НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2023

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 16.10.2023 по 20.10.2023 года

ОБЕСЦЕНИВАНИЕ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НДС ВОССТАНАВЛИВАТЬ НЕ ОБЯЗЫВАЕТ

(Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-07-11/91924)

Организация должна принять к вычету НДС по входящим счетам-фактурам в том случае, если она понесла затраты на капитальные вложения в ОС (на сооружение объекта ОС).

Но если стоимость ОС в результате уменьшилась, убирать НДС с вычета не нужно. Это не предусмотрено нормами пункта 3 статьи 170 и статьи 171.1 НК РФ. По вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по затратам на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в объект основных средств). И при отражении убытка от обесценения таких капитальных вложений в годовой бухгалтерской отчетности.

Департамент налоговой политики сообщает, что обязанность налогоплательщика по восстановлению принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по затратам на капитальные вложения в объекты основных средств, в случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете налогоплательщиком определяется убыток от обесценения таких капитальных вложений, нормами пункта 3 статьи 170 и статьи 171.1 НК РФ не предусмотрена.

КАК БЫТЬ С АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИЕЙ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ?

(Письмо Минфина от 31.08.2023 № 03-03-06/1/83160)

Минфин напомнил, что при присоединении одного юрлица к другому к последнему переходят права и обязанности присоединенного юрлица.

Первое считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Право собственности переходит к правопреемникам.

Таким образом, право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной фирмы. Налогоплательщик имеет право учитывать расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% – в отношении ОС 3-7 амортизационных групп) первоначальной стоимости (за исключением ОС, полученных безвозмездно), а также по тем же нормативам – расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию и так далее.

В расходах реорганизованных организаций учитывается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Минфин считает, что правила об амортизационной премии применяются к расходам реорганизуемой организации, связанным с созданием имущества (ОС, не введенного в эксплуатацию), переданного правопреемнику, а также к расходам, формирующим первоначальную стоимость этого объекта, понесенным правопреемником, в случае ввода объекта после реорганизации.

АВСТРИЙСКАЯ ДОЧКА БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ИМУЩЕСТВО РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ НА УСН. ОНА В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ ВЛАДЕЕТ 100% ДОЛЕЙ В ЭТОЙ АВСТРИЙСКОЙ КОМПАНИИ. КАК РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ УЧИТЫВАТЬ ДОХОДЫ В ВИДЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОГО ИМУЩЕСТВА ОТ АВСТРИЙСКОЙ ДОЧКИ?

(Письмо Минфина от 15.09.2023 № 03-11-06/2/88251)

Если передающая дочка является иностранной организацией, безвозмездная передача имущества от такой организации не будет облагаться налогом только в том случае, если страна передающей компании не включена в перечень Министерства финансов из приказа от 05.06.2023 № 86н.

Австрийская Республика в указанный перечень как раз включена. А это значит, что безвозмездная передача имущества российской компании-100% учредителю на УСН от австрийской дочки облагается налогом.

МАТВЫГОДА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ: ДЛЯ КОГО ФНС «УВЕКОВЕЧИТ» ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДФЛ

(Письмо ФНС от 04.10.2023 № БС-4-11/12709@)

ФНС не возражает против бессрочного освобождения от НДФЛ, если матвыгода возникла по кредиту, взятому гражданином по федеральной программе. ФНС напомнила, что материальная выгода, полученная гражданином от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами признается его налогооблгаемым доходом, если заемные (кредитные) средства были получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком либо с которыми он состоит в трудовых отношениях.

Вместе с тем, сейчас в рамках антикризисных мер на основании пункта 90 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 – 2023 годах. Это установлено прошлогодним законом 67-ФЗ. ФНС также сообщила, что не против предложенного освобождения от обложения НДФЛ матвыгоды бессрочно, если она возникает по кредитам, взятым в соответствии с программами, определенными федеральными законами или соответствующими актами правительства.

УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ

(Приказ ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@)

21 декабря официально опубликован приказ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».

Приказом утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), разработанная с учетом изменений в главе 23 НК РФ и предназначенная для доходов за 2011 год.

КАК СДАВАТЬ РСВ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ ПО НОВОЙ ФОРМЕ 19.10.2023

(Письмо ФНС от 26.09.2023г. № БС-4-11/12322@)

Форму РСВ сменили в части отражения данных по иностранным работникам. Изменения внесены:

• в раздел 1: взносы на ОМС, ОПС и ОСС теперь нужно указывать отдельно по каждому виду страхования;
• в раздел 1: сюда добавили новое приложение 5, где нужно отражать информацию о «физиках», по которым начисляют взносы;
• в раздел 4: здесь нужно показать расчет.

Все эти изменения актуальны для тех, кто нанимает иностранных работников, которые в РФ подлежат обязательному соцстрахованию в соответствии с международными соглашениями.

Если вы не платите взносы по иностранным работникам, РСВ за 9 месяцев сдавайте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). Эта та же форма, по которой отчитывались за I квартал 2023 года.

СПИСАНИЮ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ЕНС «ПРИДАЛИ УСКОРЕНИЕ»

(Письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@)

ФНС напоминает: с 1 октября действует тот же механизм, что немногим ранее был введен для НДФЛ. Налоговая служба рассказала, как оформить в этой связи уведомление (или платежку) по декабрьским взносам.

Итак, 1 октября 2023 года вступила в действие новая норма – пункт 9 статьи 78 НК РФ. Положительное сальдо ЕНС будет списываться в счёт уплаты страховых взносов на следующий день после поступления уведомления об исчисленных суммах или РСВ. Пункт 9 был введён законом 389-ФЗ, который подписан этим летом.

По взносам все теперь работает так же, как и в отношении НДФЛ согласно пункту 7 указанной статьи, который появился в мае этого года посредством закона 196-ФЗ.

При этом НДФЛ имеет приоритет в случае одновременного поступления документов по взносам и по НДФЛ.

Новшество позволяет обеспечить своевременное пополнение бюджета соцфонда, указала ФНС. В частности, до наступления установленного срока уплаты, суммы взносов, поступающие в том же месяце, за который были исчислены, засчитываются в счет исполнения предстоящей обязанности, при представлении уведомлений или РСВ. Если в декабре 2023 года уплатить на ЕНС взносы (в том числе платежкой с реквизитами), исчисленные за декабрь, для зачета взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать код отчетного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 – в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02"). Зачет произойдет на следующий день, если денег на ЕНС будет достаточно после зачета НДФЛ.

МОЖНО ЛИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ РСВ ОКРУГЛЯТЬ СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?

(Сайт nalog.ru)

При заполнении Расчета по страховым взносам сумму нужно отражать в рублях и копейках без округления. Согласно Порядку заполнения формы РСВ, все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1 - 4, приложениях 1 - 4 к разделу 1, приложении 1 к разделу 4 нужно указывать в рублях и копейках, они не должны иметь отрицательные значения. Поэтому в РСВ нельзя округлять сумму страховых взносов. Суммы исчисляются и отражаются в рублях и копейках без округления.

ИП НА НПД СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НЕ ПЛАТЯТ

(Письмо Минфина России от 02.10.2023г. № 03-11-11/93491)

Индивидуальные предприниматели на спецрежиме НПД страховые взносы не платят. Спецрежим Налог на профессиональный доход могут применять как физические лица (самозанятые), так и ИП. Физические лица не уплачивают НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход. А ИП не уплачивают:

• НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
• НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;
• фиксированные страховые взносы.

Поэтому предпринимателям выгодно применять данный спецрежим. Конечно, если деятельность разрешена для НПД.

МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ ОПУБЛИКОВАЛО ПРОЕКТ ПРИКАЗА О КОЭФФИЦИЕНТАХ-ДЕФЛЯТОРАХ НА 2024 ГОД

(Сайт economy.gov.ru)

Полный слет с УСН в 2024 году грозит при превышении «потолка» по доходам в 265,8 млн рублей за год (НК установлен лимит 200 млн, а в этом году данная цифра – 251,4 млн). Переход к повышенной налоговой ставке при УСН будет неизбежен при достижении дохода в 199,35 млн рублей в год (в НК обозначены 150 млн, в этом году – 188,55).

Планируется установить следующие их величины:

• в целях НДФЛ – 2,4. Применяется для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов. В этом году равен 2,27;
• в целях НДД – 1,284 (в текущем году – 1,215);
• в целях УСН – 1,329 (в 2022 году он равен 1,257);
• в целях торгового сбора – 1,828 (в этом году – 1,729);
• недавно (принятым летом законом 389-ФЗ) вернули индексацию потенциально возможного к получению дохода в целях ПСН, отмененную несколько лет назад. Так что тут теперь опять появляется коэффициент-дефлятор – 1,058.

Лимиты для УСН увеличатся всего на 5,73% относительно текущего года. Переход организаций на УСН с 2024 года будет возможен, если за 9 месяцев 2023 года доход не превысил 149,5125 млн рублей.

НАЛОГ ПРИ ГИБЕЛИ ИМУЩЕСТВА МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ БЕЗ ЗАЯВЛЕНИЯ С 2024 ГОДА

(Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

В случае гибели или уничтожения имущества уплата налога по нему прекращается с первого числа месяца, в котором это произошло. Сейчас ИФНС нужно уведомлять о потере объекта налогообложения путем подачи заявления и документов от МЧС, ГИБДД и т.п. С начала 2024 года межведомственный обмен будет усовершенствован. Чтобы прекратить уплату налога в отношении утраченного имущества, никакие заявления и подтверждающие документы подавать в ИФНС не придется. Информацию о гибели или уничтожении имущества налоговая инспекция будет получать в порядке межведомственного обмена. Это узаконено поправками, которые внес в п. 4.1 ст. 382 НК РФ.

КАК У ИП СПИСЫВАЮТ С ЕНС ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ФИЗЛИЦА

(Сайт nalog.ru)

У многих ИП возникли вопросы по уплате имущественных налогов как физического лица. ИП указывают на то, что денежные средства на ЕНС, которые предусматривались на уплату налогов при осуществлении предпринимательской деятельности, на текущий момент зарезервированы для дальнейшей уплаты имущественных налогов физического лица по сроку до 01.12.2023 г.

ФНС разъясняет порядок зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС физлица со дня направления ему налогового уведомления.

Так, нужно учитывать, что если у ИП до срока уплаты имущественных налогов, то есть до 01.12.2023 г, возникнут обязанности по уплате иных налогов, связанных с предпринимательской деятельностью, то уплата этих обязанностей своевременно будет произведена из зарезервированной суммы имущественных налогов.

Приведем пример последовательности списаний на ЕНС.

ИП 15.09.2023 г. получил сводное уведомление на уплату имущественных налогов.  15.10.2023 г. пополнил ЕНС на сумму 500 рублей.  16.10.2023 г. внесенная сумма распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку до 01.12.2023 г.  30.10.2023 г. предпринимателю необходимо уплатить авансовые платежи по УСН.  В таком случае, если средства на счете отсутствуют, то 30.10.2023 г. будет произведено автоматическое перераспределение суммы в размере 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. И ИП исполнит свою обязанность по сроку до 30.10.2023 г.

О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ТИПОВЫМ ВОПРОСАМ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ, АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ (В ЧАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ)

(Письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@)

В отношении Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций (далее – налог) за истекший налоговый период применяется следующее:

• а) в части объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости и объектов налогоплательщиков - иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункты 1, 2 статьи 375 НК РФ – далее Кодекс), сумма налога по которым отражается в налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено статьей 386 Кодекса.

Начиная с 1 января 2024 г. налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 Кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от порядка определения налоговой базы (пункт 1 статьи 383 Кодекса).

С учетом изложенного начиная с 2024 г. законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков - организаций обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период отсутствует.

• б) В части объектов налогоплательщиков - российских организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации. 

Согласно пункту 3 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется.

С учетом изложенного законодательством о налогах и сборах обязанность по представлению налоговой декларации в отношении рассматриваемых объектов налогообложения не установлена. В таком случае у налогоплательщиков - российских организаций имеется обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период. 

ФНС «РЕКОНСТРУИРОВАЛА» ТАКТИКУ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

(Письмо ФНС России от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603)

ФНС привела обзор собственных правовых позиций по жалобам налогоплательщиков, в котором три примера отведено под вопросы налоговой реконструкции.

Первые два похожи: организации приобретали у импортеров товар через цепочку фиктивных посредников. При этом сотрудники импортеров, а также самого налогоплательщика подтверждали, что общение происходило напрямую, поставка также производилась напрямую, минуя спорных контрагентов. Последнее подтверждалось транспортными накладными. В обоих случаях налоговики полностью исключили вычеты и расходы, сославшись на то, что налогоплательщик не раскрыл сведения и не представил документы, которые бы позволили определить его налоговые обязательства. Но при этом в первом случае в ходе налоговой проверки инспекторы получили документы от реального поставщика. Во втором случае в счетах-фактурах была отражена информация о ГТД, соответственно, налоговый орган мог при желании установить импортеров, которые вводили товар на территорию России.

Но даже если бы вдруг не удалось получить «бумаги» от них, сама по себе информация о ГТД давала возможность учесть хотя бы таможенную стоимость товара в расходах и ввозной НДС – при определении размера вычета: инспекция, располагая регистрационными номерами ДТ (ГТД) и сведениями о ДТ (ГТД), содержащихся в «Таможня-Ф», могла рассчитать налоговые обязательства, предоставив налоговые вычеты по НДС в виде налога, уплаченного при ввозе на таможенную территорию РФ, и расходов в виде стоимости импортированных товаров, а также таможенных сборов и пошлин.

Таким образом, ФНС России в обоих случаях отменила решения, вынесенные без учета реальных затрат на приобретение товара и без учета реально уплаченного в бюджет НДС (решения ФНС КЧ-4-9/8076@, БВ-3-9/8893).

Третий пример реконструкции касается учета налогов, уплаченных подконтрольными лицами при дроблении бизнеса. Решение ФНС (КЧ-3-9/14707@) в данном случае базируется на ее собственном письме на эту тему, которое вышло год назад, и на ряде решений ВС. Собственно, обстоятельства дела и выводы ничем не отличаются от череды подобных. Напомним, история такова: налоговики выявляют схему дробления, определяют консолидированную прибыль, доначисляют на нее налоги по общему режиму. Раньше "технические" участники схемы, применявшие спецрежимы, сдавали уточненки с обнуленными доходами и требовали возврата ранее уплаченных налогов. После отказа налоговиков шли по судам. В какой-то момент ВС вынес историческое решение: консолидировать на "основной" фирме надо не только общие доходы и расходы, но и налоги, уплаченные всеми участниками схемы соответственно, номинальным фирмам ранее уплаченное не возвращать, а учесть это при определении налоговых обязательств контролирующей фирмы. Этому решению поспособствовал тот факт, что «основная» фирма обанкрочена и все равно доначисленное в бюджет не уплатит. Тем не менее, это превратилось в тенденцию.

Но теперь уже «основная» фирма, как правило, требует через суд уменьшить доначисленное на налоги, уплаченные номинальными компаниями (подробнее). И такие фирмы выигрывают суды. Так же и в споре, который попал в обзор ФНС: «головной» проверяемый налогоплательщик требовал учесть налоги, уплаченные «сателлитами», а не они сами пытались их вернуть. И в данном случае это удалось при помощи обжалования в ФНС, а не в суде.

Налоговики должны принимать во внимание любую информацию, даже просто сведения о ГТД, чтобы учесть хотя бы таможенную стоимость и ввозной НДС, если нельзя установить то, что было уплачено налогоплательщиком в адрес импортера. Работы приняты только по суду, счета-фактуры пришли через три года: возможны ли вычеты – такой вопрос также освещается в обзоре.

НАПРАВЛЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ В НАЛОГОВОМ МОНИТОРИНГЕ

(Сайт nalog.ru)

На официальном сайте ФНС России размещен порядок направления требований о представлении документов от налогового органа и их представления в ответ на требования через информационные системы участников налогового мониторинга. Он будет действовать c 2026 года.

Документ определяет общие положения организации электронного взаимодействия при истребовании документов и пояснений через информационные системы участников налогового мониторинга при проведении налогового мониторинга и встречных проверок. При этом налоговые органы и налогоплательщики могут являться как отправителями, так и получателями документов. Направление, получение и хранение документов допускается только с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Дата направления и получения документа фиксируется в Протоколе обработки. Время определяется по времени часовых зон, в которых расположены отправитель и получатель документа. Вместе с тем взаимодействие в процессе истребования документов у участников налогового мониторинга может также осуществляться с помощью электронных сервисов (сервис № 12) или по ТКС.

ФНС ЗАПРЕТИЛА ИНСПЕКЦИЯМ ИСТРЕБОВАТЬ У ФИРМ И ИП РАСПЕЧАТКИ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ

(Письмо ФНС от 29.09.2023 № Д-5-26/56@)

ФНС дала разъяснения о порядке взаимодействия в электронной форме с налогоплательщиками в части истребования документов. Ведомство указывает, что при запросе сведений организациям нельзя указывать форму их предоставления.

Регулятор проанализировал практику своих территориальных органов и установил, что в ряде регионов сложилась практика истребования документов у налогоплательщиков в электронной форме в виде сканов или визуализированных на бумажном носителе вне зависимости от того, каким способом документ был составлен.

Налоговые органы обосновывают свои требования неудобством просмотра представленных в XML-формате документов (например, счет-фактура).

Ведомство считает, что такие ограничения нарушают право налогоплательщика на представление документов в формате, утвержденном ФНС России, и увеличивает издержки бизнеса на взаимодействие с налоговыми органами.

Федеральная налоговая служба рекомендует воздерживаться от требований о форме и формате представлении документов, в которой они должны быть представлены.

ФНС указывает на то, что у налоговых органов есть специальное программное обеспечение для визуализации электронных документов.

Оно позволяет правильно отобразить на формах штамп электронной подписи при загрузке файла подписи в форматах sign, sig, sgn, а также выполнять проверку электронной подписи.

ЗАКОН О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ ИП И ГЕНДИРОВ ПРИНЯТ

(Законопроект № 383210-8)

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении, поправки об усилении процессуальных гарантий предпринимателей.

В ст. 5 УПК предлагается ввести понятие преступления, совершенного при занятии предпринимательством. Инициативу предложил Верховный суд, объяснив ее тем, что на практике часто сложно дифференцировать преступления, совершенные предпринимателем в связи с его бизнесом или никак к нему не относящиеся. Это касается и преступлений, которые совершает член орган управления коммерческой компании.

Законопроект дает определение преступлениям, которые совершают ИП в связи с ведением бизнеса или управлением имуществом, и преступлений, совершенных членом органа управления коммерческой организации.

Под первыми ВС предлагает понимать преступления, совершенные ИП при самостоятельной и рисковой деятельности, которая направлена на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг либо при управлении собственностью.

Под вторыми — преступления, которые совершают члены органа управления коммерческой компанией при управлении этой организацией или во время предпринимательской деятельности.

Законопроект гуманизирует уголовное судопроизводство и укрепляет процессуальные гарантии подозреваемых и обвиняемых-бизнесменов, считает ВС. Документ защитит их от злоупотреблений при следственных действиях и позволит вести бизнес во время предварительного расследования и судебного процесса по делу.

КОГДА СПИШУТ БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ ПО НАЛОГАМ

(Письмо Минфина от 14.09.2023 г. № 03-02-07/87821)

Долг налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, будет признан безнадежным, и инспекция его спишет, если одновременно выполнены несколько условий.

Минфин пояснил, что безнадежным и подлежащим списанию долг по налогам может быть признан, если выполнены 2 условия: из-за долга сформировалось отрицательное сальдо ЕНС; погашение или взыскание долга невозможно.

Погашение или взыскание долга по налогам невозможно в случаях, в частности: ликвидации организации; решения суда; постановления пристава об окончании исполнительного производства и др.

При этом законы субъектов РФ, акты муниципалитетов могут устанавливать иные основания для признания долга безнадежным в части региональных и местных налогов. Списать задолженность в бухгалтерском (и налоговом) учете можно только на основании решения инспекции о признании долга безнадежным.

В бухучете сумма списанной кредиторской задолженности по налогам, штрафам и пеням относится к прочим доходам организации (п. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99). В налоговом учете все зависит от вида налога. Если списываются недоимки по налогам, которые ранее были учтены как прочие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 264 НК РФ (земельный и транспортный налоги, налог на имущество, НДПИ), то при списании недоимок они отражаются в составе внереализационных доходов. Не нужно включать в доходы списанные налоги, которые не участвовали в формировании налоговой базы по прибыли (налог на прибыль, НДС, налоги при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налог на игорный бизнес). Суммы штрафов и пеней по всем налогам также не нужно включать в доходы. Главное, что списывать такие долги нельзя, пока сама налоговая инспекция не признает долг безнадежным и не выполнит все процедуры для его списания (и удаления из карточки РСБ).

КАКИЕ ПРИЗНАКИ УКАЗЫВАЮТ НА НАРУШЕНИЯ С ККТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России напомнила об индикаторах риска в рамках проверок применения контрольно-кассовой техники. Для того чтобы налоговые инспекторы могли определить степень риска нарушения о применении ККТ и решить, нужно ли проводить проверку разработаны индикаторы риска. Индикатором риска для проверок ККТ является: отсутствие в течение 60 календарных дней чеков в автоматизированной информационной системе налоговых органов при наличии зарегистрированной ККТ; доля чеков, в которых указан признак расчета «Возврат прихода», составляет 30 и более % от их общего количества с признаком расчета «Приход», сформированных в течение 30 календарных дней; доля кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) составляет 30 и более % от их общего количества, сформированных в течение 30 календарных дней. Индикаторы риска утверждены приказом Минфина России от 6 июня 2023 года № 88н.

МОЖНО ЛИ ОТМЕНИТЬ ПРОЦЕДУРУ ИСКЛЮЧЕНИЯ ЮРЛИЦА ИЗ ЕГРЮЛ?

(Сайт nalog.ru)

Процедуру исключения из ЕГРЮЛ можно отменить до внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении. Так, если учредители или участники юридического лица решили продолжить свою деятельность и отменить исключение из ЕГРЮЛ, то необходимо направить в регистрирующий орган заявление. При этом к заявлению прикладывать заявление решения об отмене исключения не требуется. ФНС России на своем сайте разъясняет, что до соответствующей доработки программных средств можно использовать форму заявления, которое заполняется и направляется в регистрирующий орган посредством сервиса «Государственная онлайн-регистрация бизнеса». Заявление нужно подписать усиленными квалифицированными электронными подписями учредителей (участников) юридического лица. Если в юридическом лице учредителями являются только физические лица (граждане РФ), то подписать заявление возможно с помощью мобильного приложения «Госключ».

КАКИЕ ПРЕМИИ ВКЛЮЧАЮТ В ЗАРПЛАТУ ПО МРОТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Зарплата работника за полный отработанный месяц должна быть не меньше МРОТ. Зарплата исходя из МРОТ включает в себя, в частности, стимулирующие и компенсационные выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). К стимулирующим выплатам относят доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работодателя. Поэтому премии, выплаченные к 8 марта, 23 февраля, 9 мая, 12 июня и к профессиональным праздникам входят в МРОТ, если они предусмотрены системой оплаты труда и являются составной частью заработной платы.

КОГДА МОЖНО ТРЕБОВАТЬ ОТ РАБОТНИКА СПРАВКУ О ДИСПАНСЕРИЗАЦИИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если вы хотите установить контроль за тем, как работник использует свободный день, оформленный для прохождения диспансеризации, включите это требование в локальные нормативные акты компании, например, пропишите в Правилах внутреннего трудового распорядка. 

Как разъяснил  Роструд , работник обязан предоставить справку о прохождении диспансеризации только в том случае, если это установлено локальными документами компании. Роструд в своем ответе сослался  на статью 185.1 Трудового кодекса, где говорится, что работники обязаны предоставлять работодателю справки медицинских организаций, подтверждающие прохождение диспансеризации в день (дни) освобождения от работы, если это предусмотрено локальным нормативным актом.  Соответственно, если такого  положения в ЛНА организации нет, то предъявлять работодателю справку о диспансеризации не нужно.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ СООБЩИТЬ ПЕРСДАННЫЕ РАБОТНИКА ТРЕТЬЕЙ СТОРОНЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель вправе сообщать персональные данные работника третьему лицу только с письменного согласия работника (88 ТК РФ).  Если сотрудник соответствующее письменное согласие не предоставил, работодатель вправе передать персональные данные работника, только в случае, если это необходимо в целях предупреждения угрозы жизни и здоровью работника. Или же если персональные данные запрашиваются в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Без письменного согласия персональные данные работников могут быть предоставлены работодателем по запросу: судебных приставов-исполнителей (ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах»); Банка России (ст. 32 Федерального  закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»); негосударственного пенсионного фонда (ст. 15 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»); органов прокуратуры (ст. 4 Федеральный закон от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»); полиции (ст. 13 Федеральный закон от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции»).

Еще без согласия могут быть предоставлены персональные данные работника с целью передачи сведений в Пенсионный фонд о застрахованных лицах (ст. ст. 9, 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

А также с целью реализации положений ст. 8 и 15 Федерального закона от 03.12.2012 № 230-ФЗ «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам».