НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 54, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 54, 2020

2020.11.30
ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 54, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 23.11  по 27.11  2020 года

 

УВЕЛИЧЕНА ПЛОЩАДЬ ТОРГОВОГО ЗАЛА ДЛЯ РАБОТЫ НА ПАТЕНТЕ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ

С 1 января для ИП на патенте увеличена площадь торгового зада до 150 кв м. Это один из пунктов Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который вступает в силу с 1 января 2021 года. То есть,  предельный размер площади торговых залов и залов обслуживания посетителей теперь составляет 150 кв м вместо 50 кв м, установленных для патентников ранее. Еще одно важное новшество. С 1 января 2021 года перечень видов деятельности для ПСН составляет 80 пунктов, вместо 64. В список добавили те виды деятельности, которые ранее были установлены для ЕНВД.  Многие предприниматели в связи с отменой ЕНВД с 1 января 2021 года могут перейти на патент. С 1 января по 31 марта 2021 года по четырем видам деятельности (розничная торговля, общепит, автостоянки и автосервисы) для ИП, которые переходят на патент  действуют особые патенты переходного периода. Купить их можно в 4 квартале 2020 года.

 

СКОЛЬКО ПАТЕНТОВ НУЖНО ИП, ЧТОБЫ ПРИМЕНЯТЬ ПСН ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ

Письмо Минфина от 17.11.2020 № 03-11-11/99778

Документом, который удостоверяет право на применение ПСН, является патент на ведение предпринимательской деятельности, в отношении которой законом региона введена ПСН. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. При этом патент действует на всей территории того субъекта РФ, который указан в патенте. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. В случае если индивидуальный предприниматель планирует вести бизнес на основе патента в том субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика ПСН, указанное заявление он вправе подать в любую территориальную инспекцию этого субъекта РФ по своему выбору (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса).

При оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом ИП не может применять ПСН, если договор заключается в том регионе, который не указан в патенте. Но если договор на перевозку заключаются в регионе, в котором получен патент, а пункт назначения перевозок находится в другом субъекте РФ, то ИП не нужно подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ. Следовательно, в таком случае он может осуществлять свою деятельность в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет. К такому выводу пришел Минфин в письме от 17.11.2020 № 03-11-11/99778.

 

УЧАСТИЕ САМОЗАНЯТЫХ В ЗАКУПКАХ ГОСКОРПОРАЦИЙ УПРОСТИЛИ

Постановление Правительства РФ от 24.11. 2020 №1909

Заказчик будет самостоятельно выяснять, есть ли сведения о потенциальном исполнителе в едином реестре малого и среднего бизнеса. Излишние требования к малому и среднему бизнесу, участвующему в закупках государственных компаний и корпораций, будут упразднены.

Соответствующее постановление подписал премьер-министр Михаил Мишустин, сообщили в пресс-службе кабмина. Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11. 2020 №1909, теперь у предпринимателей не будут требовать документы, подтверждающие принадлежность их компаний к субъектам МСП. Вместо этого инициатор закупки должен самостоятельно выяснить, есть ли сведения о потенциальном исполнителе в едином реестре. Аналогичное правило распространяется и на самозанятых: при проведении закупок с их участием предписывается проверять информацию на сайте ФНС. Это избавит плательщиков налога на профессиональный доход от необходимости собирать справки для подтверждения своего статуса. Решение поддержит малые и средние предприятия, поскольку упростит их участие в закупках госкомпаний и снизит количество административных процедур.

 

В 2021 ГОДУ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА СНИЗИТСЯ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 23.11.2020 № 374, который снижает налоговое бремя для налогоплательщиков. Медики, борющиеся с коронавирусом, не будут платить НДФЛ при получении доходов в натуральной форме в виде жилого помещения для временного пользования или питания. Освобождаются от этого налога и различные социальные услуги для них.

Граждане, потерявшие жилье в результате чрезвычайной ситуации, могут не платить госпошлину за новое жилье, купленное при поддержке государства. Если от стихийного бедствия пострадал автомобиль, транспортный налог за него не начисляется с первого числа месяца, в котором это случилось.

Для сравнения: сейчас исчисление транспортного налога прекращается в момент снятия автомобиля с учета. Кроме того, расширен перечень периодов, в течение которых индивидуальные предприниматели не платят страховые взносы. Теперь в этот список добавилось отбывание наказания в местах лишения свободы и период содержания под стражей.

 

НАЛОГОВИКИ БУДУТ РЕЖЕ ОБРАЩАТЬСЯ В СУД

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374 увеличен лимит налогового долга, при превышении которого ИФНС будет обращаться в суд для его взыскания. После вступления поправок в силу этот лимит будет составлять10 000 рублей. Сейчас ИФНС имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, если ее общая сумма превышает 3 000 рублей. Соответствующие изменения внесены в статью 48 Налогового кодекса.

 

РЕГИОНАМ НЕ ПРЕДОСТАВЯТ ПРАВА СНИЖАТЬ НАЛОГ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ ДО 1 %

Письмо Минфина от 16.11.2020 № 03-11-10/100236

Минфин рассмотрел предложение о предоставлении права регионам снижать до 1 % ставку налога на профессиональный доход для самозанятых лиц. Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 % в отношении доходов, полученных от физических лиц; и 6 % в отношении доходов, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей. Также налогоплательщикам НПД предоставлено право на получение налогового вычета в размере 10 ты. рублей, который можно использовать для уменьшения налога. При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у самозанятых лиц не возникает обязанности исчисления и уплаты НПД. Как указал Минфин, специальный налоговый режим НПД уже предлагает гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения. Поэтому, предложение о снижении ставки налога на профессиональный доход для самозанятых лиц до 1 %, Минфин не поддержал. На это он обратил внимание в письме от 16.11.2020 № 03-11-10/100236.

 

С 2021 ГОДА МЕНЯЮТСЯ ПРАВИЛА ПЕРЕРАСЧЕТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 23.11.2020 № 374, которым вносятся поправки в Налоговый кодекс. В частности, изменяется порядок и правила перерасчета земельного налога. Так, земельный налог могут перерасчитать, если кадастровая стоимость объекта уменьшилась. Это могло произойти, в частности, после того, как была установлена кадастровая стоимость объекта с учетом его рыночной цены. Кроме того, размер налога могут пересмотреть, если в документах найдены и исправлены ошибки. То же самое относится и к налогу на имущество физлиц.

 

КАК УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ ПРИ ВЫДАЧЕ ПРИЗОВ ПОБЕДИТЕЛЯМ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ?

Письмо Минфина от 13 ноября 2020 года № 03-04-06/98864

За получение приза физлицо должно заплатить НДФЛ. При этом налоговым агентом по НДФЛ признается компания, выплачивающая выигрыши. Минфин России в письме от 13 ноября 2020 года № 03-04-06/98864 рассмотрел такую ситуацию. Организация планирует в рамках рекламной кампании дарить физлицам, не являющимся ее работниками, подарки: наушники и денежный приз. Можно ли удержать НДФЛ из денежного приза в полном объеме, т. е. денежная часть приза полностью уйдет на оплату НДФЛ с материальной и денежной части?

При этом будет письменное согласие физлица. Налоговым агентом по НДФЛ признается организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (ст. 226 НК РФ). Доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, не облагаются НДФЛ. Все, что дороже 4 000 рублей облагается налогом. Если же доход в натуральной форме, то налог платят за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Минфин отмечает, что данный порядок не может быть изменен на основании договора, заключенного с физическим лицом - получателем доходов. Значит, не имеет значения есть согласие или нет.

 

МОГУТ БЕССРОЧНО УВЕЛИЧИТЬ РАЗМЕР ВЫРУЧКИ ДЛЯ КВАРТАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ПРИБЫЛИ

Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-11-10/99843.

Организации вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи, если у них за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса). Однако, в качестве смягчения последствий распространения коронавирусной инфекции, организациям в 2020 году было предоставлено право исчислять квартальные авансовые платежи, если предельная величина их доходов от реализации не превышала в среднем 25 млн рублей за каждый квартал. По мнению Минфина, пороговое значение выручки от реализации в размере 25 млн рублей, следует установить на постоянной основе. В настоящее время он рассматривает такое предложение. Об этом сообщил Минфин в письме от 12.11.2020 № 03-11-10/99843.

 

ФИРМЫ ЗАСТАВЯТ ОТЧИТЫВАТЬСЯ О ДВИЖИМОМ ИМУЩЕСТВЕ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 23.11.2020 № 374, которым вносятся масштабные поправки в НК РФ. Среди нововведений - необходимость указывать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое является основным средством, в налоговой декларации. ФНС уже разработала новую уточненную форму налоговой декларации. Сейчас этот документ проходит этап общественных слушаний. В обновленной декларации есть раздел, где указывается цена основного движимого средства, которое числится на балансе фирмы или ее подразделений.

 

В НК РФ ЗАКРЕПИЛИ ПРАВИЛО ФОРМИРОВАНИЯ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ НМА

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ вносит ясность относительно порядка определения остаточной стоимости НМА в целях налогообложения прибыли. До настоящего времени в статье 257 НК РФ порядок определения прописан не был. При этом Минфин в своих письмах разъяснял, что остаточная стоимость нематериальных активов может определяться в общем порядке также, как и для других ОС, то есть в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ (как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации). Новый закон вносит в пункт 3 статьи 257 НК РФ новую норму. Она устанавливает, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Норма вступит в силу с 1 января 2021 года.

 

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НЕ ВПРАВЕ ПРОВОДИТЬ РАСЧЕТЫ ПРИ ПОЛОМКЕ ККТ

Письмо ФНС России от 09.11.2020 № 03-01-15/97205

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязывает применять ККТ все организации и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением отдельных случаев. При этом законом № 54-ФЗ не установлено случаев для неприменения контрольно-кассовой техники при ее поломке. Соответственно, предприниматель, осуществляющий розничную торговлю товарами народного потребления, в период поломки кассового аппарата не использовать его, а временно выдавать иные документы, которые подтверждают расчеты, не вправе. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 09.11.2020 № 03-01-15/97205.

  

ДО 20 ЯНВАРЯ 2021 НАДО ПРЕДСТАВИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕНВД ЗА IV КВАРТАЛ 2020

Письмо ФНС от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны: представлять декларации в срок до 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса). уплачивать налог не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса). За IV квартал 2020 года налоговую декларацию по ЕНВД необходимо представить не позднее 20 января 2021 года, а уплатить налог – не позднее 25 января 2021 года.

Обратим внимание! К третьему чтению подготовлен законопроект, который разрешит сумму налога по ЕНВД за IV квартал 2020 года уменьшить на сумму взносов и пособий, уплаченных после 31 декабря 2020 года.

Декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года следует представить в ИФНС по месту учету в качестве налогоплательщика ЕНВД. На это обратила внимание ФНС в письме от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@.

 

НОВЫЙ ЗАКОН: КАКИМ КОМПАНИЯМ ДОБАВИЛИ ЛЬГОТ ПО НДС?

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

С 1 января 2021 года вступят в силу поправки в НК РФ, которые разрешают IT-компаниям применять вычет по НДС при покупке за границей рекламы и маркетинговых услуг для реализации отечественного программного обеспечения. Напомним, в настоящее время по нормам НК РФ при покупке услуг у иностранной фирмы, не состоящей на учете в России, российская компания, как налоговый агент, при оплате услуг обязана удержать и перечислить в бюджет НДС. Официально опубликованный Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ содержит, в том числе поправки в статью 171 НК РФ. Они предоставляют компаниям право на принятие к вычету сумм НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным за рубежом для целей реализации на внешних рынках отечественных программ для ЭВМ и баз данных. При этом право на вычет по НДС будет предоставлено при покупке за рубежом рекламных и маркетинговых услуг для продвижения на внешних рынках программ, которые включены в российский реестр программного обеспечения.

 

НОВЫЙ ЗАКОН: У КАКИХ КОМПАНИЙ НАЛОГОВИКИ НЕ ПРИМУТ ОТЧЕТНОСТЬ?

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ дополняет статью 80 НК РФ новым положением, согласно которому налоговая декларация (расчет) не считается представленной налогоплательщиком, если при проведении камеральной проверки установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств: Обратите внимание В НК РФ появится закрытый перечень случаев, при которых налоговая декларация (или расчет) будет считаться непредставленной и при выявлении которых налоговый орган откажет в принятии отчетности:

  • в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания и (или) представления такой налоговой декларации (расчета) неуполномоченным на это лицом;
  • физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика, подписавшее такую декларацию (расчет), дисквалифицировано;
  • в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния внесена запись акта о смерти физического лица ранее даты представления в налоговый орган декларации, подписанной таким физическим лицом;
  • в отношении налогоплательщика в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности содержащихся реестре сведений о руководителе;
  • в отношении налогоплательщика ЕГРЮЛ внесена запись об исключении из реестра или запись о прекращении деятельности;
  • в ЕГРИП внесена запись о прекращении физлицом деятельности в качестве ИП за исключением случаев, когда декларация представлена за период, истекший до внесения записи о прекращении деятельности.

Одновременно новые нормы устанавливают, что налоговый орган ‎не позднее 5 дней со дня установления одного из указанных обстоятельств обязан сообщить налогоплательщику о признании соответствующей декларации непредставленной. Согласно закону, указанные нормы будут применяться в отношении деклараций и расчетов, представленных после 1 июля 2021 года.

 

ПЕНСИОННОГО НАЛОГА ДЛЯ ФИЗЛИЦ НЕ БУДЕТ

Письмо Минфина  от 30.10.2020 № 03-15-05/94885.

Минфин не поддержал предложение о возможности для физлиц самостоятельно формировать свою пенсию путем введения пенсионного налога, уплачиваемого гражданами самостоятельно в ФНС. Он указал, что существующая система исчисления и уплаты страховых взносов соответствует принятым в международной правовой практике принципам формирования средств на ОПС.

Однако, физические лица могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и самостоятельно осуществлять уплату страховых взносов в бюджет ПФР. Такую возможность им представляет статья 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Указанное изложил Минфин в письме от 30.10.2020 № 03-15-05/94885.

 

ОПЛАТИТЬ ОБУЧЕНИЕ ДОЛЖЕН ТОТ, КТО ПРЕТЕНДУЕТ НА ВЫЧЕТ ПО НДФЛ

Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-05/96685

По расходам на обучение предоставляется социальный налоговый вычет. Право на его получение возникает у родителя, который платит за учебу своих детей в возрасте до 24 лет, либо у опекуна или попечителя при оплате обучения своих подопечных в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, которое должно быть очным, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя. Вычет в сумме расходов оплаты стоимости обучения предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на образовательную деятельность. Кроме того, для получения вычета родителю нужны документы, которые подтвердят расходы на обучение своего ребенка по очной форме. Если документы подтверждают факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим родителем, то они не могут служить основанием для предоставления этому родителю социального налогового вычета по НДФЛ. На это обратил внимание Минфин в письме от 06.11.2020 № 03-04-05/96685.

 

МОЖНО ЛИ СОКРАТИТЬ РАБОТНИКА-ИНВАЛИДА?

Сайт Роструда

По нормам статьи 179 ТК РФ при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией.

При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставлении на работе отдается:

  • семейным - при наличии двух или более иждивенцев (нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию);
  • лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком;
  • работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание;
  • инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества;
  • работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.

Коллективным договором могут предусматриваться другие категории работников, пользующиеся преимущественным правом на оставление на работе при равной производительности труда и квалификации.

Таким образом, сокращение работника-инвалида будет правомерным в случае, если у такого работника нет преимущественного права на оставление на работе, которое установлено трудовым законодательством или коллективным договором организации, разъяснили специалисты Роструда на своем сайте (речь шла об инвалидах 2 группы).

 

ЗА СЛУЖЕБНОЕ ИЗОБРЕТЕНИЕ РАБОТНИКУ ЗАПЛАТЯТ В 3 РАЗА БОЛЬШЕ

постановление Правительства РФ от 16.11.2020 № 1848

Правительство утвердило Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы (постановление Правительства РФ от 16.11.2020 № 1848). Оно установило ставки, порядок и сроки выплаты вознаграждения работнику за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы на период с 1 января 2021 по 1 января 2027 года.

Предусматривается, что за использование работодателем служебного изобретения его автору выплачивается вознаграждение в размере 3 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такое изобретение было использовано. В аналогичных Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.06.2014 № 512, вознаграждение установлено в размере 1 средней заработной платы за последние 12 календарных месяцев. В зависимости от оснований возникновения права работника на вознаграждение его выплата работнику осуществляется работодателем единовременно, но в разные сроки.

Вознаграждение следует выплатить не позднее 2 месяцев:

  • со дня получения работодателем патента на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец;
  • либо со дня принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне;
  • либо со дня передачи работодателем права на получение патента другому лицу.

Срок выплаты вознаграждения может быть продлен до 18 месяцев, если работодатель не получил патент на них по поданной им заявке по зависящим от него причинам. В таком случае срок отсчитывается от даты, когда работодатель подал заявку на получение патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец.

Новые Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы начинают действовать с 1 января 2021 года. В связи с этим Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 04.06.2014 № 512, утрачивают силу.

 

ВС РФ: ПЕРЕПЛАТА ИЗБАВИТ ОТ НАЛОГОВЫХ ПЕНЕЙ

дело № А40-86746/2019

Компания допустила переплату по налогу на прибыль. И одновременно недоимку по НДС – меньше, чем переплата по прибыли. Должна ли в такой ситуации начисляться пеня на недоплату по налогу на прибыль?

Разбирался Верховный суд. ООО допустило переплату по налогу на прибыль. И одновременно с этим компания недоплатила по налогу на добавленную стоимость (НДС). В сумме переплата была больше, чем недоимка. Тем не менее, обществу все равно начислили пеню по НДС.

Три инстанции указали на то, что пени начислены обществу с соблюдением требований Налогового кодекса и в соответствии с имевшимися у общества налоговыми обязательствами, так как срок на уплату НДС, установленный Налоговым кодексом, истек, а решение о зачете на момент окончания указанного срока не было принято (дело № А40-86746/2019).

Общество обратилось в Верховный суд. Заявитель уверен, что на момент наступления срока уплаты НДС отсутствовала задолженность перед бюджетом в качестве основания для начисления пени, ведь была переплата по другому налогу. Государственная казна не понесла потерь в результате недополучения налоговых сумм в срок, поскольку на момент наступления срока уплаты НДС задолженность перед бюджетом отсутствовала – а именно она является основанием для начисления пеней. Экономколлегия проверила доводы заявителя, отменила решения нижестоящих инстанций по делу и приняла новое: признала начисление обществу пеней незаконным и обязала налоговиков восстановить нарушенные права компании. Мотивировочная часть будет опубликована позднее.

  

ДИРЕКТОР-УЧАСТНИК, НЕ ПОЛУЧАЮЩИЙ ЗАРПЛАТУ, В СРЕДНЕСПИСОЧНУЮ ЧИСЛЕННОСТЬ НЕ ВХОДИТ

Письмо Росстата от 13.11.2020 № 2570/ОГ

Росстат разъяснил этот аспект заполнения формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".

Росстат дал разъяснения насчет включения в среднесписочную численность лиц, не получающих зарплату.

Указания по заполнению форм NN П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), которые недавно были скорректированы, касаются в том числе и включения данных о численности и начисленной зарплате работников в форму N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".

Начиная с отчета за январь 2020 года, организации руководствуются указаниями, утвержденными приказом Росстата от 27 ноября 2019 г. N 711.

В соответствии с пунктом 77 указаний среднесписочная численность рассчитывается на основании списочной численности, в которую включаются:

  • наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более;
  • собственники организаций, получавшие зарплату в ней.

При этом пунктом 78.7 указаний предусмотрено, что собственники организации, не получающие зарплату, в списочную численность не включаются.

Если с директором не заключен трудовой договор, и возложенные на него функции выполняются им безвозмездно, в расчет среднесписочной численности он не включается (письмо от 13.11.2020 № 2570/ОГ).

Росстат отвечал на запрос, касающийся кооператива, то есть его директор, являясь его членом – один из владельцев паев. Значит, к другим организациям ответ Росстата может применяться, если директор является также и участником.

  

В НЕКОТОРЫХ СЛУЧАЯХ НДФЛ С МАТВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ

Письмо Минфина от 3 ноября 2020 г. № 03-04-05/95889

Минфин разъяснил нюансы освобождения от уплаты НДФЛ доходов от экономии на процентах за пользование кредитами и займами при покупке или строительстве жилья.

Ведомство напомнило, что в соответствии с НК не облагается НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах по следующим операциям:

  • с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре;
  • по кредитам и займам на строительство либо на приобретение жилья, при условии наличия у гражданина права на имущественный вычет;
  • при рефинансировании кредитов и займов на строительство и приобретение жилья. 

Однако с 1 января 2018 года, чтобы получить такое освобождение от НДФЛ, необходимо одновременно выполнить следующие условия:

  • гражданин и компания (предприниматель), выдавшая займ, не должны быть взаимозависимым лицами, состоять в трудовых отношениях;
  • полученная экономия не должна являться матпомощью, формой встречного обязательства или оплатой за проданные гражданином товары, оказанные услуги.

Таким образом, если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется – НДФЛ с экономии на процентах придется заплатить, в том числе и за пользование заемными средствами на строительство или приобретние жилья.

Также Минфин отметил, что каких-либо изменений, касающихся матвыгоды, в основные направления налоговой политики на 2020 и 2021-2022 годы не заложено (письмо от 3 ноября 2020 г. № 03-04-05/95889).

Отметим, что 23 ноября этого года был подписан закон 374-ФЗ с массой поправок в НК в связи с упомянутыми "основными направлениями". Изменения затронут как граждан, так и юрлиц:

  • подправлены некоторые правила по имущественным налогам физлиц;
  • ряд изменений внесен в исчисление НДС и налога на прибыль;
  • кое-что новое появится и в части НДФЛ. 

Что касается перспектив ближайших лет – в Госдуму был внесен законопроект о федеральном бюджете, одним из приложений к которому являются основные направления налоговой (таможенной и так далее) политики на 2021-2023 годы. Данное приложение предусматривает, среди прочего, "расширение информационного взаимодействия" между банками и налоговыми органами, а значит зачисления средств на счета физлиц – наиболее вероятная новая цель.

  

ЗАТРАТЫ РАБОТОДАТЕЛЯ НА ВАКЦИНАЦИЮ СОТРУДНИКОВ УМЕНЬШАТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Письмо Минфина  от 8 октября 2020 г. № 03-03-06/1/87999

Сделать это можно только в тех случаях, когда вакцинация обязательна по санитарному законодательству, разъяснил Минфин.

Ведомство напомнило, что в соответствии с законом "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" работодатели обязаны: 

  • выполнять требования санитарного законодательства;
  • разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
  • обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранени и реализации населению.

Таким образом, затраты работодателя на проведение обязательной вакцинации своих сотрудников в соответствии с требованиями санитарного законодательства можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Кроме того, ведомство обратило внимание, что при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов работодатель вправе учесть зарплату сотрудиков, начисленную за дни "президентских" отгулов (письмо от 8 октября 2020 г. № 03-03-06/1/87999).

Напомним, что в этом году дни с 30 марта по 8 мая президентскими указами объявлены нерабочими с сохранением за работниками зарплаты. Что же касается затрат на вакцинацию – Минфин давал аналогичные разъяснения еще в 2017 году.

 

ПОЯВИЛСЯ ПРОЕКТ НОВОЙ ФОРМЫ 4-ФСС – В ОСНОВНОМ, В СВЯЗИ С ПРЯМЫМИ ВЫПЛАТАМИ

Вся страна с нового года перейдет на прямые выплаты пособий, а из расчета исчезнут нынешние таблицы 2 и 3. Но изменения этим не исчерпываются.

ФСС заявил о разработке проекта новой формы 4-ФСС. Она будет вводиться в действие с отчетности за 1 квартал 2021 года.

На титульном листе появится графа "код подчиненности" – код органа ФСС, где страхователь состоит на учете. Таблица 1 будет называться не расчетом базы, а расчетом сумм взносов, туда добавится новая строка "исчислено страховых взносов".

В таблице 1.1 будет расшифровка сведений о базе и взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ) – у которых структурные подразделения были выделены в такие единицы. Расшифрока будет в разрезе видов деятельности. Причем, в первой строке «Основной ВЭД» надо будет указывать данные, относящиеся к той части производства (деятельности), которая не выделена в СКЕ.

Таблицей 2 будет нынешняя таблица 1.1 – для страхователей, временно направляющих своих работников по договору о предоставлении персонала. Те таблицы 2 и 3, которые присутствуют в действующей форме расчета, упраздняются за ненадобностью – ведь с нового года вся страна перейдет на прямые выплаты, работодатели перестанут выплачивать пособия, и не будет зачета пособий в счет взносов.

Таблицей 3 станет имеющаяся таблица 4 о пострадавших, а таблицей 4 – таблица 5 о спецоценке.

Утратят силу приказы, которым действующая форма утверждена , и которым в нее вносились изменения в 2017 году. Особенности заполнения 4-ФСС для регионов с прямыми выплатами, которые устанавливались отдельными приказами, среди утрачивающих силу не упоминаются.

  

МИНФИН ПРИЗНАЛ: УЧРЕДИТЕЛЬ НЕСКОЛЬКИХ ЮРЛИЦ – ЕЩЕ НЕ НАРУШИТЕЛЬ ЗАКОНА

Письмо от 22 октября 2020 г. № 03-12-13/91957

Ведомство дало рекомендации, по каким критериям проводить оценку рисков, выбирая контрагентов.

На официальном сайте налоговиков размещен сервис "Прозрачный бизнес", доработанный этим летом, раздел которого "Участие в нескольких ЮЛ" заполняется автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ, доступ к которым не ограничен, разъяснило ведомство.

При этом, как отмечает Минфин, участие гражданина в нескольких юрлицах само по себе не говорит о нарушении законодательства, однако в совокупности с такими факторами как:

  • отсутствие документального подтверждение полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя),
  • отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей,
  • отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора,
  • наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг, может свидетельствовать об обратном (письмо от 22 октября 2020 г. № 03-12-13/91957). 

Признание руководителя "массовым" и установление, например, отсутствия ресуров у контрагента может стать причиной отказа в вычете НДС, кроме того повлечет за собой начисление пеней и штрафов. В то же время тщательная проверка контрагентов может избавить от неприятностей.

  

РАБОТОДАТЕЛЬ ВОЗМЕСТИЛ СОТРУДНИКУ ОПЛАТУ ТЕСТА НА COVID: КАК БЫТЬ СО ВЗНОСАМИ И НДФЛ

Письмо Минфина  от 29 октября 2020 г. № 03-15-06/94216

Минфин: можно не платить, если тестирование проводится по требованию региональных властей для обеспечения безопасных условий труда.

Ведомство напомнило, что не облагаются страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленные действующим законодательством, в том числе и региональными актами, свзанные с выполнением гражданином своих трудовых обязанностей.

Если работодатель "по закону" обязан обеспечить проведение тестирование своих сотрудников на коронавирус – с такой компенсации страховые взносы не платятся. Например, для московских организаций – это указ N 12-УМ "О введении режима повышенной готовности". То же самое применимо и к НДФЛ. 

Следовательно, если региональные законы не предусматривают обязанности работодателей компенсировать своим сотрудникам суммы их расходов по прохождению тестирования на COVID – с таких выплат придется оплатить взносы и НДФЛ в общем порядке (письмо от 29 октября 2020 г. № 03-15-06/94216). 

Кстати, если у работодателя возникли сомнения в подлинности справки о прохождении тестирования, которую принес сотрудник – следует обратиться в правоохранительные органы. 

  

НАЧИСЛЯТЬ ЛИ ВЗНОСЫ С ОПЛАТЫ ШТРАФА ЗА НАРУШЕНИЕ ПДД РАБОТНИКОМ

Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@

Водитель - работник организации нарушил правила дорожного движения, а штраф за это нарушение уплатила компания-работодатель. Включать или нет эту штрафную сумму в базу по страховым взносам зависит от того, на кого выписан штраф.

Так, в случае, когда постановление по делу об административном правонарушении вынесено именно в отношении водителя - работника организации, то уплата штрафа работодателем будет считаться выплатой в рамках трудовых отношений. И, соответственно, с суммы такого штрафа нужно будет начислить и уплатить страховые взносы.

Если же автомобиль зарегистрирован на организацию и нарушение ПДД зафиксировано камерой, у организации отсутствует обязанность по уплате страховых взносов. Ведь в данной ситуации к ответственности привлекается именно организация как собственник автомобиля. Т.е. штраф она фактически платит не за работника, а за себя.

 

НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ НДФЛ С ОПЛАТЫ ТАКСИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ

Письмо Минфина от 06.11.2020 № 03-04-06/96911

Если сотрудники организации добираются из дома на работу и обратно на такси, а проезд им оплачивает работодатель, у таких сотрудников возникает облагаемый НДФЛ доход.

Минфин напомнил, что к доходам, полученным гражданином в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физлица.

Оплата организацией для своих сотрудников услуг такси для проезда из дома на работу и обратно как раз подпадает под эту норму. Соответственно, с сумм оплаты организацией стоимости услуг такси для работников необходимо начислять НДФЛ.

Кстати, включить эти транспортные расходы в «прибыльную» базу организация-работодатель вправе, только если из-за технологических особенностей производства работники самостоятельно добраться до рабочего места не могут или расходы на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно являются частью системы оплаты труда.

  

ФУТБОЛЬНЫЕ ТРЕНИРОВКИ ЗА СЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЯ: ЧТО С НДФЛ И ВЗНОСАМИ

Письмо ФНС от 02.10.2020 № СД-4-3/16125

Если работодатель оплачивает услуги сторонней компании по организации тренировочного процесса по футболу для своих работников, ему, по мнению ФНС, нужно начислять с сумм оплаты таких услуг НДФЛ и взносы.

В том числе в случае, когда по условиям договора с организатором тренировок услуга оказывается неопределенному кругу лиц.

Как указала налоговая служба, оплата стоимости услуг по организации тренировочного процесса по футболу для работников относится к доходам в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ. Чтобы исполнить свои агентские обязанности, компания-работодатель должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой каждым конкретным работником-футболистом.

Также с «футбольных» сумм необходимо начислять и платить страховые взносы. Но тут налоговики дали более конкретные рекомендации, как посчитать облагаемый взносами доход каждого работника. В рассмотренном случае базу для исчисления страховых взносов по каждому сотруднику можно определить расчетно на основе совокупной стоимости предоставленных услуг по занятиям спортом с учетом времени участия данного сотрудника в таких занятиях.