НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 52, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 52, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 02.11  по 06.11  2020 года

ПРИНЯТ ЗАКОН, ИЗМЕНЯЮЩИЙ ПРАВИЛА БЛОКИРОВКИ СЧЕТОВ

Федеральный закон от 09.11.2020 № 368

Принят Федеральный закон от 09.11.2020 № 368, который вносит ряд изменений в части первую и вторую Налогового кодекса. Одно из самых значимых изменений касается сроков блокировки банковских счетов организации, не предоставившей отчетность по налогам и взносам.

Теперь срок, в течение которого налоговая имеет право заблокировать расчетный счет, составляет не десять, а двадцать дней. Если компания не показала свою отчетность инспекторам в течение двадцати дней после его истечения, ее расчетные счета «заморозят».

Среди отчетности, которую нужно сдавать – декларация по итогам налогового периода, расчет по страховым взносам и форма 6-НДФЛ.

ИФНС уведомит организацию о том, что ее счет может быть «заморожен», не позднее, чем за 14 дней до принятия решения о блокировке. Налоговики также могут предупредить о намерении заблокировать расчетный счет за просроченную отчетность, хотя это не является их обязанностью. Нововведения будут применяться с июля 2021 года.

ИЗМЕНЯТ ПОРЯДОК УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ЕНВД НА УСН

К третьему чтению подготовлен законопроект, предусматривающий переходные положения для организаций, которые с 1 января 2021 года перестают применять ЕНВД. В частности, урегулирован вопрос о том, в каком порядке после перехода на УСН можно учесть расходы на сырье и материалы, приобретенные в период применения ЕНВД. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, которые были использованы (списаны в производство) после перехода на УСН, учитываются при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу, в составе расходов по мере их использования (списания в производство). Этот порядок предусмотрен только для тех организаций, которые выберут УСН с объектом обложения «доходы минус расходы».

Напомним, что в апреле 2020 года было введено правило об учете расходов на приобретение товаров при переходе с ЕНВД на УСН (п. 2.2 ст. 346.25 Налогового кодекса).

Но в связи с тем, что правило, введенное пунктом 2.2 статьи 346.25 Налогового кодекса на порядок учета в расходах по УСН стоимости сырья и материалов, приобретенных или оплаченных на ЕНВД, не распространяется, такие расходы по УСН не учитываются. Минфин это подтверждает: несмотря на то, что расходы были оплачены в период применения ЕНВД, а сырье и материалы были использованы во время применения УСН, в расходы по УСН они не включаются (письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727).

С принятием законопроекта этот вопрос будет решен по-иному.

НЕЛЬЗЯ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С БЕЗВОЗМЕЗДНЫМ ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТ

Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-03-06/1/94693

Затраты организации, возникающие в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода, могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль. Для этого затраты должны отвечать критериям:

• они осуществлены в рамках деятельности, направленной на получение дохода;
• они соответствуют критериям, установленным в статье 252 Налогового кодекса;
• они не относятся к расходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса.

Расходы, которые не соответствуют указанным критериям, а также расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей, в целях налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 16, 49 ст. 270 Налогового кодекса). Поэтому расходы, связанные с безвозмездным выполнением работ или оказанием услуг, нельзя включать в расчет налога на прибыль организаций. На это обратил внимание Минфин в письме от 30.10.2020 № 03-03-06/1/94693.

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ПЛАТА ЗА ВЫПУСК И ОБСЛУЖИВАНИЕ ЗАРПЛАТНОЙ КАРТЫ СОТРУДНИКА?

Письмо Минфина от 27.10.2020 № 03-01-05/93445

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в банк, который работник укажет в заявлении (ст. 136 Трудового кодекса). Поэтому, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом, включая перечисление сумм заработной платы на банковские карты. Исходя из этого суммы, которые организация перечислит банку за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и их годовое обслуживание, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников. Соответственно, эти суммы не облагаются НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в письме от 27.10.2020 № 03-01-05/93445.

КАК МОЖНО ПОЛУЧИТЬ СВЕДЕНИЯ ИЗ ЕГРЮЛ ЭЛЕКТРОННО?

ФНС России от 2 ноября 2020 г. N КВ-19-14/236@

Сведения и документы, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, можно получить через сервисы на сайте ФНС. ФНС России в письме от 2 ноября 2020 г. N КВ-19-14/236@ отмечает, что для анализа сведений доступны следующие сервисы: Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (https://rmsp.nalog.ru/) (отбор возможен по конкретному виду деятельности); "Интеграция и доступ к базам данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП".

Сервис предоставляет возможность любым заинтересованным лицам получать сведения из ЕГРЮЛ в электронном виде (в виде файлов в формате XML) для дальнейшего их использования в своих информационных системах (интеграция сведений). Обработка полученных сведений для интеграции осуществляется программными средствами заявителя.

КОГДА НДС ПО АВАНСУ НАДО ВОССТАНОВИТЬ?

Письмо Минфина от 23.10.2020 № 03-07-11/92656

Минфин в письме от 23.10.2020 № 03-07-11/92656 еще раз высказался по вопросу о том, надо ли восстанавливать НДС при списании дебиторской задолженности в сумме предоплаты за товары в случае, если они не были поставлены. Организация, которая перечислила предоплату в счет предстоящей поставки товаров, вправе принять НДС к вычету, предъявленный ей продавцом этих товаров (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса). При этом следует учитывать, что вычетам подлежат суммы НДС по товарам, используемым для осуществления операций, облагаемых данным налогом.

Если товары, по которым был перечислен аванс, не были поставлены, то возникшую дебиторскую задолженность можно списать при наличии к тому оснований (например, истек срок исковой давности).

С сумм предоплаты в таком случае надо восстановить НДС в случае, если ранее он был принят к вычету. К такому выводу пришел Минфин, подтвердив свою точку зрения по данному вопросу, изложенную ранее (письма Минфина России от 28.01.2020 № 03-07-11/5018, от 05.06.2018 № 03-07-11/38251).

Восстановление НДС, принятых к вычету при перечислении суммы оплаты в счет предстоящей поставки товаров, производится при списании указанной дебиторской задолженности.

КАК ОПЛАТИТЬ ПРОСТОЙ СОВМЕСТИТЕЛЯ?

Сайт Роструда

Простой совместителей оплачивается в том же порядке, что и для работников по месту их основной работы - в размере не менее 2/3 средней оплаты их труда. Под простоем в силу ст. 72.2 ТК РФ понимается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Статья 157 ТК РФ устанавливает, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (ст. 285 ТК РФ). Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы работников и работодателей.

ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИК ДОЛЖЕН ВЕРНУТЬ СИЗ

Письмо минтруда от 27.10.2020 № 14-2/ООГ-16355

Работник, который увольняется из организации, должен вернуть используемые им средства индивидуальной защиты. Такая обязанность следует из пункта 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н. Положениями данного пункта установлено, что одежда, выданная работнику, является собственностью организации. Об этом напомнил Минтруд в письме от 27.10.2020 № 14-2/ООГ-16355.

В ДВУХ ОТПУСКАХ ОДНОВРЕМЕННО БЫТЬ НЕЛЬЗЯ

Письмо ГУ - МРО ФСС от 26.10.2020 № 10-22/7710-1947

Сотрудница, работающая в режиме неполного рабочего времени, не может уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск, оставаясь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но есть вариант.

Работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и получает «детское» пособие, ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляется. Поскольку Трудовой кодекс не предусматривает возможности использования двух и более отпусков одновременно.

Тем не менее, если работающая неполный день молодая мама захочет отдохнуть от работы, она все же может уйти отпуск. Для этого ей нужно прервать «детский» отпуск на период ежегодного основного.  А после того, как она отгуляет положенное, никто не мешает ей возобновить отпуск по уходу. В таком случае пособие по уходу за ребенком будет назначено заново.

ПОКУПКИ ЗА СЧЕТ «КОРОНАВИРУСНОГО» КРЕДИТА МОЖНО УЧЕСТЬ В УСН-РАСХОДАХ

Информация УФНС по г.Москве

Расходы, совершенные из средств льготного кредита на возобновление деятельности, можно учесть в УСН-базе при соблюдении прочих условий.

Напомним, что в связи с осложнением экономической обстановки из-за эпидемии коронавируса были утверждены правила выдачи бизнесу «спасительных» кредитов с льготной ставкой 2%, которые, при выполнении определенных условий, заемщику (организации или ИП) даже не придется возвращать.

Так вот, как разъяснили московские налоговики, тот факт, что этот кредит является невозвратным, никак не влияет на порядок учета расходов, произведенных за его счет.

Соответственно, если затраты упрощенца, на которые он пустил кредитные деньги, подпадают под закрытый перечень УСН-расходов, никаких препятствий для включения их в налоговую базу нет.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ АМОРТИЗАЦИИ ПОДЕРЖАННЫХ ОС

Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-03-06/1/95253

Организация, которая приобрела уже бывшие в употреблении ОС, может уменьшить СПИ этих ОС на срок, в течение которого их использовал бывший владелец.

По общему правилу, организация определяет срок полезного использования основного средства самостоятельно, ориентируясь на классификатор ОС по амортизационным группам.

При этом в случае покупки подержанного основного средства, для него можно установить тот же срок полезного использования, что был определен бывшим владельцем ОС, за минусом лет (месяцев), в течение которых ОС служили старому хозяину.

Однако бывает так, что произвести такой расчет просто невозможно из-за отсутствия достоверной информации о времени использования ОС предыдущим владельцем. В такой ситуации компания вправе определить СПИ подержанного ОС самостоятельно в общеустановленном порядке, опираясь на классификатор ОС. Также можно поступить и в случае, когда «пробег» ОС у предыдущего собственника оказался равным его СПИ, определяемому классификацией ОС, или превышающим этот срок. При этом нужно учитывать требования техники безопасности.

«КОРОНАВИРУСНЫЕ» НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ПРОДЛИЛИ. НО ЛИШЬ ИЗБРАННЫМ

Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 №1791

Михаил Мишустин подписал постановление о повторном продлении срока уплаты налогов и взносов за I квартал/март 2020 года для пострадавших от коронавируса МСП. Правда, в этот раз перечень пострадавших урезали.

Так, определено, что установленные законодательством сроки уплаты налогов (за исключением НДС, НПД и «агентских» налогов) и авансовых платежей по налогам за март и I квартал 2020 г. продлеваются на 9 месяцев.

Также на 9 месяцев продлен срок уплаты страховых взносов (в т.ч. на травматизм), исчисленных с выплат в пользу физлиц за март 2020 г.

А крайние сроки уплаты авансов по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал 2020 г. перенесены на 30.12.2020.

При этом перечень отраслей, которые получили право на «продленку», содержит всего 14 пунктов. В частности, к самым пострадавшим видам деятельности отнесены:

- гостиничный бизнес;

- деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;

- деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризм;

- ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

- стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;

- деятельность в области спорта, отдыха и развлечений.

ОПЛАТА ПРОЕЗДА КОМАНДИРОВАННОГО: КАК ЗАПОЛНЯТЬ КНИГУ ПОКУПОК

Письмо Минфина от 30.10.2020 № 03-07-09/94559

Принимая к вычету НДС по расходам на проезд сотрудника в командировку, в книге покупок нужно зарегистрировать подтверждающие вычет документы с выделенной суммой налога. И это не обязательно должен быть счет-фактура.

Минфин разъяснил, что документами, подтверждающими НДС-вычет по дорожным расходам командированного, могут быть:

- счет-фактура;

- проездной документ в виде БСО, если при покупке должна применяться ККТ;

- электронный билет.

Причем, если для проезда в командировку покупался электронный билет, к нему должен прилагаться кассовый чек или же реквизиты чека уже должны быть включены в состав билета. Имеются в виду такие реквизиты как:

- QR-код или дата и время расчета;

- порядковый номер фискального документа;

- признак расчета;

- сумма расчета;

- заводской номер фискального накопителя;

- фискальный признак.

При этом работник должен самостоятельно считать QR-код, скачать кассовый чек, распечатать и предъявить его работодателю.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ С КОМПЕНСАЦИИ ДИСТАНЦИОНЩИКУ

Письмо Минфина от 29.10.2020 № 03-04-06/94269

Организация компенсирует дистанционному сотруднику расходы, связанные с использованием его оборудования и программно-технических средств. Облагается ли такая компенсация НДФЛ и страховыми взносами?

Нет, не облагается. Если, конечно, такая компенсация предусмотрена трудовым договором.

Ведь, как известно, от обложения НДФЛ и взносами освобождаются все виды установленных законодательством «трудовых» компенсаций. Трудовым кодексом установлено, что размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования и программно-технических средств, определяются трудовым договором о дистанционной работе.

Соответственно, суммы компенсации дистанционщику не облагаются НДФЛ и взносами в размере, предусмотренном трудовым договором о дистанционной работе.

При этом Минфин уточняет, что размер компенсации должен соответствовать экономически обоснованным затратам на фактическое использование оборудования в рабочих целях. В качестве обоснования работодателю нужно иметь копии документов, подтверждающих расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования в служебных целях.

КАК ПОЛУЧЕННАЯ «ДЕЗИНФЕКЦИОННАЯ» СУБСИДИЯ ВЛИЯЕТ НА ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ

Информация УФНС по г.Москве

Получение ИП субсидии на дезинфекцию может привести к необходимости платить 1%-е «пенсионные» взносы.

Как все знают, ИП, чей годовой доход превысил 300 тыс. рублей, помимо взносов за себя в фиксированном размере уплачивают и дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения трехсоттысячного доходного лимита.

В соответствии с пп.60 п 1 ст. 251 НК, «коронавирусные» субсидии, полученные субъектами МСП из пострадавших отраслей, перечень которых утверждается Правительством РФ, не учитываются в составе доходов.

При этом ранее Минфин заявил, что на субсидии на дезинфекцию положения пп.60 п.1. ст. 251 НК не распространяются. Соответственно, суммы такой субсидии учитываются в доходах и могут стать последней каплей, из-за которой доходы ИП могут превысить 300 тыс.рублей. А в этом случае предпринимателю помимо фиксированного взноса на ОПС за себя нужно будет заплатить 1%-й допвзнос.

5 МИЛЛИОНОВ НАЛОГОВ ЗА НЕВОЗВРАЩЕННЫЙ ПОДОТЧЕТ

Постановление АС Северо-Западного округа от 15 октября 2020 г. № Ф07-11092/2020

Суды признали, что неизрасходованная и неподтвержденная документами подотчетная сумма облагается зарплатными налогами. Постановление АС Северо-Западного округа от 15 октября 2020 г. № Ф07-11092/2020. 

Инспекция по результатам налоговой проверки предъявила строительной компании доначисление НДФЛ и страховыми взносами на весьма внушительную сумму – порядка 5 000 000 рублей.

Как оказалось, это произошло из-за невозврата сумм, выдаваемых директору и главбуху в подотчет. Эти деньги выдавались регулярно, но авансовые отчеты на них не оформлялись, но деньги не возвращались.

Тем не менее, фирма не согласилась с решением и обратилась в суд за защитой. Но поддержки не получила. Судьи сделали вывод, что при непредставлении документов, подтверждающих расходование подотчетных средств, неизрасходованные и невозвращенные деньги оставались в распоряжении сотрудников фирмы.

По сути, они являются их доходом и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам.

Добавим, что в силу статьи 137 ТК РФ выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед компанией. Они могут быть удержаны из зарплаты работника в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса (если работник не оспаривает оснований и размеров удержания). Если работодатель удержит долг по подотчетным суммам, то облагаемого дохода у работника нет. Если не удержит, то получается, что работодатель освободил сотрудника от оплаты суммы задолженности. Поэтому эти суммы фактически являются выплатами в пользу работников в рамках трудовых отношений.

ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ИФНС КАРТОЧКИ СЧЕТОВ

Определение ВС от 18.09.2020 № 307-ЭС20-12414

Инспекторы оштрафовали фирму за то, что она не представила карточки ряда бухгалтерских счетов. Верховный Суд РФ поддержал их в своем Определении от 18.09.2020 № 307-ЭС20-12414.

Налоговики, проводившие проверку, оштрафовали организацию по п. 1 ст. 126 Кодекса за то, что она не представила карточки некоторых счетов бухучета (23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др.). Они посчитали, что правильность исчисления, уплаты налогов на прибыль и имущество, НДС за проверяемый период подтверждается в том числе этими документами. Законодательство не устанавливает перечень документов, которые нужно вести в фискальных целях. Для того чтобы определить налоговые обязательства фирмы, необходимо знать ее финансовые показатели, которые формируются на основе данных из карточек счетов. Фирма не представила эти карточки и не обращалась в ИФНС с заявлением о том, что не может вовремя их подготовить.

 Отсутствуют и сведения, подтверждающие утрату запрашиваемых документов. Предприятие посчитало, что бухгалтерские карточки не являются основанием для расчета и уплаты налогов, поэтому представлять их инспекторам оно не обязано. Судьи в своем вердикте поддержали инспекторов, вынеся решение в их пользу.

ПРИОСТАНОВКА РЕШЕНИЯ О ДОНАЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НЕ ОТМЕНЯЕТ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2020 г. № Ф04-4262/2020

Судьи решили, что даже если решение инспекции о доначислении налога суд приостановил, требование об уплате налога в адрес фирмы ИФНС направить может. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2020 г. № Ф04-4262/2020 по делу № А75-19645/2019.

Причин для направления требования об уплате налога при приостановлении решения о доначислении налога, как указали судьи, две.

Требование об уплате налога само по себе не ведет к неблагоприятным последствиям у компании. В нем предлагается только добровольно уплатить недоимку. Фактического взыскания недоимки не происходит. Факт приостановления решения ИФНС не должен влиять на возможность исполнения этого решения в будущем. Ведь инспекция может выиграть спор, и в результате судебного разбирательства решение о доначислении налога будет признано законным. Тогда требование об уплате налога, выставленное в установленный срок, будет необходимым условием, чтобы инспекция могла в случае необходимости реализовать меры по принудительному взысканию недоимки. Напомним, что письменное требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа, процентов) направляется налогоплательщику в течение 20 дней с момента вступления в силу решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности. Это решение, в свою очередь, вступает в силу по истечении месяца со дня вручения.

РАСХОДЫ НА «ЗОЛОТОЙ ПАРАШЮТ» ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ПО СОБСТВЕННОМУ НЕ ОДОБРЯТ

Определение ВС от 28.10.2020 № 307-ЭС20-16077

Верховный суд согласился с выводами судов нижестоящих инстанций, которые не разрешили учесть организации расходы по выплате выходного пособия бывшему работнику. При увольнении по собственному желанию в связи с уходом на пенсию работник получил 3 450 тыс. рублей.

 За полгода до этого работодатель предусмотрел выплату выходного пособия в этом размере, оформив дополнительное соглашение к трудовому договору.

Кроме того, он установил право работника получить такую выплату в случае увольнения по любому основанию, в том числе и по собственному желанию.

Однако, налоговая инспекция отказала организации в праве учесть эти расходы по налогу на прибыль, и суды, в том числе и Верховный суд, ее поддержали. Размер компенсации, которую получил работник, был несоизмерим с доходом работника, выплаченного ему за предшествующих увольнению 11 месяцев, и был несопоставим с обычным размером выходного пособия, которое выплачивается на основании статьи 178 Трудового кодекса.

Поэтому, по мнению Верховного суда, указанные начисления:

• не были связаны с экономической деятельностью организации, а также с выполнением работником своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений;
• не стимулировали работника к продолжению трудовых обязанностей, а наоборот, были направлены на их прекращение.

Посчитав, что такие выплаты не соответствуют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса, Верховный суд отказался признавать недействительным решение ИФНС о доначислении налога на прибыль и привлечении организации к налоговой ответственности. К таким выводам Верховный суд пришел в определении от 28.10.2020 № 307-ЭС20-16077.