НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №52, 2019

2019.12.30

ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента №52, 2019

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 23 декабря по 27 декабря 2019 года

МРОТ с 1 января 2020 года составит 12 130 рублей

(Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н)

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (далее – закон о МРОТ) с 01.01.2019 и далее ежегодно с 1 января соответствующего года минимальный размер оплаты труда устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за второй квартал предыдущего года.

Прожиточный минимум за II квартал 2019 г. для трудоспособного населения в целом по РФ определен в размере 12 130 рублей.

Следовательно, размер МРОТ с 01.01.2020 составит 12 130 рублей

Доплата за совмещение должностей при определении размера доплаты до МРОТ не учитывается

(Постановление Конституционного Суда РФ от 16.12.2019 № 40-П)

Доплата за совмещение должностей (профессий) не должна учитываться при определении размера заработной платы работника. Такая доплата должна начисляться сверх зарплаты, рассчитанной исходя из МРОТ. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ в постановлении от 16.12.2019 № 40-П.

По мнению судей, включение доплаты за совмещение должностей в оплату работы в рамках МРОТ поставит работников, выполнявших дополнительные обязанности в течение рабочего дня, в то же положение, что и работников, выполнявших обязанности только по основной профессии. Это приведет к существенному нарушению прав работника, трудившегося в условиях, отклоняющихся от нормальных, к которым относится и совмещение должностей.

Следовательно, учитывая более ранние выводы Конституционного Суда, при расчете заработной платы в рамках МРОТ в нее не следует включать:

доплату за совмещение должностей (профессий);
оплату сверхурочной, ночной работы, работы в выходные и нерабочие праздничные дни;
"северные" надбавки и районные коэффициенты;
премии к юбилейным датам и праздникам.

Если заработная плата работника без учета перечисленных выплат будет ниже МРОТ, работодателя накажут на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает вынесение предупреждения или наложение штрафа в размере:

от 10 000 до 20 000 – на должностных лиц;
от 1 000 до 5 000 рублей – на предпринимателей;
от 30 000 до 50 000 – на организации.

Ответы на вопросы в связи с переносм рабочего дня 31 декабря на 28 декабря 2019года

(Разъяснения Федеральной службы по труду и занятости на своем сайте https://www.rostrud.ru.)

Какая продолжительность рабочего времени будет 28 декабря?

Будет ли сокращённым день 28 декабря на 1 час как 31 декабря?

Роструд ответил на вопросы

31 декабря предшествует нерабочему праздничному дню, поэтому уйти с работы можно будет на час раньше.

Если рабочий день с 31 декабря перенесен работодателем на 28 декабря, рабочее время 28 декабря не сокращается При этом оплатить работу 28 декабря нужно не менее чем в двойном размере (статья 153 ТК).

Уплата НДФЛ при наличии обособленных подразделений

(Письмо ФНС России от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@)

С 1 января 2020 года организация — налоговый агент, имеющая несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, вправе выбрать обособленное подразделение, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы НДФЛ, а также представляться отчётность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Для этого организация должна представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление представляется в налоговый орган выбранного обособленного подразделения организации. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@

Когда при перечислении денег физлицам фирма не будет налоговым агентом по НДФЛ

(Письмо Минфина № 03-04-06/96865 от 11.12.2019)

Минфин свои письмом от 11.12.2019 № 03-04-06/96865 ответил на вопрос.

Организация перечисляет деньги физлицам, но при этом не является источником дохода для этих физлиц. Будет ли такая организация налоговым агентом по НДФЛ?

Нет.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

По общему правилу, если указанные в пункте 1 статьи 226 НК лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами.

Когда доходы от продажи акций не облагаются НДФЛ

(Письмо Минфина № 03-04-05/97297 от 12.12.2019)

Минфин письмом от 12.12.2019 № 03-04-05/97297 сообщил:

Пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

При этом возможность применения пункта 17.2 статьи 217 НК не обусловливается наличием у физического лица статуса налогового резидента РФ.

НДФЛ для гостей

(Письме Минфина России от 03.12.2019 № 03-03-06/1/93894)

Оплата за физических лиц (в том числе иностранных физических лиц), участвующих различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проживания в месте проведения мероприятий является их доходом, полученным в натуральной форме.

Cвоим Минфина России от 03.12.2019 № 03-03-06/1/93894 чиновники ещё раз напоминают, что ни одно доброе дело не остаётся безнаказанным. Правда, не всегда можно угадать, для кого именно.

Предположим, что некая организация проводит форум. Гостей обеспечивают проживанием в месте проведения форума. Проживание, как правило, бесплатным не бывает. Поэтому сразу после окончания мероприятия перед его организаторами остро встаёт вопрос об НДФЛ.

В ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной форме.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата - полностью или частично - за него компаниями товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе питания и отдыха в интересах налогоплательщика.

Таким образом, по общему правилу оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проживания в месте проведения мероприятий является их доходом, полученным в натуральной форме. С учётом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. (См. также письмо Минфина России от 19.07.2017 № 03-04-06/45888).

При отсутствии у налогоплательщиков доходов, выплачиваемых организатором форума, налоговому агенту придётся сообщить о невозможности удержания НДФЛ в налоговую инспекцию в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ. А дальше взысканием налога с участников форума займутся непосредственно налоговые органы. Они отправят им налоговые уведомления, утв. приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ - п. 6 ст. 228 НК РФ.

Права дольщиков и НДФЛ

(Письмо Минфина России от 04.12.2019 № 03-04-06/94007)

Возмещение сумм расходов на устранение недостатков строительства, производимое застройщиком на основании Федерального закона № 214-ФЗ, при наличии его документального подтверждения не образует экономической выгоды налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.

В письме Минфина России от 04.12.2019 № 03-04-06/94007 чиновники разбирают вопрос, какие из компенсаций дольщикам подлежат обложению НДФЛ, а какие – нет. Сразу уточняем, что речь идёт не об обманутых дольщиках, а о тех, кто получил-таки своё жильё, просто обнаружил там недостатки, допущенные строителями.

Напомним, что долевое строительство регулируется Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости…». Согласно п. 2 ст. 7 Закона № 214-ФЗ в случае, если объект долевого строительства построен застройщиком:

или с отступлениями от условий договора или законодательных требований, которые привели к ухудшению качества такого объекта;

или с иными недостатками, которые делают его непригодным для использования,

то участник долевого строительства, как правило, вправе потребовать от застройщика, на выбор: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок, соразмерного уменьшения цены договора, возмещения своих расходов на устранение недостатков.

Многие компании-застройщики предпочитают не доводить дело до суда, и, признавая правоту дольщика, добровольно выплачивают ему сумму устранения этих недостатков исходя из сметы на их устранение.

Нужно ли облагать эту сумму НДФЛ, ведь сумма выплаты определяется по соглашению сторон, а не по решению суда, и не подтверждена расходными документами со стороны дольщика? То есть речь идёт не о возмещении реального ущерба дольщика; он, скорее, потенциальный.

В силу ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст. 10 Закона № 214-ФЗ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору сторона, не надлежаще исполнившая свои обязательства, обязана уплатить другой стороне предусмотренные этим законом и самим договором неустойки, штрафы, пени. А также возместить в полном объёме причинённые убытки сверх неустойки.

В случае если возмещение сумм расходов на устранение недостатков строительства производится застройщиком на основании Закона № 214-ФЗ, то суммы такого возмещения - при наличии его документального подтверждения - не образуют экономическую выгоду налогоплательщика.

Вместе с тем, на основании ст. 7 Закона N 214-ФЗ за нарушение срока устранения недостатков объекта долевого строительства застройщик уплачивает дольщику за каждый день просрочки неустойку (пеню) в размере, определяемом в п. 1 ст. 23 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Если недостаток указанного жилого помещения не является основанием для признания его непригодным для проживания, размер неустойки (пени) рассчитывается как процент от стоимости расходов, необходимых для устранения такого недостатка. Сумма неустойки, выплаченная застройщиком дольщику в случае нарушения срока устранения недостатков объекта, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Но является смета стоимости устранения недоделок, согласованная сторонами, тем документальным подтверждением, о котором идёт речь в комментируемом письме?

Ведь в письмах Минфина России от 09.06.2017 № 03-04-05/36288 и от 13.03.2018 № 03-04-05/15295, которые упомянул налогоплательщик в вопросе, говорится о возмещении реального ущерба.

Сумма, рассчитанная по смете, таковой не является: согласитесь, что смета – это плановая стоимость. Фактические затраты могут и не соответствовать смете - причём как в ту, так и в другую сторону.

Кроме того, предложенный застройщиком в письме способ не соответствует ни одному из тех вариантов, что указаны в п. 2 ст. 7 Закона № 214-ФЗ:

это не безвозмездное устранение, так как дольщик, получив возмещение от застройщика, сам занимается устранением недостатков;

это не уменьшение цены договора;

это не возмещение расходов на устранение недостатков, так как дольщик никакого отчёта о потраченных средствах застройщику не представляет.

Строго говоря, получив деньги, он вообще может не тратить их на устранение недостатков, а использовать на что-нибудь другое.

Так что вариант возмещения, применяемый налогоплательщиком, кажется нам не вполне безопасным с точки зрения освобождения от уплаты Н

Застройщик и НДС: некоторые детали

(Письмо Минфина России от 05.12.2019 № 03-07-11/94422)

Услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, согласно которым объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения непроизводственного назначения, освобождаются от налогообложения НДС.

В письме Минфина России от 05.12.2019 № 03-07-11/94422 чиновники напоминают, каким образом облагаются НДС услуги застройщика по договорам участия в долевом строительстве.

В соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключённого в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ, за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

В связи с этим услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключённым в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ, согласно которым объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения непроизводственного назначения, освобождаются от налогообложения НДС. (См. также письма Минфина России от 01.03.2018 № 03-07-07/12971 и от 18.08.2017 № 03-07-07/53092, ФНС России от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@, Определения ВС РФ от 06.04.2017 № 308-КГ17-2206 по делу № А32-22883/2015 и от 21.09.2016 № 302-КГ16-11410 по делу № А78-10467/2015).

Суть в том, что как раз с объектами производственного назначения есть некоторые неувязки.

К объектам производственного назначения чиновники относят офисные, торговые и другие подобные помещения, а также машиноместа, предназначенные для коммерческого использования – см., например, письма Минфина России от 27.02.2013 № 03-07-10/5670 и ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11645@.

Однако есть альтернативная точка зрения. Некоторые специалисты полагают, что объектами производственного назначения могут признаваться сооружения, здания, строения в целом. Поэтому отдельные помещения в многоквартирном доме и даже отдельные этажи нельзя признавать объектами производственного назначения.

Их позиция основана на нормах Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 № 87, письма Госстроя России от 29.12.1993 № 12-347 и Методических рекомендациях по оценке эффективности инвестиционных проектов, утв. Минэкономики России, Минфином России, Госстроем России 21.06.1999 № ВК 477.

Однако, понятно, эту точку зрения придётся отстаивать в суде, но подобные прецеденты нам неизвестны.

Напомним, что в силу п. 5 ст. 149 НК РФ застройщик вправе отказаться от льгот, предусмотренных в п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом такой отказ возможен только в отношении всех операций застройщика, подпадающих под эту льготу.

Перевод и НДС

(Письмо Минфина России от 05.12.2019 № 03-07-08/94694)

Услуги по письменному переводу, оказываемые российской организации иностранными организациями, в том числе организациями, являющимися хозяйствующими субъектами стран-членов ЕАЭС, не облагаются НДС в Российской Федерации.

В письме Минфина России от 05.12.2019 № 03-07-08/94694 разъясняется, нужно ли удерживать НДС со стоимости услуг по переводу, оказываемых иностранной организацией.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Порядок определения места реализации работ и услуг в целях применения НДС установлен в ст. 148 НК РФ. А в случае, когда работы и услуги выполняются по договорам, заключённым между хозяйствующими субъектами государств - членов ЕАЭС, - разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ или услуг, не предусмотренных в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, признается территория РФ, если деятельность организации, которая оказывает услуги, ведётся на территории РФ. Услуги перевода не поименованы в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, поэтому место реализации данных услуг должно определяться в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту ведения деятельности исполнителя услуг. Согласно п. 2 ст. 148 НК РФ местом ведения деятельности организации, оказывающей виды услуг, не предусмотренные в пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основании государственной регистрации.

Также согласно пп. 5 п. 29 Раздела IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов, место реализации услуг по письменному переводу определяется также по месту ведения деятельности организации, оказывающей такие услуги.

Cледовательно , местом реализации услуг по письменному переводу, оказываемых иностранными компаниями российской организации, территория РФ не признаётся и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются.

Разумеется, если переводом занимаются российская компания или ИП, находящиеся и зарегистрированные в России, то на стоимость их услуги нужно начислять НДС, (при условии,что они не применяют какой-либо специальный налоговый режим).

Вжно обратить внимание, что данное правило работает и в обратную сторону. Если российская компания оказывает услуги по переводу - пусть даже с выездом за границу к заказчику, то её услуги всё равно будут облагаться НДС в России –, письмо Минфина России от 03.05.2018 № 03-07-08/29877.

НДС не восстанавливается при внесении имущества в ПИФ

(Письмо Минфина России от 06.12.2019 № 03-07-11/94856)

Подпункт 1 п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит требования о восстановлении НДС при передаче имущества в закрытый паевой инвестиционный фонд.

При передаче имущества в закрытый ПИФ восстанавливать входной НДС на основании пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ нет необходимости. Об этом нам сообщает письмо Минфина России от 06.12.2019 № 03-07-11/94856.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрен особый порядок применения НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также при передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Применение данного порядка в отношении имущества, вносимого в ПИФ, действующими нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрено. (См., также, письма Минфина России от 25.11.2014 № 03-07-11/59806 и от 15.01.2008 № 03-07-11/09). Иными словами, если при передаче имущества в уставный капитал входной НДС восстанавливать необходимо, то при передаче в закрытый ПИФ – нет. (Напомним, что в силу п. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» в отличие от закрытых ПИФ в доверительное управление открытым и интервальным ПИФ могут быть переданы только денежные средства). Этот вывод был подтверждён ещё в постановлении ФАС Уральского округа от 29.12.2010 № Ф09-10952/10-С3 по делу № А76-9532/2010-39-347.

Однако не всё так просто. Ещё в письме Минфина России от 03.09.2008 № 03-07-11/86 чиновники напомнили, что на основании ст. 1012 ГК РФ передача имущества в доверительное управление не влечёт перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Поэтому передача имущества в доверительное управление объектом обложения НДС не является и, соответственно, налогообложению этим налогом не подлежит.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, работам, услугам, имущественным правам, подлежат восстановлению им в случаях дальнейшего их использования для операций, по которым налог не исчисляется - за исключением операций, поименованных в указанном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, к которым передача основных средств в закрытый ПИФ не относится. Поэтому суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретённому недвижимому имуществу, вносимому в закрытый ПИФ, подлежат восстановлению в общем порядке. Эта позиция была подтверждена в письме Минфина России от 25.11.2014 № 03-07-11/59789.

Обратите внимание! Два, можно сказать, противоположных ответа были даны в один день – 25.11.2014 года! Как это понимать?

Два варианта ответа.

Во-первых, возможно, чиновники намекают, что входной НДС при передаче имущества в ПИФ восстанавливать всё-таки нужно, но не по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, а по пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Во-вторых, возможно, имеется в виду, что входной НДС нужно восстановить, если ПИФ будет использовать полученное от собственника имущество в операциях, необлагаемых НДС.

В итоге, непонятно, какая из версий является правильной.

Соцвычет на лечение предоставляется по расходам на любые лекарства по рецепту

(Изменения, внесенным в статью 219 НК законом 147-ФЗ от 17.06.2019г)

Со дня опубликования закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ (а это 17 июня) вступила в силу поправка по НДФЛ, которая касается социального вычета на лечение: из ст. 219 НК РФ исключили упоминание о правительственном перечне лексредств. Это значит, что теперь вычет будет предоставляться на все лекарства, которые врач выписал в рецепте даже на йод или зеленку, поскольку рецепт нужен для подтверждения права на вычет.

Напомним, раньше его можно было получить исключительно на лекарства по указанному перечню (приведен в постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201), а если выписанный врачом препарат в перечень не входил, о вычете можно было забыть.

Перечень был утвержден постановлением от 19 марта 2001 г. N 201, но полностью оно силу не утрачивает – остаются действующими перечни медуслуг и дорогостоящих видов лечения.

Уважаемые коллеги!

2019-й оказался богатым на нововведения и изменения.

Серьезные изменения произошли в области применения онлайн-касс, учета в госучреждениях, введения профстандартов и в правилах заполнения путевых листов.

По традиции в центре внимания наших еженедельных выпусков налоги отчетность, пособия и подарки (куда же без них!)

Мы искренне надеемся, что наши материалы поддерживали вас в работе на протяжении всего года и помогали оперативно реагировать на нововведения законодателей. С Наступающим Новым Годом ! Встречаемся в 2020 году!

Ваш «ФИН-АУДИТ»