НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 17, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 17, 2023

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 24.04.2023 по 28.04.2023 года

ФНС ПРЕДЛАГАЕТ УПРОСТИТЬ ПРОЦЕДУРУ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС

(Сайт nalog.ru)

Для упрощения подтверждения нулевой ставки НДС в промышленную эксплуатацию запущен «Офис экспортера». Чтобы не представлять бумажные документы, с помощью этого сервиса экспортеры смогут быстро сформировать электронный реестр, куда включены сведения из декларации на товары, а также перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Кроме того, сервис также может помочь подготовить обязательные электронные реестры деклараций на товары для экспресс-грузов или реестры таможенных деклараций CN 23 в случае отправки товаров международными почтовыми отправлениями.

Авторизоваться в сервисе «Офис Экспортера» можно по логину и паролю (для индивидуальных предпринимателей) или электронному сертификату (для юридических лиц). Их нужно использовать при входе в личные кабинеты.  

А чтобы новый пользователь смог подключиться к личному кабинету, юрлицу необходимо получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (КЭП), а ИП – регистрационную карту с логином и паролем в любой налоговой инспекции.   Также ФНС напомнила, что с 1 января 2024 года представление экспортерами реестров только в электронном виде станет обязательным.

ОБЩЕПИТ: СПОСОБ ДОСТАВКИ БЛЮД НЕ ВЛИЯЕТ НА ЛЬГОТУ ПО НДС

(Письмо ФНС от 18.032023г. № СД-4-3/3172@)

Служба напомнила, что общепит освобожден от уплаты НДС независимо от того, как осуществляется доставка блюд – своими силами или с привлечением третьих лиц. От НДС освобождены услуги общепита, которые оказываются в ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, а также в буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах, а также услуги по выездному обслуживанию клиентов. Это прямая норма НК РФ – подпункт 38 пункта 3 статьи 149.

В 2023 году НДС можно не платить при одновременном соблюдении следующих условий: сумма доходов организации или ИП за 2022 год не превысила в совокупности 2 млрд руб.; удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за 2022 год составил не менее 70%.

Других условий для освобождения от НДС услуг общепита не установлено, хотя с 2024 года добавится еще одно – по численности работников). А способы доставки продукции могут быть любыми – своими силами или с привлечением сторонней организации. Не важно также, как оформляются заказы: через агрегаторов, на сайте предприятия общепита или через другую телекоммуникационную сеть.

Освобождение от НДС не применяется, если продукция реализуется: отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли; организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность.

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ?

(Письмо Минфина России от 12.04.2023 № 03-03-06/1/32742)

Компания получает целевое финансирование. Представители министерства отметили, что НДС облагается реализация товаров, услуг и работ на территории России, а также передача имущественных прав. При определении базы по НДС выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Кроме того, база по НДС увеличивается на суммы средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов спецназначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, в базу по данному налогу не включаются. Таким образом, целевое финансирование не включают в базу по НДС.

КОГДА ИФНС ПРОСТАВИТ ОТМЕТКУ ОБ УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

(Письмо ФНС России от 24.03.2023г. № ЕА-4-15/3533@)

При импорте товаров между странами ЕАЭС косвенные налоги (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) нужно платить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, либо следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга.

Одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию России нужно представить:

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на которой ФНС ставит отметку);
• выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;
• или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств.

С 1 января 2023 года денежные средства, поступившие по платежному поручению, признаются ЕНП и участвуют в погашении общей совокупной обязанности, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной в платежном поручении.

Значит, обязанность по уплате НДС и акцизов по импортированным товарам будет считаться исполненной с момента определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП в счет погашения текущей обязанности по налоговой декларации по косвенным налогам, то есть не ранее 20-го числа месяца.

Таким образом, отметку о подтверждении уплаты косвенных налогов (об освобождении от налогообложения НДС и акцизов) на Заявлении ИФНС проставит не ранее наступления срока уплаты косвенных налогов – не ранее 20-го числа месяца.

ОБНОВЛЕНА ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС

(Письмо ФНС от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@)

Заявление на ускоренное возмещение НДС можно подать в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня представления декларации с суммой НДС к возмещению. С 1 января 2023 года после перехода на ЕНП, в заявлении о возмещении НДС в заявительном порядке можно, но не обязательно, указывать реквизиты банковского счета и заявляемую к возврату сумму. ФНС вернет на расчетный счет компании сумму, которая будет указана в решении о возмещении НДС, но не более суммы, составляющей положительное сальдо ЕНС.

Если в заявлении к возврату будет заявлена меньшая сумма, чем сумма НДС, подтвержденная налоговой, оставшиеся деньги компания может зачесть или вернуть по правилам ст. 78, 79 НК РФ.

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ АКЦИЗОВ И НДС МОЖНО ПОДАВАТЬ ПО ЕДИНОЙ ФОРМЕ

(Письмо ФНС от 20.04.2023г. № ЕА-4-15/5128@)

Форма для возмещения акцизов и НДС становится единой. Заявительный порядок возмещения НДС относится в том числе к тем лицам, которые не находятся в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве.

Если заявленная к возврату сумма меньше той, которую налоговая подтвердила к возмещению в заявительном порядке, для распоряжения оставшейся суммой нужно подать заявление о распоряжении. Документ подается в электронной форме, но организации и ИП, находящиеся на территории новых субъектов страны, могут направить его на бумаге.

КОМУ ДАЮТ ПОЛУГОДОВУЮ ОТСРОЧКУ ПРИ УПЛАТЕ ВВОЗНОГО НДС

(Федеральный закон от 1 мая 2022 г. № 117-ФЗ, вступил в силу для РФ 03.04.2023г.)

Вступили в силу изменения, которые внесены в Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС о косвенных налогах. Нововведения предусматривают отсрочку уплаты импортного НДС для резидентов СЭЗ. Но декларацию о косвенных налогах им придется сдавать дважды.

8 февраля 2021 года в Москве был подписан Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. Изменения ратифицированы Федеральным законом от 1 мая 2022 г. № 117-ФЗ и вступили в силу для России 3 апреля 2023 г.

Нововведения предусматривают для резидентов СЭЗ возможность уплаты импортного НДС (в отношении ввезенных, но не реализованных либо реализованных без НДС товаров) с отсрочкой в 180 дней. Если товары не были реализованы или были реализованы без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, то исчисленный НДС подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают эти 180 дней.

Налоговая декларация и подтверждающие документы (кроме выписки банка об уплате косвенных налогов при импорте товаров) подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. В дальнейшем резидент СЭЗ обязан представить налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории ЕАЭС на территорию СЭЗ. В этом случае в декларации отражаются сведения об импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных без НДС в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

При этом в отношении таких товаров вместе с декларацией необходимо представить в ИФНС выписку банка или иной документ, подтверждающий уплату налога. В связи с этими изменениями поменяют бланк декларации по косвенным налогам. Откорректируют Раздел 1 об уплате НДС и введут новый Раздел 1.1 для резидентов СЭЗ.

КАК УЧИТЫВАТЬ «РАЙОННЫЕ» ВЫПЛАТЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина России от 04.04.2023г. № 03-03-06/1/29714)

Минфин разъяснил, как учитывается в целях налогообложения прибыли «районные» выплаты, устанавливаемые к заработной плате работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Статья 255 НК РФ дает право включать в расходы на оплату труда любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и колдоговорами.

К расходам на оплату труда относятся и надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях В статье 316 ТК РФ сказано, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством.

Таким образом, выплаты по районному коэффициенту учитываются в расходах на оплату труда в размере, установленном Правительством.

ЛИМИТЫ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ПОВЫШЕНЫ

(Законопроект № 329843-8)

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, по которому повышены лимиты социального вычета по НДФЛ.

Поправки вносят в статью 219 Налогового кодекса. С 50 000 до 110 000 руб. увеличен предельный размер социального вычета по расходам на обучение ребенка. С 120 000 до 150 000 руб. увеличен максимальный размер социального вычета.

В КАКИЕ СТРОКИ РАСЧЕТА 6-НДФЛ ПОПАДАЕТ ВЫПЛАТА БОЛЬНИЧНОГО

(Сайт nalog.ru)

Выплата больничного и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ отражается в разделе 1 и в полях 110, 140 и 160 раздела 2.

ФНС напоминает, что дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при фактической выплате больничного.

С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Так, если работнику выплата больничного пособия произведена, например, 15 марта 2023 года, то срок перечисления НДФЛ не позднее 28 марта 2023 года. Указанная выплата и НДФЛ с нее в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года отражается, в частности, в поле 023 раздела 1 и в полях 110, 140 и 160 раздела 2.

ЗА КАКИЕ ГОДЫ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ

(Письмо Минфина России от 31.03.2023г. № 03-04-05/28837)

Гражданин вправе получить налоговый вычет по НДФЛ за три предшествующих календарных года, за которые он имеет право на соответствующий налоговый вычет. Например, у вас были расходы по обучению в 2019-2022 годах. За данные годы декларацию 3-НДФЛ не подавали и уплаченный налог не возвращали. В таком случае социальный вычет можно получить только за 2022, 2021 и 2022 годы.

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОДЫ В ВИДЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ СОГЛАСНО РЕШЕНИЮ СУДА СУДЕБНЫХ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ ПРИ РАССМОТРЕНИИ ДЕЛА В СУДЕ, А ТАКЖЕ КОМПЕНСАЦИЯ РЕАЛЬНОГО УЩЕРБА?

(Письмо Минфина России от 07.04.2023г. № 03-04-05/31279)

Представители министерства считают, что НДФЛ с доходов в виде возмещения согласно решению суда судебных расходов не платится. Основание – нормы пункта 61 статьи 217 Налогового кодекса. Они позволяют не включать в базу по НДФЛ судебные расходы, которые предусмотрены гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве.

Сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом. Значит и НДФЛ платить не нужно.

Чиновники ссылаются на пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса, которое дает определение «убытку». Так, под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Исходя из данного определения, компенсация реального ущерба не признается доходом физлица.

КАК ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ И ХРАНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ?

(Письмо Минфина России от 07.04.2023г. № 03-04-05/31208)

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение ими, а также материальная выгода. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ при операциях с ценными бумагами установлены статьей 226.1 Налогового кодекса.

Так, налоговый агент при определении базы по НДФЛ на основании заявления физлица может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и произведенные без участия агента. Это могут быть операции по покупке ценных бумаг, осуществленные до заключения договора с агентом.

В качестве документального подтверждения подойдут оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых произведены расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода физлицу прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. Если физлицо подает оригиналы документов, налоговый агент обязан сделать заверенные копии и хранить их в течение пяти лет.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА ОБ УПЛАТЕ НДФЛ ПРИ ПЕРЕВОДЕ С «КАРТЫ НА КАРТУ»

(Сайт nalog.ru)

Сейчас повсеместно используются денежные переводы с карты на карту. ФНС на своем сайте ответила на вопрос: нужно ли платить НДФЛ с суммы денежных средств, поступивших на зарплатную карту от дальнего родственника в качестве помощи.

Нет, не нужно. Перевод денежных средств, в том числе в качестве помощи с «карты» на «карту» между физическими лицами не облагается НДФЛ. Облагаемый доход возникает, когда суммы денежных средств будут переведены физическим лицом на счет другого физического лица в качестве оплаты товаров, услуг, вознаграждения за трудовые обязанности или по договорам гражданско-правового характера.

КОГДА ПОМОЩЬ БЫВШЕМУ РАБОТНИКУ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-06/29885)

Организация оказывает помощь бывшему работнику, вышедшему на пенсию. Включаются ли эти суммы в базу по НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса, при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Не все доходы облагаются НДФЛ.

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приводится в статье 217 Кодекса. Так, согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период. Исходя из этого, если материальная помощь бывшему работнику не превышает эту сумму за налоговый период, НДФЛ не платится. Если лимит превышен, с превышения придется заплатить налог.

НЕУСТОЙКА, ВЫПЛАЧЕННАЯ ФИЗЛИЦУ ПО РЕШЕНИЮ СУДА, ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

(Письмо Минфина России от 07.04.2023г. № 03-04-05/31279)

Если суд постановил выплатить физлицу неустойку или штраф, то с данной выплаты нужно заплатить НДФЛ.

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ). Положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в Налоговом кодексе нет. Поэтому этот доход облагается налогом в общем порядке.

Отметим, что организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом. Значит, она должна удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

КТО ПЛАТИТ НДФЛ, ЕСЛИ ИП АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ У ФИЗЛИЦА

(Сайт nalog.ru)

Индивидуальный предприниматель, заключивший с физическим лицом договор аренды помещения и производящий выплату арендной платы признается налоговым агентом.

Соответственно, именно ИП обязан исчислить, удержать у физического лица – арендодателя и уплатить соответствующую сумму НДФЛ. Так, ИП-арендатор обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно при фактической выплате дохода в виде арендной платы.

Перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ нужно в следующие сроки: налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС ФИЗЛИЦА В ЦЕЛЯХ НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 31.01.2023 № 03-04-06/7688)

НДФЛ облагаются доходы, полученные резидентами РФ от источников в стране и за ее пределами, а нерезиденты платят налог только с поступлений от отечественных источников. При этом резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если в трудовом договоре указано, что место работника находится за рубежом, вознаграждение за работу относится к доходам от источников за пределами страны.

Если физлицо признается резидентом, ему надо самому исчислить, задекларировать и уплатить налог по завершении налогового периода. Если физлицо – получатель дохода не является резидентом, ему не нужно платить НДФЛ.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ С КОМПЕНСАЦИИ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА

(Письмо Минфин России от 07.04.2023 года № 03-04-05/31279)

Компенсация морального вреда не облагается НДФЛ, т.к. ее выплату определяет суд и она предусмотрена Гражданским кодексом. Так, в соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, которые предусмотрены законодательством РФ, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Поэтому НДФЛ не нужно платить с сумм компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемых гражданину на основании решения суда.

В КАКИЕ СТРОКИ РСВ ПОПАДАЮТ БОЛЬНИЧНЫЕ ЗА ПЕРВЫЕ ТРИ ДНЯ

(Сайт nalog.ru)

Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами. Поэтому они попадают в подраздел 1 раздела 1 РСВ: в строку 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц; в строку 040 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами.

КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ ПО УСН И ЕГО АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ НА ФИКСИРОВАННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2023 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему, исчисленные за налоговый (отчетный) период, на уплаченные в этом периоде страховые взносы.

Чтобы сделать это в 2023 году, они могут выбрать один из следующих путей:

• уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ;
• уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, по которому производится уменьшение, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или его авансового платежа. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.

Например, налогоплательщик уплатил 27.03.2023 г. фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период I квартала 2023 года составила 20 тыс. рублей.

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период I квартала 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.

ФНС СООБЩИЛА ЕДИНЫЕ РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЖЕЙ

(Письмо ФНС от 19.04.2023г. ЗГ-3-8/5454@)

Служба напомнила о единых реквизитах для перечисления платежей, действующих с 1 января 2023 года. Ведомство напомнило, что согласно положениям статьи 58 НК РФ, с начала 2023 года налоги и авансовые платежи по ним перечисляются в бюджет в качестве единого налогового платежа. Госпошлина, которая платится при обращении в суды, перечисляется с учетом конкретного КБК.

НА КАКОМ ОСНОВАНИИ ИНСПЕКЦИЯ ИСКЛЮЧИТ ПРОСРОЧЕННЫЙ ДОЛГ ИЗ САЛЬДО ЕНС

(Письмо ФНС России от 14.03.2023г. № КЧ-4-8/2882@)

На едином налоговом счете организации (ИП) наряду с суммами единого налогового платежа учитывается совокупная обязанность, т. е. общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, которые необходимо уплатить в бюджет.

В составе совокупной налоговой обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, по которым истек срок взыскания на основании решения суда об окончании этого срока. Кроме наличия решения суда о прекращении срока взыскания, чтобы инспекция исключила просроченный долг из совокупной обязанности по налогам, требуется сверить суммы отрицательного сальдо ЕНС с налоговой инспекцией и акт сверки с налогоплательщиком.

Если же вступит в силу решение суда о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании этих сумм, они восстанавливаются в совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

КАК В НАЛОГОВУЮ МОЖНО ПРЕДСТАВИТЬ ДОВЕРЕННОСТЬ

(Письмо ФНС России от 13.04.2023г. № АБ-3-19/5172@)

Доверенность может быть представлена в налоговый орган разными способами. Лично в налоговой инспекции инспектору. По почте или через представителя (с описью вложения). Электронно по телекоммуникационным каналам связи.

Так установлено пунктом 1 Порядка формирования и ведения информационного ресурса «Доверенность», утвержденного приказом ФНС России от 23 апреля 2010 г. № ММВ-7-6/200@. Файл электронной доверенности, подписанный квалифицированной электронной подписью (КЭП) доверителя, может быть направлен в ИФНС уполномоченным представителем.

Такую электронную доверенность можно отправить через специальный сервис на сайте ФНС во вкладке «Загрузка доверенности в систему». Вот его адрес: https://m4d.nalog.gov.ru/.

НОВЫЙ ФСБУ ПО БУХОТЧЕТНОСТИ

(Приказ Минфина от 22 февраля 2022 г. № 23н)

Минфин обнародовал проект нового ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». С проектом нового стандарта можно ознакомиться на сайте Минфина. Правила ведения бухучета упорядочены по разделам.

Новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» устанавливает: состав и содержание информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности; состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах; состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств; условия достоверности бухгалтерской отчетности.

Важно, что и образцы форм бухгалтерской отчетности предусмотрены стандартом в виде приложений. Также приводятся требования к промежуточной и упрощенной бухгалтерской отчетности. Введение в действие нового ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» планируется в 2025 году.

ПЕРЕВЫПУСТИТЬ КЭП МОЖНО УДАЛЕННО

(Сайт nalog.ru)

ФНС на своем сайте сообщила о том, что владельцы квалифицированной электронной подписи (КЭП) могут ее перевыпустить в личных кабинетах организаций и ИП.

Условие: если ранее КЭП была получена в УЦ ФНС России или у его доверенных лиц (см. информацию ФНС России от 07.04.2023 г.).

Подать заявления на перевыпуск КЭП в личном кабинете следует в разделах: Для юрлиц: Заявления.Запросы – Электронная подпись (КЭП); Для ИП: Услуги.Сервисы – Перевыпуск сертификата ЭП.

Для получения КЭП впервые нужно лично обратиться в налоговый орган, оказывающий услугу по выдаче КЭП, либо в офис обслуживания доверенного лица УЦ ФНС России. Получить КЭП в УЦ ФНС России могут только лица, действующие от имени организации без доверенности, и ИП.

Для получения КЭП представителем организации обращаться необходимо в аккредитованные удостоверяющие центры. Их список размещен на официальном сайте Минцифры. 

КАК НАЧИСЛЯЮТСЯ ПЕНИ В ПЕРИОД С 01.01.2023 ГОДА ПО 30.06.2023 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

Постановлением Правительства от 29 марта 2023 года № 500 изменен порядок расчета пеней в первом полугодии 2023 года. Такое решение приняли, чтобы исключить их начисление для ситуаций неполноты уплат по отдельным видам обязательств, но наличии достаточной суммы единого налогового платежа в целом.

Недоимка может образоваться, например, по следующим причинам: не представил своевременно уведомление об исчисленных суммах налогов; представил уведомление об исчисленных суммах налогов с указанием неверной суммы (меньше суммы, подлежащей уплате); в платежном поручении на уплату налога был указан неверный КБК. После получения налоговым органом корректной информации о подлежащей уплате сумме налога (сбора, страховых взносов) на сумму образовавшейся недоимки начисляются пени за период со дня ее образования по день исполнения обязанности по уплате этого налога.

Так, в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно пени не будут начисляться на сумму недоимки, размер которой на день срока уплаты соответствующего налога (сбора, страховых взносов) не превышает размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате любого налога, сбора, страховых взносов этого налогоплательщика.

ПОЛУЧЕННУЮ НЕУСТОЙКУ ВКЛЮЧАЮТ В ДОХОДЫ ВМЕСТЕ С НДС

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23 марта 2023 г. № Ф04-691/2023 по делу № А81-1939/2021)

НДС с неустойки, присужденной за неисполнение гражданско-правового обязательства, не платится, а во внереализационные доходы должна попасть вся поступившая сумма.

Компания получила неустойку, присужденную за неисполнение гражданско-правового обязательства, в платежке был выделен НДС. По этому платежу она выставила контрагенту счет-фактуру, а в доходы включила не всю полученную сумму, а за минусом НДС. Суд с таким подходом не согласился.

Перечисление неустойки, присужденной за неисполнение гражданско-правового обязательства, не является объектом налогообложения НДС. Поэтому из таких сумм не нужно выделять НДС и уплачивать его в бюджет. Эти правила действуют, даже если плательщик при перечислении неустойки выделил НДС, а получатель выставил ему счет-фактуру. Неустойка объекта обложения НДС не образует – это норма НК РФ. Она не может быть изменена по желанию сторон путем выделения налога в платежном поручении и счете-фактуре. Поэтому во внереализационные доходы должна попасть вся поступившая сумма.

НАИМЕНОВАНИЕ МЕДИЦИНСКОЙ УСЛУГИ В ЧЕКЕ ККТ НЕ НАРУШАЕТ ВРАЧЕБНОЙ ТАЙНЫ

(Определение Конституционного Суда РФ от 30.03.2023г. № 711-О)

Медорганизация не указывала в кассовых чеках конкретные медицинские услуги, ограничиваясь общей формулировкой «медицинская услуга». За это ее привлекли к административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ – нарушение порядка и условий применения ККТ. Суды указали: п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ кассовый чек обязательно должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты); указание в кассовом чеке формулировки «медицинские услуги» в качестве предмета расчета определяет общую направленность деятельности организации и не позволяет с достоверностью определить вид оказанной услуги.

Довод медорганизации: указание данного обязательного реквизита кассового чека может повлечь разглашение сведений, составляющих врачебную тайну. Медорганизация сочла, что п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ противоречит статье 23 Конституции РФ о праве на неприкосновенность частной жизни.

Конституционный Суд РФ отметил, что спорная норма не нарушает конституционные права заявителя в этом аспекте. Она направлена на обеспечение соблюдения правопорядка в области торговли и финансовой отчетности, так как устанавливает обязательные реквизиты кассового чека, который выдается непосредственно получателю медицинской услуги и необходим, в том числе, для получения социального налогового вычета на лечение.

РАСПИСКА В РАСЧЕТАХ МЕЖДУ ЮРЛИЦАМИ ВОЗМОЖНА

(Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.04.2023 № 305-ЭС22-24429 по делу № А40-67639/2021)

Подтверждена возможность использовать в расчетах между юрлицами расписку о приеме наличных.

Условие: договор между сторонами такую возможность предусматривает. Сторона-исполнитель отстаивала такую позицию. Сторона-заказчик не выполнила обязательство по оплате, поскольку деньги на банковский счет не поступили. То есть нарушено общее правило расчетов между юрлицами – безналичная форма. Несмотря на то, что имеется расписка уполномоченного должностного лица исполнителя о приеме наличной суммы, она не может быть доказательством оплаты, поскольку указанная в ней сумма многократно превышает разрешенный законом лимит 100 тыс. рублей. Поэтому расчеты должны производиться только в безналичном порядке, и подтвердить их может только платежное поручение.

Суд с таким подходом не согласился, указав, что внесение платы по договору может подтверждаться по-разному, в том числе распиской о передаче наличных в счет оплаты по договору и с превышением лимита. Тем более, когда договором прямо предусмотрена такая возможность. Само по себе непоступление полученных уполномоченным представителем исполнителя наличных денежных средств на банковские счета организации не является основанием считать обязательство заказчика по внесению платы неисполненным.