НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51, 2023

2023.12.25

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 18.12.2023 по 22.12.2023 г.

РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ДЕТСКИХ ТОВАРОВ С ЛЬГОТНОЙ НДС СТАВКОЙ

(Постановление Правительства РФ от 12.12.2023 №2084)

В октябре был утвержден Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ, который расширил перечень видов детских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% при реализации.

Напомним, что в этот перечень вошли: детская мебель, в том числе стулья, стульчики для кормления, манежи; велосипеды; детские удерживающие устройства, предназначенные для использования в механических транспортных средствах; изделия, предназначенные для ухода за детьми: бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных; пеленки и прочее.

Правительство РФ установило перечень кодов данных детских товаров. Нормы вступают в силу с 1 апреля 2024 года.

ВЫЧЕСТЬ НДС ЧАСТЯМИ ПО ОДНОМУ СЧЕТУ-ФАКТУРЕ ПРИ ПОКУПКЕ ОС

(Письмо Минфина РФ №03-07-11/104317 от 01.11.2023г.)

Согласно законодательству, налоговые вычеты по НДС могут быть заявлены в течении трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров или услуг. Но в тоже время в Налоговом кодексе говорится, что вычеты сумм налога при приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, производятся после принятия на учет данных ОС или НМА полном объеме.

А значит, вычет налога по НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет ОС или НМА в Налоговом кодексе не предусмотрен.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ Б/У АВТОМОБИЛЕЙ И МОТОЦИКЛОВ БУДЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ ПО-НОВОМУ

(Федеральный закон от 19.12.2023 № 612-ФЗ)

С 1 апреля 2024 года изменится порядок исчисления НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов, ранее приобретенных у физических лиц.

Сейчас при перепродаже транспортных средств, купленных у физлиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Такой порядок определения налоговой базы распространяется только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств.

По новому закону в случае дальнейшей перепродажи транспортных средств от одного юрлица другому лицу налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС. Такой порядок исчисления НДС с «межценовой разницы» будет применяться на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, ранее приобретенных у физлиц-собственников.

Новый порядок применяется к операциям с 1 апреля 2024 года.

УТОЧНЕНИЯ В ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ

(Постановление Правительства от 20.12.2023 №2162)

Правительство РФ дополнительно отнесло передачу или получение товаров в составе выполненных работ. Также к реквизитам прослеживаемости товаров отнесли стоимость товаров без НДС в рублях. Правительство обязало участников оборота уведомлять ФНС до момента перемещения товара, включенного в специальный перечень, с территории России на территорию государства - члена ЕАЭС.

Скорректировали порядок предоставления отчетов об операциях с товарами. Уточнен порядок представления в ФНС уведомлений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, если правительство внесет поправки в перечень таких товаров.

СТИМУЛИРУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКА МОЖНО УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

(Письмо Минфина РФ от 21.11.2023 №03-03-06/1/111429)

В Трудовом кодексе прописано, что системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Согласно НК РФ, к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Также в НК РФ установлено, что организация вправе при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные доходы уменьшать на сумму произведенных расходов, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Таким образом, следует, что расходы, связанные со стимулирующими выплатами сотрудникам компании, можно учесть в целях налогообложения прибыли, если: порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права; такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса.

ОТ НДФЛ ТЕПЕРЬ ОСВОБОЖДЕНЫ ДОХОДЫ В ВИДЕ ИМУЩЕСТВА ОТ КИК

(Федеральный закон от 19.12.2023 №611-ФЗ)

Теперь предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в виде полученных в 2022 году и в 2023 году в собственность имущества (имущественных прав) от контролируемой иностранной компании (КИК).

На данный момент, от такого налога освобождено только само физлицо. Но, благодаря поправкам, теперь это будут и ближайшие родственники:

супруги физлица;
родители;
дети;
дедушки и бабушки;
братья и сёстры;
внуки.

Родственники могут быть как полнородными, так и не полнородными. Такое освобождение будет действовать, если эти родственники контролировали соответствующую компанию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а в отношении самого физлица действовали санкции.

НДФЛ С ЗАРПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ

С 2023 года зарплата для целей НДФЛ считается полученной в день её выплаты. В этот же день налог удерживается, а срок его уплаты по действующим правилам является следующим (п. 6 ст. 226 НК РФ):

не позднее 28 января — НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января;
не позднее 28-го числа текущего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
не позднее последнего рабочего дня года — НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря.

Таким образом, если зарплату за декабрь вы выдадите 29 декабря 2023 (неважно, в силу обязанности или просто так решили), уплатить НДФЛ нужно в этот же день. Также 29 декабря подается уведомление на НДФЛ за 23-31 декабря, налоговый период в нем — 34/04 (если всё еще платите НДФЛ платежкой со статусом 02, укажите код налогового периода МС.12.2023).

При заполнении 6-НДФЛ декабрьская зарплата, выданная 29.12.2023, и налог с неё пойдут в расчет за год:

в раздел 1 (строка 024);
в раздел 2;
в справку о доходах.

Срок сдачи годового 6-НДФЛ — 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля).

Если зарплату за декабрь вы выдадите в январе, уведомление нужно будет подать до 25.01.2024, налог уплатить до 29.01.2024 (перенос с выходного 28 января), в 6-НДФЛ показать уже в 2024 году.

ВЕРНУТЬ НДФЛ НА СЧЕТ РОДСТВЕННИКА РАБОТНИКА НЕЛЬЗЯ

(Письмо ФНС от 08.12.2023 г. № БС-3-11/16117)

Сумму излишне удержанного НДФЛ не вернут на банковский счет родственника. Порядок возврата налоговым агентом излишне удержанной суммы НДФЛ установлен статьей 231 Налогового кодекса. Так, если работодатель удержал больше НДФЛ, чем положено, то налоговая возвращает налоговому агенту по заявлению самого налогоплательщика. Возвращает деньги сам работодатель в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

ФНС отмечает, что возможность возврата излишне удержанного НДФЛ путем перечисления денежных средств на банковский счет иного лица, в том числе близкого родственника, НК РФ не предусмотрено.

ДЛЯ КВАРТАЛЬНЫХ 6-НДФЛ РАЗДВИНУЛИ "РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД"

(Федеральный закон от 19.12.2023 №611-ФЗ)

В НК РФ внесены очередные поправки, которые среди прочего меняют расчётный период по НДФЛ для квартальной отчетности. Это связано с принятием ранее закона № 389-ФЗ, где введена обязанность платить НДФЛ два раза в месяц. Теперь расчетные периоды для отражения удержанного НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев будут соответствовать календарному кварталу.

В 2023 году в расчете 6-НДФЛ отражают налог, исчисленный и удержанный: за I квартал – с 1 января по 22 марта включительно; за полугодие – с 1 января по 22 июня включительно; за 9 месяцев – с 1 января по 22 сентября включительно.

С 1 января 2024 года расчетный период сравняется с календарным кварталом. В расчет будут включаться суммы, удержанные в течение всего отчетного периода, включая последние 8-9 дней. Это связано с тем, что с нового года введен еще один (второй) срок перечисления НДФЛ, удержанного в течение этих 8-9 дней каждого месяца.

В расчете 6-НДФЛ нужно будет учитывать такие расчетные периоды: за первый квартал – НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта включительно; за полугодие – НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 30 июня включительно; за девять месяцев – НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 30 сентября включительно.

Напомним, что подавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года нужно будет по новой форме, согласно письму ФНС от 04.12.2023 №БС-4-11/15166@.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ 2023

В общем случае срок уплаты в ФНС взносов за декабрь 2023 — 29.01.2024 (перенос с выходного). При этом уведомление по взносам за декабрь не подается, так как информацию для их учета налоговики получат из годового РСВ, представить который нужно до 25 января (по новой форме).

Но если вы хотите уплатить взносы досрочно, чтобы их сразу засчитали уплаченными, такая возможность есть. Сделать это рекомендуется не позднее 28.12.2023, чтобы налоговики успели засчитать платеж текущим годом. При этом:

если взносы уплачиваются ЕНП, нужно направить в ФНС уведомление, указав в нем код периода 34/03;
если отдельной платежкой — указать в ней код периода МС.12.2023.

Взносы на травматизм уплачиваются в обычном порядке — до 15 января. Но если вам удобнее закрыть расчеты с СФР в декабре, это не возбраняется. Отчет по форме ЕФС-1 сдается до 25.01.2024 независимо от того, когда была выдана декабрьская зарплата и сделаны «несчастные» платежи.

НОВАЯ ЕФС-1 С 2024 ГОДА: ФОРМА УТВЕРЖДЕНА

(Приказ СФР от 17.11.2023 № 2281, Приказ СФР от 23.11.2023 № 2315)

В числе прочего поправками предусмотрена подача подраздела 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» — при поступлении заявления о предоставлении отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком. То есть, если сотрудница (сотрудник) уходит в декрет или «детский» отпуск, потребуется сдавать промежуточные сведения о стаже.

Также в форму добавили сведения о работниках, не включаемых в расчет среднесписочной численности — в подраздел 1.3 раздела 1.

В порядке заполнения отчета к подразделу 1.1 в числе прочего:

расширен перечень кодов выполняемой функции — в частности, добавлены коды для дистанционщиков (ДИСТ), неполного дня (НЕПД), неполной недели (НЕПН);
введены коды вида договора: бессрочный или срочный трудовой договор по основному месту работы или по совместительству.

В части подраздела 2.1 прописали:

правила для графы 4 — уточняется, что в ней указывают данные на начало отчетного квартала (не года);
порядок заполнения строки 9 в случае, когда в полученном от СФР уведомлении тариф оказался не таким, какой применялся с начала года, — перерасчет взносов нужно будет указать в графе за тот месяц, когда получили уведомление с новым тарифом.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА ПО КАКОЙ ФОРМЕ И В КАКОМ СОСТАВЕ НУЖНО СДАТЬ РСВ ЗА 2023 ГОД

(Письмо ФНС России от 15.12.2023 №БС-4-11/15722@)

РСВ за отчетные периоды 2023 года можно сдать до 31.12.2023 по формам: ФНС России от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@ (рекомендуемой форме); ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (утвержденная приказом).

Но начиная с 01.01.2024 плательщики страховых взносов представляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам по форме, утвержденной ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, со всеми изменениями, утвержденных приказом ФНС России от 29.09.2023 №ЕА-7-11/696@.

Также ФНС обращает внимание, что установлен обязательный состав предоставляемого отчета. Так, предоставляемый расчет должен содержать: титульный лист; раздел 1; подраздел 1 раздела 1; раздел 3.

О ПРИМЕНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПО ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ

(Письмо ФНС от 19.12.2023г. № БС-4-21/15877@)

Если договором купли-продажи объектов основных средств предусматриваются дополнительные условия об исполнении покупателем обязательств неденежными средствами, то на основании пункта 13 ФСБУ 26/2020 фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами), учитываемыми при определении первоначальной стоимости таких объектов основных средств, считается справедливая стоимость передаваемого имущества.

Данные выводы Минфин сделал исходя из положений п. 12, 14, 24, 25 ФСБУ 6/2020, п. 9, 13 ФСБУ 26/2020, п. 2 МСФО 13.

НЕТ ПРАВ НА УЧАСТОК – НЕТ НАЛОГА

(Письмо Минфина от 13.11.2023 №БС-4-21/14319@)

Обязанность платить земельный налог возникает у организации тогда, когда по данным ЕГРН участок оформлен на организацию. Если нет регистрации, то и начислить налог ИФНС не имеет право. Нет собственности, значит, нет налога. На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиком земельного налога признаются лица, владеющие участком: на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. Такие права удостоверяются актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством.

Если организация не владеет участком на каком-либо праве, но пользуется им, то это является основанием для взыскания не налога, а неосновательного обогащения по требованию собственника земельного участка. В связи с этим, обязанность, подлежащая учету на едином налоговом счете, не может формироваться на основании начислений налога в отношении лиц, которые не владеют этим участком.

С 2024 ГОДА СОКРАЩАЕТСЯ СРОК РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2024 года вступают в силу положения Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, сокращающие с 30 до 10 рабочих дней срок рассмотрения налоговым органом по субъекту РФ уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций.

Такое уведомление вправе представить налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях одного региона по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. В уведомлении организация информирует о выбранной инспекции в пределах субъекта РФ, куда будет представляться единая налоговая декларация по всем таким объектам. Исключение – регионы, в которых законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, а также где налоговые органы действуют по двухуровневой структуре (ФНС России – УФНС по субъекту РФ).

Уведомление можно представлять ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации. При выявлении оснований, препятствующих применению указанного порядка, налоговый орган по субъекту РФ в десятидневный срок информирует налогоплательщика.

Не позднее 25 февраля 2024 года организация должна представить налоговую декларацию по налогу на имущество за 2023 год в налоговый орган с учетом уведомления.

О ПЕРЕХОДЕ НА УВЕДОМЛЕНИЯ С 2024 ГОДА

(Письмо ФНС от 17.11.2023 №КЧ-4-8/14514)

С 1 января 2024 года ФНС больше не будет принимать уведомления на основании распоряжений на перевод средств в уплату платежей в бюджетную систему, направленных плательщиками в банк со статусом «02», за исключением платежных распоряжения с датой платежного документа до 1 января 2024 г.

Платежи, перечисленные в 2024 году, как и раньше будут учитываться в составе ЕНП, а уведомления нужно будет подавать по новой форме, которые будет удобно формировать и отправлять через учетную бухсистему или ЛК налогоплательщика.

Уведомление будет считаться непредставленным, если в нем не соответствуют показатели контрольным соотношениям, если нарушен порядок заполнения в части обязанности по отдельному налогу, сбору, авансу или взносам.

В целях исключения ошибок в условиях контрольных соотношений, а также сокращения объема ошибок при формировании начисленных к уплате сумм, при приеме уведомлений на контуре промышленной эксплуатации АИС «Налог-3» установлены проверки, в том числе на: заполнение идентификаторов налогоплательщика; указание некорректного налогового периода; указание КБК, по которому не представляется уведомление; соответствие КБК и ОКТМО для земельного налога организаций; представление Уведомления после представления расчета и др.

КАК В ДЕКАБРЕ 2023 Г. ЗАПОЛНИТЬ И ПОДАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГАХ И ВЗНОСАХ?

Уведомление по НДФЛ

В декабре 2023 года нужно подать два обязательных уведомления по НДФЛ, удержанному за периоды:

с 23 ноября по 22 декабря;
с 23 декабря до 31 декабря (при наличии выплат). Нулевое уведомление подавать не нужно.

В уведомлении по НДФЛ с 23 ноября по 22 декабря по строке 5 «Отчетный (налоговый) период» укажите 34/03. Подать такое уведомление нужно до 25 декабря 2023 года включительно.

В уведомлении по НДФЛ с 23 декабря по 31 декабря по строке 5 «Отчетный (налоговый) период» укажите 34/04. Подать такое уведомление нужно до 29 декабря 2023 года включительно.

Если вы удерживали налог с разными КБК, то заполните отдельный блок строк для каждого кода.

Уведомление по страховым взносам

В уведомлении укажите начисленные страховые взносы за ноябрь. По строке 5 «Отчетный (налоговый) период» проставьте 34/02. Подавайте такое уведомление до 25 декабря 2023 года включительно.

Если вы хотите перечислить страховые взносы за декабрь уже в декабре (вместо их уплаты 29.01.2024), то подавайте в декабре дополнительное уведомление по страховым взносам. В нем по строке 5 «Отчетный (налоговый) период» нужно указать код 34/03. Налоговые органы рекомендуют подать такое уведомление до 28 декабря 2023 года включительно.

1 ЯНВАРЯ 2024 ГОДА СТАРТУЕТ ДЕКЛАРАЦИОННАЯ КАМПАНИЯ ЗА 2023 ГОД, ОБ ЭТОМ НАПОМИНАЕТ ФНС

(Сайт nalog.ru)

В связи с этим, гражданам, которые получали доходы в 2023 году будет необходимо предоставить декларацию о доходах в срок не позднее 30 апреля 2024 года.

Заполнить декларацию проще всего через личный кабинет налогоплательщика. Если работодатель представил в налоговую сведения о доходах физлица, облагаемых по ставке 13%, за год по которому заполняется декларация, то эти сведения отобразятся во вкладке «Доходы» автоматически. Если не появятся, то можно добавить доходы самостоятельно, нажав кнопку «Добавить источник дохода», и введя данные о доходах вручную. В полном объеме сведения о доходах появятся в личном кабинете после предоставления сведений налоговыми агентами, то есть после 25 февраля 2024 года.

Таким образом, предоставлять декларацию 3-НДФЛ в налоговую стоит после 25 февраля 2024 года, когда в полном объеме будут отображены все сведения о доходах.

С 1 ЯНВАРЯ 2024 Г. ВВОДИТСЯ БЛОКИРОВКА ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2024 года применяется новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов (КНД 1151056). Таким образом, налоговым агентам необходимо до 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению.

Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам.

Также за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Дополнительно информируем, в налоговом расчете не подлежит отражению выплата дохода постоянному представительству иностранной организации, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.

Более подробная информация об изменениях порядка заполнения и подачи налогового расчета отражена в письме ФНС России от 14 ноября 2023 № ШЮ-4-13/14369@ «О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов».

ПРИНЯТ ЗАКОН О КОНТРОЛЕ ЗА «ДОЧКАМИ» ЭКСПОРТЕРОВ

(Законопроект № 471081-8)

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении поправки к закону «О валютном регулировании». Они расширяют полномочия Центрального банка по контролю за имуществом и обязательствами зарубежных дочерних компаний российских резидентов — экспортеров перед нерезидентами. Право регулятора устанавливать порядок предоставления экспортерами информации о валютной выручке, об их активах и обязательствах в иностранной валюте действует еще с июня 2021 г. Но у дочерних структур экспортеров — резидентов РФ не было обязанности делиться такой информацией.

В итоге Центробанк не имел полных данных об иностранных активах и обязательствах российских фирм. Одобренный депутатами документ вводит новое правило: отчитываться о валютных операциях будет не только сама компания, но и ее иностранные дочерние структуры. Российские фирмы будут сообщать налоговым органам об открытии и закрытии банковских счетов и вкладов, а также о смене реквизитов счетов нерезидентов в финорганизациях иностранных юрисдикций. Список российских фирм — резидентов не будут публиковать, но о распространении на них новых требований их уведомит Центробанк. Он же совместно с Минфином и Минэком определит форму, сроки и порядок составления и отправки этих данных. Компании обяжут передавать информацию регулятору в консолидированном виде.

КОГДА МЕНЯТЬ ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДОВЕРЕННОСТИ НА ДОВЕРЕННОСТИ ПО НОВОМУ ФОРМАТУ?

(Письмо ФНС от 18.12.2023 №ЕА-4-26/15789@)

Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@ утверждена новая форма доверенности в форме электронного документа (формат 5.02).

Но ФНС сообщила, что в целях обеспечения постепенного перехода налогоплательщиков к оформлению электронных доверенностей по новому формату, продлевается применение электронных доверенностей, оформленных по старому формату (5.01) еще на год.

Таким образом, доверенности, оформленные по старому формату (5.01) будут приниматься налоговыми органами в период с 01.03.2024 по 28.02.2025.

Но ФНС в том же письме отмечает, что доверенность по старому формату (5.01) не предоставляет возможность последующего передоверия, а также предоставления полномочий нескольким уполномоченным представителям, в отличии от нового формата (5.02).

С 2024 ГОДА – НОВЫЙ ВИД НМА

(Письмо Минфина от 02.11.2023 г. № 07-01-09/104707)

С 1 января 2024 года нужно учитывать как НМА лицензии (разрешения) на осуществление отдельных видов деятельности.

Приказом Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н утвержден ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Он в обязательном порядке применяется с 1 января 2024 года. Новый стандарт вводит новые виды НМА. К таковым относятся лицензии (разрешения) на осуществление отдельных видов деятельности. Они включаются в состав НМА, если отвечают признакам и условиям, установленным для признания объекта НМА из пункта 4 ФСБУ 14/2022 (подп. «в» п. 6 ФСБУ 14/2022).

Напомним, в составе НМА по новому ФСБУ 14/2022 учитываются:

результаты интеллектуальной деятельности, приобретенные или созданные для использования в деятельности (п. 6 ФСБУ 14/2022). РИД, приобретенные или созданные для продажи, в составе НМА не учитываются (п. 8 ФСБУ 14/2022);
средства индивидуализации юрлица, товаров, работ, услуг и предприятий (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания), приобретенные или созданные с привлечением третьих лиц (п. 6 ФСБУ 14/2022).

Те же объекты, созданные собственными силами, а также приобретенные или созданные для продажи – не учитываются (п. 8 ФСБУ 14/2022). Разрешения (лицензии) на ведение деятельности (п. 6 ФСБУ 14/2022).

ПРИМЕНЕНИЕ ККТ ПРИ РАСЧЕТАХ В РАМКАХ ДОГОВОРА ДУ ИМУЩЕСТВОМ

(Письмо ФНС России от 14.11.2023 №ЗГ-3-20/14785@)

При расчетах по договору доверительного управления возможно применение ККТ, зарегистрированной как учредителем доверительного управления, так и доверительным управляющим. В случаях, когда доверительный управляющий использует свою ККТ, зарегистрированную на его имя, то необходимо будет указать дополнительные реквизиты для более корректного отражения выручки. При заполнении и отражении в кассовом чеке отдельных реквизитов, следует руководствоваться форматами фискальных документов, утвержденными приложением № 2 приказа ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Необходимо обратить особое внимание, что в случае отсутствия в структуре кассового чека данных реквизитов, в соответствующем предмете расчета вся сумма расчета будет расцениваться как выручка агента (доверительного управляющего).

В НК ЗАКРЕПИЛИ ПОНЯТИЕ «ЦИФРОВОГО РУБЛЯ»

(Федеральный закон от 19.12.2023 №610-ФЗ)

Закон вносит поправки в НК РФ, который предусматривает механизм внедрения цифрового рубля в налоговое регулирование. В законе закрепляется понятия счета цифрового рубля, как счета открытого оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля. Устанавливается порядок налогообложений операций со счета цифрового рубля, такой же, как и с банковским счетом.

Инспекторы смогут замораживать операции по счетам ЦР и истребовать у операторов платформы информацию о счетах, остатках и движениях средств.

Также налоговики смогут взыскивать долги за счет цифровых денег, если на счетах организаций или ИП не хватает денежных средств. Имеются и другие нововведения. Закон вступит в силу с 1 января 2025 года.

ПОДПИСАН ЗАКОН ДЛЯ ТЕХ, У КОГО МАЛО ДЕНЕГ

(Федеральный закон от 19.12.2023 № 607-ФЗ)

В Законе меняется очередность погашения платежей по просроченному кредиту в условиях недостаточности средств у заемщика. Теперь эта очередность будет выглядеть так: долги по процентам, задолженность по основному долгу, проценты за текущий период платежей, сумма основного долга, неустойка и прочие платежи. Раньше заемщики в первую очередь погашали штрафы и пени, потом — проценты, а затем — сумму основного долга. Но при ухудшении их финансового положения это приводило к замкнутому кругу, когда средств заемщика хватало только на уплату пеней и штрафов.

Еще поправки запрещают банкам существенно менять ставку по ипотеке, если заемщик отказывается от покупки страховки. Кредитор будет вправе потребовать от заемщика застраховать счет от рисков утраты и повреждения имущества в залоге на сумму, которая не превышает размер обеспеченного требования. Должник при этом сможет отказаться от услуги.

ЦБ ОПУБЛИКОВАЛ «ЛОЦИЮ» ДЛЯ ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА С ИНОСТРАННЫМИ ФИРМАМИ

(Сайт cbr.ru)

Центральный банк создал навигатор об ограничительных мерах экономического характера, которые применяются при ведении бизнеса с иностранными компаниями. В нем содержится информация обо всех действующих механизмах с учетом официальных разъяснений регулятора, решений совета директоров ЦБ, правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.

Навигатор упорядочил сведения о переводах денег из России на зарубежные счета (для резидентов и нерезидентов дружественных и недружественных стран), об операциях с валютой, сделках с ценными бумагами, договорах страхования, займах и кредитах, обязательствах с фининструментами и еврооблигациями, поручительствах и гарантиях.

Отдельно затрагиваются вопросы продажи резидентом валютной выручки и операций, связанных с уставным капиталом. На 133 страницах навигатора сведения отсортированы в табличной форме: сделка разрешена, запрещена либо установлен особый порядок. Для каждого механизма указано нормативное обоснование и срок действия.

ЦБ предупреждает, что документ носит информационный характер и не может быть единственным источником информации об ограничительных мерах, а еще что он не подменяет нормативно-правовые акты. Регулятор рекомендует бизнесу комплексно подходить к анализу действующего регулирования при совершении любых сделок и проверять сведения из навигатора на предмет актуальности.

ПРОДЛИЛИ ПРОГРАММУ СУБСИДИРОВАНИЯ ЗА ТРУДОУСТРОЙСТВО ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН

(Постановление Правительства РФ от 11.12.2023 №2109)

Правительство продлило программу субсидирования за трудоустройство безработных граждан, отдельных категорий еще на год – до конца 2024 года. В перечень таких граждан включили инвалидов.

Размеры выплаты за трудоустройство инвалида составит: 1 МРОТ по истечении одного месяца после трудоустройства; 2 МРОТ по истечении трех месяцев после трудоустройства; 3 МРОТ по истечении шести месяцев после трудоустройства. Субсидии в таком же размере будут выплачиваться, если ИП-работодатель или учредитель организации является инвалидом.

Напомним, на данный момент такую субсидию можно получить при трудоустройстве: молодежи до 30 лет включительно; безработных, уволенных по сокращению; граждан Украины, получившие статус беженцев; ветеранов СВО; и др. Получить субсидию за таких граждан можно в размере 3 МРОТ (выплата увеличивается на районный коэффициент и на сумму страховых взносов). Чтобы получить такую господдержку, организации нужно обратиться в центр занятости для подбора специалистов под имеющиеся вакансии. Поправки вступят в силу со дня опубликования постановления, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок.

ПОСОБИЕ НА РЕБЕНКА МОЖНО БУДЕТ ПОЛУЧАТЬ И РАБОТАЮЩИМ РОДИТЕЛЯМ

(Федеральный закон от 19.12.2023 № 620-ФЗ и Федеральный закон от 19.12.2023 № 614-ФЗ)

Работающим родителям разрешили получать пособие на ребенка до достижения ребенком 1,5 лет. В законах установлено, что право на получение пособия сохраняется в случае, если женщина или опекуны выходят на работу из отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет или в период указанного отпуска работают у другого работодателя. Пособие сохраняется, если родители вышли на работу в том числе на неполный рабочий день, дистанционную работу, работу на дому или если родитель вышел на работу к другому работодателю, пока находится в отпуске за ребенком у другого работодателя. Поправки вступят в силу с 1 января 2024 года.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СОТРУДНИК МОЖЕТ ЗАПРОСИТЬ У РАБОТОДАТЕЛЯ

(Телеграмм канал Роструда)

Работнику может понадобиться документ, подтверждающий тот или иной факт его трудовой деятельности. Согласно ст. 62 ТК РФ, работодатель независимо от причины такого запроса обязан предоставить работнику запрашиваемые им документы. Для подготовки документов у работодателя есть 3 рабочих дня со дня получения заявления сотрудника. Если он представил вам заявление в среду, документы вы вправе выдать не позднее понедельника. Роструд напоминает, что список документов, указанных в ст. 62 ТК, является примерным и открытым.

Например, судебными решениями удовлетворялись требования предоставить: копию личной карточки работника; регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие удержание и уплату в бюджет НДФЛ; копию Правил внутреннего трудового распорядка организации; копию Положения о премировании сотрудников организации и приказов о премировании за период работы. При этом работник может запрашивать документы столько раз, сколько потребуется. Объективные ограничения могут быть связаны только со сроками хранения в организации документов того или иного вида.

ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ 24 ДОП.ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА РЕБЕНКОМ-ИНВАЛИДОМ

(Письмо СФР от 10.11.2023 №19-02/125694л)

Для ухода за детьми-инвалидами по письменному заявлению родителя или опекуна предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.

С 1 сентября 2023 года разрешено такие дни накапливать за несколько месяцев. Такие дни по заявлению сотрудника можно предоставить до 24 дней (такое количество дней накапливается за год) подряд, но в пределах накопленных дополнительных оплачиваемых выходных дней. График предоставления указанных дней в случае использования более четырех дополнительных оплачиваемых дней подряд согласовывается родителем с работодателем.

При этом дополнительные оплачиваемые выходные дни нужно считать в днях, которые являются для родителя (опекуна, попечителя) рабочими, и не включают в себя дни, являющиеся для него выходными. Должен быть соблюден принцип единого отпуска без выхода родителя (опекуна, попечителя) на работу в этот период.

ЕСТЬ ЛИ МАКСИМАЛЬНЫЙ СРОК У ОТПУСКА БЕЗ СОХРАНЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ

(Телеграмм канал Роструда)

Роструд на своем телеграмм-канале напомнил, что максимальный срок предоставления отпуска без сохранения заработной платы не установлен. По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).

Значит, если работодатель не возражает против предоставления отпуска – он может быть предоставлен на любой срок. Например, на три месяца.

КОГДА ПРОДЛИТЬ ВАХТУ МОГУТ БЕЗ СОГЛАСИЯ РАБОТНИКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если трудовым договором с работником установлен режим рабочего времени, то его изменение возможно только с согласия работника. То есть продлить вахту могут только с согласия работника. Исключением является тот случай, если это связано с наличием организационных или технологических условий труда. К числу организационных изменений могут быть, например, отнесены: изменения в структуре управления организации; внедрение определенных форм организации труда (бригадные, арендные, подрядные и др.). В число технологических изменений условий труда, например, входят: внедрение новых технологий производства; внедрение новых машин, станков, агрегатов, механизмов; усовершенствование рабочих мест; разработка новых видов продукции; введение новых или изменение технических регламентов. Если указанные условия работы вводятся, то работодатель обязан предупредить работника об этом за два месяца. В уведомлении должны быть указаны предстоящие изменения, а также причины, вызвавшие необходимость таких изменений. При согласии работника с изменением условий труда с ним заключают дополнительное соглашение к трудовому договору.

О НЕОБХОДИМОСТИ «ОБЕЛИТЬ» ОПОРОЧЕННОГО СОТРУДНИКА

(Обзор практики Конституционного Суда РФ за 3 квартал 2023г.)

Сотруднице объявили замечание за отсутствие на рабочем месте без уважительных причин. Но факт проступка доказан не был. В связи с этим суд признал, что, распоряжение о наказании, которое было размещено на информационных стендах является незаконным. Но работодатель не снял распоряжение о наказании со стендов, и сотруднице пришлось обращаться с суд уже с иском о защите чести и достоинства.

Суд отметил, что такое размещение документа о нарушении или данных о нем в местах, доступных многим (например, на стендах), способно привлечь к информации, которая негативно характеризует сотрудника, повышенное внимание. Такой способ распространения сведений в случае, когда суд признал факт прогула недоказанным, может причинить значительный вред чести, достоинству и деловой репутации гражданина.

Работодатель обязан дать опровержение тем же способом, каким распространены сведения о привлечении работника к дисциплинарной ответственности (или аналогичным по охвату аудитории и по доступности информации). Причем опровержение не исключает принятия иных мер, направленных на восстановление чести, достоинства и деловой репутации сотрудника, в том числе возмещения потерпевшему убытков и компенсации ему морального вреда.

НЕТ ОПЛАТЫ – НЕТ ДОХОДА

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11 октября 2023 г. N Ф10-4659/23 по делу N А84-1669/2022)

Налоговики провели выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя. По результатам поверки налоговая доначислила УСН-налог в связи с тем, что была выявлена реализация на 3 801 315,56 руб. Но, в связи с тем, что согласно информации оператора фискальных данных, предпринимателю не пришла оплата от покупателей за товары, и нет доказательств погашения задолженности перед ИП по переданным товарам деньгами либо иным аналогичным способом, которые предусмотрены в НК РФ, значит, нет оснований для вывода о получении бизнесменом дохода.

Судьи заняли сторону ИП, в связи с тем, что налоговики не смогли предоставить доказательства погашения задолженности перед ИП по товарам, которые он передал различным лицам. А значит, нет оснований для вывода о получении этим ИП-«упрощенцем» облагаемого дохода.