НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 6
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 6
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 6
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 08 февраля по 12 февраля 2016 года
Инспекция примет справку 2-НДФЛ, в которую не внесен ИНН физлица
(Письмо ФНС России от 27.01.2016 N БС-4-11/1068@)
Правило действует, если нет других нарушений. Инспекция направит налоговому агенту протокол с предупреждением. Напомним, ФНС ввела дополнительный контроль при приеме справок по форме 2-НДФЛ. Теперь проверяется, заполнено ли поле ИНН в РФ, если указано, что налогоплательщик - гражданин России.
При расчете налога на прибыль единовременную арендную плату признают в расходах равномерно
(Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123)
Затраты распределяют на весь срок аренды. Ранее Минфин указывал: если арендная плата перечисляется раз в год, фирма признает расходы ежемесячно. Однако есть мнение суда, согласно которому учесть их можно единовременно в том периоде, когда произведены расчеты по договору.
Доход от экономии на процентах рассчитывается по-новому независимо от даты получения займа
(Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636)
С 1 января при расчете НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последний день каждого месяца в течение срока займа.
Ранее такой доход рассчитывался на день уплаты процентов по займу.
Полагаем, Минфин имел в виду, что новое правило применяется, даже если доход получен в текущем году по договору, заключенному до 1 января.
Из разъяснений ведомства также можно сделать вывод: независимо от того, в какой из дней месяца выплачен долг, доход в этом месяце будет рассчитываться.
Убыток от уступки при банкротстве должника учитывается как после наступления срока платежа
(Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-03-06/1/1773)
Когда суд признает должника банкротом и открывает конкурсное производство, считается, что наступил срок платежа по возникшим ранее обязательствам. Значит, кредитор, применяющий метод начисления, использует тот же порядок учета убытков от уступки третьему лицу права требования долга.
Нельзя включить в одну декларацию информацию об офисах в разных городах
(Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22566)
Если налог на имущество не поступает в муниципальный бюджет, можно включить в отчетность сведения обо всех объектах, которые находятся в одном субъекте РФ, но в разных муниципальных образованиях. ФНС отметила: правило не действует, когда налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Следовательно, владельцу офисов в деловых центрах при подготовке отчетности сэкономить на трудозатратах не удастся. Декларацию и расчеты ему придется подавать в инспекцию по месту нахождения каждого объекта.
Ранее ведомство рассматривало подобную ситуацию и случай, когда налог распределялся в пользу муниципалитетов и декларация подавалась по всем объектам в одном муниципальном образовании или нескольких, но подведомственных одной инспекции. Подход ФНС тот же: упрощенный порядок применяется только в отношении объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
Если комиссия банка выражена в процентах, такие расходы нормируются
(Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110)
Правило действует, когда комиссия за проведение операций по счету, которая предусмотрена в процентах от суммы непогашенного кредита, выплачивается в рамках контролируемой сделки либо само кредитное обязательство признается контролируемой задолженностью. Минфин придерживался подобного подхода и ранее.
Командировочные расходы признаются по курсу на дату покупки работником иностранной валюты
(Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059)
Курс подтверждается справкой об обмене валюты. Если такого документа нет, при исчислении налога на прибыль работодатель пересчитывает затраты по курсу ЦБ РФ на дату, когда был выдан аванс. Командировочные расходы учитываются на день утверждения авансового отчета. Минфин уже высказывал это мнение.
Сообщить о том, что в 2015 году фирма не смогла удержать НДФЛ, нужно не позднее 1 марта
(Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636)
Необходимость таких разъяснений Минфина, полагаем, обусловлена следующим. Срок уведомления о том, что удержать налог невозможно, увеличился. В законе, который предусматривает изменение, переходных положений нет.
До внесения поправок в НК РФ, если организация не удержала налог, она должна была сообщить об этом в течение месяца после окончания года. Новые правила применяются с 1 января.
ФНС придерживается аналогичной позиции: сообщить, что компания не смогла удержать налог за 2015 год, необходимо не позднее 1 марта текущего года.
При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда
(Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@)
Стандартные вычеты на общих детей жена и муж рассчитывают по-разному в ситуации, когда он прекращает платить алименты на ребенка от первого брака, достигшего 18 лет. Так, этого ребенка при определении размера вычета муж учитывает, а жена нет.
Минфин исходит из того, что получить стандартный вычет может не только родитель, но и супруг, если ребенок находится на его обеспечении (например, когда муж перечисляет алименты). После того как ребенку исполняется 18 лет, алименты на него не платят. Значит, обеспечение прекращается, и жена утрачивает право на стандартный вычет в отношении такого ребенка. Что касается мужа, то он как родитель при определении размера вычета учитывает ребенка от другого брака, даже если он достиг совершеннолетия.
Минфин: по освобожденным от НДС операциям можно получить вычет "входного" налога
(Письмо Минфина России от 10.12.2015 N 03-07-14/72142)
Ведомство сослалось на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" , из которого можно сделать вывод: компания, которая не отказалась от освобождения, но выставила счета-фактуры и перечислила налог, вправе получить вычет.
До того как Пленум ВАС РФ сформировал мнение, Минфин считал, что вычет получить нельзя. Как и ожидалось, ведомство скорректировало подход.
Полагаем, разъяснение применимо и в ситуации, когда организация отказалась от освобождения позже установленного срока.
Не нужно удерживать НДФЛ с экзаменационного сбора, если сертификат требуется для работы
(Письмо Минфина России от 13.01.2016 N 03-03-06/2/438)
Иногда компании материально поддерживают работников, повышающих профессиональный уровень, например оплачивают экзаменационные сборы и стоимость литературы для подготовки. Минфин разъяснил: если сертификат необходим сотруднику для выполнения обязанностей, НДФЛ не взимается.
Такое толкование НК РФ поможет организациям, планирующим поручить сотруднику работу, которую могут выполнять только сертифицированные специалисты. Подобный случай рассматривал суд Московского округа. Организация, которая занималась научными разработками, направила сотрудников на обучение в аспирантуре. Инспекция решила, что с суммы сбора за сдачу экзаменов нужно было удержать налог. Работодатель обратился в суд и выиграл дело.
Проверять, правильно ли заполнен расчет по НДФЛ, нужно по новым контрольным соотношениям
(Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@)
Такие соотношения ФНС направила взамен прежних. С 2016 года налоговый агент обязан ежеквартально подавать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ. Как ранее указывало налоговое ведомство, первый раз отчитаться нужно будет за I квартал (не позднее 4 мая).
Минфин: первичный документ с ошибкой заменить нельзя
(Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-01-09/2235)
Закон о бухучете не содержит положений о замене "первички". По мнению ведомства, единственным способом устранить ошибку является исправление документа. Суды не так категоричны. Например, ФАС Московского округа отмечал, что можно заменить первичный документ на новый с теми же реквизитами.
Если компания решит руководствоваться разъяснением Минфина, ей нужно учитывать следующее. Исправление должен заверить тот, кто составил первичный документ. При этом нужно указать дату корректировки, а также фамилию и инициалы либо иные идентифицирующие данные.
Правила исправления "первички", представленной на электронном или бумажном носителе, организация может установить в учетной политике.
Зачесть иностранный налог можно, только если он аналогичен налогу на прибыль
(Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-08-13/679)
Из названия иностранного налога и из закона, который его устанавливает, должно следовать, что по существу этот налог аналогичен российскому налогу на прибыль.
Напомним: российская компания, которая перечислила налоги за рубежом, может зачесть их при уплате налога на прибыль в РФ. Для этого необходимо предоставить документы, подтверждающие уплату налогов за границей. Кроме того, в базу по налогу на прибыль нужно включить доходы, полученные в иностранном государстве и уменьшенные на сумму соответствующих расходов.
Опасный объект: затраты на страхование ответственности владельца не учитываются в расходах
(Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1265; Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1119)
Владельцы опасного объекта страхуют ответственность за возможный вред окружающей среде при чрезвычайной ситуации. Эти затраты при расчете налога на прибыль признать нельзя. Такое страхование не является обязательным и не требуется для ведения деятельности. Минфин уже высказывал подобное мнение.
В декларации не отражена льгота - это не значит, что налогоплательщик от нее отказался
(Письмо ФНС России от 31.12.2015 N ЕД-4-2/23367@)
Вывод Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" процитировала ФНС. Полагаем, налоговое ведомство разделяет этот подход. Чтобы воспользоваться льготой, которую налогоплательщик не отразил в отчетности за прошедшие периоды, он может подать заявление во время проверки или уточненную декларацию.
В платежном поручении не нужно заполнять поле "тип платежа"
(Указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У)
В прошлом году Банк России разработал проект, позволяющий не указывать "0" в поле 110 "Тип платежа". Эта идея отражена в нормативном акте, который начнет действовать с 28 марта. Форма платежного поручения не изменится.
Вступление в силу документа поставит точку в споре о заполнении поля 110. Начался он с того, что Минфин решил сократить количество реквизитов в платежном поручении. Требование указывать тип платежа с 2015 года исключено из Правил внесения информации в распоряжения о переводе средств в бюджет. Однако в Правила перевода средств Банк России соответствующие поправки не внес. Более того, он отметил, что и после вступления в силу акта Минфина в поле 110 нужно указывать значение "0", если заполнено поле 101. Казначейство России, а также ФНС сообщали, что руководствоваться следует подходом Минфина.
На счете-фактуре стоит факсимиле - НДС к вычету принять нельзя
(Определение ВС РФ от 22.01.2016 N 307-КГ15-18124)
ВС РФ отказался пересматривать вывод кассации, которая утверждала: счет-фактура с факсимильной подписью не соответствует требованиям НК РФ. Суд сослался на аналогичную позицию ВАС РФ. Минфин и большинство судов придерживаются этого же подхода. ВС РФ уже отказывал в пересмотре подобных дел.
Минфин: нужно удержать НДФЛ с неустойки, перечисленной иностранцу
(Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-06/1902)
Если российская компания заплатила штраф иностранному гражданину из-за того, что не выполнила условия сделки, средства признаются его доходом от источников в РФ. В письме ведомство не разъясняет, освобождается ли такая выплата от НДФЛ, а сразу указывает применимую ставку - 13 или 30%.
Отметим, при перечислении средств резиденту иностранного государства удерживать НДФЛ не нужно, если это предусмотрено нормами международного права. Ни в одном соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном Россией, нет отдельной статьи о неустойке. Эта выплата может относиться к другим доходам. По ряду соглашений они облагаются налогом только в государстве резидентства. Такие положения включены, например, в договоры с Австрией, Нидерландами.
Физлицо может быть налоговым резидентом, даже если находится в России менее 183 дней
(Письмо ФНС России от 11.12.2015 N ОА-3-17/4698@)
Для расчета НДФЛ физлицо можно признать резидентом, когда у него есть постоянное жилье в России. Наличие жилья подтверждается правом собственности на жилой объект или постоянной регистрацией по месту жительства.
ФНС указывает, что это правило предусмотрено в международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения. Ведомство уже давало аналогичные разъяснения. Отметим: такие договоры составлены на основе типового соглашения, но могут различаться в зависимости от страны-партнера.
Минфин придерживается иной позиции. Проанализировав письмо финансового ведомства, можно сделать вывод, что статус налогового резидента России зависит от срока нахождения в стране. Наличие постоянного жилья важно при определении налогового статуса только в случае, когда лицо имеет двойное резидентство.
Статус физлица как налогового резидента РФ можно подтвердить любыми документами
(Письмо ФНС России от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083)
Документы должны быть оформлены в соответствии с российским законодательством. Необходимо, чтобы по ним можно было определить, сколько календарных дней физлицо провело в России. В качестве примера ФНС назвала копию паспорта с отметками пограничников и справку по данным табеля учета рабочего времени.
Ранее налоговое и финансовое ведомства отмечали: подтвердить налоговый статус физлица можно также справкой с места учебы, свидетельством о временной регистрации и другими документами.
В случае, когда налоговый резидент трудится в России, работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%. Если такого статуса у работника нет, часто применяется ставка 30%. По общему правилу резидентом считается тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Однако ФНС указывала, что из этого правила возможны исключения.
Документы отражают разную стоимость имущества - нотариус рассчитает пошлину по наименьшей
(Письмо ФНП от 26.01.2016 N 168/03-16-3)
ФНП напоминает, что нотариус не может требовать от клиента документы о конкретном виде стоимости имущества (рыночной, кадастровой и др.). Если клиент, которому нужно удостоверить сделку, представил сведения о разных видах стоимости, для расчета госпошлины используется наименьшая.
Разъяснения касаются, в частности, случаев, когда долю в праве общей собственности покупает постороннее лицо или опекун продает недвижимость. Такие сделки нотариусы удостоверяют с 29 декабря. Госпошлина при этом составляет 0,5% от суммы сделки, но в пределах от 300 до 20 тыс. руб. Для расчета пошлины используется кадастровая, рыночная или иная стоимость имущества, если она превышает сумму договора.
РУБРИКА «ВОПРОС НЕДЕЛИ»
Лизинговый платеж стал меньше амортизации, какую сумму относить на расходы?
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи по имуществу, учитываемому у лизингополучателя, признаются расходом последнего за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст. 259-259.2 НК РФ по этому имуществу амортизации.
Таким образом, если сумма лизингового платежа меньше суммы начисленной амортизации, лизинговый платеж в составе расходов не учитывается (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305, Постановление ФАС ПО от 21.07.2014 по делу N А55-20730/2013).
Что касается амортизационных отчислений, то они учитываются в полном объеме.