НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 56, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 56, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 07.12  по 11.12  2020 года

КАК С 2021 ГОДА ПРИМЕНЯТЬ УСН ПРИ СОВМЕЩЕНИИ УСН И ЕНВД?

Письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-11-06/2/101387

В связи с прекращением действия ЕНВД с 1 января 2021 года, организации вправе перейти, в том числе, на УСН. При этом если организация совмещает ЕНВД и УСН, то в отношении деятельности, по которой применяется ЕНВД, с 1 января 2021 года она считается перешедшей на УСН. К такому выводу пришел Минфин в письме от 20.11.2020 № 03-11-06/2/101387. Как следует из письма ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@, снятие с учета организаций и предпринимателей, состоящих на учете в ИФНС в качестве плательщиков ЕНВД, с 1 января 2021 года осуществляется автоматически. При этом, организация, состоящая на учете в качестве плательщика ЕНВД, вправе подать в заявление о переходе на иной специальный налоговый режим. В том случае, если организация не уведомит ИФНС о переходе на иной специальный налоговый режим, то с 1 января 2021 года, она признается плательщиком, применяющим общий режим налогообложения. Однако, если организация совмещает УСН и ЕНВД, надо учитывать следующее. На УСН переводится вся предпринимательская деятельность организации в целом, а не какой-либо ее вид. Таким образом, с учетом разъяснений Минфина в письме от 20.11.2020 № 03-11-06/2/101387, следует, что с 1 января 2021 года организация вправе применять УСН в отношении деятельности на ЕНВД автоматически без представления каких-либо дополнительных заявлений.

ЗАКОН ОБ УДАЛЁНКЕ

Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ

Президент России Владимир Путин подписал закон об удалённой работе. Его разметили на официальном портале правовой информации во вторник. Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ вносит в Трудовой кодекс поправки, которые уточняют порядок дистанционной работы.

Документ вводит понятия удалённой, временной дистанционной и периодически выполняемой дистанционной работы. При этом временная «дистанционка» не должна длиться более полугода. Если исполнять свои обязанности работник не может по независящим от обеих сторон причинам, ему должны определить плату за простой.

В чрезвычайной ситуации работодатель вправе перевести сотрудников на удалённую работу без их на то согласия. В таком случае он берёт на себя затраты по обеспечению их необходимым для работы оборудованием. Зарплата на удалёнке при том же объёме обязанностей должна остаться прежней. Закон также регулирует основания для увольнения при дистанционной работе.

Вместо прогула документ вводит такое основание, как невыход на связь с начальством в течение двух рабочих дней подряд без уважительной причины. Закон также предусматривает более широкое использование электронного документооборота, включая оформление трудовых отношений без бумажных договоров. В то же время у работника и работодателя есть право потребовать физическую копию любого документа. Закон вступит с 1 января 2021 года.

КУДА ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДФЛ С ДОХОДА ДИСТАНЦИОННОГО РАБОТНИКА?

Письмо ФНС от 14 октября 2020 г. № СД-4-3/16830

НДФЛ нужно платить в адрес налогового органа по месту нахождения филиала, в котором по штатному расписанию исполняет обязанности работник. Об этом разъясняет ФНС России в письме от 14 октября 2020 г. № СД-4-3/16830@. Дистанционная работа осуществляется в рамках трудового договора вне стационарного рабочего места, а также вне какого-либо подразделения работодателя (ст. 312.1 ТК РФ). Налоговики рассмотрели такую ситуацию: по штатному расписанию удаленный работник может исполнять трудовые обязанности в филиале, представительстве или ином обособленном подразделении.

Чиновники отмечают, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислять в адрес того налогового органа, на территории которого находится филиал, представительство или иное обособленное подразделение, в котором по штатному расписанию исполняет обязанности дистанционный работник.

СУБЪЕКТЫ МСП ПРИМЕНЯЮТ ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ ВЗНОСОВ НЕЗАВИСИМО ОТ ОКВЭД

Письмо Минфина от 26 ноября 2020 года № 03-15-06/103149

Если хозяйствующие субъекты признаются субъектами малого и среднего предпринимательства, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Об этом разъясняет Минфин России в письме от 26 ноября 2020 года № 03-15-06/103149. Напомним, с 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по пониженным тарифам. Они должны платить страховые взносы так: с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%, а всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15% (10% на ОПС и 5% на ОМС). Взносы по ВНиМ платить не нужно. К субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП. Они вправе применять пониженные тарифы взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.

РОССТАТ ПОМЕНЯЛ ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕЙ ЧИСЛЕННОСТИ

Приказ Росстата от 17 ноября 2020 года № 706

Правила расчета средней численности работников содержатся в форме статистического отчета № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Приказом Росстата от 17 ноября 2020 года № 706 в эти правила внесены корректировки. Они начнут действовать с 1 января 2021 года. Расширен перечень категорий работников, включаемых в расчет среднесписочной численности работников. Теперь целыми единицами нужно учитывать беременных женщин, освобожденных от работы до предоставления им другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов. Уточнили и расчет средней численности работников на ГПД.

Если дата заключения договора не совпадает с датой начала работы, то периодом действия договора считается период фактической работы. Также уточнено, что если в отчетном периоде компания поменяла место фактического осуществления деятельности или изменила методику формирования показателей статформы № П-4, то данные нужно показывать исходя из новых обстоятельств.

БЫВШИЙ ИП ОБЯЗАН ХРАНИТЬ БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ 4 ГОДА

Письмо Минфина от 16.11.2020 № 03-02-08/99520

В своем письме от 16.11.2020 № 03-02-08/99520 Минфин уточнил, в течение какого времени налоговые органы могут проверить ИП, прекратившего деятельность, и сколько лет бывший предприниматель обязан хранить документы. Ведомство напоминает, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. При этом НК РФ не содержит запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. Кроме того, согласно позиции Конституционного суда, налоговому контролю и привлечению к ответственности за правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, например, ИП. Хранить документы с данными бухгалтерского и налогового учета, иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (в том числе подтверждающие получение доходов, осуществление расходов), организации и ИП обязаны в течение 4 лет.

ВВЕЛИ НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К РЕЖИМУ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ВОДИТЕЛЕЙ

Приказ Минтранса от 16.10.2020 № 424

Своим приказом от 16.10.2020 № 424 (зарегистрирован Минюстом 09.12.2020 № 61352) Минтранс утвердил новые особенности режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда водителей автомобилей. Документ устанавливает особенности режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда водителей автомобилей, управление которыми входит в их трудовые обязанности, а также водителей автомобилей, являющихся индивидуальными предпринимателями и осуществляющих управление автомобилем самостоятельно.

Напомним, до настоящего времени применялось положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденное приказом Минтранса от 20.08.2004 № 15 (с изменениями и дополнениями). Новое положение Минтранс вводит в связи с реализацией правительством механизма «регуляторной гильотины». В отличие от действующего порядка новый документ не содержит норм, касающихся составления графиков работы при выполнении пассажирских перевозок. Также устанавливается иной порядок деления рабочего времени водителя на периоды. Если ранее рабочее время водителя было разделено на 10 периодов общим списком, то теперь рабочее время будет разделено на 3 крупные категории:

• время управления автомобилем;
• время специальных перерывов для отдыха от управления автомобилем ‎в течение ежедневного периода;
• время работы, не связанной с управлением автомобилем.

При этом для каждой категории рабочего времени установлены отдельные требования. Кроме того, в новом положении систематизированы и сгруппированы требования к суммированному учету рабочего времени водителей. Новое положение вступит в силу с 1 января 2021 года и будет действовать до 1 января 2027 года.

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА О НАЛОГАХ – НЕ ГОСУСЛУГИ

Письма Минфина от 27.11.2020 № 03-02-07/1/103664, № 03-02-07/1/103704

Минфин в письмах от 27.11.2020 № 03-02-07/1/103664, № 03-02-07/1/103704 рассказал, чем его ответы на письменные запросы организаций и предпринимателей по вопросам применения налогового законодательства отличаются от госуслуг, оказываемых гражданам и организациям.

Первое отличие заключается в том, что круг лиц, которые имеют право на получение государственной услуги и муниципальной услуги, гораздо уже, чем круг лиц, имеющих право на получение разъяснений о налогах и сборах.

В связи с этим утверждение о том, что разъяснения Минфина являются государственной муниципальной услугой, противоречит нормам Налогового кодекса и безосновательно сужает круг лиц, имеющих право на разъяснения.

Во-вторых, отличен и механизм дачи разъяснений. Так, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» государственная услуга предоставляется на основании запроса конкретного лица. Разъяснения же предоставляются не только на основании запроса конкретному участнику налоговых отношений, но и неограниченному кругу таких участников. Разъяснения о применении законодательства о налогах и сборах, которые дают налоговики, как правило, подготавливаются с участием ФНС или Минфина и доводятся до сведения ИФНС на местах. На основании изложенного Минфин пришел к выводу, что давая разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, он не оказывает ни государственных, ни муниципальных услуг.

С 14 ДЕКАБРЯ 2020 НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЫДАЧИ ЭЛЕКТРОННЫХ БОЛЬНИЧНЫХ

Приказ Минздрава России от 01.09.2020 № 925н

С 14 декабря 2020 года вступает в силу приказ Минздрава России от 01.09.2020 № 925н. Он утвердил порядок выдачи и оформления электронных листков нетрудоспособности.

При этом новый порядок коснулся выдачи больничных при карантине из-за угрозы распространения коронавируса.

Повсеместное применение электронных больничных имеет свои преимущества. Например, работнику не надо следить за тем, чтобы не потерять больничный. Он также избавляется от необходимости сдавать его бумажную версию в бухгалтерию или кадры, – достаточно просто сообщить работодателю номер электронного листка. Есть преимущества и для организаций. Теперь работодатель всегда сможет убедиться в том, что полученный больничный - не подделка. Тем не менее, работодателю следует известить работников о готовности принимать электронные больничные.

ЕДИНОВРЕМЕННАЯ ПОМОЩЬ ЧЛЕНАМ СЕМЬИ БЫВШЕГО РАБОТНИКА НДФЛ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ

Письмо Минфина от 25.11.2020 № 03-04-06/102872

Если организация оказывает единовременную материальную помощь членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или самому работнику - пенсионеру, в том числе бывшему, либо помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи, то удерживать НДФЛ при этом не требуется. Как следует из пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса, такие доходы лиц не облагаются НДФЛ. Об этом напомнил Минфин в письме от 25.11.2020 № 03-04-06/102872

ФОРМАТ ТРУДОВОЙ КНИЖКИ НЕОБХОДИМО ВЫБРАТЬ ДО КОНЦА ГОДА

Информация ПФР от 7 декабря 2020 года

ПФР напоминает, что всем работающим гражданам до 31 декабря 2020 года включительно необходимо подать письменное заявление работодателю о ведении трудовой книжки в электронном виде или о сохранении бумажной трудовой книжки. Сотрудники, выбравшие электронную трудовую книжку, получают бумажную трудовую на руки с соответствующей записью о сделанном выборе. При этом бумажная трудовая книжка не теряет своей силы и продолжает использоваться наравне с электронной, так как является источником сведений о трудовой деятельности до 2020 года.

В настоящее время в электронной версии фиксируются только сведения начиная с 2020 года. Однако сейчас на рассмотрении в Госдуме находится проект федерального закона, который предусматривает для граждан возможность обратиться в органы ПФР с заявлением о включении в электронную трудовую книжку всех сведений о стаже за периоды до 1 января 2020 года. Тем работникам, кто оставит бумажную трудовую книжку, работодатель будет вносить сведения в оба документа - бумажный и электронный. Для работников, которые не подадут заявление в течение 2020 года, несмотря на то, что они трудоустроены, работодатель также продолжит вести трудовую книжку на бумаге. Информация ПФР от 7 декабря 2020 года

НОВОГОДНЯЯ ПРЕМИЯ: ПЛАТИТЬ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2020 № А27-469/2020

Премия к новогодним праздникам освобождается от уплаты страховых взносов, если при этом соблюдается ряд условий. Об этом говорится в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2020 № А27-469/2020. Организация выплатила премию своим сотрудникам к Новому году из нераспределенной прибыли. Сумма выплат была одинаковой для всех. Страховые взносы не в бюджет не выплачивались. Пенсионный фонд провел проверку, доначислил взносы и оштрафовал фирму. По мнению проверяющих, выплаты производились в рамках трудовых отношений. Фирма подала на ПФР в суд. Суд встал на сторону организации. По мнению арбитров, наличие трудовых отношений между работодателем и сотрудниками не говорит о том, что все выплаты в их пользу являются оплатой труда. Деньги были выплачены единовременно, а сумма не зависела от квалификации сотрудника, сложности, условий, качества и количества выполняемой им работы. Поэтому взносы платить не нужно. Для того чтобы избежать споров, нужно издать локальный нормативно-правовой акт, из которого должно быть ясно, что выплачиваемые средства не являются вознаграждением за труд.

УВОЛИТЬ «УДАЛЕНЩИКА» ЗА НЕЯВКУ В ОФИС НЕЛЬЗЯ – ВС РФ

Обзор практики ВС РФ

Работодатель не вправе уволить работника за неявку на свое рабочее место в офис, если по устному согласованию с работодателем он выполнял свои трудовые обязанности дистанционно. Такой вывод следует из опубликованного ВС РФ Обзора практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя (от 09.12.2020). Суд признал незаконным увольнение работника, который по устной договоренности с работодателем работал дистанционно, за неявку на определенное в трудовом договоре рабочее место в центральном офисе. При этом условие о его дистанционной работе не было включено в трудовой договор.  Суд пояснил, что согласно действующим нормам, трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании заключенного ими в письменной форме трудового договора, обязанность по надлежащему оформлению которого возлагается на работодателя. Изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается по соглашению сторон, которое также заключается в письменной форме.

Вместе с тем трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным в случае фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя. Это следует из части второй статьи 67 ТК РФ.

По этим же основаниям следует считать заключенным и не оформленное в письменной форме соглашение сторон об изменении условий трудового договора, если работник фактически приступил к работе в этих измененных условиях с ведома или по поручению работодателя. В частности, соглашение о дистанционной работе следует считать заключенным, если работник с разрешения и ведома работодателя по факту стал работать дистанционно, то есть вне места нахождения работодателя и вне стационарного рабочего места.

Судьи также отметили, что неоформление работодателем в надлежащей форме изменений условий работы (перевод его на удаленную работу вне места нахождения работодателя), прежде всего, может свидетельствовать о допущенных нарушениях со стороны работодателя по надлежащему оформлению отношений с работником.

ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА ПСН МОЖНО ДО КОНЦА ГОДА

Информация ФНС; Письмо ФНС от 09.12.2020@ № СД-4-3/20310@

ИП, желающие применять ПСН с 01.01.2021 года, могут подать соответствующее заявление до 31.12.2020 включительно.

Вообще-то по правилам крайний срок представления такого заявления 17 декабря.

Однако из-за того, что с 2021 года ЕНВД прекращает свое существование, в целях обеспечения «бесшовного» перехода с «вмененки» на патент срок подачи заявления был продлен на две недели.  Днем подачи заявления будет считаться дата его представления или отправки. Выданные в установленный срок патенты будут действовать с даты, указанной предпринимателем в заявлении.

НЕ ОТПУСТИТЬ СОТРУДНИКА В ОТПУСК В СВЯЗИ С РОЖДЕНИЕМ РЕБЕНКА НЕЛЬЗЯ

П. 13 Обзора судебной практики по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя (утв. Президиумом ВС РФ 09.12.2020)

Работник вправе уйти в неоплачиваемый отпуск в связи с рождением ребенка вне зависимости от мнения работодателя.

Согласно ст. 128 ТК работник, у которого родился ребенок, может уйти в отпуск без сохранения зарплаты. Максимальная продолжительность такого отпуска – 5 календарных дней. Все что нужно сделать работнику, чтобы получить такой отпуск – написать соответствующее заявление, а работодатель обязан этот отпуск сотруднику предоставить.

По мнению судей, самого факта представления работодателю заявления на отпуск в данном случае достаточно, чтобы не приходить на работу в указанные в заявлении дни. Прогулом такое отсутствие считаться не может, даже если работодатель отказался предоставить сотруднику – молодому родителю отпуск или не оформил его должным образом.

ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ИП ТЕПЕРЬ МОЖНО СО СМАРТФОНА

Информация ФНС

ФНС обновила мобильное приложение «Личный кабинет предпринимателя». В частности, в приложении появилась возможность регистрации ИП.

Чтобы стать ИП нужно:

• скачать приложение «Личный кабинет ИП» (доступно для платформ iOs и Android);
• нажать на заглавной странице приложения кнопку «Зарегистрировать ИП»;
• сформировать заявление (в приложении реализован механизм формирования заявки с быстрым поиском нужных видов деятельности, а также возможностью подачи заявления о переходе на спецрежим).

Правда, совсем дистанционно стать ИП все же не выйдет. Для завершения регистрации потребуется один раз посетить ИФНС для подписания заявления. Тем не менее, регистрация с помощью мобильного приложения более быстрый вариант. ИП может быть зарегистрирован уже на следующий рабочий день после подачи заявки. Результат рассмотрения заявления будет направлен в тот же день на электронную почту заявителя.

Помимо этого, в обновленной версии мобильного «Личного кабинета ИП» появилась возможность оплачивать долги по налогам и текущие начисления в режиме онлайн.

ДОГОВОР О МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: КОГДА ДОЛЖНОСТЬ ОБЯЗЫВАЕТ

Письмо Минтруда от 17.11.2020 № 14-2/ООГ-17024

Если сотрудник выполняет работу, при которой законодательство разрешает заключать с ним договор о полной материальной ответственности, отказаться подписывать такой договор он не вправе.

Минтруд напомнил, что материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК или иными федеральными законами. К таким случаям, среди прочего, относится недостача ценностей, вверенных сотруднику.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. В этот Перечень, в частности, включены работы:

• по купле (приему), продаже (торговле, отпуску, реализации) услуг, товаров (продукции), подготовке их к продаже (торговле, отпуску, реализации).

Договор, конечно, является добровольным соглашением сторон. Однако, как разъяснил Минтруд со ссылкой на судебную практику, если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника и в силу действующего законодательства с ним может быть заключен договор о полной материальной ответственности, отказ от заключения такого договора – это неисполнение трудовых обязанностей. Соответственно, за такой отказ к работнику может быть применено дисциплинарное взыскание.

В ЦЕЛЯХ БУХУЧЕТА ДОПУСКАЕТСЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СКАН-ОБРАЗОВ ПЕРВИЧКИ

Письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-03-06/3/101451

Для регистрации и хранения данных в регистрах бухучета можно использовать скан-образы первичных документов. Но, что называется, можно, но осторожно.

Минфин заявил, что использование отсканированной первички в целях бухучета допускается, но лишь в исключительных случаях. При этом руководитель должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам.

К сожалению, какой именно случай может считаться достаточно исключительным, чтобы ведение бухучета на основе сканов считалось правомерным, не уточняется. Можно предположить, что речь идет о ситуации, когда оригинал документа передать на бумаге сложно по независящим от контрагентов причинам. Например, из-за ограничительных мер, связанных с коронавирусом. В любом случае злоупотреблять использованием скан-образов и не принимать все возможные меры для получения оригиналов не стоит.

ФНС ЗАПУСТИЛА СЕРВИС ПО ЗАМЕНЕ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА КАССОВОМ АППАРАТЕ

Сервис нацелен на тех, кто сейчас применяет ЕНВД.

Пользователи онлайн-касс на ЕНВД могут самостоятельно поменять режим налогообложения на своей кассе без посредников, сообщила ФНС. Для этого служба запустила специальный сервис.

Достаточно выбрать свою модель кассы из предложенного сервисом списка или начать вводить название кассы: сервис автоматически найдет модель по первым буквам. После выбора кассы сервис предложит скачать в формате .pdf инструкцию по настройке для этой модели.

С 2021 года прекращается действие ЕНВД. Все вмененщики – пользователи онлайн-касс обязаны выбрать другую систему налогообложения и изменить настройки кассы до 31 декабря. За выдачу чеков покупателям с неверно указанной системой налогообложения предусмотрена административная ответственность по ч.4 статьи 14.5 КоАП.

При этом пользователям онлайн-касс на ЕНВД с фискальным накопителем, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев, при переходе на общий режим налогообложения разрешается работать без изменения настроек до истечения срока действия такого ключа.

ПРОЦЕНТЫ ЗА НАЛОГОВУЮ РАССРОЧКУ МОЖНО СПИСАТЬ В РАСХОДЫ

Письмо Минфина от 24.11.2020 № 03-03-06/1/102113

Проценты за отсрочку или рассрочку по уплате налогов в «прибыльных» целях то же, что проценты по долговым обязательствам.

По общему правилу, если компании или ИП отсрочка/рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК (например, по причине сезонного характера производства), на сумму задолженности начисляются проценты (п.4 ст.64 НК).

По мнению Минфина, суммы таких процентов по сути являются платой за пользование бюджетными средствами. При этом у налогоплательщика формируется долговое обязательство по уплате суммы налога с учетом предоставленной рассрочки (отсрочки). Проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных расходов. А признаются такие «процентные» расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

РАБОТОДАТЕЛЬ КОМПЕНСИРУЕТ СОТРУДНИКАМ РАСХОДЫ НА ДЕТСАД: СУД РАЗЪЯСНИЛ, НАЧИСЛЯТЬ ЛИ ВЗНОСЫ

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 20.11.20 № Ф06-67240/2020

Возмещение работникам стоимости оздоровительных путевок, как и компенсация платы за детский сад, не относятся к вознаграждению за труд. Поэтому данные выплаты не облагаются страховыми взносами. К такому выводу пришел Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 20.11.20 № Ф06-67240/2020.

Суть спора

Организация возмещала работникам расходы за содержание детей в детских садах (родительскую плату), а также компенсировала стоимость путевок на оздоровительный отдых работников и членов их семей. Основанием служили коллективный договор и Положение об организации оздоровительного отдыха.

По мнению налоговиков, данные выплаты являлись элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, а значит, на них следовало начислить страховые взносы.

Заметим, эта позиция инспекции согласуется с письмами Минфина от 22.09.17 № 03-03-06/1/61518 и ФНС от 14.09.17 № БС-4-11/18312 .

Решение суда

Однако суды трех инстанций не согласились с проверяющими. Судьи привели стандартные аргументы. Несмотря на то, что выплаты произведены в связи с наличием трудовых отношений, они не обладают признаками оплаты труда по смыслу статьи 129 ТК РФ. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату труда.

Таким образом, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и локальных нормативных актах, не являются объектом обложения страховыми взносами.