НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 8, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 8, 2021

2021.03.01

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 22.02  по 26.02 2021 года

  

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ (РСВ) СНОВА АКТУАЛИЗИРОВАЛИ

Письмо ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@

Своим письмом от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@ ФНС дополнила перечень контрольных соотношений (применяют для проверки правильности формирования показателей в отчетности) формы расчета по страховым взносам.

С 2021 года приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам. Ее необходимо применять с отчетности за 2020 год. В обновленной форме предусмотрено дополнительное поле для указания среднесписочной численности работников за предшествующий период.

Также раздел 1 формы расчета по страховым взносам дополнен новым приложением 5.1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ». Это приложение предназначено для IT-организаций, которым Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ снизил с 1 января 2021 года совокупную ставку страховых взносов с 14% до 7,6%.

Кроме того, социальные выплаты работникам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) с 1 января 2021 года должны осуществляться территориальными органами ФСС. Соответственно, страховые взносы с выплат работникам, начисленные с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

Контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам приведены в письме от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (с изменениями и дополнениями). В новом письме ФНС уточнила действующие контрольные соотношения и ввела дополнительные контрольные отношения, которые учитывают перечисленные изменения в законодательстве.

  

ФИРМА-БАНКРОТ ПРОДАЕТ ИМУЩЕСТВО: ЧТО С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ?

Письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4617

Министерство финансов в письме от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4617 разъяснило, как учитывать доходы, полученные организацией-банкротом при реализации имущества в ходе процедуры банкротства. Доходами от реализации признаются суммы, указанные в статье 249 Налогового кодекса. Это выручка от реализации активов в денежном выражении за минусом доходов, которые не учитываются при налогообложении согласно статье 251 Кодекса. К таким доходам относятся, в частности, поступления в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней, и в виде полученных грантов. Выручка от реализации имущества признается доходом согласно правилам, определенным статьей 271 НК РФ для метода начисления и статьей 273 НК РФ – для кассового метода. При использовании метода начисления датой признания дохода от реализации имущества считается день перехода права собственности на него к покупателю. Если реализуется недвижимость, продавец признает доход на дату передачи его покупателю по передаточному акту или другому подобному документу. Отношения между организацией-банкротом и кредиторами регулирует Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Этот нормативно-правовой акт учитывает и очередность расчетов банкрота с бюджетом по налогам. Однако в своем письме Минфин России отмечает, что обанкротившиеся фирмы платят налог на прибыль по общим правилам. Это объясняется тем, что Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ не относится к законодательству о налогах и сборах, а также не регулирует порядок уплаты налога на прибыль. Кроме того, порядок оплаты налогов и сборы определяет НК РФ, и он не может быть изменен.

  

НЕУЧТЕННЫЙ РАНЕЕ БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ: КАК ОТРАЗИТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

Письмо ФНС от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@

Федеральная налоговая служба в письме от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@ разъяснила, как учитывать долг, ошибочно не учтенный в периоде признания его безнадежным. Безнадежные долги, которые определены в п. 2 ст. 266 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в том периоде, когда появилось первое по времени основания для признания их такими. Если ошибка, связанная с неучтенным долгом, стала причиной переплаты в прошлом, фирма имеет право скорректировать базу по налогу на прибыль в том налоговом периоде, в котором был обнаружен этот недочет. Об этом говорится в п. 1 ст. 54 НК РФ. Подобная ситуация случается не так редко. Ошибку можно исправить, списав затраты в текущем периоде, но только в том случае, если к моменту подачи декларации за него не истек 3-летний срок возврата (зачета) налоговой переплаты.

  

КАК ВРЕМЕННО ПЕРЕВЕСТИ РАБОТНИКА НА УДАЛЕНКУ?

Письмо Минтруда от 24.12.2020 № 14-2/10/П-12663

Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 24.12.2020 № 14-2/10/П-12663 разъяснило порядок временного перевода работника на дистанционную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях. Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ дополнил главу 49.1 ТК РФ новой статьей 312.9. Она устанавливает правила перевода на дистанционную работу сотрудников без их согласия по решению работодателя в ряде случаев. К ним относятся, в частности, природные или техногенные катастрофы, производственные аварии, наводнения, землетрясения, эпидемии или эпизоотии, а также любые исключительные случаи, угрожающие жизни населения. Закон определяет алгоритм действий работодателя в любом подобном случае. Так, ему необходимо принять ЛНА о временном переводе работников на дистанционную работу, ознакомить их с ним и обеспечить оборудованием для удаленного труда. Если обеспечить сотрудников необходимой для работы техникой нельзя, им выплачивается компенсация за использование личного или арендованного оборудования и возмещаются расходы, связанные с его эксплуатацией. Кроме того, работодатель обязан обучить персонал работе с предоставленными материально-техническими средствами, если есть такая необходимость. Вносить изменения в трудовой договор не нужно, если работники переводятся на дистанционную работу из-за исключительного случая.

  

ЕСЛИ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ НЕТ, СДАВАТЬ ЛИ РСВ?

Письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-15-05/4460

Министерство финансов РФ в письме от 26.01.2021 № 03-15-05/4460 разъяснило, нужно ли сдавать РСВ, если фирма не ведет деятельность и не производит выплат в пользу работников. Организации должны сдавать РСВ ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями Ведомство отмечает, что если в каком-то периоде фирма не вела финансово-хозяйственную деятельность и не выплачивала заработную плату, ей все равно необходимо сдать РСВ. В письме минфиновцы ссылаются на НК РФ, которые не предусматривает освобождение от отчетности в таком случае. Отчет сдается с нулевыми показателями. Если фирма не сдала РСВ вовремя, ее могут оштрафовать. Штраф зависит от общей суммы взносов, отраженных в отчете, и составляет 5% от нее за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный размер штрафа – не более 30% от этой суммы. Минимальный – 1 000 рублей. За непредставление расчета с нулевыми показателями придется заплатить 1 000 рублей.

  

КАК ПРОВЕСТИ ЗАОЧНОЕ СОБРАНИЕ, ЧТОБЫ УТВЕРДИТЬ БУХОТЧЕТНОСТЬ?

Информационное сообщение Минфина от 24.02.2021 № ИС-учет-32

На период до 31 декабря 2021 года включительно приостановлен запрет на проведение общих собраний АО и ООО в форме заочного голосования. В связи с этим в 2021 года годовую бухгалтерскую отчетность АО и ООО можно утвердить решением общего собрания акционеров или общего собрания участников ООО без совместного присутствия акционеров либо участников ООО. Для заочного голосования по поводу утверждения годовой бухгалтерской отчетности совет директоров АО или руководитель ООО должны предварительно принять решение о форме проведения общего собрания. Само общее собрание надо провести: не позднее 30 июня 2021 года – в АО; не позднее 30 апреля 2021 года – в ООО. На это Минфин обратил внимание в информационном сообщении от 24.02.2021 № ИС-учет-32.

  

УЧЕТ ВЫРУЧКИ ОТ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ЕНВД НА УСН

Письмо Минфина от 08.02.2021 г. № 03-11-11/7862

Минфин обратил внимание на особенности учета выручки, полученной от оказания автотранспортных услуг, в случае перехода фирмы с ЕНВД на УСН. При расчете налога по УСН можно учесть доходы, которые получены за оказанные услуги в период применения этого спецрежима. Эти доходы учитывают на дату их поступления. Но если услуги были оказаны в период применения ЕНВД, а доход от них поступил в период применения УСН, то в расчете «упрощенного» налога их не учитывают. К такому выводу Минфин пришел в письме от 08.02.2021 г. № 03-11-11/7862.

  

МОЖНО ЛИ СПИСАТЬ В РАСХОДЫ СТОИМОСТЬ ОБЕДОВ ДЛЯ ИЗОЛИРОВАННЫХ ВАХТОВИКОВ

Письмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4-3/1738@

Затраты на организацию «коронавирусной» изоляции приехавших на вахту работников можно учесть в «прибыльной» базе. А относится ли к таким расходам оплата питания для изолированных вахтовиков?

Напомним, что временные «коронавирусные» правила организации вахтовой работы будут действовать до конца 2021 года. Одна из противовирусных мер, предусмотренных этими правилами, - изоляция (обсервация) вновь прибывших на вахту работников сроком на 14 дней. Причем период обсервации включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада за день работы.

Поскольку потратиться на организацию «коронавирусной» обсервации вахтовиков работодателей обязывает законодательство, эти расходы в целях налога на прибыль можно списать.

А вот что касается учета в расходах стоимости питания для изолированных вахтовиков, то тут все не так однозначно. Как разъяснила ФНС, стоимость питания может быть учтена при определении «прибыльной» базы, если:

- действующим законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников;

- бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым и/или коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда.

При этом в последнем случае списать расходы на питание можно лишь при условии, что ведется точный учет того, кто сколько съел и с этого «обеденного» дохода каждого работника начисляется НДФЛ.

  

САМОЗАНЯТЫЕ МОГУТ НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГ С НЕКОТОРЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ АРЕНДАТОРОВ

Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-11-11/98001

Суммы, которые арендатор перечисляет самозанятому-арендодателю в качестве компенсации за коммуналку, в целях НПД не считаются доходом.

Как известно, применять НПД можно, в том числе, в отношении доходов от сдачи жилой недвижимости в аренду. Как правило, сумма, которую жильцы перечисляют арендодателю, включает в себя не только непосредственно плату за право пользование недвижимостью, но и плату за сопутствующие коммунальные услуги.

Так вот, как разъяснил Минфин, если речь идет об оплате коммунальных услуг, плата за которые зависит от их фактического потребления и рассчитывается на основании показаний счетчика, то суммы возмещения таких коммунальных расходов не считаются доходом арендодателя и, соответственно, налог с них платить не нужно. Ведь если бы квартира пустовала, у ее владельца таких расходов просто-напросто не было бы.

  

КАК ГРАМОТНО УВОЛИТЬ СОТРУДНИКА ЗА НЕОДНОКРАТНЫЕ НАРУШЕНИЯ?

Постановление ВС от 25.01.2021 № 18-КГ20-100

Верховный Суд РФ в Постановлении от 25.01.2021 № 18-КГ20-100 рассматривал вопрос увольнения сотрудницы фирмы за неоднократные нарушения. По мнению судей, в приказе об увольнении должна быть четко указана его причина – за что именно сотрудника увольняют, и когда был совершен проступок. ВС РФ отмечает, что судьи не могут определить за работодателя, в чем именно заключалось прегрешение работника, уволенного по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. В ситуации, когда взыскание не является первым, судьям нужно убедиться в том, что было совершено повторное нарушение. Работодатель должен указать в приказе обстоятельства происшествия, а также сослаться на документы, на основании которых работника уволили. Фирме также придется доказать, что была учтена тяжесть и обстоятельства совершения проступка и отношение сотрудника к труду. Здесь, возможно, у судей возникнут вопросы. Если проступок не стал причиной серьезных последствий, а работник трудился на благо фирмы давно и добросовестно, почему его сразу уволили? Является ли это справедливым? Соразмерно ли это тяжести его проступка? Работодателю необходимо заранее продумать свои ответы на подобные вопросы. Судьям также понадобится убедиться в правомерности прошлого дисциплинарного взыскания. Если был приказ о выговоре, там должны быть указаны конкретные факты нарушений и даты их совершения. Кроме того, из документа должно быть ясно, как именно было выражено неисполнение должностных обязанностей.

  

КОГДА МОЖНО ОТКАЗАТЬ РАБОТНИКУ В ОТПУСКЕ ЗА СВОЙ СЧЕТ?

Сайт Роструда

Начнем с того, когда и кому отказать нельзя. По нормам трудового законодательства работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:

  • участникам Великой Отечественной войны - до 35 календарных дней в году;
  • работающим пенсионерам по старости (по возрасту) - до 14 календарных дней в году;
  • родителям и женам (мужьям) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (службы), либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы (службы), - до 14 календарных дней в году;
  • работающим инвалидам - до 60 календарных дней в году;
  • работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней;
  • в других случаях, предусмотренных ТК РФ, законами либо коллективным договором.

Остальным работникам отпуск без сохранения заработной платы предоставляется только по согласованию сторон трудового договора. Также работник вправе написать заявление работодателю о внесении изменений в график отпусков в отношении очередного отпуска. В данном случае работодатель вправе, но не обязан переносить очередной оплачиваемый отпуск, так как график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы граждан.

  

В ЭЛЕКТРОННУЮ ТРУДОВУЮ МОЖНО ВНЕСТИ СВЕДЕНИЯ О СТАЖЕ ДО 2020 ГОДА.

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 30-ФЗ

В электронную трудовую книжку теперь будут вносить записи о трудовом стаже за периоды до 2020 года. Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 30-ФЗ. Поправки разрешают работникам включать в электронную трудовую книжку записи о своем стаже за все предыдущие периоды, а не только с 1 января 2020 года. Для этого работнику необходимо будет направить заявление в Пенсионный фонд РФ. Информация будет внесена в раздел «Сведения о трудовой деятельности» индивидуального лицевого счета.

  

ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ БОЛЬНИЧНЫХ: ФСС РАЗЪЯСНИЛ, ЧТО ДЕЛАТЬ, ЧТОБЫ УДЕРЖАТЬ АЛИМЕНТЫ

Письмо ФСС от 14.01.2021 № 02-08-01/15-03-15268л

Взыскателю необходимо самостоятельно или через суд представить оригинал исполнительного листа в территориальное отделение ФСС.

ФСС не вправе удерживать алименты на основании постановления судебного пристава-исполнителя, вынесенного и направленного непосредственно по месту работы должника, разъяснило ведомство. При этом работодатель, в качестве информирования, может представить в отделение соцстраха (по месту регистрации) заверенные копии исполнительных документов.

В соответствии с ГПК исполнительный лист после вступления судебного постановления в законную силу может быть выдан:

  • непосредственно взыскателю,
  • ФСС (по просьбе взыскателя).

То есть, взыскатель вправе как самостоятельно, так и через суд представить оригинал исполнительного листа для удержания алиментов и работодателю должника, и в ФСС. После чего соцстрах, получив по запросу постановление об обращении взыскания от приставовов, будет обязан удержать алименты с больничного (письмо от 14.01.2021 № 02-08-01/15-03-15268л).

Кстати, недавно ФНС рассказала о порядке заполнения расчета по страховым взносам, начиная с отчетного периода первый квартал 2021 года. Так как выплаты застрахованным будут производиться из ФСС, значит, взносы, исчисленные с вознаграждений в пользу физлиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены на суммы расходов на пособия. При заполнении РСВ за первый квартал 2021 года и далее:

  • строка 070 "Произведено расходов на выплату страхового обеспечения" приложения 2 к разделу 1 расчета не заполняется
  • строка 080 "Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения" приложения 2 к разделу 1 может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 1 янаря 2021 года
  • при заполнении строки 090 "Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)" приложения 2 к разделу 1 признак "2" не может быть указан
  • не надо заполнять приложения 3 и 4 к разделу 1 РСВ.

  

КАК УЧЕСТЬ В НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЯХ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМУ НА ПОКУПКУ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ

Письмо ФНС  от 22 января 2021 г. № СД-4-3/690@

ФНС: при расчете налога на прибыль проценты по долговым обязательствам любого вида следует учитывать в составе внереализационных расходов.

Компания взяла займ на покупку собственных акций в целях дальнейшего погашения этих акций и уменьшения уставного капитала. Вправе ли она принять проценты по такому договору займа к расходам при расчете налога на прибыль? С таким запросом компания обратилась в ФНС.

Ведомство напомнило, что расходы в виде процентов по договорам займа любого вида включаются в состав внереализационных расходов, вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации расходы в виде процентов учитываются в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль, при условии, что они обоснованы и документально подтверждены (письмо от 22 января 2021 г. № СД-4-3/690@). 

Кстати, в 2021 году декларации по налогу на прибыль надо сдавать по уточненной форме. В декларацию теперь не включаются сведения о выплаченных физлицам доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов. 

Кроме того, заменено множество штрих-кодов, а также в новой редакции изложены:

  • лист 02 "Расчет налога";
  • приложение № 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" ;
  • приложение № 5 к листу 02 ;
  • приложение № 7 к листу 02 "Расчет инвестиционного налогового вычета" – разделы А и Г;
  • лист 04 о расчете налога по ставкам, отличным от указанной в пункте 1 статьи 284 НК;
  • страница со штрих-кодом "00214339" в листе 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку".

  

КАК ДАЛЕКО МОЖЕТ ЗАЙТИ СОКРЫТИЕ "ОПАСНЫХ" ДАННЫХ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ БУХОТЧЕТНОСТИ

Минфин изложил свое видение того, как должен работать недавний приказ о возможности не раскрывать информацию вопреки ПБУ.

27 февраля вступит в силу приказ 287н, который сильно обрадовал многих бухгалтеров – они получили право раскрывать информацию в бухгалтерской отчетности в ограниченном объеме, утаивая сведения, раскрытие которых может повредить – то есть, принести потери экономического характера или урон деловой репутации организации или ее контрагентов, или связанных с ней сторон. Причем, право на ограниченное раскрытие действует, если полное приведет или даже только может привести к указанным последствиям. Соответствующие тезисы дописаны в несколько ПБУ.

"Пробелов" не будет

Но, как оказалось, сильно радоваться не следовало. Во-первых, ограничение объема раскрываемой информации не предполагает и не тождественно исключению какого-то вида информации в полном объеме из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (о целевом использовании), пояснений к ним.

Во-вторых, неполное раскрытие возможно лишь в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах (о целевом использовании), считает Минфин. Прямо это предусмотрено поправками в два ПБУ из четырех.

В-третьих, обоснованность и характер раскрытия информации в ограниченном объеме рассматривается и подтверждается независимым аудитором в ходе аудита бухгалтерской отчетности (если он, конечно, проводится). В ПАО данный вопрос должен быть предметом рассмотрения комитета по аудиту совета директоров (наблюдательного совета).

Из приятного – новшества можно применять уже к отчетности за 2020 год, указал Минфин.

О чем и как можно умолчать

Ведомство привело таблицу с примерами. Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" в отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, подлежит раскрытию:

  • общее количество контрагентов, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;
  • доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;
  • способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Из всего перечисленного Минфин считает допустимым утаить только сведения об организациях, на которые приходится основная часть такой выручки. При этом надо указать причины такого умолчания.

Там, где по требованиям ПБУ раскрывается детализированная информация, ограничение может привести к раскрытию информации в более обобщенном виде – по группе связанных сторон, по совокупности договоров (вместо того, чтобы раскрывать по каждой стороне и по каждому договору). Также позволительно не указывать сведения по каждому покупателю (заказчику), выручка от продаж которым составляет не менее 10% (ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам").