НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 55, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 55, 2020

ОТСУТСТВИЕ СТРАНЫ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА И НОМЕРА ТД В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НЕ КРИТИЧНО

Письмо Минфина от 19.11.2020 № 03-07-08/100959

В счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации, если страной происхождения товаров не является РФ. Это прямо следует из подпунктов 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса. Организация, которая продает такие товары, должна проверять только, чтобы сведения о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых ею счетах-фактурах соответствовали сведениям в полученных счетах-фактурах и товаросопроводительных документах (п. 5 ст. 169 Налогового кодекса). По мнению Минфина, отсутствие в выставленном продавцом в счете-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для отказа в вычете НДС у покупателя. К такому выводу он пришел в письме от 19.11.2020 № 03-07-08/100959.

КАКИЕ ПОДАРКИ РАБОТНИКАМ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ?

Письмо Минфина от 12 ноября 2020 года № 03-04-05/98636

Подарки сотрудникам освобождены от налогообложения, если их сумма не превышает 4000 рублей в год. При этом презент может быть подарен как в денежной, так и в натуральной форме. Статья 217 Налогового кодекса устанавливает доходы физлиц, которые освобождаются от НДФЛ.

В частности, в подпункте 28 этой статьи упомянуты:

• доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам. Необлагаемый порог таких доходов составляет 4 000 рублей по каждому основанию.

Это значит, что НДФЛ нужно будет заплатить с той суммы материальной помощи или стоимости подарков, которая превышает 4 000 рублей в год. Обратите внимание, сведения о подарках, стоимость которых за год превышает 4000 рублей, нужно показывать как в справке 2-НДФЛ, так и в справке 6-НДФЛ. Об этом напоминает Минфин России в письме от 12 ноября 2020 года № 03-04-05/98636.

КАК УПЛАЧИВАТЬ НДС ПРИ ОКАЗАНИИ ЭЛЕКТРОННЫХ ОБЛАЧНЫХ УСЛУГ?

Письмо Минфина от 18.11.2020 № 03-07-08/100441

Операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Порядок определения места оказания услуг в целях НДС установлен нормами статьи 148 Налогового кодекса. Место реализации услуг в электронной форме определяется по месту нахождения покупателя таких услуг (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1. ст. 148 Налогового кодекса). Если покупателем вышеуказанных услуг является иностранное лицо, то местом их реализации территория РФ не признается. Соответственно, такие услуги, оказываемые российской организацией, НДС в РФ не облагаются. На это указал Минфин в письме от 18.11.2020 № 03-07-08/100441.

НДС ПРИ ОКАЗАНИИ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ

Письмо Минфина от 18.11.2020 № 03-07-08/100437

Местом реализации рекламных услуг территория РФ не признается, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса место осуществления деятельности покупателя определяется:

• на основе государственной регистрации организации;
• на основании места, указанного в учредительных документах организации;
• по месту нахождения постоянного представительства, – если работы или услуги оказаны через это постоянное представительство.

 Если покупателем рекламных услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, то местом реализации указанных услуг территория РФ не признается. Следовательно, такие услуги в РФ не облагаются НДС. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 18.11.2020 № 03-07-08/100437.

ИЗМЕНИЛАСЬ ФОРМА СТД-ПФР

Приказ Минтруда от 17.09.2020 № 618н (зарегистрирован Минюстом 02.12.2020 № 61219)

Своим приказом от 17.09.2020 № 618н (зарегистрирован Минюстом 02.12.2020 № 61219) Минтруд утвердил новую форму выписки из электронной трудовой книжки и внес изменения в правила ее заполнения. Напомним, введение электронных трудовых книжек предусматривает, что сведения о трудовой деятельности работодатель формирует в электронной форме и представляет их в ПФР. При этом работник может получать сведения о своей трудовой деятельности у работодателя по последнему месту работы (за период работы у данного работодателя), а также в МФЦ, в ПФР и через Единый портал госуслуг (за весь период работы).

 Формы выписок из электронной трудовой книжки («Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем (СТД-Р)» и «Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые из информационных ресурсов Пенсионного фонда Российской Федерации (СТД-ПФР)) утверждены приказом Минтруда от 20.01.2020 № 23н.

Теперь Минтруд утвердил обновленную форму СТД-ПФР. Также приказом вводятся особенности заполнения формы СТД-ПФР за периоды до 31 декабря 2019 года. В частности, устанавливается, что в графе «Работодатель (наименование), регистрационный номер в ПФР» данной формы указывается наименование страхователя, представившего сведения индивидуального (персонифицированного) учета, его регистрационный номер в ПФР (при наличии).

В графе «Периоды работы» указываются периоды трудовой деятельности зарегистрированного лица до 31 декабря 2019 г. включительно, учтенные на индивидуальном лицевом счете зарегистрированного лица на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета, представленных страхователем. Обновленная форма СТД-ПФР и порядок ее заполнения вступят в силу с 14 декабря 2020 года. Напомним, ранее премьер-министр Михаил Мишустин сообщил, что с 2021 года работники смогут включить в электронную трудовую книжку записи о своем стаже за все предыдущие периоды, а не только с 1 января 2020 года.

УПРОЩЕНЫ УСЛОВИЯ ЛЬГОТНОГО КРЕДИТОВАНИЯ БИЗНЕСА

Сайт Минэкономразвития

Минэкономразвития упростило условия программы льготного кредитования бизнеса. Соответствующие изменения были внесены 30 ноября 2020 года в постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696.

Среди ключевых изменений в программе – упрощение процедуры мониторинга средней заработной платы, которая будет выплачиваться работникам заемщика в период с 1 декабря по 1 апреля 2021 года. Для этого устанавливается условие о необходимости выплаты заработной платы в соответствии с трудовым законодательством.

Также заемщикам предоставлена возможность уточнить численность занятых, сведения о которых были ранее направлены в ПФР. Пересмотреть решение банка можно будет не позднее 25 декабря 2020 года. Заемщики, переведенные банком на период погашения в связи с падением численности занятых, смогут представить уточненные сведения в ПФР и, как следствие, остаться в программе. Это позволит претендовать на списание кредита большему количеству предпринимателей. Также решена проблема самых первых заемщиков по программе, которая была связана с особенностями предоставления отчетности по численности персонала и ее обновлением. Те предприниматели, которые обратились за кредитом до 25-го июня 2020 года, и у которых снизилась численность работников в мае по сравнению с апрелем более чем на 20 %, смогут остаться в программе. Теперь мониторинг численности работников для них будет осуществляться по отношению к численности в мае, а не в апреле 2020 года, как это было ранее. Об этом сообщило Минэкономразвития на своем сайте.

СТИПЕНДИИ ПО УЧЕНИЧЕСКИМ ДОГОВОРАМ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ

Письмо Минфина от 13 ноября 2020 № 03-04-06/99393

Стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, по ученическим договорам, облагаются НДФЛ в общем порядке. В соответствии со статьей 198 Трудового кодекса работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или со своим работником ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы. При этом ученикам в период ученичества выплачивается стипендия. Размер такой стипендии должен быть определен ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного МРОТ. Пункт 11 статьи 217 НК РФ освобождает от налога стипендии за счет бюджетных средств. Но к ним не относятся стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами. Поэтому они облагаются НДФЛ как обычно. Так разъясняет Минфин России в письме от 13 ноября 2020 № 03-04-06/99393

У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЕСТЬ МАГАЗИН И САЙТ: МОЖЕТ ЛИ ОН ПРИМЕНЯТЬ ПСН

Письмо Минфина от 17.11.2020 № 03-11-11/99937

Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере розничных продаж в магазинах, площадь торгового зала которых не должна быть более 50 квадратных метров. Под розничной торговлей при этом понимается деятельность, связанная с торговлей товарами за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле в целях ПСН не относится продажа товаров по образцам и каталогам вне помещений стационарной торговой сети, посылочная торговля, продажа товаров через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. Но если индивидуальный предприниматель продает в розницу товары в магазине или ином объекте стационарной торговой сети, размещая информацию об ассортименте этих товаров в сети Интернет, то в таком случае он может применять ПСН. К такому выводу пришел Минфин в письме от 17.11.2020 № 03-11-11/99937.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДС С АВИАБИЛЕТА КОМАНДИРОВОЧНОГО?

Письмо Минфина от 28.10.2020 № 03-07-09/93693

Получить вычет по НДС, уплаченный по расходам на проезд к месту командировки и обратно можно, но только при условии, что эти траты принимаются в «прибыльных» целях. Об этом Минфин сообщил в письме от 28.10.2020 № 03-07-09/93693. Ведомство подчеркивает, что НДС в документе, к примеру, в авиабилете, должен быть выделен отдельной строкой. При приобретении билетов для командированных сотрудников нужно зарегистрировать в книге покупок счета фактуры или бланки строгой отчетности (БСО) с НДС, указанным отдельно. Допускаются и копии бланков. В графе 3 книги покупок, предназначенной для НДС, принимаемого к вычету, регистрируются документы, в которых налог указан отдельной строкой. Это счет-фактура от контрагента или проездной документ, выданный или в виде правильно оформленного БСО или по форме, установленной Минтрансом. Если речь идет о БСО, в книге покупок указывается код вида операции 23. При безналичных расчетах онлайн-кассу использовать не нужно. Тогда в книге покупок регистрируется счет-фактура или документ для проезда по стандарту Минтранса. В графе 7 книги покупок указывают реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, принимаемого к вычету. Для получения вычета по НДС в отношении расходов на авиабилеты командированного сотрудника должно выполняться еще два условия. Эти услуги должны быть необходимы для операций, облагаемых НДС. Приобретенные услуги нужно принять к учету.

ИСПЫТАТЕЛЬНЫЙ СРОК ПРИ ПЕРЕВОДЕ РАБОТНИКА НЕПРАВОМЕРЕН

Сайт Роструда

Лица, принимаемые на работу в порядке перевода от другого работодателя, включены в перечень лиц, в отношении которых при приеме на работу не устанавливается испытательной срок. Это предусмотрено статье 70 Трудового кодекса РФ. Таким образом, если работник был приглашен в порядке перевода от другого работодателя, то работодатель не имеет права в трудовом договоре устанавливать условие об испытании. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы работников и работодателей.

ПРИ СОВМЕЩЕНИИ СПЕЦРЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ ОДНУ ККТ

Письмо Минфина 02.03.2020 № 03-11-11/15204.

Правила применения ККТ установлены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». При этом его положениями не требуется использование отдельного аппарата ККТ в отношении каждого режима налогообложения, который применяет организация или предприниматель. Поэтому, при совмещении спецрежимов налогообложения организация или индивидуальный предприниматель могут использовать один кассовый аппарат. Такой вывод Минфин сделал в письме от 02.03.2020 № 03-11-11/15204.

КОГДА РАСХОДЫ ПО ТЕСТИРОВАНИЮ РАБОТНИКОВ НА COVID-19 УЧЕСТЬ НЕЛЬЗЯ

Письмо Минфина России от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770

Перечень расходов, которые можно учесть при применении УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Данный перечень расходов является закрытым. Расходы организаций на оплату услуг по проведению тестирования работников на COVID-19 в вышеуказанный перечень расходов не включены. Поэтому, их нельзя учесть в составе расходов по «упрощенному» налогу. На это обратил внимание Минфин в письме от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770.

ДРАКОНОВСКИЕ ШТРАФЫ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ – С 9 ДЕКАБРЯ

Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ

С 9 декабря ужесточается порядок истребования у налогоплательщиков – контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний (КИК).

Если такой налогоплательщик не представил документы, нужные для освобождения прибыли КИК от налогов, или документы, подтверждающие размер прибыли КИК, то налоговая имеет право запросить такие документы. Их надо будет представить в течение одного месяца с даты получения требования. Это будет возможно только в той ситуации, когда налогоплательщик – контролирующее лицо уже нарушило свою обязанность предоставить документы (п. 9 ст. 25.13–1 и п. 5 ст. 25.15 НК).

Речь идет об истребовании конкретных бумаг, что сужает для налоговых органов возможность злоупотреблять положением и расширять предмет требования.

За непредставление налоговому органу истребованных документов либо представление заведомо недостоверных документов контролирующее лицо заплатит штраф в 1 млн руб.

Если не подтвердить прибыль в срок или указать заведомо недостоверные данные, то это повлечет штраф в размере 500 000 руб.

Также до 500 000 руб. вырастет штраф за неправомерное непредставление контролирующим лицом в установленный срок уведомления о КИК.

Обратите внимание Санкции призваны повысить дисциплину налогоплательщиков – контролирующих лиц, говорят юристы. Это сигнал от налоговых органов: они не готовы «играть в игры» с налогоплательщиком в вопросах контроля налогообложения КИК и не готовы получать недостоверные или частичные документы и информацию. Чиновники стремятся к быстрому и эффективному налоговому контролю теперь и в сфере налогообложения КИК. Штрафы существенные. Норма выглядит как стимул для налогоплательщика – контролирующего лица сотрудничать с налоговым органом и все-таки исполнить свою обязанность по представлению документов полностью и в срок.

На новый штраф особенно стоит обратить внимание тем, кто ранее не подавал такие уведомления, но отчетность по КИК составлял.

ПЕРЕДАЧА НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ УЧАСТНИКУ ДОЛЕВОГО СТРОИТЕЛЬСТВА НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ

Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-07-15/98846

Застройщики передают участникам долевого строительства как жилые, так и нежилые помещения в многоквартирных домах. При этом их услуги освобождаются от начисления НДС. Исключение составляют услуги при строительстве объектов производственного назначения, предназначенных для реализации товаров, работ и услуг.

Суды разъясняли, что в целом многоквартирный дом является объектом жилого назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений. Таким образом, отдельное нежилое помещение, являясь объектом долевого строительства в МКД, для применения застройщиком льготы по НДС следует рассматривать как объект непроизводственного назначения.

Поэтому, если на основании договора ДДУ участнику долевого строительства передается нежилое помещение в многоквартирном доме, то услуги застройщика НДС не облагаются на основании подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Такой вывод следует из определений Верховного Суда от 21.09.2016 № 302-КГ16-11410, от 22.07.2016 № 306-КГ16-4710 и от 06.04.2017 № 308-КГ17-2206. На это обратила внимание ФНС, разместив соответствующую информацию на своем сайте, а также Минфин в письме от 12.11.2020 № 03-07-15/98846.

НДС ПО ГОСКОНТРАКТУ «ПОВЕСИЛИ» НА ПОДРЯДЧИКА-«УПРОЩЕНЦА»

Дело № А24-5838/2019

Экономколлегия разбиралась, правомерно ли требовать у заказчика уплатить НДС, если в цену контракта он не заложен. Минстрой Камчатского края, заказчик строительства сельской школы, и подрядчик, использующий УСН, согласовали цену работ «без НДС». Потом исполнителю пришлось платить НДС своим контрагентам, у которых закупались стройматериалы. Ушло в общей сложности 10 млн руб. Подрядчик попросил заказчика уплатить эти деньги.

Нижестоящие суды посчитали такой подход правомерным (дело № А24-5838/2019). Минстрой не согласился с подобным выводом и обжаловал его в ВС. Заявитель настаивает, что оговоренная изначально стоимость контракта уже включала в себя расходы подрядчика по уплате НДС своим поставщикам. Экономколлегия прислушалась к доводам жалобы, отменила решения нижестоящих инстанций и отказала подрядчику в иске к Минстрою.

ВВЕДЕН МОРАТОРИЙ НА ПЛАНОВЫЕ ПРОВЕРКИ МАЛОГО БИЗНЕСА В 2021 ГОДУ

Сайт Минэкономразвития

Правительство поддержало предложение Минэкономразвития и ввело мораторий на плановые проверки организаций – субъектов МСП в 2021 году. Так, из ежегодных планов проведения плановых проверок на 2021 год исключили плановые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей – субъектов МСП.

Кроме того, предусмотрены иные меры, призванные снизить нагрузку на организации в целом, а также созданы условия для реализации Федерального закона от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», который вступает в силу с 1 июля 2020 года:

• возможность проведения в 2021 году выездных проверок с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи.
• возможность заменены проведения плановой выездной проверки, включенной в ежегодный план проверок на 2021 год, проведением инспекционного визита.
• ограничение продолжительности плановой проверки десятью рабочими днями.

При этом Минэкономразвития напомнило, что в начале 2020 года действовал «мягкий мораторий», который ограничивал проведение проверок в отношении субъектов МСП по видам контроля, по которым не был введен риск-ориентированный подход. Об этом представители Минэкономразвития сообщили на своем сайте.

СЧЕТ-ФАКТУРА В ОДНОМ ЭКЗЕМПЛЯРЕ: КОГДА СОСТАВЛЯТЬ И КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Письмо Минфина от 18.11.2020 № 03-07-09/100514

Организация, управляющая нежилыми зданиями, заключает с физическими лицами договоры аренды апартаментов и машино-мест. Поскольку физические лица не уплачивают НДС и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, то у организации отсутствует необходимость по передаче экземпляра счета-фактуры физическому лицу.

Однако, при этом у нее сохраняется обязанность по выставлению счета-фактуры. В связи с этим организация вправе составить счет-фактуру в одном экземпляре на все операции, совершенные в течение календарного месяца или квартала.

На это обратил внимание Минфин в письме от 18.11.2020 № 03-07-09/100514.

При этом в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» такого счета-фактуры проставляются прочерки (Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137).

Подписать счет-фактуру, который составлен в одном экземпляре, должен руководитель и главный бухгалтер.

Если счет-фактура составлен в электронной форме, он подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных уполномоченных лиц. При этом счета-фактуру, составленный в одном экземпляре, также можно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц. Такого запрета в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса нет. Однако, если счет-фактуру понадобится распечатать, достоверность усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя и главного бухгалтера либо иных уполномоченных лиц, потребуется заверить.

ПЛАТИТЬ ЛИ НДФЛ, ЕСЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ КОМПЕНСИРУЕТ СТОИМОСТЬ ПУТЕВКИ?

Письмо Минфина от 29.10.2020 № 03-04-05/94121

Относится ли к доходам, не облагаемым НДФЛ, компенсация стоимости путевки для сотрудника работодателем? Этот вопрос Министерство финансов РФ рассмотрело в письме от 29.10.2020 № 03-04-05/94121. Когда фирма оплачивает сотруднику путевку, у него возникает доход в натуральной форме, который является объектом обложения НДФЛ. Но, налог не придется платить,  если будут выполнены определенные требования.

В статье 217 НК РФ приводится полный перечень доходов, которые не входят в базу по НДФЛ.  В этом перечне есть финансирование организацией в полном или частичном объеме путевок для сотрудников в российские санатории и оздоровительные центры.  Исключение составляют туристические путевки, за них работник не сможет получить компенсацию от организации.  Организация, работающая на общем режиме налогообложения, не должна включать цену путевок в расходы для целей налогообложения прибыли.  Средства на оплату путевки можно перечислить как напрямую в оздоровительное учреждение, так и передать физлицу в качестве компенсации расходов на отдых, уже оплаченных им.

С 1 ДЕКАБРЯ 2020 СОГЛАСИЕ НА СМС-УВЕДОМЛЕНИЯ ОТ ИФНС СТАЛО ЭЛЕКТРОННЫМ

Приказ ФНС России от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423@

С 1 декабря 2020 года вступил в силу приказ ФНС России от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423@, которым утверждена форма согласия организации или предпринимателя на информирование о наличии у нее недоимки по налогам. Начиная с 1 апреля текущего года, налоговые органы имеют право раз в квартал информировать налогоплательщиков о налоговой задолженности с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме. В форме согласия необходимо указать наименование и ИНН организации или фамилию, имя и отчество физического лица с паспортными данными, а также дату и место рождения. Также заполняются поля с адресом электронной почты и номером телефона, на которые будут приходить сообщения. Согласие может быть подано любой организацией или ИП в налоговую инспекцию по месту нахождения или по месту учета крупнейших налогоплательщиков. Физические лица могут подавать согласие, как в ИФНС по месту жительства, так и в любой другой налоговый орган лично, за исключением межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и специализированных налоговых инспекций. Представить согласие можно либо на бумаге – при личном посещении инспекции или почтовым отправлением, либо в электронной форме, – направив его по ТКС либо через личный кабинет. Об этом напомнила ФНС в информации, размещенной на своем сайте.

15%-Й НДФЛ: КАК ОТРАЖАТЬ В 6-НДФЛ

Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@

Со следующего года НДФЛ с доходов более 5 млн рублей будет исчисляться по повышенной ставке 15%. Как это новшество повлияет на порядок заполнения расчета 6-НДФЛ?

Напомним, что недавно была утверждена новая форма 6-НДФЛ. Применять ее нужно начиная с отчетности за I квартал 2021 года.

Так вот, в случае, когда налоговый агент выплачивает «физикам» доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (в частности, 13% и 15%), разделы 1 и 2 расчета нужно заполнять отдельно по каждой из ставок. При этом в Разделе 2 указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке.

ПОКУПКИ ЗА СЧЕТ КОРОНАВИРУСНОГО КРЕДИТА УМЕНЬШАЮТ «ПРИБЫЛЬНУЮ» БАЗУ

Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/3/101924

Затраты, произведенные за счет средств льготного кредита на возобновление деятельности, можно спокойно списать в расходы.

Речь идет о коронавирусном кредите для бизнеса с льготной ставкой 2%, который, при соблюдении определенных условий, заемщику (организации или ИП) даже не придется возвращать.

Так вот, несмотря на то, что это не обычный кредит, а потенциально невозвратный, никаких особенностей в части учета в «прибыльных» целях произведенных за счет этого кредита расходов НК не установлено.  Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в общем порядке.

А вот сумму прощенного коронавирусного кредита в «прибыльную» базу включать не потребуется. Это прямо сказано в пп.21.4 п.1 ст.251 НК РФ.

ПРИМЕНЯТЬ ККТ МОЖНО И ДОБРОВОЛЬНО

Письмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@

Случаи, когда организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику, установлены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Но никто не запрещает пробивать кассовые чеки и в необязательных случаях.

По общему правилу, ККТ обязательна к применению, в частности, при расчетах между организациями и/или ИП наличными деньгами и/или с предъявлением электронного средства платежа. Также компании и ИП должны применять ККТ при расчетах с физлицами независимо от формы оплаты и способов расчета.

При этом, даже если «кассовый» закон разрешает не применять ККТ, а по мнению продавца в данной ситуации пробить кассовый чек будет удобнее и целесообразнее, он вполне может это сделать. Отсутствие обязанности использовать кассу – это не запрет на ее использование.

УКАЗАЛИ НЕВЕРНЫЙ КОД ВИДА ДОХОДА В ПЛАТЕЖКЕ: ЧТО ДЕЛАТЬ

Письмо Банка России от 03.11.2020 № 45-1-2-ОЭ/18395

 Если при перечислении денег «физику» вы указали в платежке некорректный код вида дохода, его можно исправить. Но делать это нужно максимально оперативно.

Напомним, что с 01.06.2020 при перечислении денег физлицам в платежных поручениях нужно указывать реквизит - код вида дохода.

Центробанк напоминает, что за нарушение законодательства об исполнительном производстве, которое выразилось в предоставлении недостоверных сведений об имущественном положении должника (под это нарушение, в частности, подпадает неуказание или неверное оказание в платежке кода вида дохода и/или информации об удержанных суммах) предусмотрена ответственность, установленная ч. 3 ст. 17.14 КоАП. В частности, организацию за это могут оштрафовать на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. рублей.

При этом, если после отправки платежки в банк вы обнаружили ошибку в коде дохода и/или в сведениях о взысканной сумме, платежку можно отозвать. Но сделать это можно только до наступления безотзывности перевода денег.

Надеяться, что банк сам заметит ошибку и предложит ее исправить, не стоит. Банк вправе направлять плательщику запрос на уточнение реквизитов платежного поручения, но не обязан это делать.

ОПРЕДЕЛЕНЫ ПРЕДЕЛЬНЫЕ БАЗЫ ПО ВЗНОСАМ НА 2021 ГОД

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

Официально опубликовано постановление Правительства РФ, устанавливающее предельные размеры базы для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

Так, в 2021 году предельная база по «пенсионным» взносам составит 1 465 000 рублей (для сравнения, в текущем году этот показатель равен 1 292 000 рублей).

А предельная база по взносам на ВНиМ установлена на уровне 966 000 рублей (в 2020 году - 912 000 рублей).

ИФНС ВЫКИНУЛА ИЗ ЕГРЮЛ: ПОСЛЕ ОТМЕНЫ РЕШЕНИЯ ВОССТАНОВЯТСЯ ДОЛГИ ПЕРЕД ФСС

Постановление от 24.11.2020 № 1919

Внесены поправки в постановление правительства о списании недоимок по взносам на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Кабмин внес изменения в свое постановление № 108 о порядке признания безнадежными к взысканию и списания долгов по взносам в ФСС "против" несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденное в начале 2017 года.

Один из случаев признания долгов безнадежными – исключение юрлица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регоргана. Согласно новым поправкам, если такое решение отменено, то задолженность, признанная безнадежной, восстанавливается в учете.

Еще один – банкротство ИП. Подтверждать его надо копией судебного решения, заверенной в установленном порядке. Однако теперь ФСС поверит также арбитражной судебной базе – заверенную копию решения можно будет не приносить.

И, наконец, смерть физлица в целях списания его долгов будет доказываться сведениями из ЗАГС, которые он сдает в ФСС. Не надо будет приносить в фонд свидетельство о смерти или выписку из ЕГРИП (постановление от 24.11.2020 № 1919 вступило в силу 4 декабря).