НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №51, 2021

2021.12.27

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 20.12.2021 по 24.12.2021 года

НОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НДС В 2022 ГОДУ

(Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)

Компании и ИП, которые работают в сфере общепита, получили освобождение от НДС с 1 января. Чтобы воспользоваться льготой, надо соблюсти ограничения по доходам и среднемесячному размеру выплат сотрудникам.

От НДС освобождены услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.

Чтобы воспользоваться льготой с 2022 года, нужно одновременно соблюсти два условия:

сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составляет не менее 70 процентов.

Есть и третье условие – среднемесячный размер выплат сотрудникам по данным расчета о страховых взносах за предшествующий год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД 2). Но для этого условия действует особое правило – оно станет обязательным, начиная с 1 января 2024 года.

Выгодные правила действуют для компаний и ИП, которые создали в течение 2022 или 2023 года. Они смогут применить льготу без ограничений, начиная с квартала, в котором зарегистрированы.

Учтите, что применять льготу не смогут организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную и иную аналогичную деятельность.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ: РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС, СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

(Письмо ФНС России в письме от 14.12.2021 года № БС-4-11/17391@)

ФНС разъяснил некоторые спорные вопросы при предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ.

Так, при получении имущественного вычета при продаже жилья нужно учитывать:

1. Срок нахождения в собственности земельных участков, образованных в результате раздела, исчисляется с даты государственной регистрации права на них в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Такой вывод содержится в определениях Конституционного Суда РФ от 29.05.2019 № 1357-О, от 18.07.2017 № 1726-О, от 13.05.2014 № 1129-О; кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 11.04.2018 № 48-КГ17-2; определении Верховного Суда РФ от 19.12.2016 № 53-КГ16-16).

2. При продаже физлицами по одному договору купли-продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между собственниками пропорционально доле в праве собственности, а не в размере 1 000 000 рублей на каждого собственника. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П; письмо ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@.

3. Расходы на ремонт имущества не относятся к расходам, связанным с приобретением этого имущества, и не уменьшают доходы, полученные от его продажи. Письмо Минфина России от 12.09.2019 № 03-04-05/70380.

4. Договор купли-продажи (акт приема-передачи объекта транспортного средства) между физлицами может быть применим в качестве платежного документа. В нем должен быть отражен факт уплаты. Письмо ФНС России от 21.04.2021 № БС-4-11/5473@.

СОЦВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА ОПЛАТУ МЕДУСЛУГ ДЛЯ СУПРУГОВ: НЮАНСЫ

(Письмо Минфина РФ №03-04-05/93216 от 18.11.2021)

Если лечение оплатил супруг/супруга, можно ли получить соцвычет по НДФЛ, и в каком размере? Какие документы используются для подтверждения права на льготу?

Право на «медицинский» соцвычет по НДФЛ есть у гражданина, который оплатил медуслуги, в том числе дорогостоящие, для себя и членов своей семьи, и лекарства. Оно также возникает при оплате взносов по договору ДМС, который заключался для лечения его или членов семьи. Для соцвычета нужно, чтобы у медорганизации или ИП, которые оказывали услуги, была российская лицензия на профильную деятельность. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 219 НК РФ. Кроме того, нужно собрать пакет документов. Это договор с клиникой на оказание услуг, справка об оплате, лицензия медорганизации или ИП. Если речь идет о покупке лекарств, понадобится рецепт на лекарства и документы, подтверждающие затраты.

В своем письме представители Минфина России отмечают, что независимо от того, на кого из супругов оформлены бумаги, подтверждающие затраты на лечение, каждый из работающих супругов имеет право на соцвычет по НДФЛ. Речь идет о расходах на медуслуги, произведенных за счет общих доходов семьи.

Таким образом, супруги-налогоплательщики имеют право на вычет вне зависимости от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие затраты.

Если лечение обычное, размер «медицинского» вычета принимается равным сумме фактических затрат, однако есть ограничение – не более 120 тыс. рублей в год. Это максимальный лимит для вычета, подчеркивают представители ведомства в своем письме. Таким образом, максимальная сумма, которую можно вернуть, составляет 15 600 рублей.

Если речь идет о дорогостоящем лечении и дорогих медпрепаратах, сумма вычета равна фактическим расходам, т.е. здесь указанного ограничения нет. Лечение относится к дорогостоящему, если оно входит в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 г. № 458. В частности, к дорогостоящему относятся услуги, которые оказывались в рамках высокотехнологичной медпомощи, согласно перечню ее видов, а также паллиативная медицинская помощь, предусматривающая использование медизделий, предназначенных для поддержания работоспособности органов и организма.

ФНС ЗАПРЕТИЛА ОТСРОЧКУ ПО НДФЛ

(письмо ФНС от 15.12.2021 № СД-18-3/2754)

У работодателей есть возможность изменить срок уплаты налогов и взносов в форме отсрочки или рассрочки (гл. 9 НК РФ). Но это послабление не распространяется на НДФЛ.

Получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов можно на основании заявления и подтверждающих документов (п. 5 ст. 64 НК). Ее дадут на сумму, не превышающую стоимость чистых активов компании. Обязательное условие для отсрочки или рассрочки – обеспечение в форме залога, поручительства или банковской гарантии.

Но налоговые агенты не имеют права на отсрочку и рассрочку по НДФЛ, так как этот налог они обязаны удержать из доходов при их выплате.

МИНФИН РАЗРЕШИЛ БРАТЬ САМОЗАНЯТЫХ ВОДИТЕЛЕЙ

(письмо Минфина РФ от 03.12.2021 03-11-11/98272)

Финансовое ведомство отметило, что самозанятым разрешено оказывать услуги как физическим, так и юридическим лицам, в том числе и услуги по вождению. Но это должно происходить именно в рамках договора ГПХ. Признаков трудовых отношений при этом быть не должно.

НЕЛИКВИД ДОЛЖЕН БЫТЬ ВЫГОДНЫМ

(письмо Минфина РФ от 03.12.2021 № 03-03-06/1/98493)

Закупку и утилизацию неликвидного или ставшего неликвидным товара, можно учесть в базе по прибыли, только при наличии экономического обоснования таких расходов и подтверждающих документов. В общем, все по правилам статьи 252 НК РФ.

Статьей 252 НК РФ разрешено учитывать в налоговой базе по прибыли экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Перечень расходов, которые не учитываются в базе по прибыли, приведен в статье 270 НК РФ. Расходов на покупку и утилизацию неликвидного товара в перечне неразрешенных нет.

Соответственно для их списания нужно иметь экономическое обоснование. Такое обоснование очевидно будет у фирм, которые заработают на покупке, переработке и утилизации товаров, мусора. Например, покупатели и переработчики макулатуры. Если выгода от покупки неликвида неочевидна, обоснованность расходов, определяется по фактам, свидетельствующим о желании и возможности компании на этом заработать, то есть, получить экономический эффект.

Причем, обоснованность расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности или полученного результата. Экономическая выгода должна быть математически рассчитана. Расходы на покупку и ликвидацию товара, который был или стал неликвидным, можно учитывать в налоговой базе по прибыли, только если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

Проверка экономической обоснованности расходов может быть проведена налоговыми органами во время налоговой проверки.

Ранее Минфин РФ занимал более жесткую позицию за это счет. В разъяснениях, которые даны в письме Минфина от 07.06.2011 № 03-03-06/1/332, авторы документа, сославшись на ту же статью 252 Налогового кодекса РФ, утверждали, что затраты на утилизацию неликвидного товара нельзя признать расходами, произведенными для получения доходов от предпринимательской деятельности. А раз так, то и учесть эти затраты при налогообложении прибыли нельзя.

МИНФИН ЗАПРЕТИЛ РАБОТОДАТЕЛЯМ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ОТПУСКА ЗА ВАКЦИНАЦИЮ

(письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-03-06/3/98308)

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что учесть в базе по налогу на прибыль можно только затраты на те отпуска, которые есть в Трудовом кодексе. Дни отдыха за вакцинацию возможно разрешат учитывать в будущем при одном условии.

Сотрудникам придется предоставлять отпуск на два дня дольше. Такие рекомендации работодателям разработала трехсторонняя комиссия по трудовым спорам на основе поручения Президента. Условие о дополнительных оплачиваемых днях нужно будет включить в коллективные договоры и локальные акты.

По Трудовому кодексу работники имеют право на 28 дней оплачиваемого отпуска в году. По новым рекомендациям их будет 30, если они пройдут вакцинацию от COVID-19.

Минфину предложили разрешить учитывать при расчете налога на прибыль расходы на дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка работникам, которые прошли вакцинацию.

Чиновники ответили, что статья 270 НК не разрешает учитывать для при расчете налога на прибыль затраты на оплату дополнительных отпусков, которые работодатель предоставляет по коллективному договору сверх предусмотренных действующим законодательством.

Если отпуск предоставляется по требованиям законодательства, то расходы на него учитывают при расчете налога на прибыль, иначе такие затраты не уменьшают прибыльную базу.

Значит, если предоставление работникам дополнительного отпуска с сохранением среднего заработка за то, что они прошли вакцинацию, внесут в Трудовой кодекс, работодатели смогут учитывать при расчете налога на прибыль расходы на него.

ФНС ИЗМЕНИЛА ПРАВИЛА ПЕРЕХОДА НА УСН С 2022 ГОДА

(письмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373)

Уведомления о переходе на упрощенку и расставании с ней разрешили сдавать в любую налоговую.

Раньше сдавать уведомления по УСН нужно было в инспекцию по месту регистрации компании или по месту жительства предпринимателя. Но налоговики доработали программу АИС «Налог-3», и теперь сообщить об изменениях по упрощенке можно в любую инспекцию на ваш выбор.

С 2022 ГОДА ВСТУПЯТ В СИЛУ ИЗМЕНЕНИЯ В ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

(Сайт «Налог.ру»)

С 2022 года налог на имущество организаций подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее данные сроки устанавливались законами субъектов РФ.

Кроме того, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), недвижимое имущество организации теперь подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).

При внесении изменений в перечень объектов торгово-офисного назначения, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, формирующий его уполномоченный орган будет обязан в течение пяти дней проинформировать об этом налоговый орган по субъекту РФ, а также разместить изменения на своем официальном сайте или сайте региона.

С 2022 года в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование, исчисление налога на имущество организаций прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого налогоплательщик должен представить соответствующее заявление в налоговый орган по своему выбору. С ним он вправе подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.

Кроме того, российские организации, имеющие право на льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, представляют в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и подтверждающие документы. Если такой налогоплательщик не направит указанные документы или не сообщит об отказе от применения налоговой льготы, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами с периода, в котором у компании возникло на нее право.

КОГДА МОЖНО НЕ ИДТИ НА ДОПРОС В НАЛОГОВУЮ

(Совместное письмо ФНС и Минфина России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838)

Вызов на допрос в ИФНС директора и бухгалтера по пустяшному поводу стал уже нормой. Это хорошо известно всем бухгалтерам и на это, наконец-то, обратила внимание сама ФНС. Ведомства решили сами скоординировать действия сотрудников налоговых инспекций по вызову на допрос представителей бизнеса в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Пп.4 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет налоговым органам вызвать на допрос по письменному уведомлению. Часто налоговики злоупотребляют этим правом. Проанализировав жалобы и конфликты, ФНС выявила следующие нарушения:

ИФНС направляет Уведомление с целью истребования у налогоплательщиков документов.
В Уведомлении содержится требование представить уточненки.
В Уведомлении нет подробного описания оснований для вызова в налоговую.
Уведомлением вызывают на заседание комиссии по легализации налоговой базы.

Когда налоговики вызывают представителя компании для получения дополнительных документов или уточненки, они нарушают порядок истребования документов, предусмотренный статьями 93, 93.1 НК РФ и подменяются мероприятия налогового контроля, определенные статьей 88 НК РФ.

Если в Уведомлении нет ссылки на конкретную налоговую проверку или мероприятие налогового контроля, налогоплательщик не может подготовиться к представлению конкретных пояснений и подтверждающих документов. Это приводит к необоснованным трудозатратам, неэффективности работы налоговых органов и отрицательному отношению к налоговикам в целом.

В итоге, и налоговикам и бухгалтерам важно знать, что налоговая вправе вызвать налогоплательщика на допрос для дачи пояснений: в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов; в связи с налоговой проверкой; в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах, при условии четкого о конкретного описания причины вызова.

Налоговая не вправе вызывать налогоплательщика: для получения дополнительных документов; для получения уточненных налоговых деклараций (расчетов) в связи с выявленными ошибками; без указания оснований вызова; на заседание комиссии по легализации налоговой базы.

ВАЖНЫЕ НЮАНСЫ ПРОАКТИВНЫХ ВЫПЛАТ ОТ ФСС

(Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ)

С 1 января 2022 года Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» начнет действовать в обновленной редакции. Пособия будут назначать и платить проактивно.

Проактивная схема практически исключает необходимость получателю услуг предоставлять какие-то сведения. Только сведения о застрахованном лице сотрудник по-прежнему подает работодателю. Теперь это будет работать так:

ФСС получает внешний «триггер» для назначения пособия и направляет работодателю предзаполненные сведения на основе имеющихся в фонде данных → Работодатель проверяет, дополняет или заменяет сведения → ФСС рассчитывает и выплачивает пособие.

Триггеры для всех пособий разные:

временная нетрудоспособность — открытый и закрытый больничный;
беременность и роды — закрытый больничный;
рождение ребенка — запись в госреестре ЗАГСа.

Теперь работодатели будут получать предзаполненные сведения для назначения пособия из ФСС. Для сбора сведений фонд использует информацию из других госорганов: ПФР, ФНС и другие, а также из предыдущих реестров сведений по этому работнику.

Работодатель должен подать в свое отделение ФСС сведения о застрахованном лице, которые нужны для выплаты пособий. Состав сведений аналогичен форме, утвержденной приказом от 04.02.2021 № 26. Специалисты ФСС рекомендуют сделать это хотя бы до марта. Срок — в течение трех рабочих дней после того, как сотрудник подписал аналогичный документ. Если инициатива ваша, то передавайте сведения по мере того, как они будут готовы.

В 2022 году по нему работодатели будут обмениваться с фондом такими документами:

сведения о застрахованных — при приеме на работу или изменении сведений о работниках;
уведомления о страховых случаях — ФСС сообщает о выдаче ЭЛН, закрытии, продлении, аннулировании;
сведения по выплатам — запрос недостающих сведений из ФСС, ответ на запрос, инициация выплаты, извещение о некорректности, уведомления о ходе выплаты;
квитанции о приеме или форматной ошибке — ФСС сразу же направляет страхователю;
информирование о расхождении сведений с данными ПФР — в этом случае работодателю нужно проверить информацию, которую направили в ПФР и ФСС.

Бумажные листки из оборота медорганизаций изымут, но их продолжат выдавать лицам, чьи сведения составляют гостайну. Если сотрудник принесет бумажный больничный, у работодателя будет повод усомниться в его подлинности. В таком случае следует отправить сотрудника в больницу еще раз, чтобы врач выписал ему электронный листок.

Медорганизации будут загружать электронные больничные в единую информационную систему ФСС. Работодатели автоматически день в день получат из ФСС уведомления о том, что их сотрудники открывают больничные. Узнавать, кто и где работает, фонд будет в ПФР. Если в дальнейшем лист нетрудоспособности продлят, закроют или аннулируют, об этом тоже сообщат.

При закрытии электронного больничного ФСС дополнительно направит работодателю предзаполненные сведения по выплате пособия. Их нужно будет дополнить или исправить, подписать электронной подписью и отправить в ФСС. Следует проверить стаж, среднюю зарплату, расчетный период и другие данные.

Если во время больничного сотрудник продолжал работать удаленно и получал зарплату, сообщите об этом фонду, чтобы он не платил пособие безосновательно.

Со дня получения предзаполненного запроса у работодателя есть три рабочих дня, чтобы отправить сведения.

В 2022 году работодатель по-прежнему оплачивает первые три дня болезни сотрудника. Если ЭЛН будет на срок менее четырех дней, ФСС реестр не пришлет.

Пособие по беременности и родам. Триггер для пособия — лист по беременности и родам. Его выдают женщине на 140 дней закрытым. Получив его, ФСС уведомляет работодателя и направляет ему предзаполненный реестр сведений по тем параметрам, которые указаны в листке нетрудоспособности.

Важный нюанс — женщина не обязана уходить в декретный отпуск сразу же и на все 140 дней, она может сделать это, когда сама решит или по медицинским показаниям. Поэтому работодателю нужно дождаться, пока женщина напишет заявление на отпуск с конкретными датами, дополнить ими прездаполненный реестр сведений и направить в ФСС. Пособие будет выплачено конкретно за те дни, когда женщина находится в отпуске по беременности и родам — все 140 дней или меньше.

Единовременное пособие при рождении ребенка. Триггер для пособия — запись о рождении ребенка в системе актов гражданского состояния. Получив информацию, ФСС запрашивает в ПФР данные о месте работы родителей. От этого зависит, кто будет получать пособие:

оба родителя работают — пособие получает мать;
работает только отец или мать — пособие получает работающий родитель;
оба родителя не работают — пособие будет выплачивать соцзащита.

Так как пособие выплачивают в фиксированном размере, ФСС может запросить у работодателя только районный коэффициент для расчета. Ответить на запрос нужно в течение двух рабочих дней.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Здесь сохранили заявительный порядок. Инициатором пособия для ФСС по-прежнему будет работодатель, который направит уведомление о том, что работник написал заявление на отпуск по уходу за ребенком и получение пособия.

Однако изменения все же есть. Отпуск по уходу за ребенком может взять не только один из родителей, но и любой другой родственник, причем на разные сроки. Фонду важно, чтобы по одному страховому случаю не было выплачено два пособия, поэтому перед его назначением ФСС будет проверять, не получает ли кто-то уже пособие по уходу за этим ребенком в эти сроки. Если других получателей нет — ФСС направляет предзаполненный реестр на сотрудника.

Работодатель должен будет сообщить в фонд, если сотрудник утратит право на пособие.

Обнаружив ошибку в сведениях страхователя, ФСС направит извещение о некорректности. Компания должна подтвердить его получение в течение трех рабочих дней. Если этого не сделать, ФСС вышлет извещение заказным письмом в бумажном виде и оно будет считаться полученным через шесть рабочих дней.

В течение пяти рабочих дней после получения работодатель отвечает на запрос по СЭДО в формализованном виде или по электронной почте. Сведения можно скорректировать или подтвердить правильность. Если у Фонда останутся вопросы по ответу работодателя, они будут рассмотрены уже в рамках камеральной проверки.

Если ошибку нашел сам работодатель, он может направить скорректированные сведения в ФСС в любой момент, даже если пособие уже выплачено или вовсе было выплачено до перехода на прямые выплаты. В таком случае есть два варианта:

Работодатель повторно направляет в ФСС запрос о недостающих сведениях с указанием признака перерасчета.
Работодатель инициирует выплату: указывает получателя, номер листка нетрудоспособности и признак перерасчета.

Фонд вновь отправит запрос о недостающих сведениях, на который нужно будет ответить.

Ошибки, допущенные медорганизациями, ФСС будет исправлять сам. Если работодатель такую нашел, он должен сообщить в фонд, который в свою очередь запросит в больнице дубликат и аннулирует старый больничный. Это касается и тех случаев, когда больничный оформлен на неверный СНИЛС.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К БЛОКИРОВКЕ СЧЕТОВ КОМПАНИЙ И ИП

(Федеральный закон от 21.12.2021 № 423-ФЗ)

С 2022 года банки получили право блокировать операции компаний и ИП на основании присвоенной им категории риска.

Банки контролируют своих клиентов на предмет противозаконных операций, которые связаны с отмыванием доходов и финансированием терроризма.

Систему банковского контроля изменят. Компании и предпринимателей разделят на три группы по степени риска отмывания денег: высокий, средний или низкий (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Банки также получат право оценивать подозрительные операции и самостоятельно принимать решения против компаний.

Клиентам с высоким риском банк будет обязан отказать в операциях. Можно будет только выплачивать зарплату персоналу, перечислять налоги, сборы, платежи по кредитам и компенсации по ТК, и другие операции.

Новые нормы будут вступать в силу поэтапно, начиная с 21 марта 2022 года.

Компания или ИП может открыть несколько счетов одновременно. Открывать такие счета можно как в одном банке, так и в разных (абз. 3 ст. 30 Закона от 02.12.1990 № 395-1). Но из этого правила есть исключение. Банкам запрещено открывать новые счета организациям и ИП, если заблокированы старые (п. 12 ст. 76 НК).

Прокуратура утвердила план проверок на 2022 год для компаний и ИП

Не позднее 21 декабря Генпрокуратура утверждает и публикует план проверок компаний и предпринимателей на следующий год. Уже сейчас можно узнать, кто из проверяющих придет с ревизией в 2022 году.

В плане публикуют сведения о проверках, в том числе трудовой инспекции, пожарного надзора, антимонопольного комитета и других ведомств.

Если не нашли свою компанию или ИП, плановой ревизии не будет. Но контролеры вправе провести и внеплановую проверку (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ). Кроме того, в графике нет проверок ФНС и внебюджетных фондов.

Перед тем как приходить с проверкой, контролеры напомнят о ней. Для этого не позднее чем за три рабочих дня до начала ревизии направят копию распоряжения или приказа о ее проведении.

НОВЫЙ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ ИСПРАВЛЯТЬ ОШИБКИ В ТРУДОВОЙ

(Сайт «Онлайинспекция.рф»)

На сайт «Онлайнинспекция.рф» с вопросом обратился представитель компании, принимающей на работу сотрудника с ошибками в записях трудовой. По его словам, у принимаемого на работу сотрудника с 2011 года записи о работе (приеме, переводе и увольнении) велись в разделе награждений. Представитель нового работодателя интересовался, кто должен исправить все сделанные записи – его компания или все бывшие работодатели, а также как правильно внести исправления в записи.

Представитель Роструда пояснил, что работник может обратиться к бывшим работодателям для исправления записей в трудовой книжке. Если это невозможно, то исправление производится по новому месту работы. В случае, если организация, которая произвела неправильную или неточную запись, была реорганизована, исправление производится ее правопреемником, а в случае ликвидации организации – работодателем по новому месту работы или по месту работы, где была внесена последняя запись в трудовую книжку, на основании соответствующего документа (п. 30 Приложения 2 к Приказу Минтруда России от 19 мая 2021 года № 320н).

При этом после соответствующей последней в данном разделе записи указывается последующий порядковый номер, дата внесения записи, делается запись: «Запись за номером таким-то недействительна». Далее следует внести верные записи в раздел «Сведения о работе». Представитель Роструда также отметил, чторазделах «Сведения о работе» и «Сведения о награждении» трудовой книжки зачеркивание ранее внесенных неточных, неправильных или иных признанных недействительными записей не допускается (п. 12 Приложения 2 к Приказу Минтруда России от 19 мая 2021 года № 320н).

УСЛОВИЕ, ПРИ КОТОРОМ РАБОТНИК НЕ ВПРАВЕ ТРЕБОВАТЬ ЗАРПЛАТУ НАЛИЧНЫМИ

(сайт «Онлайниспекция.рф»)

Заработная плата выплачивается дважды в месяц: аванс и расчет за месяц. Конкретные даты выплаты заработной платы и способ выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.

Трудовое законодательство не запрещает выдавать зарплату наличными. Более того, у работника есть право потребовать зарплату наличкой. Но, этот вопрос – как получать деньги наличными или переводом на карту, работник и работодатель решают до подписания трудового договора.

С одной стороны, работодатель не вправе принуждать работника получать зарплату только переводом на карту. Об этом писал Минтруд РФ в письме от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830. С другой стороны, если работник подписал трудовой договор, в котором определен единственный способ – перечисление на банковскую карту, работодатель вправе отказаться выдавать зарплату наличными.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ТЕХОСМОТР ОТМЕНЕН

(Законопроект № 1249892-7)

Госдумой принят в третьем, окончательном чтении закон об отмене техосмотра для легковых автомобилей и мотоциклов, принадлежащих гражданам.

Такси, грузовики, автобусы и другой коммерческий и служебный транспорт должны будут проходить процедуру. Диагностическая карта с отметкой ТО будет нужна при при постановке на учет, смене владельца, изменения конструкции или замене основных агрегатов автомобиля или мотоцикла старше четырех лет. Мера коснется физлиц — владельцев легковых автомобилей и мотоциклов. На коммерческий и служебный транспорт отмена не распространяется. Для подержанных машин также нужен будет техосмотр при регистрационных действиях.

ВЕРХОВНЫЙ СУД ЗАЩИТИЛ ПРАВО КОМПАНИИ НА «НАЛОГОВУЮ РЕКОНСТРУКЦИЮ»

(Определение ВС РФ № 305-ЭС21-18005 от 15.12.2021г.)

Компания проводила сделки через «технических» контрагентов, чтобы снизить размер налогов. Но налоговики вскрыли схему и заставили доплатить, отказав в налоговой реконструкции. ВС с этим не согласился: у налоговой службы были все документы, указывающие на реального контрагента, и их надо было использовать при подсчете размера налогов.

Обстоятельства спора Московская ИФНС № 27 провела проверку в столичном ООО и выяснила, что компания работала с «техническими» контрагентами, чтобы получить налоговую экономию. Обществу доначислили налогов на 130 млн руб., а убыток по налогу на прибыль снизили еще на 52 млн руб.

Компания попыталась оспорить решение в судебном порядке, но проиграла в трех инстанциях (дело № А40-131167/2020). Суды согласились с доводами о том, что документооборт по сделкам был фиктивным, а контрагенты не могли исполнить свои обязательства по сделкам. На деле компания покупала товары напрямую у производителя, но проводила операции через посредников.

Общество обратилось в Верховный суд. Заявитель обратил внимание, что у налоговой службы есть все документы, на основании которых можно произвести расчет расходов и налоговых вычетов по НДС. «Выявление искажений сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом», – напомнил заявитель в своей жалобе, сославшись на разъяснения ФНС.

Экономколлегия рассмотрела спор и указала, что если в цепочку поставки товаров включены «технические» компании, а в распоряжении налогового органа имеются доказательства «реальных» сделок, то необоснованной налоговой выгодой покупателя можно признать только примененные налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.

В распоряжении ИФНС были документы, которые позволяли установить реального исполнителя по сделке. «Однако при определении размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что могло привести к произвольному завышению сумм налогов, пени и штрафов, начисленных по результатам проверки», – указали судьи. С учетом этих выводов, ВС отменил решения нижестоящих судов и направил спор на новое рассмотрение в АСГМ. Первая инстанция пока не назначила дату повторного рассмотрения дела.

УСТУПКА ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ: КАК ИСЧИСЛЯТЬ НАЛОГ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ?

(Определения коллегии Верховного суда по административным делам по делу № 48-КАД21-13-К)

Женщина переуступила права требования по шести квартирам в недостроенном доме, которые приобрела незадолго до того. При определении налоговой базы она вычла свои затраты на эту покупку из полученных доходов. Налоговая расценила это как форму предпринимательства и сочла, что уменьшить налоговую базу в таком случае нельзя.

Жительница Челябинска пыталась оспорить свое привлечение к ответственности за занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Такое решение приняла инспекция ФНС по Курчатовскому району Челябинска, которая расценила переуступку женщиной прав требования по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома как предпринимательскую деятельность.

Женщина уступила права по шести квартирам, которые ранее сама приобрела по цессионным соглашениям. С учетом своих расходов женщина определила НДФЛ по этим сделкам всего в 23 223 руб. По мнению налоговой, она занималась предпринимательством без регистрации в качестве ИП, ведь переуступила права массово, владела ими недолго и не имеет других источников дохода. Исходя из этого, инспекция доначислила ей налоги.

Женщина с этим не согласилась. По ее мнению, при определении базы по доходам от договоров цессии она имела право на налоговый вычет либо уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически понесенных расходов. Она направила соответствующий административный иск к ИФНС по Курчатовскому району и УФНС Челябинской области.

Инспекция предъявила ей встречный иск о взыскании 1,2 млн руб. недоимки, 28 387 руб. пени и 62 434 руб. штрафа. Курчатовский районный суд встал на сторону налогового органа. Челябинский облсуд отменил это решение и удовлетворил требования женщины, но Седьмой кассационный суд общей юрисдикции отменил апелляционный акт и «засилил» решение первой инстанции.

При этом апелляция исходила из того, что женщина фактически занимается предпринимательством и ее нельзя лишить права на учет профессиональных расходов. Кассация сочла, что такое право среди физлиц имеют только зарегистрированные индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы.

Верховный суд счел, что вопрос о предпринимательском статусе женщины вообще не имеет значения для этого дела. Подп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, который запрещает уменьшать сумму налогооблагаемой базы при продаже жилья на сумму фактических расходов на его приобретение, если оно использовалось в предпринимательстве, касается только продажи самой недвижимости, а не прав требования. Поэтому и нижестоящие суды, и налоговая ошибочно ссылались на это положение, полагает ВС. Гражданский кодекс отличает права требования от недвижимого имущества и относит их к иному имуществу, напомнил ВС. Таким образом, женщина имела право уменьшить налогооблагаемую базу согласно ст. 220 НК и правильно подала декларацию. Судебная коллегия Верховного суда по административным делам отменила кассационное определение и оставила в силе определение апелляции в пользу истицы.

ДОЛЯ В ОБЩЕСТВЕ ПЕРЕДАНА НАСЛЕДНИКУ: НДФЛ НЕ ПЛАТИТСЯ

(Определение ВС РФ от 27.10.2021 № 46-КАД21-1-К6)

С действительной стоимости доли в уставном капитале Общества, которая получена в порядке наследования, НДФЛ платить не нужно. Наследование доли в уставном капитале ООО – один из самых спорных вопросов, с которыми сталкиваются наследники, пережившие своих родственников.

По пункту 6 статьи 93 ГК РФ в случае смерти одного из участников ООО принадлежащая ему доля в УК может быть передана по наследству.

Согласно пункту 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде, как единое целое и в один и тот же момент.

В Уставе Общества могут быть прописаны ограничения на наследование доли. Например, требование получить согласие всех участников ООО на передачу доли наследнику. Могут быть и другие ограничения. Чаще всего действующие участники ООО стремятся выплатить наследнику долю в ООО деньгами, а не допускать «новенького» к полноценному управлению компанией.

Так было и в споре, который дошел до Верховного Суда РФ. Участники ООО выплатили наследнику действительную стоимость доли в ООО. После выплаты бухгалтерия, как того и требует законодательство, подала в налоговую инспекцию уведомление о невозможности удержать НДФЛ с выплаты доли в УК. Наследник налог не заплатил, сославшись на пункт 18 статьи 217 НК РФ. Налоговики обратились в суд, который шел несколько лет и окончательный вердикт вынес Верховный суд РФ.

Верховный Суд РФ подтвердил правоту наследника. Согласно пункту 18 статьи 217 НК РФ доходы в денежной или натуральной форме, полученные в порядке наследования, НДФЛ не облагаются. По решению судей, имущество, полученное по наследству, освобождено от налогообложения, причем независимо от формы, в которой оно получено. Действительная стоимость доли, выплаченная наследнику, как уточнили судьи, неразрывно связана с самим наследованием. Поэтому со стоимости доли в УК Общества НДФЛ не платится.

Определение ВС РФ от 27.10.2021 № 46-КАД21-1-К6 очень важно для наследников, так как Минфин обычно придерживается иного мнения. Теперь после выхода решения судей, позиция Минфина не имеет значения.