НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2017

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2017

2017.11.27

Для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 20  по 24 ноября  2017 года

Минфин уточнил, кто из упрощенцев вправе участвовать в гос. закупках

(Письмо Минфин России от 26.09.2017 № 24-05-09/62505)

Бюджетные учреждения, унитарные предприятия и другие государственные учреждения обязаны заказывать 15% всего объема товаров, работ и услуг у малых фирм (п. 1 ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ). Поэтому компании и индивидуальные предприниматели на УСН имеют преимущества перед крупным бизнесом. Но есть случаи, когда упрощенцу откажут в контракте. О них рассказал Минфин в письме № 24-05-09/62505.

Договор доверительного управления лишит компанию права на ЕНВД

(Письмо ФНС России от 13.11.2017 N СД-4-3/22892@)

В ФНС РФ поступил вопрос – может ли компания применять ЕНВД, если ее участник передал на доверительное управление 100 процентов доли в уставном капитале из-за работы на государственной гражданской службе.

Не может. Поясняют налоговики (Письмо ФНС России "О применении главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"). Нормы статьи 346.26 НК РФ определяют, что единый налог на вмененный доход организации применять не вправе, если они ведут деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления.

Напомним, если владение ценными бумагами (долями участия, паями в уставных капиталах организаций) приводит или может привести к конфликту интересов, госслужащий обязан передать их в доверительное управление (Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации).

Ночной дозор: налоговикам разрешили подписывать протоколы выемки документов у компаний круглосуточно

(Письмо Минфина России № 03-02-08/64830 от 05.10.2017)

Закон запрещает инспекторам ФНС изымать документы у компании ночью. Но, по мнению Минфина, протоколировать данный процесс в ночное время - не нарушение.               ФНС во время выездной налоговой проверки не вправе изымать документы (предметы) у компании в ночное время (п. 2 ст. 94 НК РФ), а именно в промежуток с  22.00 ночи до 6.00 часов утра. При этом нормативные акты не раскрывают, что именно подразумевается под выемкой документов: только непосредственные действия по изъятию предметов или вся процедура мероприятия налогового контроля в целом, включая составление и подписание протокола выемки, описей изъятого и т.д.

Теперь вопрос: если процедуру выемки документов налоговики закончили до 22.00 часов, а запротоколировали данный процесс ближе к полуночи, можно ли это считать нарушением?

Нет, это не противоречит закону, поясняют чиновники Минфина. Налоговый инспектор вправе составлять и подписывать протоколы изъятых документов (предметов) после 22 часов ночи, так как это не входит в саму процедуру выемки.

Минтруд напомнил об уведомлении службы занятости о вакансиях

(письмо Минтруда от 25.10.2017 № 14-1/В-953)

Работодатель должен отправлять отчет о вакансиях  в службу занятости каждый месяц. Если этого не сделать, организацию оштрафуют на 5000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ). Включать в отчет надо все свободные места вне зависимости, создал их работодатель к замещению или нет.

Из зарплаты можно удерживать только НДФЛ

(письмо Минфина России от 18.09.2017 № 03-02-07/2/59998)

Работодатель не может удержать суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество из зарплаты работника. Удержать из заработка можно только НДФЛ. Имущественные налоги работник уплачивает в соответствии с уведомлениями из налоговой инспекции.

ФНС уточнила, какие фирмы могут применять льготные тарифы

(письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18313@)

ФНС назвала четыре кода ОКВЭД, при которых упрощенцы точно могут применять пониженные тарифы по взносам.

Проблема с видами бизнеса, которые дают право на льготные тарифы, тянется с начала года. В главе 34 НК РФ перечислены льготные виды деятельности. Но законодатели взяли названия этих видов бизнеса из старого классификатора ОКВЭД ОК 029-2001 (постановление Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст). А в новом ОКВЭД2, который действует с этого года, наименования различаются (утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поэтому ФНС теперь уточняет каждый ОКВЭД, при котором можно применять льготы.

85.42.9 «Деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки». Этот бизнес поименован в разделе Р «Образование». Такой вид деятельности есть в льготном перечне из НК РФ (абз. 18 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Поэтому компания вправе платить взносы по тарифу 20%. Главное, чтобы выручка от этого бизнеса составила минимум 70% всех поступлений, а общие доходы фирмы не превышали 79 млн. руб.

42.21 «Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения», 43.29 «Производство прочих строительно-монтажных работ». Такая деятельность включена в раздел F «Строительство». В Кодексе поименован вид бизнеса «Строительство» (абз. 23 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Значит, можно применять льготу.

88.10 «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам». Эта деятельность входит в раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг». В Налоговом кодексе назван вид деятельности «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» (абз. 19 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Значит, хосписы и дома престарелых вправе считать страховые взносы по 20%.

По мнению Минфина, льготные виды бизнеса определяют по переходным ключам (письмо от 13.09.2017 № 03-15-06/58977). То есть надо взять старый код ОКВЭД и посмотреть, какой новый код ему соответствует. По логике Минфина, если старый код ОКВЭД был льготный, то новый соответствующий ему код тоже дает право на пониженный тариф. Но у ФНС избирательный подход. Она считает, что только по переходным кодам нельзя определять льготный бизнес. Поэтому если при старом коде фирма могла применять пониженные ставки по взносам, то новый код может не быть льготным. Например, таким образом лишили льгот турагенства на упрощенке (письмо ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-11/12091).

Расширился список доходов на УСН, которые освобождены от налога

(Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ)

Расширился список доходов, которые не учитывают упрощенцы. Поправки ввел Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ. Они вступают в силу с 1 января 2018 года.

При расчете налоговой базы упрощенец учитывает выручку от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ). В доходы не включают поступления, которые названы в статье 251 НК РФ. В этот список попали два новых вида доходов:

    — дивиденды, которые участники фирмы решили не забирать;

    — активы, которые любой участник внес как вклад в имущество.

Сейчас фирма вправе не включать в доходы активы, которые любой участник внес на пополнение чистых активов. С 1 января оговорку о чистых активах из Кодекса убрали. Со следующего года безвозмездные поступления не включают в доходы, если участники вносят их как вклад в имущество. Поэтому предусмотрите условие о вкладах в уставе фирмы (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). А в решении общего собрания больше не надо писать, что участник передает деньги или имущество на пополнение чистых активов.

В том же законе уточнили, как ИП будут получать льготы по налогам на имущество, транспорт и землю. Сейчас бизнесмены подают в ИФНС заявление и прикладывают документы, подтверждающие право на льготу. Например, пенсионеры предоставляют копию пенсионного удостоверения. В следующем году заявления будет достаточно. Документы налоговики сами запросят в соответствующих ведомствах.

Как учесть субсидию и отразить ее в Книге учета по УСН?

(Письмо Минфина России от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62961)

Субсидия на развитие бизнеса — это внереализационный доход на УСН. Отразите его в доходах в тот день, когда потратите деньги. В Книге учета доходы заполняйте одновременно с расходами. В графе 5 Книги учета запишите сумму, которую потратили из субсидии, в графе 4 — субсидию, которая соответствует сумме расхода.

Роструд назвал два опасных условия в трудовом договоре

(сайт Роструда)

Проверьте в трудовых договорах условия об оплате труда. На сайте Роструда появился обзор, в котором чиновники назвали две неверные формулировки (доклад Роструда за 3 квартал 2017 года). Если обнаружите такие в своих договорах, то заключите с сотрудниками дополнительные соглашения.

Надбавка за совмещение. Доплата за совмещение зависит только от объема работы. Квалификацию и оклад сотрудника, который ее выполняет, в расчет брать не нужно. Поэтому если сотрудникам поручили одинаковую дополнительную работу, то и доплата за нее должна быть равной. Пусть даже оклады у сотрудников разные. Иначе трудовые инспекторы выпишут компании штраф в 100 000 руб. за дискриминацию работников (ч. 2 ст. 132 ТК РФ, ст. 5.62 КоАП РФ).

Районный коэффициент. В трудовом договоре отдельно указывайте оклад и районный коэффициент. Ведь оклад – это оплата труда без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 4 ст. 129 ТК РФ).

Сотрудник должен понимать, из каких частей состоит его доход. Поэтому в трудовом договоре и расчетном листке все виды выплат указывайте отдельно. Например, оклад, доплаты, надбавки, премии, районные коэффициенты, компенсации. Иначе компанию могут оштрафовать за неверное оформление трудового договора минимум на 50 000 руб., а максимум – на 200 000 руб. (п. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

ПФР требует начислять взносы на арендную плату

(Определение Верховного суда РФ от 30 октября 2017 г. № 308-КГ17-15395 по делу № А53-27263/2016)

Компания взяла в аренду машину у директора. По договору выплачивала ежемесячную арендную плату. Пенсионный фонд посчитал всю сумму платой за услуги по управлению автомобилем и доначислил взносы. Верховный суд поддержал проверяющих (определение Верховного суда РФ от 30 октября 2017 г. № 308-КГ17-15395 по делу № А53-27263/2016).

Аргумент ПФР. Путевые листы, ежемесячные акты оказанных услуг за аренду авто и полис ОСАГО оформлены на директора. Проверка документов показала, что только директор водил арендованный автомобиль.

Кроме того, компания не смогла документально подтвердить, какую часть ежемесячного платежа составляет арендная плата, а какую — плата за работу водителя.

Аргумент компании. ПФР не разделил платежи на аренду и плату за услуги по вождению. Ведь страховые взносы нужно платить только с вознаграждения за работу или услуги.

Решение суда. Ежемесячный платеж по договору включает в себя и арендную плату, и вознаграждение за услуги по вождению. С вознаграждения организация обязана перечислить страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку компания не может документально подтвердить эту сумму, взносами облагается вся плата по гражданско-правовому договору.

Страховые взносы по тарифу 1% уплаченные с доходов, а не с разницы доходов и расходов за 2016г. можно вернуть

(письма Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861, ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192)

Предприниматели, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут вернуть из бюджета взносы, которые заплатили за прошлые годы. Минтруд и ПФР признали, что такие коммерсанты вправе считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов. В своих разъяснениях чиновники сослались на определения Верховного суда РФ от 06.06.2017 № 304-ЭС17-1872 и от 13.06.2017 № 306-КГ17-423.

Учитывая позицию ПФР, предприниматель может обратиться в фонд за возвратом. Подайте в ПФР заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Фонд сообщит о переплате в ФНС и примет решение о возврате.

Пример. Какую сумму взносов может вернуть ИП

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы бизнесмена за 2016 год составили 10 млн. руб. Расходы — 8 млн. руб.

Сколько заплатил ИП. Коммерсант заплатил личные пенсионные взносы за 2016 год в два этапа. До 31 декабря 2016 года — минимальные взносы из МРОТ — 19  356,48  руб. (6204 руб. × 12 мес. × 26%). До 1 апреля 2017 года перечислил взносы по тарифу 1% в сумме 97 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Итого предприниматель заплатил 116 356,48 руб. (19 356,48 руб. + 97 000 руб.).

Сколько можно вернуть. ИП потребовал пересчитать взносы за 2016 год с учетом расходов. Первый платеж ИП исходя из МРОТ остался неизменным. А второй платеж коммерсанта равен 17 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 8 000 000 руб.) × 1%]. Вернуть можно 80 000 руб. (97 000 руб. – 17 000 руб.).

ФНС взяла личные счета всех ИП под контроль

(письмо ФНС России от 01.11.2017 № ЕД-4-2/22198@)

Все счета ИП — как предпринимательские, так и личные — оказались под контролем налоговиков. Это следует из письма ФНС.

В письме сказано, что банки обязаны выдать налоговым инспекциям справки о наличии счетов и вкладов ИП, а также полную выписку по счетам и вкладам ИП. Банки выдают сведения в течение трех дней со дня получения запроса налогового органа.

Из письма можно сделать вывод, что если налоговики запросили справки именно по счетам ИП, то банки дают информацию по бизнес-счетам. А если налоговики запросили информацию обо всех счетах ИП, то банки дают информацию в том числе и о личных счетах предпринимателя.

«Банк, получив запрос о представлении указанных справок (выписок) в отношении счетов, открытых физическим лицам, представляет сведения об этих счетах, а также о счетах, используемых данными физическими лицами для предпринимательской деятельности», — сказано в письме.

Как указано в письме ФНС, банк не вправе проверять законность требований налоговиков. ФНС пригрозила банкам штрафами, если все операции по счету ИП не будут предоставлены (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).