Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 7, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 7, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 7, 2021

2021.02.24
ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 7, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 15.02 по 20.02 2021 года

  

ФНС РОССИИ УТВЕРДИЛА НОВЫЕ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО И ЗЕМЛЮ

Приказ ФНС от 14.01.2021 № ЕД-7-21/9@

Федеральная налоговая служба приказом от 14.01.2021 № ЕД-7-21/9@ утвердила ряд новых форм документов, касающихся налога на имущество физлиц и организаций, а также земельного налога. Это, в частности, следующие формы:

  • уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;
  • документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению льготы по налогу на имущество физических лиц, в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения;
  • документа о выявлении оснований, препятствующих применению вычета по земельному налогу в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке.

В приказе приводятся образцы упомянутых форм и даются рекомендации по их заполнению.

 

НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА НЕ СГОРАЮТ

Письмо Минтруда от 25.01.2021 № 14-2/ООГ-521

Работнику, у которого накопились неиспользованные дни отпуска за несколько лет, при увольнении нужно выплатить компенсацию за все неотгулянные отпускные дни.

Согласно ТК, если работник не использовал отпуска за предыдущие годы, он при увольнении вправе получить денежную компенсацию за все неиспользованные дни отпуска.

И совершенно не важно, за сколько именно лет накопились отпускные дни. Как разъяснил Минтруд, компенсации при увольнении подлежат неиспользованные отпуска за все годы работы сотрудника. Причем не имеет значения, по какому основанию расторгается трудовой договор с работником.

 

ЗА РАЗЪЯСНЕНИЕ РАБОТНИКАМ ТРЕБОВАНИЙ ПО КОРОНАВИРУСУ ОТВЕЧАЕТ РАБОТОДАТЕЛЬ

Письмо Роспотребнадзора от 22.01.2021 № 09-965-2021-40

Если работники компании уезжают за рубеж в командировку, планируют провести отпуск в Турции или другой стране, с которой открыто авиасообщение, руководство компании обязано позаботиться о том, чтобы работники знали все требования, которые установлены из-за эпидемии коронавируса в России. Именно на работодателя письмом Роспотребнадзора от 22.01.2021 № 09-965-2021-40 возложена обязанность разъяснить противоэпидемиологические и санитарные правила работникам, выезжающим за рубеж. В соответствии с п. 3.1 постановления Главного государственного санитарного врача России от 18.03.2020 № 7, работодатель обязан довести до сведения работников информацию:

  • о необходимости лабораторного исследования на COVID-19 методом ПЦР в течении трех календарных дней со дня возвращения в Россию;
  • о необходимости соблюдения режима изоляции по месту жительства (пребывания) до получения результатов соответствующего лабораторного исследования;
  • о необходимости загрузить результаты теста на сайт Госуслуги

 

ВЫПЛАТЫ ПО СУДУ: ЧТО С НДФЛ?

Письмо Минфина от 13.01.2021 № 03-04-05/772

Министерство финансов РФ в письме от 13.01.2021 № 03-04-05/772 разъяснило, какие выплаты физлицу по суду облагаются НДФЛ. В базу по НДФЛ включаются все доходы физических лиц. При этом доходом признается экономическая выгода, которая учитывается в случае возможности ее оценки, и в той мере, в которой ее возможно оценить. Физлицо, которому выплачивают штрафы и неустойки за нарушение условий ГПД, получает экономическую выгоду, поэтому подобные поступления считаются доходом.

Кроме того, такие выплаты также не упоминаются в статье 217 НК РФ, в которой приводится перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. Поэтому они облагаются налогом в общем порядке. По-другому дело обстоит с возмещением морального вреда. Если физлицу причинен ущерб, ему обязаны возместить его. Суд может обязать нарушителя сделать компенсировать вред. Размер компенсации устанавливается в зависимости от причиненных физических и нравственных страданий, а также степени вины нарушителя. Эти выплаты относятся к компенсационным, поэтому они не включаются в базу по НДФЛ.

 

КОМПЕНСАЦИИ ДИСТАНЦИОНЩИКАМ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ И ВЗНОСАМИ

Письмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4-11/1705@

Работодателю, выплачивающему дистанционным работникам компенсацию за использования личного имущества в рабочих целях, не нужно начислять страховые взносы и НДФЛ с сумм такой компенсации.

Как известно, от обложения НДФЛ и взносами освобождаются все виды установленных законодательством компенсаций, связанных с исполнением сотрудником своих трудовых обязанностей.

Обязанность работодателя выплачивать работникам, в т.ч. дистанционным, компенсацию за использование личного имущества в рабочих целях установлена ТК.

Следовательно, компенсация, выплачиваемая дистанционщику за использование принадлежащих ему либо арендованного им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также расходов, связанных с их использованием, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. При этом важно, чтобы размер такой компенсации был установлен коллективным договором, ЛНА или трудовым договором (допсоглашением к трудовому договору).

 

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРО УКАЗАНИЕ АДРЕСА В КАССОВОМ ЧЕКЕ

Письмо ФНС от 11.02.2021 № АБ-4-20/1680@

По общему правилу, в случае изменения места установки (применения) ККТ нужно подать заявление о перерегистрации ККТ с указанием нового места ее установки (применения). Но есть нюанс.

Как известно, в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники, среди прочего, должны быть указаны адрес (место) установки (применения) ККТ. Помимо этого, место (адрес) расчета нужно обязательно указывать в кассовом чеке (БСО).

Однако при расчетах за товар при разносной и дистанционной торговле можно применять ККТ, расположенную вне места совершения расчетов. Соответственно, при дистанционном способе продажи товаров пользователи вправе применять ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, и не изменять значение реквизита «адрес расчета» в каждом новом кассовом чеке.

 

КОМПАНИЯМ РАЗРЕШИЛИ МЕНЕЕ ПОДРОБНО РАСКРЫВАТЬ ДАННЫЕ БУХОТЧЕТНОСТИ

Приказ Минфина от 27.11.2020 № 287н

Минфин внес изменения в ряд ПБУ. Поправки касаются правил раскрытия информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Установлено, что в случаях, когда раскрытие информации в установленном объеме приведет или может привести к потерям экономического характера и/или урону деловой репутации организации, ее контрагентов, и/или связанных с ней сторон, организация может раскрывать информацию в ограниченном объеме, не раскрывая те сведения, которые обусловливают указанные потери и/или урон.

Это уточнение внесено в:

  • - ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • - ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
  • - ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
  • - ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».

 

КАК ПРОБИТЬ ЧЕК ПРИ ОБМЕНЕ МАРКИРОВАННОГО ТОВАРА

Письмо ФНС от 17.12.2020 № АБ-4-20/20854

В случае, когда покупатель принес ранее купленный маркированный товар, чтобы его обменять, продавцу нужно пробить два кассовых чека.

Сначала нужно сформировать чек с признаком расчета «Возврат прихода». В нем нужно указать:

  • - наименование возвращенного покупателем товара;
  • - код маркировки (в реквизите «код товара»).

При этом стоимость обмениваемого товара отражается в реквизите «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением».

Затем формируется второй кассовый чек с признаком расчета «приход». В нем указывается наименование нового товара, способ оплаты «встречное предоставление» и маркировочный код нового товара.

 

В ПСН-ЦЕЛЯХ АРЕНДА И СУБАРЕНДА ТЕПЕРЬ РАВНОЗНАЧНЫ

Письмо Минфина от 02.02.2021 № 03-11-11/6068

ИП, купивший «арендный» патент, может в рамках этого патента сдавать недвижимость как в аренду, так и в субаренду.

Дело в том, что с 01.01.2021 вступили в силу поправки в НК, согласно которым ИП может применять ПСН при сдаче в аренду как собственных, так и арендованных жилых и нежилых помещений.

Эта поправка расширила сферу применения ПСН, поскольку до 2021 года получить патент при субаренде было невозможно.

 

ЕСХН-ДЕКЛАРАЦИЮ ПРИМУТ В ЛЮБОМ ВИДЕ

Письмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@

Сдать декларацию по ЕСХН за 2020 год можно как по старой, так и по новой форме.

С 29 марта вступает в силу обновленная форма ЕСХН-декларации и, согласно утвердившему ее приказу, применяться новая форма должна, начиная с представления отчетности за 2020 год. При этом отчитаться по итогам 2020 года плательщики ЕСХН должны не позднее 31.03.2021.

Чтобы избежать отказов в приеме ЕСХН-отчетности по формальным причинам, ФНС предписала инспекциям принимать декларации за 2020 год как по старой, так и по новой форме. В том числе, в случае представления декларации-2020 после 29.03.2021.

 

РАСЧЕТНЫЕ ЛИСТКИ МОЖНО РАССЫЛАТЬ ПО ЭЛЕКТРОНКЕ

Онлайнинспекция.рф

Вовсе не обязательно выдавать работникам расчетные листки на бумаге. Извещать сотрудников о составных частях заработной платы можно и по электронной почте. Главное, все правильно оформить.

Обязанность работодателя информировать сотрудников о том, из чего складывается их зарплата, установлена Трудовым кодексом. Для этих целей формируются расчетные листки, в которых указывается информация:

  • - о составных частях зарплаты, причитающейся работнику за соответствующий период;
  • - об иных суммах, начисленных работнику;
  • - о размерах и основаниях произведенных удержаний;
  • - об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

При этом форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном для принятия ЛНА.

По мнению специалистов Роструда, это означает, что направлять работникам расчетные листки можно, в том числе в электронном виде. Но лишь при условии, что в трудовых договорах, коллективном договоре или ЛНА прописано, что извещение работника о составных частях зарплаты производится посредством электронной почты.

 

НЕЛЬЗЯ ОБЯЗАТЬ СОТРУДНИКА ОПЕРАТИВНО СООБЩАТЬ РАБОТОДАТЕЛЮ О СВОЕЙ БОЛЕЗНИ

Онлайнинспекция.рф

Работодатель может только порекомендовать сотрудникам не затягивать с информированием о своей нетрудоспособности.

Роструд напомнил, что нормы ЛНА, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными НПА, содержащими нормы трудового права, не подлежат применению.

К таким ухудшающим, а значит, ничтожным нормам ЛНА относится и правило, согласно которому заболевший работник обязан предупредить работодателя о своей болезни в первый же день нетрудоспособности. То есть даже если такая норма прописана в правилах внутреннего трудового распорядка организации, привлечь работника к дисциплинарной ответственности за ее неисполнение нельзя.

Да и вообще, бесполезно включать в ЛНА такие категоричные формулировки. Роструд советует сформулировать норму о немедленном уведомлении работодателя о болезни как рекомендательную. Например, так: «Работнику в случае наступления болезни в период ежегодного оплачиваемого отпуска рекомендуется немедленно уведомить работодателя о ее наступлении».

 

РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ НЕ УМЕНЬШАЮТ УСН-БАЗУ

Письмо Минфина от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814

Затраты на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования упрощенец не вправе учесть в составе расходов.

Обоснование предельно простое: перечень УСН-расходов установлен НК и является закрытым.

А поскольку расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования в этом списке не поименованы, включение таких затрат в УСН-базу неправомерно.

 

ТЕПЕРЬ ИП ДОЛЖНЫ ДОЛЬШЕ ХРАНИТЬ НАЛОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ

Индивидуальных предпринимателей обязали хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в течение пяти лет.

Соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс и вступят в силу через месяц.

Напомним, что до сих пор ИП были обязаны обеспечивать хранение налоговых документов в течение четырех лет.

 

ЗА ОБУЧЕНИЕ МУЖА ЗАПЛАТИЛА ЖЕНА: КТО МОЖЕТ ПРЕТЕНДОВАТЬ НА ВЫЧЕТ?

Письмо Минфина от 29.01.2021 № 03-04-05/5735

По расходам на свое обучение можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Для этого необходимо иметь документы, подтверждающие фактические расходы на обучение. То есть при предоставлении социального налогового вычета на обучение платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика, заявляющего право на указанный налоговый вычет (за исключением оплаты расходов супругами, в отношении которых действуют нормы гражданского и семейного законодательства). Кому положен соцвычет на обучение одного из супругов Читать далее… Так как у супругов в общем случае все имущество общее, то супруг, который обучается, вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29.01.2021 № 03-04-05/5735.

 

КАК УЧИТЫВАТЬ ИЗМЕНЕНИЕ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В 2021 ГОДУ?

Сайт ФНС

ФНС напомнила об изменения в правилах применения кадастровой стоимости по налогу на имущество. С 2021 года ее изменение в течение календарного года не учитывается при расчете налога на имущество в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и статьей 378.2 Налогового кодекса. Например, к таким случаям относятся: внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают; корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Новую стоимость можно учесть за период, с которого применялась изменяемая кадастровая стоимость. Кроме того, при определении налоговой базы следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда, изложенную в постановлении от 12.11.2020 № 46-П. Конституционный суд пришел к выводу, что налог на имущество нельзя рассчитывать по кадастровой стоимости здания, строения или сооружения только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение или фактическое использование такого здания, строения или сооружения. На это обратила внимание ФНС в информации от 11 февраля 2021 года «Об основных изменениях по налогу на имущество организаций с 2021 года».

 

УВЕЛИЧЕН ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПСН, КОГДА ОНЛАЙН-КАССА НЕ НУЖНА

Сайт ФНС

С 1 января 2021 года был расширен перечень видов деятельности, при которых предприниматели на патенте могут не использовать ККТ. В число таких видов деятельности вошли, в частности:

  • ремонт спортивного и туристического оборудования;
  • ремонт игрушек;
  • сборка и ремонт очков;
  • услуги по уходу за домашними животными;
  • услуги по изготовлению валяной обуви.

При этом продавец должен выдать покупателю документ об оплате, включающий обязательные реквизиты:

  • наименование документа. Например: квитанция; порядковый номер;
  • дата, время и место расчета. Например, при расчете в зданиях – адрес здания и помещения с почтовым индексом. При расчете в транспортных средствах –

наименование и номер ТС;

  • ФИО предпринимателя – пользователя;
  • ИНН пользователя;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • признак расчета;
  • наименование работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена в рублях за единицу с учетом скидок и наценок;
  • сумма расчета;
  • наличная либо безналичная форма расчета и сумма;
  • должность и фамилия продавца.

На это указала ФНС на своем сайте.

 

ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ПОДАРКИ ДЛЯ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ ЧАСТЬЮ ОПЛАТЫ ТРУДА?

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.01.2021 № Ф04-5789/2020

АС Западно-Сибирского округа в своем постановлении от 12.01.2021 № Ф04-5789/2020 рассмотрел вопрос, связанный с выплатами в рамках трудового договора. ФСС выявил нарушение в расчетах компании. По мнению фонда, средний заработок работника для расчета "детского" пособия на сумму детских новогодних подарков был неправомерно завышен. Фонд не принял к зачету расходы фирмы на страховое обеспечение, и она обратилась в суд.

В суде компания представила свои возражения, сославшись на то, что подарки выдаются на основании коллективного договора. Их выдача имеет стимулирующий характер и является частью системы оплаты труда.

Тем не менее, суд поддержал ФСС. Судьи отметили, что социальные выплаты, предусмотренные коллективным договором и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий их труда, не могут признаваться платой за работу. Эти суммы также не указываются в трудовых договорах, что подтверждает этот вывод. Фирме не удалось доказать, что подарки являются поощрением за добросовестную работу. Они предназначены для детей работников, поэтому не относятся к вознаграждениям за труд. Подарок ребенку дадут независимо от результатов работы его родителя. Эти суммы не входят в базу по взносам, и не включаются в средний заработок физического лица при расчете ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Таким образом, работник получил от фирмы дополнительное поощрение. ФСС, не покрыв своими средствами излишек, поступил обоснованно.

 

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДОТАЦИИ НА ПИТАНИЕ РАБОТНИКОВ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ?

Постановление Арбитражного суда  Восточно-Сибирского округа от 09.12.2020 № Ф02-6381/20

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 09.12.2020 № Ф02-6381/20 рассмотрел ситуацию, когда работодатель исключил дотации на питание сотрудников и компенсацию стоимости путевок из базы по страховым взносам.

Фирма выдавала своим работникам дотации на питание и компенсировала стоимость путевок в санаторий. Дотации были включены в расходы в целях налога на прибыль. Взносы на эти суммы были сначала рассчитаны, но потом работодатель подал уточненный отчет, и их уже не было в базе. ИФНС провела проверку и доначислила страховые взносы. Она также оштрафовала фирму и насчитала ей пени. По мнению инспекторов, такие выплаты облагаются страховыми взносами, поскольку они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не входят в перечень из статьи 422 НК РФ. Работодатель не согласился с выводами представителей ИФНС, и обратился в суд. Ему удалось выиграть спор во всех трех судебных инстанциях.

 

ПРОИГРАВШАЯ СУД НАЛОГОВАЯ ВОЗМЕЩАЕТ СУДЕБНЫЕ ИЗДЕРЖКИ КОМПАНИИ

Постановление Арбитражного суда от 07.12.2020 № Ф08-10447/2020

Фирма одержала победу над налоговой в суде, но затем захотела взыскать с нее расходы на проезд и проживание своих представителей. Арбитражный суд вынес постановление от 07.12.2020 № Ф08-10447/2020, в котором он поддержал организацию. С ИФНС будет взыскана сумма в размере 288 950 рублей. Ревизоры пытались указать судьям на то, что сроки рассмотрения дела, выигранного фирмой, неоднократно переносились, причем именно по ее вине. Поэтому расходы на судебных представителей, связанные с затянувшимся процессом, не являются обоснованными. Кроме того, представители фирмы могли приехать из своего города в суд непосредственно в день разбирательств, но они предпочли прибыть на день раньше. Инспекторы также отметили, что не было особой необходимости в участии сразу трех представителей компании. Кроме того, отчеты по командировке сами по себе не являются информативными и не могут выступать в качестве подтверждения расходов, понесенных организацией. Однако их доводы были отклонены. Из списка расходов, представленного фирмой, удалось исключить только проживание в номерах "бизнес-класса". Суд обязал ИФНС компенсировать все остальные затраты фирме.

 

НЕ ВСЕГДА ДОЛГ ИСКЛЮЧЕННОГО ИЗ ЕГРЮЛ КОНТРАГЕНТА МОЖНО СПИСАТЬ КАК БЕЗНАДЕЖНЫЙ

Письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4667

Если контрагента-должника исключили из ЕГРЮЛ, это само по себе еще не означает, что его долг можно признать безнадежным.

Как известно, одним из оснований признания долга безнадежным является ликвидация организации-должника. Но нужно помнить, что исключить компанию из ЕГРЮЛ могут не только в связи с ее ликвидацией, но также в связи с:

- невозможностью ликвидации из-за отсутствия средств на необходимые расходы и невозможностью возложить эти расходы на учредителей (участников) компании;

- недостоверностью сведений, внесенных в ЕГРЮЛ.

Соответственно, дебиторскую задолженность контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ по любой из этих двух причин, нельзя признать в целях налога на прибыль безнадежной по основанию ликвидации должника.

При этом, конечно, никто не запрещает списать долг такого контрагента по какому-либо иному основанию. Например, в связи с истечением срока исковой давности.

 

КАК, МЕНЯЯ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН, УЧЕСТЬ СТОИМОСТЬ "ПЕРЕХОДНОГО" ТОВАРА

Письмо Минфина от 31.12.2020 № 03-11-11/116881

Минфин: при переходе с 1 января 2021 года с УСН "доходы" на УСН "доходы-расходы" при расчете налога не учитывается стоимость товаров, проданных в 2021 году, но поступивших и оплаченных в 2020 году.

В соответсвии с НК при переходе с 1 января 2021 года с  УСН "доходы" на УСН "доходы-расходы" траты, относящиеся к "допереходным" периодам, не учитываются при расчете налога. Следовательно, расходы на товар, приобретенный и оплаченный в 2020 году, не уменьшат "упрощенный" налог за 2021 год. Однако при расчете налога можно учесть затраты на товар, поступивший в 2020 году, но оплаченный и реализованный в 2021 году (письмо от 31.12.2020 № 03-11-11/116881).

Напомним, что, утверждена новая форма декларации по УСН для применения начиная с отчетности за 2021 год. За 2020 год отчитываться надо еще по "старой" форме, вместе с тем, после 20 марта декларации за 2020 год будут приниматься по обеим формам.

Изменения в форме декларации связаны с тем, что летом 2020 года был подписан закон о переходном режиме для тех, кто балансирует на грани лимитов по УСН. Для случаев, когда доходы превысили 150 млн, но не более чем на 50 млн, а численность – 100 человек, но не более чем на 30 человек, повысится налоговая ставка. Для УСН с объектом "доходы" она составит 8%, для "доходы минус расходы" – 20%. В декларации на этот случай будет предусмотрен код признака применения налоговой ставки "2".

 

РОЗНИЧНАЯ ФИРМА НЕ ПЫТАЛАСЬ ОПЕРАТИВНО НАЙТИ ВОРОВ – СУДЫ ПРОТИВ УЧЕТА УБЫТКОВ

дело № А45-21326/2019

Сличительные ведомости сами по себе не подтверждают факт хищений неустановленными лицами. Свой вердикт по делу вынес ВС.

Организация занимается продажей посуды и других товаров для дома в розницу – более 25 тысяч наименований товара выставляются в магазинах самообслуживания. Так что фирма регулярно сталкивается с мелкими кражами, заявляя потом убытки в качестве расходов.

Когда налоговая надумала проверить деятельность фирмы за 2014-2015 годы выездным методом, в пользу государства было доначислено более 100 млн рублей – налог на прибыль (за счет исключения убытков из расходов), НДС (как с безвозмездной реализации), пени и штрафы. Примерно четверть этого отменил вышестоящий налоговый орган, а в суде организация пыталась "отбить" 68 млн (дело № А45-21326/2019).

"Концов" не нашли и даже не искали

Хищения в целях учета в расходах были подтверждены лишь таким набором: документы о поступлении товара в торговые залы и сличительные ведомости по форме ИНВ-19, составленные по результатам инвентаризаций. Из этих бумаг следовало, что часть товара, числящегося по данным бухучета, фактически отсутствовала.

Суды, как и налоговики, решили, что сам факт недостачи доказан, но ее причина – нет. Не имеется сведений об отсутствии виновных в этом лиц, а также о фактах хищений, виновники которых не установлены.

Локальным актом фирмы не предусмотрено установление виновных в хищениях и недостачах лиц. Убытки с материально-ответственных должностных лиц не взыскивались, объяснительные с них не истребовались. Свидетели – работники фирмы – показали, что либо не знают о фактах хищений, либо только предполагают наличие такой возможности. Некоторые отметили конкретные единичные случаи хищения, которые были выявлены, а значит, установлено виновное лицо, которое и должно, по идее, возмещать ущерб. Причем, истец утверждал даже о хищениях относительно габаритного товара, такого, как садовый инвентарь. Имелись камеры наблюдения, однако виновных "за руку" не поймали.

Логично, но не верно

Бухгалтерия фирмы считала, что достаточно лишь того факта, что пропавший товар был выставлен в зале магазина самообслуживания, и его отсутствие выявлено при инвентаризации. Ведь в торговых залах без этого не обойтись. Но суды так не считают.

По определенной части товара налогоплательщик принес в суд постановления правоохранительных органов о возбуждении уголовных дел и о приостановлении следствия из-за неустановления виновных. Однако оказалось, что обращение в такие органы имело место лишь в 2018-2019 годах – после проведения выездной проверки и только по крупным суммам недостач, выявленным в ходе годовой (плановой) инвентаризации. Через несколько лет после кражи такие действия уже не актуальны, решили суды.

ВС недавно поддержал эти выводы (определение 304-ЭС20-21549). Подробнее об этом деле мы рассказывали год назад на стадии, когда оно прошло только первую инстанцию – ее выводы признали и все следующие суды.