НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 8
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 8
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 8
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 24 февраля по 26 февраля 2016 года
При расчете резерва по сомнительным долгам имущественные права не учитываются
(Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-03-06/1/4148)
Имущественное право, по мнению Минфина, не приравнивается к товарам, работам, услугам. Значит, нельзя создать резерв в отношении задолженности, которая возникла при передаче этого права. Суды, в том числе КС РФ, трактуют имущественные права таким же образом.
Если в справке 2-НДФЛ отражен неправильный ИНН, налоговому агенту грозит штраф
(Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@; Письмо ФНС России от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@)
Налогового агента, который указал некорректный ИНН налогоплательщика, могут оштрафовать за подачу недостоверных сведений (500 руб. за каждую справку по форме 2-НДФЛ). При этом ФНС снова разъяснила: если ИНН вообще не будет отражен в отчетности, ее все равно примут.
При УСН страховые взносы включаются в расходы того периода, когда они фактически уплачены
(Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872)
Правило действует, если работодатели применяют УСН с объектом "доходы минус расходы" и перечисляют вознаграждения работникам. Страховые взносы с таких выплат учитываются в том же порядке, который предусмотрен для налогов и сборов.
Минфин высказывает это мнение не первый раз. Ведомство снова уточняет, что в расходы допустимо включать только взносы, начисленные на выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. Полагаем, если работодатель выплачивает какие-либо суммы, в частности, по коллективному договору, инспекция может не разрешить при расчете "упрощенного" налога учесть взносы на них. Чтобы снизить вероятность споров с контролирующими органами, стоит отражать все выплаты сотрудникам, например, в дополнительных соглашениях к трудовым договорам.
Должник вернул заем - расходы на покупку права требования можно учесть при расчете НДФЛ
(Письмо ФНС России от 09.02.2016 N БС-4-11/1889@)
Физлицо приобрело право требования возврата займа по договору уступки. По мнению ФНС, доходы от погашения долга можно уменьшить на сумму расходов, связанных с покупкой такого права.
Налоговое ведомство придерживается позиции ВС РФ: база по НДФЛ определяется как разница между полученной выручкой и суммой расходов на приобретение права требования. Суд обосновывает вывод тем, что в НК РФ нет специальных норм, предусматривающих расчет НДФЛ при уступке права требования возврата займа.
Минфин высказывал иную точку зрения. Если задолженность погасили в рамках договора уступки права требования, НДФЛ начисляется на всю сумму дохода.
Расходы на соблюдение претензионного порядка можно взыскать как судебные издержки
(Постановление Пленума ВС РФ от 21.01.2016 N 1)
Истец должен соблюсти обязательный досудебный порядок разрешения спора, предусмотренный законом или договором. При этом могут возникнуть затраты на оплату услуг юриста, подачу претензии контрагенту и др. Пленум ВС РФ признал такие расходы судебными издержками.
Вывод основан на том, что без этих затрат реализовать право на обращение в суд не удастся. Если итоговый судебный акт будет принят в пользу истца, он сможет возместить судебные издержки за счет ответчика.
Когда сотрудница в декрете, предприниматель на УСН может уменьшить налог на взносы за себя
(Письмо Минфина России от 27.01.2016 N 03-11-11/3455)
Единственный работник находится в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Минфин пришел к выводу, что работодатель вправе вычесть из "упрощенного" налога сумму фиксированных страховых взносов за себя. Это возможно, если объект налогообложения - доходы.
Отметим: когда финансовое ведомство и ФНС указывают, что предприниматель может уменьшить налог на взносы в фиксированном размере, они подразумевают следующее. Учесть допустимо страховые взносы с доходов, которые как больше 300 тыс. руб., так и меньше этой суммы.
Компенсация работнику платы за детский сад частично не облагается НДФЛ
(Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-04-06/6374)
Если работодатель оплачивает пребывание детей сотрудников в детском саду, то НДФЛ не взимается только с той части, которая приходится на оплату обучения. Плата за присмотр и уход за детьми облагается налогом. Значит, с этой суммы работодатель как налоговый агент должен удержать НДФЛ.
Такое мнение Минфин высказывал и раньше. Оплата обучения в том числе в дошкольной образовательной организации не облагается налогом в силу НК РФ. Компенсация родительской платы за присмотр и уход освобождается от налогообложения, только если выплачивается по Закону об образовании. Когда выплаты производятся не за счет средств региональных бюджетов, необходимо перечислить НДФЛ.
Заявительный порядок: проценты не вернут, даже если в "уточненке" подтвержден вычет НДС
(Определение ВС РФ от 26.01.2016 N 310-КГ15-18128)
После возмещения НДС в заявительном порядке инспекция при проверке обнаружила ошибку. Фирма не оспорила решение и возвратила часть налога с процентами. Позже в уточненной декларации она подтвердила вычет, но налоговый орган проценты не вернул. Суды его поддержали. ВС РФ отказал в пересмотре дела.
Подача уточненной декларации после камеральной проверки, по мнению судов, не означает, что вынесенное по ее итогам решение автоматически признается недействительным. Уплаченные компанией проценты - санкция за неправомерное использование бюджетных средств. Такие проценты возвращают, только если суд или вышестоящий налоговый орган посчитает решение инспекции по первоначальной декларации незаконным. При этом должно быть признано, что налогоплательщик правомерно заявил НДС к вычету.
При продаже основных средств ЕНВД не уплачивается
(Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-11-09/4088)
Предприниматель - плательщик ЕНВД реализует основное средство. Такая операция единым налогом не облагается, поэтому к ней нужно применить другой режим налогообложения.
Минфин рассматривает ситуацию, когда предприниматель совмещает ЕНВД и УСН. В этом случае с дохода от продажи транспорта необходимо уплатить "упрощенный" налог.
Ведомство уточняет: расходы на покупку основного средства не учитываются, так как оно использовалось в деятельности вне рамок УСН. Это актуально для предпринимателя, который выбрал объект налогообложения "доходы минус расходы".
Минфин и ранее делал вывод, что реализация основных средств не облагается ЕНВД.
Электронные счета-фактуры с 1 апреля выставляют и получают по новым правилам
(Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н)
Новый порядок отличается от действующего незначительно. Теперь прямо предусмотрено: счета-фактуры должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям НК РФ. Так же нужно заверять и другие документы - подтверждения и извещения.
Скорректирован порядок действий в случаях, когда покупатель не получил счет-фактуру, а продавец - подтверждение от оператора, что файл с этим документом поступил.
Тем, кто только собирается участвовать в электронном документообороте, необходимо иметь в виду следующее. Продавец (покупатель) должен будет не только представить предусмотренные сейчас сведения, но и указать, согласен ли он на передачу информации другому оператору.
ПФР утвердил форму для ежемесячной подачи сведений персонифицированного учета
(Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п)
С 1 апреля страхователи должны каждый месяц сообщать сведения о застрахованных лицах: Ф.И.О., СНИЛС, а также ИНН, если он есть. Для этого будет использоваться форма СЗВ-М. Напомним, что представлять информацию в ПФР нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Минфин: отсутствующий показатель энергоэффективности можно рассчитать самостоятельно
(Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-05-04-01/3992)
Организация вправе самостоятельно или с помощью экспертов определить значение индикатора на основании технической документации производителя либо запросить у него документы, содержащие этот расчет.
Индикатор нужен, чтобы проверить, может ли фирма применять льготу по налогу на имущество для энергоэффективных основных средств.
ФНС согласна с мнением Минфина. Ранее финансовое и налоговое ведомства считали, что если показателя нет в технической документации, то воспользоваться льготой нельзя.
Вывод Минфина касается периода, когда действовал старый перечень объектов с высокой энергетической эффективностью. Однако считаем, что разъяснение справедливо и после введения нового перечня.
С выплат при увольнении нужно удержать НДФЛ, если их сумма превышает 3 средних заработка
(Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-04-06/7535)
Все выплаты работнику при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, следует сложить. Полученную сумму сравнивают со средним месячным заработком, увеличенным в три раза (когда работодатель находится на Крайнем Севере - в шесть раз). Если она больше, с разницы нужно удержать НДФЛ.
Договор поставки должен содержать условие о возможных изменениях при снижении субсидий
(Федеральный закон от 15.02.2016 N 23-ФЗ)
С 15 февраля вступили в силу поправки к Бюджетному кодексу РФ. Так, в договоре поставки, который оплачивается за счет субсидий, бюджетное или автономное учреждение обязано предусмотреть специальное условие. Оно должно позволять изменить договор по соглашению сторон, когда объем субсидии уменьшен.
Такое изменение может касаться размера или сроков оплаты по договору либо объема поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг).
Ранее аналогичное условие включалось только в договоры, связанные со строительством, реконструкцией или приобретением недвижимости в государственную (муниципальную) собственность. Сейчас оно должно содержаться и в договорах поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
При продаже физлицам подарочных сертификатов нужно передать кассовый чек
(Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-07-14/4002)
Если чек выдан, считается, что организация выставила счет-фактуру. Такой точки зрения придерживается Минфин. Скорее всего, ведомство рассматривало ситуацию, когда эмитент и продавец сертификатов - одно и то же лицо. Как в этом случае исчислить НДС?
Продажу сертификата проверяющие могут расценить как получение предоплаты, а обмен его на товары признать реализацией. Правомерность такой трактовки в целях расчета налога на прибыль подтверждают Минфин, ВС РФ и ФНС. Полагаем, продавцу следует применять порядок исчисления НДС с аванса. Налог нужно уплатить в бюджет по расчетной ставке, когда продан сертификат. При обмене на товар эту сумму можно принять к вычету. С выручки придется перечислить НДС.
РУБРИКА «ВОПРОС НЕДЕЛИ»
Уменьшают ли налоговую базу по прибыли расходы в виде штрафа (неустойки)?
Расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), это подтверждал и Минфин РФ (письмо от 25.05.2012 г. № 03-03-06/1/272). Это возможно при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
Обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить указанную сумму неустойки, является как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.
А вот при УСН такие расходы не учитываются при исчислении налога!