НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20, 2017

2017.05.29

ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 20, 2017

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 22 мая 2017 года по 26 мая 2017 года

Цена на акцизные марки табачной продукции повысилась

(Постановление Правительства РФ от 20.05.2017 N 602 «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. № 27»)

20 мая 2017г подписано Постановление Правительства № 602, которым увеличивается стоимость акцизных марок для маркировки табачной продукции.

Стоимость тысячи штук марок будет составлять 200 рублей за штуку, вместо 150 рублей. Повышение стоимости мотивируется повышением расходов, связанных с изготовлением марок. Изготовлением специальных марок будет осуществляется акционерным обществом «Гознак».

Срок амортизации при покупке подержанного основного средства

(Постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2017г. № Ф04-6997/2017)

Как известно, организация вправе уменьшить срок амортизации на период, в течение которого актив использовал предыдущий владелец. Когда при купле продаже получаете документы от продавца, проверьте. Верно ли он определил амортизационную группу. Если в документах ошибка, исправьте ее. В противном случае, при налоговой проверке, инспектора снимут лишние расходы.

Как учитывать курсовые разницы при расчете налога на прибыль

(Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/24242 от 21.04.2017)

Курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в следующем порядке.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (пунктом 11 статьи 250 НК РФ).

В соответствии с главой 25 НК РФ, положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (подпункт 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

В соответствии с главой 25 НК РФ отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц для целей налогообложения прибыли организаций установлен пунктом 8 статьи 271 и пунктом 10 статьи 272 НК РФ соответственно.

Когда начислять взносы на сверхлимитные суточные

(Письма Минфина от 16.03.2017 N 03-15-06/15230, от 25.11.2016 N 03-04-05/69825).

НДФЛ и страховыми взносами на ВНиМ, на ОПС, на ОМС не облагаются суточные в размере, не превышающем нормы указанные в п. 3 ст. 217. Если суточные превышают лимит по НДФЛ, то с 01.01.2017г. они облагаются вышеназванными страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).

В настоящее время нормы суточных следующие:

- за каждый день командировки по России - 700 руб.;

- за каждый день загранкомандировки - 2 500 руб. (Письмо ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@).

В справке 2-НДФЛ суммы суточных, выплаченных:

- в пределах норм - указывать не надо;

- в части, превышающей нормы, - надо отразить с кодом дохода 4800 за тот месяц, в котором был утвержден авансовый отчет работника по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537, Минфина от 01.02.2017 N 03-04-09/5325, от 06.10.2009 N 03-04-06-01/256).

Для целей налога на прибыль, налога при УСН и взносов на травматизм нормы суточных не установлены. Поэтому суточные, выплаченные в размере, который установлен в вашей организации, в полной сумме не облагаются взносами на травматизм и учитываются в налоговых расходах (п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, УФНС по г. Москве от 26.08.2014 N 16-15/084374 (п. 3)).

Исходя из пункта 1 статьи 424 Налогового кодекса дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Страховые взносы начисляются в соответствии с п.1 ст. 431 НК РФ. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Для того, чтобы определить в какой расчетный период страховых взносов попадут сверхлимитные суточные нужно определиться, какой датой нужно начислять суточные в пользу работника (Письмо Минфина от 16.03.2017 N 03-15-06/15230).

Кодекс не устанавливает особенную дату, когда нужно начислить взносы на сверхлимитные суточные. Поэтому есть несколько мнений по этому вопросу. Дата начисление суточных:

когда издали приказ о командировке;
когда компания выдала аванс;
это день утверждения авансового отчета.

Правоту компании на проверке должны подтвердить утвержденные на предприятии правила учета. По правилам бухгалтерского учета компания начисляет суточные в день, когда руководитель утвердил отчет сотрудника о поездке. А чтобы еще больше оградить себя от споров с налоговиками, установите в положении о командировках четкий срок, когда руководитель утверждает отчет.

Такое может быть только в России. Покупателю, который оплатил товар безналом через банк, нужно выдать чек ККМ

(Письмо Минфина РФ № 03-01-15/26324 от 28.04.2017.)

Если организация принимает оплату от покупателей, среди которых юридические и физические лица, как безналом через банк, так и наличными средствами и при этом оплата картами не практикуется, у нее появляется обязанность применять ККТ при оплате товаров физлицами посредством безналичных расчетов через кредитные учреждения с зачислением денежных средств на расчетный счет торговой организации, когда выручка при оплате товара покупателем поступает не в кассу организации, а на ее расчетный счет в порядке безналичных поступлений денежных средств (Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ).

В Министерстве РФ пояснили, что ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ). Этим законом не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер, либо адрес электронной почты.

Новый порядок направления налоговых требований

(Приказ ФНС России от 27.02.2017 № N ММВ-7-8/200@)

С 27.05.2017 вступил в силу новый порядок отправки по ТКС требований об уплате налогов и других обязательных платежей. Ранее действовавший приказ ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@, утратил силу. Налогоплательщикам, общающимся с налоговыми органами по ТКС, стоит ознакомиться с новым порядком.

В основном, изменения связаны, с передачей администрирования страховых взносов. Главными отличиями между новым и старым приказом является:

в новый порядок не попал пункт об обязанности направлять налогоплательщику требования в бумажном виде, если от него не поступила квитанция о приеме требования.
исчезла одна из причин непринятия налогоплательщиком требования: несоответствие его установленному формату.

Обращаем ваше внимание!

Оказывается, участники информационного обмена не реже одного раза в сутки должны проверять поступление требований. А квитанцию о приеме необходимо направлять в течение одного рабочего дня после получения требования.

Как заполнять книгу продаж занимаясь розничной продажей товаров физлицам

(Письмо Минфина РФ № 03-01-15/25767 от 27.04.2017)

В соответствии с законодательством о контрольно-кассовой технике ставки и суммы НДС являются обязательными реквизитами для указания в кассовом чеке и бланке строгой отчетности, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 Правил ведения книги продаж, установлено, что продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению). Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в книге продаж следует регистрировать показатели контрольных лент (фискальных накопителей) ККТ, бланков строгой отчетности.

По вопросу о принятии сумм налога на добавленную стоимость, выделенных в чеке, в качестве начисленных сумм налога при отражении в книге продаж и налоговой декларации Минфин считает целесообразно обращаться в ФНС России и своих разъяснений не дает.

Доход от продажи доли в уставном капитале, приобретенной 5 лет назад, не облагается НДФЛ

(Письмо Минфина РФ № 03-04-05/27982 от 05.05.2017г)

Минфин РФ пояснил, что положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового Кодекса РФ дополненной им Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года. В соответствии свыше названным пунктом от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы, получаемые от реализации долей в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.