НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 19  по 23 декабря 2016 года

Юрлицо вправе зачесть расходы на выплату пособия по больничному, даже если он с исправлениями

(Определение ВС РФ от 29.11.2016 N 307-КГ16-15884)

К такому выводу суды приходили в деле, которое ВС РФ отказался передать в Экономическую коллегию. Арбитражные суды аналогичное мнение в этом году “уже высказывали”.

Дошедший до Верховного суда спор возник из-за того, что в больничном листе в поле "По какое число" была исправлена дата.

Нижестоящие суды посчитали эту ошибку устранимой, как и другие недочеты больничного. Они отметили, что такие неточности исправляются при выдаче дубликата и не мешают зачету расходов. Главное, что больничный реальный, работник действительно болел.

Кроме того, юрлицо предоставило дубликат листка нетрудоспособности в отделение ФСС еще до отказа в зачете расходов на выплату пособия по больничному.

.

Компания применит льготу по движимому имуществу, даже если его монтаж произвело взаимозависимое лицо

(Письма Минфина России от 24.11.2016 N 03-05-05-01/69448, N 03-05-05-01/69457)

Минфин в “письме” вновь разъяснил: на применение льготы по налогу на имущество не влияет то, какое лицо его монтировало - взаимозависимое или нет. Разъяснения касаются движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет как основное средство.

Подобное мнение ведомство “уже высказывало” летом 2016 года.

В новом “письме” Минфин отмечает следующее. Для применения льготы не имеет значения, от какого лица организация получила комплектующие изделия и материалы. Важно, чтобы движимое имущество, которое требует монтажа, налогоплательщик изначально приобрел у не взаимозависимого с ним лица.

Напомним, льгота в ряде случаев не действует. По НК РФ это случаи, когда имущество принято на учет в результате:

- реорганизации, ликвидации юрлица;

- передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

С 26 декабря бухгалтер должен отражать в справке 2-НДФЛ суммы премий по отдельным кодам доходов

(Приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ (вступает в силу 26 декабря 2016 года))

ФНС своим приказом дополнила коды “видов доходов” физлиц. Среди новых кодов выделим 2002 - для премий за производственные результаты работы и 2003 - для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых поступлений.

Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные:

- нормами законодательства РФ;

- трудовыми договорами или контрактами;

- коллективными договорами.

Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица.

Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.

В “действующем перечне” кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды:

- “2000” - в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей. Например, для премий за производственные результаты;

- “4800” - для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код “применяется” для доходов, у которых в “перечне” нет кода.

Юрлицам при заполнении 2-НДФЛ нужно будет применять новые коды стандартных вычетов на детей

(Приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ (вступает в силу 26 декабря 2016 года))

ФНС увеличила количество кодов стандартных вычетов на детей. Вместо применяемых сейчас 12 кодов (“114” - “125”) с 26 декабря в “перечне” будет использоваться 24 (126 - 149).

Кодов станет больше, так как один вычет получил по два кода в зависимости от того, кому он предоставляется. “Сейчас” такого разделения нет.

Например, в скорректированном перечне вычет на первого ребенка имеет два кода:

- код 126 присвоен вычету на ребенка, предоставляемому родителю, его мужу или жене, усыновителю;

- кодом 130 обозначен тот же вычет, но уже предоставляемый опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу или супруге.

В “действующем перечне” вычет на первого ребенка, который предоставляется всем перечисленным лицам, отмечен кодом “114”.

Напомним, разделение потребовалось так как с 2016 года размер вычета на ребенка-инвалида стал различаться в зависимости от того, кому он предоставляется. Если родителю, его мужу или жене, усыновителю, то 12 тыс. руб. Если же приемному родителю, его супругу, опекуну, попечителю, то 6 тыс. руб.

Таким же образом меняется и величина вычета на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы.

Действующие тарифы взносов на травматизм сохранены на 2017 и плановый период 2018 - 2019

(Федеральный закон от 19.12.2016 N 419-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

Опубликован закон, который сохранит ставки взносов на травматизм без изменений. Они составляют 0,2 - 8,5% от суммы выплат и иных облагаемых вознаграждений. Эти значения не менялись с 2006 года.

Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности организации, а также от назначенных скидок и надбавок.

ФНС разъяснила, как в 6-НДФЛ отразить удержанный в январе налог при выплате зарплаты за декабрь

(Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@)

Если зарплата начислена в декабре 2015 года, а выплачена в январе 2016 года, бухгалтеру нужно отразить удержанный налог в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года по строке 070 раздела 1 и строкам 100 - 140 раздела 2.

Подобное мнение у ФНС “уже было” применительно к июню и июлю.

Полагаем, разъяснения пригодятся в любом случае, когда зарплата начислена в текущем квартале, а выдана в следующем.

Напомним, расчет 6-НДФЛ за уходящий год “надо подать” не позднее 3 апреля 2017 года, поскольку 1 апреля является выходным днем.

ФСС направил формы для возмещения пособий по больничному и в связи с материнством за периоды с 2017

(Письмо ФСС РФ от 07.12.2016 N 02-09-11/04-03-27029)

Нормативно закрепленной формы заявления для возмещения пособий и приложений к нему нет, установлены лишь требования к его содержанию. Поэтому организациям помогут образцы, приведенные в письме фонда.

Первый раз подать заявление по разосланной ФСС форме можно будет уже при возмещении сумм пособий по нетрудоспособности и материнству за январь 2017 года.

ФСС тем же письмом направил формы приложений к заявлению:

- справку-расчет;

- расшифровку расходов.

Работодателям достаточно представить в территориальный орган ФСС эти заполненные формы. Сдавать подтверждающие расходы документы для пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством необязательно. Но если это сделать, то заявление рассмотрят быстрее.

Напомним, платеж по взносам по больничному и в связи с материнством можно уменьшить на сумму выплаченных пособий. Для этого организации сдают комплект документов, среди них - письменное заявление.

Сейчас в разных субъектах внешний вид заявления может отличаться. Приходится обращаться в территориальный орган ФСС или искать форму на его сайте.

ФСС решил эту проблему, предложив свой вариант форм.

Опубликован закон о повышении МРОТ на 300 рублей с июля 2017 года

(Федеральный закон от 19.12.2016 N 460-ФЗ (вступает в силу 1 июля 2017 года))

Сейчас МРОТ равен 7500 руб. в месяц, а с июля 2017 года составит 7800 руб.

Бухгалтеру надо знать этот показатель, чтобы соотносить с ним зарплаты в организации. Они не должны быть ниже МРОТ.

Также МРОТ используется, например, при расчете пособия по больничному для нового работника, который раньше нигде не трудился.

ФНС: при удержании НДФЛ из сумм оплаты труда работника применяется предел, установленный ТК РФ

(Письмо ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@)

Предельный размер удержанного НДФЛ зависит от того, какой доход выплачивается.

ФНС отмечает, что для оплаты труда работника действует ограничение из ТК РФ. По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может быть более 20%. В случаях, предусмотренных федеральными законами, этот предел достигает 50% зарплаты. Например, если с работника взыскиваются долги по исполнительному листу.

Также ФНС разъяснила, что при выплате дохода в натуральной форме или в виде матвыгоды применимы правила НК РФ. По ним удерживаемый НДФЛ не может превышать 50% суммы дохода, выплачиваемого в денежной форме, если он есть. О таком ограничении говорил и “Минфин”.

Для других доходов ограничений на удержание НДФЛ нет, “подчеркивает” ФНС. В качестве примера можно назвать доходы от аренды.

Минтруд разъяснил, как начисляются взносы на выплаты членам совета директоров

(Письмо Минтруда России от 15.11.2016 N 17-4/В-448)

В “письме” учтено мнение КС РФ, поэтому новые выводы Минтруда отличаются от прежних. Напомним, в апреле ведомство “говорило”, что выплаты членам совета директоров вообще не надо облагать взносами.

Минтруд в новом письме пояснил, что с вознаграждений членам совета директоров:

- пенсионные и медицинские взносы уплачиваются всегда;

- взносы на травматизм платить надо, если это предусмотрено гражданско-правовым договором;

- взносы по нетрудоспособности и материнству не уплачиваются.

Однако еще в апреле этого года Минтруд “считал”, что вознаграждения членам совета директоров не облагаются взносами ни по Закону о страховых взносах, ни по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Ведомство обосновывало этот вывод тем, что указанные суммы не являются ни выплатой по трудовому договору, ни оплатой работ или услуг по гражданско-правовому договору.

Уточнение подхода Минтруда связано с выходом в июне 2016 года двух определений КС РФ - “N 1169-О” и N 1170-О. Суд счел, что вознаграждения членам совета директоров считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров. Отметим, Конституционный суд рассматривал вопрос о взносах по Закону о страховых взносах.

С подходом КС РФ согласен и ПФР.

Полагаем, нужно руководствоваться “новым письмом” Минтруда, поскольку в нем учтена позиция КС РФ.

ВОПРОС НЕДЕЛИ:

Наш завод расположен в промзоне.(почти 1км от остановки транспорта). Общественный транспорт не ходит туда, пешеходных дорожек вдоль дороги не предусмотрено. Может ли наша организация нанять автобус для доставки сотрудников, можем ли принять расходы при расчёте налога на прибыль, какими документами оформить/обосновать необходимость в транспорте, сколько рейсов может делать автобус (работа у производственников в 3 смены).

Ответ:

    Арендные платежи за арендуемое имущество в целях налогообложения прибыли признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Организация может арендовать имущество как у другой организации, так и у физического лица (неважно, зарегистрирован он индивидуальным предпринимателем или нет). Статус арендодателя никакого влияния на порядок учета расходов в виде арендной платы не оказывает, с чем не спорят и налоговики.

Например, налоговые органы не видят препятствий для учета в расходах арендной платы по договору, заключенному с директором организации (Письмо Минфина России от 26.11.2008 № 03-03-06/1/654).

Нужно помнить, что все расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны удовлетворять критериям ст. 252 НК РФ: они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Потому арендная плата учитывается в расходах только в том случае, если арендованное имущество используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода. Соответственно, у организации должны быть документы, подтверждающие факт использования арендованного имущества в деятельности, направленной на получение дохода.

Например, при аренде транспортного средства такими документами могут быть (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.1):

- договор аренды;

- приказ руководителя организации о закреплении арендованных транспортных средств за сотрудниками;

- заявки на использование арендованных транспортных средств;

- копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных транспортных средств и время их использования.

В вашем случае, основным документов будет путевой лист и приказ директора о необходимости перевозки сотрудников к месту работы.

Для документального подтверждения расходов в виде арендных платежей организации-арендатору достаточно иметь договор аренды, заключенный в соответствии с требованиями гражданского законодательства, и акт приема-передачи арендованного имущества.

Эти документы наряду со счетами и платежными документами об уплате арендных платежей являются достаточным документальным подтверждением понесенных организацией-арендатором расходов в виде арендных платежей (Письма Минфина России от 26.08.2014 № 03-07-09/42594, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061162).

Таким образом, аренда автобуса для доставки работников до рабочего места будет являться экономически обоснованным и используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода. В вашем случае, если три смены значит экономически обоснованными будут три рейса.

Если автотранспортное средство арендуется у другого лица (при этом неважно, кто является арендодателем - другая организация или физическое лицо), то порядок содержания этого транспортного средства определяется Гражданским кодексом РФ и условиями договора аренды.

При заключении договора аренды с экипажем арендодатель отвечает за управление транспортным средством и его нормальную безопасную техническую эксплуатацию. Арендодатель же обеспечивает поддержание надлежащего состояния, сданного в аренду транспортного средства, включая проведение текущего и капитального ремонта. При этом расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, несет за свой счет арендатор, если иное не предусмотрено договором аренды (ст. 636 ГК РФ).

При заключении договора аренды транспортного средства без экипажа обязанность по оплате расходов на содержание транспортного средства, его страхование, а также иных расходов, возникающих в связи с его эксплуатацией, по общему правилу также возлагается на арендатора (ст. 646 ГК РФ).

Поэтому организация, арендующая транспортное средство, имеет право учитывать в расходах затраты на ГСМ, независимо от вида договора аренды (с экипажем или без экипажа), если только самим договором аренды не установлено иное.

В зависимости от направленности использования транспортное средство в деятельности организации затраты на приобретение ГСМ учитываются в целях налогообложения прибыли либо по статье "Материальные затраты" (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо по статье "Расходы на содержание служебного транспорта" (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).