НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 9, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 9, 2021

2021.03.09

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 01.03  по 05.03  2021 года

 

 КАК УЧИТЫВАТЬ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

Письмо Минфина от 20.01.2021 №03-03-06/2/2722

Министерство финансов в письме от 20.01.2021 №03-03-06/2/2722 разъяснило, как учитывать курсовые разницы в целях налога на прибыль. Минфиновцы отмечают, что для целей налогообложения прибыли под курсовой разницей понимается различие в оценке валютных ценностей, требований или обязательств при их пересчете в рубли на различные даты. Курсовые разницы могут возникать при методе начисления в случае дооценки или уценки валютных ценностей, требований или обязательств. Валютные требования или обязательства нужно пересчитывать на дату перехода права собственности на актив, на последнее число каждого месяца, пока актив полностью не оплачен, и на дату его окончательной оплаты.

В соответствии с Налоговым кодексом валютные доходы и расходы учитываются в совокупности с рублевыми доходами и расходами, поэтому их пересчитывают в рубли на дату их признания. Валютные авансы и задатки необходимо пересчитывать в рубли один раз – на дату их выдачи и получения. И отрицательные, и курсовые разницы учитываются в составе внереализационных расходов.

 

 ОТЛУЧАТЬ» БЕРЕМЕННУЮ СОТРУДНИЦУ ОТ ПК НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО?

Письмо Минтруда от 25.02.2021 № 15-0/ООГ-471

 Cогласно нормам статьи 254 ТК РФ, беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе. До предоставления беременной женщине другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет средств работодателя. Таким образом, при наличии соответствующего медицинского заключения у беременной женщины на работодателя возложена обязанность, предусматривающая в том числе перевод такого работника на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов. Вместе с тем обязательные требования к обеспечению безопасных для человека условий труда утверждены Санитарными правилами СП 2.2.3670-20 (постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 02.12.2020 № 40). Этими правилами, в том числе определены требования к организации условий труда женщин в период беременности и кормления ребенка. При этом каких-либо ограничений или запретов, связанных с осуществлением трудовой деятельности на персональных компьютерах беременными женщинами, в правилах не установлено, разъясняет Минтруд в своем письме от 25.02.2021 № 15-0/ООГ-471.

  

КАК В АВАНСОВОМ СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ УКАЗАТЬ НАИМЕНОВАНИЕ ТОВАРОВ?

Письмо Минфина от 11.02.2021 г. № 03-07-09/9089

В счете-фактуре, который выставляет продавец при получении оплаты либо предоплаты в счет предстоящей поставки надо указать наименование поставляемых товаров. При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться тем наименованием товаров, которое указано в договоре.

На это обратил внимание Минфин в письме от 11.02.2021 г. № 03-07-09/9089. Одновременно чиновники напомнили об ошибках в счете-фактуре, которые препятствуют получению вычета по НДС. По общему правилу не откажут в вычете НДС при наличии такой ошибки в счете-фактуре, которая не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров, их стоимости, а также налоговой ставки и суммы НДС. Однако, ошибка в наименовании товаров к таким не относится. Неверное указание в счете-фактуре наименования проданного товара, является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

  

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ УСН РАСХОДЫ НА ОБЩЕЖИТИЕ ДЛЯ РАБОТНИКОВ?

Письмо Минфина от 05.02.2021 г. № 03-11-06/2/7513

Министерство финансов в письме от 05.02.2021 г. № 03-11-06/2/7513 разъяснило, можно ли учесть при УСН расходы, связанные с проживанием работников в общежитиях сторонних организаций. Перечень расходов, которые учитываются при "упрощенке", приводится в статье 346.16 НК РФ. В нем нет упоминания о такой статье затрат, поэтому их нельзя включить в налоговую базу по УСН, отмечают минфиновцы. Другие виды затрат, связанные с работой вахтовым методом, например, соответствующие надбавки, учитывать при УСН можно, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, говорится в письме.

  

ПРИМЕНЯТЬ ЛИ РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ К ДОПЛАТЕ ЗА СОВМЕЩЕНИЕ ДОЛЖНОСТЕЙ?

Письмо Роструда от 19.02.2021 № ПГ/01549-6-1

На доплату за совмещение должностей должны начисляться как районный коэффициент, так и процентная надбавка. C согласия сотрудника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей). Тогда работодатель обязан начислить работнику доплату. Работа в условиях совмещения должностей относится к работе в условиях, отклоняющихся от нормальных. Районный коэффициент и процентная надбавка выплачивают к зарплате, а доплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, является одной из составляющих зарплаты. Таким образом, на доплату за совмещение должны начисляться как районный коэффициент, так и процентная надбавка.

 

ПРЕДПЕНСИОНЕР НЕ ДОЛЖЕН ПОДТВЕРЖДАТЬ СВОЙ ВОЗРАСТ ДЛЯ ДИСПАНСЕРИЗАЦИИ

Письмо Минтруда от 18.02.2021 № 14-2/ООГ-1398

Работники, которые получают пенсию или которым до нее осталось не больше 5-ти лет, имеют право получать ежегодно по 2 выходных дня для прохождения диспансеризации. При этом работник не должен представлять работодателю подтверждение соответствия своего возраста предпенсионному. Такой обязанности Трудовой кодекс не устанавливает. Но при определении предпенсионного возраста следует учитывать положения, предусмотренные приложением 6 к Федеральному закону от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Согласно этим положениям предпенсионным возрастом будет являться период: в 2021 году – до пяти лет до 63 лет для мужчин и 58 лет для женщин; в 2022 году – до пяти лет до 64 лет для мужчин и 59 лет для женщин; в 2023 году – до пяти лет до 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин. Об этом сообщил Минтруд России в письме от 18.02.2021 № 14-2/ООГ-1398. Кроме того, как ранее извещал ПФР, вы можете заключить со своим региональным отделением соглашение об информационном обмене для того, чтобы получать информацию о сотрудниках предпенсионного возраста.

 

ПОСТРАДАВШЕМУ ОТ КОРОНАВИРУСА БИЗНЕСУ ДАДУТ НОВЫЕ ЛЬГОТНЫЕ КРЕДИТЫ

Постановление Правительства от 27.02.2021 № 279

Правительство РФ запускает новую программу кредитования на льготных условиях для предприятий, работающих в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях. К ним относится, в частности, сфера культуры, спорта, гостиничного и ресторанного бизнеса. Принято постановление от 27.02.2021 № 279. Фирмы и ИП, участвовавшие в предыдущей подобной программе, смогут получить кредит на восстановление своей деятельности по льготной ставке 3%. Оформить его можно будет с 09.03 по 01.07.2021 года. Максимальный срок, на который выдается кредит, составляет 12 месяцев. Сумма, которую можно взять в долг, определяется в зависимости от числа работников. Максимальный размер кредита – 500 млн рублей. Предприятия, которые получат такой кредит, должны сохранить не менее 90% своего штата в течение всего времени действия кредитного договора. Поручителем по кредиту станет государство. Доходы, недополученные по льготным кредитам, будут возмещены банкам. Постановление уже вступило в силу.

 

НЕВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА – НЕ ПОВОД ОТКАЗАТЬ В УЧЕБНОМ ОТПУСКЕ

Сайт Роструда

Статья 173 ТК РФ гарантирует работникам, поступившим на обучение по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (по заочной и очно-заочной формам обучения), право на дополнительные отпуска с сохранением средней зарплаты. При этом гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования дает справка-вызов (ч. 4 ст. 177 ТК РФ). Соответственно, если работник впервые заочно или очно-заочно получает высшее образование по программе, имеющей государственную аккредитацию, то отказать ему в предоставлении учебного отпуска, со ссылкой, к примеру, на невыполнение им плана работы, работодатель не вправе при наличии у работника справки-вызова. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы граждан.

  

КАК ИП НА ПСН УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, УПЛАЧЕННЫЕ ЗА РАБОТНИКОВ?

Письмо Минфина от 01.02.2021 № 03-11-11/5952

Министерство финансов в письме от 01.02.2021 № 03-11-11/5952 разъяснило нюансы уменьшения налога на ПСН за счет уплаченных ИП за своих сотрудников страховых взносов. С 01.01.2021 у индивидуальных предпринимателей появилось такое право. В размер такого вычета ИП может включать не только взносы за работников, но и за себя. С 2021 года вступила в силу новая редакция ст. 346.51 НК РФ, которая была утверждена Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 373-ФЗ. Теперь в счет стоимости патента можно зачесть страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС для работников, оплату больничных за первые три дня болезни сотрудника, платежи по добровольному личному страхованию работников, страховые взносы за ИП в фиксированном размере (32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС). Засчитываются и страховые взносы ИП в ПФР с доходов, которые превысили 300 000 рублей.

ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог до нуля, если его сумма равна уплаченным страховым взносам или меньше их. Предприниматель, у которого есть свои сотрудники, вправе сократить налог на сумму страховых взносов, перечисленных за них, но не больше, чем на 50%. Важное уточнение – необходимо, чтобы работники трудились именно в той сфере деятельности, по которой был получен патент. Для сокращения налога нужно, чтобы взносы были перечислены в период действия патента. Если их размер больше, чем налог при ПСН, остаток можно использовать для сокращения налогов по другим патентам по этому же виду работы. Для этого установлен срок – один год. ИП, который планирует воспользоваться этим правом, должен направить уведомление в свою налоговую по месту постановки на учет.

 

ОБЯЗАН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ВОЗМЕСТИТЬ РАСХОДЫ НА МЕДСТРАХОВКУ ДЛЯ КОМАНДИРОВКИ ЗА РУБЕЖ?

Письмо Минтруда от 28.01.2021 № 14-2/ООГ-711

Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 28.01.2021 № 14-2/ООГ-711 разъяснило, должен ли работодатель возмещать сотруднику расходы на медицинскую страховку, оформленную за рубежом в период командировки. В соответствии с трудовым законодательством штатные работники имеют право на возмещение расходов, понесенных в связи с служебной командировкой. Это относится и к командировкам в пределах РФ, так и к зарубежным.

Согласно действующим правилам, фирма обязана компенсировать затраты на проезд, в частности, стоимость билетов и постельных принадлежностей в поезде, найм и бронирование жилья, а также на другие расходы, заранее согласованные с организацией. Кроме того, работнику выдаются суточные за каждый день нахождения в командировке или в пути, в том числе за выходные и праздники.

При командировке за границу к списку расходов добавляются дополнительные. Среди них, в частности, стоимость оформления загранпаспорта и визы, консульские и аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобиля, а также другие обязательные траты, без которых выезд из страны и возвращение обратно невозможны. Для компенсации все расходы должны быть подтверждены документально, кроме суточных. Их сумма зависит от продолжительности командировки.

Перечень возмещаемых расходов является открытым. Поэтому конкретные виды возмещаемых расходов, и их размеры коммерческим работодателям необходимо закрепить в ЛНА. Для этого можно принять, например, Положение о командировках. Министерство финансов не дало отрицательного ответа на вопрос, можно ли возместить расходы на оформление медицинской страховки в период командировки за границей. Таким образом, эта компенсация не запрещена, если она предусмотрена ЛНА фирмы.

 

КОГДА ФИРМА ВПРАВЕ ИЗМЕНИТЬ РЕЖИМ РАБОТЫ СОТРУДНИКОВ В ОДНОСТОРОННЕМ ПОРЯДКЕ?

Сайт Роструда

Согласно статье 57 ТК РФ режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя) является обязательным для включения в трудовой договор условием. При этом работодатель не имеет право менять режим работы без объяснения причин.

В одностороннем порядке изменить режим работы, установленный трудовым договором, работодатель вправе только при одновременном выполнении следующих условий:

  • в организации происходят изменения организационных или технологических условий труда;
  • об указанных изменениях работодатель письменно предупредил работника за два месяца.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, то изменить в одностороннем порядке режим работы (без письменного согласия сотрудника) работодатель не вправе. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы граждан.

 

ПО КАКОЙ ТОРГОВЛЕ НЕЛЬЗЯ ПРИМЕНЯТЬ ПСН?

Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-11-11/8265

Торговля как «патентный» вид деятельности – розничная торговля товарами, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Никаких ограничений для розничной торговли на ПСН не установлено. То есть предприниматель может применять ПСН, торгуя как с коммерческими организациями, так и с бюджетными, а оплату принимать, как наличными деньгами, так и по безналичному расчету. Однако, есть вид торговли, которая не относится к «патентной». Это оптовая торговля, а также торговля на основании договоров поставки. В таком случае применять ПСН нельзя. Об этом напомнил Минфин в письме от 09.02.2021 № 03-11-11/8265.

 

О ЧЕМ НАЛОГОВИКИ НЕ СКАЖУТ СУДЕБНЫМ ПРИСТАВАМ

Письмо ФНС от 22.12.2020 г. № ЕА-4-15/21094@

Судебный пристав-исполнитель вправе запрашивать у инспекции сведения, необходимые для исполнительного производства. При этом они могут запросить у ИФНС только сведения:

  • о наименовании и местонахождении банков, в которых открыты счета должника;
  • о номерах расчетных счетов, количестве денег и их движении по счетам.

Однако, инспекция не должна приставам предоставлять информацию об имуществе гражданина, по которому он платит налоги. Например, о недвижимости, земле, машинах. Кроме того, ИФНС откажет приставам предоставить сведения о том, ведет ли гражданин предпринимательскую деятельность, а также является ли он учредителем. Об этом ФНС сообщила в письме от 22.12.2020 г. № ЕА-4-15/21094@.

 

ПОЛОЖЕНО ЛИ БОЛЬНИЧНОЕ ПОСОБИЕ РАБОТНИКУ-УЧЕНИКУ

Письмо ГУ - МРО ФСС от 17.02.2021 № 15-15/7710-368л

Имеет или нет сотрудник, с которым заключен ученический договор, право на пособие по временной нетрудоспособности, зависит от того, в каком режиме проходит его обучение.

Как известно, условиями ученического договора может быть предусмотрено, что сотрудник проходит обучение с отрывом от производства или без отрыва от работы.

Больничное пособие не назначается за период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период отпуска.

Соответственно, если сотрудник обучается с освобождением от работы – пособие по временной нетрудоспособности ему не назначается и не выплачивается. А вот если по условиям ученического договора работник проходит обучение без отрыва от производства, больничное пособие ему положено, как и любому другому работнику.

 

В «ПРИБЫЛЬНЫХ» ЦЕЛЯХ ПРОЦЕНТЫ ПО РАССРОЧКЕ ТО ЖЕ САМОЕ, ЧТО ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ

Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-03-06/1/8227

Проценты, уплачиваемые в связи с предоставлением рассрочки по уплате налога, можно учесть при исчислении базы по налогу на прибыль.

Если организация оформила налоговую рассрочку по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 или 5 пункта 2 статьи 64 НК (например, в связи с угрозой банкротства в случае единовременной уплаты налога), то на сумму налоговой задолженности начисляются проценты. При этом у организации формируется долговое обязательство по уплате суммы налога с учетом предоставленной рассрочки.

Соответственно, в целях налога на прибыль в отношении процентов по налоговой рассрочке применяется тот же порядок, что в отношении процентов по обычным кредитам (займам). То есть суммы процентов, уплачиваемых организацией в связи с предоставлением ей рассрочки по уплате налога, учитываются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

 

ПРОСРОЧЕННЫЙ ПАТЕНТ И СЛЕТ С ПСН – НЕ ОДНО И ТО ЖЕ

Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-11-11/7852

Если у ИП, совмещавшего УСН и ПСН, в течение календарного года истек срок действия патента, то у него есть два варианта в части налогообложения.

Во-первых, в отношении деятельности, по которой применялась ПСН, после истечения срока действия патента можно начать применять УСН.

Во-вторых, можно оформить новый патент и продолжить применять ПСН.

Как известно, ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший деятельность, в отношении которой применялась ПСН, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года. При этом истечение срока действия патента не является основанием для утраты права на применение ПСН. Соответственно, после истечения срока действия патента в середине года, ИП может сразу же приобрести новый патент, а не дожидаться нового года.

 

В КАКОМ СЛУЧАЕ СУД МОЖЕТ ОТКАЗАТЬ В ПРИЗНАНИИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ?

Определение Верховного Суда РФ № 306-ЭС20-22548 по делу № А65-36226/2019 от 01.02.2021

Предприниматель направила в банк платежное поручение на перечисление налога в связи с применением УСН за тот же год, но за несколько дней до этого банк объявил о приостановке расчетно-кассового обслуживания клиентов. Таким образом, средства по платежному поручению были списаны со счета ИП, но не перечислены в федеральный бюджет. ИП обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании обязанности по уплате налога в федеральный бюджет по платежному поручению исполненной, но тот отказал ей в этом требовании. После этого она обратилась в Верховный Суд РФ с просьбой отменить решение суда, но ее обращение не было удовлетворено. Об этом сказано в Определении Верховного Суда РФ № 306-ЭС20-22548 по делу № А65-36226/2019 от 01.02.2021. В определении отмечено, что, хотя формально обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств с банковского счета ИП в бюджет, следует также учитывать добросовестность лица, перечислившего средства. Суд счел, что предпринимателю было известно, что банк приостановил расчетно-кассовое обслуживание клиентов и не может перечислить деньги в бюджет. Поэтому его действия расценены как недобросовестные.

 

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НАЛОГОВИКИ ВПРАВЕ ТРЕБОВАТЬ ПРИ ПРОВЕРКЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?

Постановление АС от 18.01.2021 № Ф07-15509/2020

Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 18.01.2021 № Ф07-15509/2020 рассмотрел вопрос о количестве документов, которые инспекторы могут затребовать у фирмы. ИФНС проводила камеральную проверку декларации по НДС, в которой этот налог был заявлен к возмещению. В рамках ревизии инспекторы потребовали у фирмы большое количество документов, но она решила, что это не вполне законно, и обратилась в суд. Первая судебная инстанция не удовлетворила требования фирмы. Апелляция поддержала ее, но ИФНС подал кассационную жалобу. Окружной суд встал на сторону организации. Судьи указали на недопустимость произвольного истребования документов. В подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ говорится, что документы, необходимые инспекторам, должны служить основанием исчисления и уплаты налога, а его форма должна быть установлена соответствующим нормативным актом. При камеральной проверке декларации по НДС инспекторы имеют право истребовать документы, которые подтверждают согласно ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Это определено пунктом 8 статьи 88 НК РФ. Арбитры подчеркнули, что требования ИФНС выходят за пределы указанной нормы. Они вправе требовать те документы, которые необходимы в качестве основания для НДС-вычетов. Те документы, которые указаны в требованиях налоговой (за исключением первички и счетов-фактур), правомерность вычетов не подтверждают и никоим образом с ними не связаны. Это договоры, акты сверки, доверенности, расшифовки дебиторки и т. д. Исходя из этого, суд удовлетворил требования фирмы.

 

МОЖНО ЛИ ОПРОВЕРГНУТЬ УТВЕРЖДЕНИЯ ИФНС, НАНЕСШИЕ УЩЕРБ РЕПУТАЦИИ ФИРМЫ?

Постановление Арбитражного  суда Западно-Сибирского округа  от 21.12.2020 № Ф04-5801/2020

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 21.12.2020 № Ф04-5801/2020 рассматривал вопрос, связанный с опровержением утверждений налоговой, которые могли нанести ущерб деловой репутации организации. Фирма посчитала, что тезисы, изложенные инспекторами в рамках недавнего спора, отрицательно сказались на ее репутации. Она обратилась в суд. В иске она отметила, что методы налоговиков основывались на заведомо превратном толковании доказательств, от чего пострадала деловая репутация компании и ее руководства.

Репутация общества, добросовестного налогоплательщика и надежного контрагента, была подвергнута сомнению. Организация потребовала от суда обязать ИФНС опровергнуть эти утверждения и направить письменное опровержение в ее адрес. Первая судебная инстанция и кассация отказали фирме, и она подала кассационную жалобу. Окружной суд тоже остался глух к ее требованиям. Арбитры отметили, что инспекторы письменно и устно формулировали свою позицию и излагали доводы в рамках рассматриваемого дела. Сведения не сообщались лицам, не имеющим отношения к разбирательству. Многие из «неугодных» фирме формулировок отсутствуют в опубликованных судебных решениях. Сама фирма не подавала ходатайство о рассмотрении дела в закрытом судебном заседании. Кроме того, из материалов дела не усматривается, что ревизоры формулировали свои доводы, преследуя цель навредить фирме. Они исполняли свои обязанности. Исходя из этого, суд посчитал, что у инспекторов не было намерения навредить деловой репутации фирмы, и вынес решение в пользу ИФНС.