НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51, 2020

2020.11.09

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 02.11  по 06.11  2020 года

 

ЧЕК ККТ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС

Письмо Минфина от 19.10.2020 № 03-07-14/90913

НДС, предъявленный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав подлежит вычету при наличии условий:

  • товары, работы, услуги, имущественные права используются для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • товары, работы, услуги, имущественные права приняты на учет;
  • имеется счет-фактура, выставленный продавцом, а также есть соответствующие первичные документы.

Это следует из пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса. Таким образом, с учетом вышеуказанных норм Налогового кодекса кассовый чек не может являться документом, на основании которого производится вычет НДС. Об этом еще раз напомнил Минфин в письме от 19.10.2020 № 03-07-14/90913.

 

КАК ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ СТУДЕНТА – ИНОСТРАНЦА

Письмо Минобрнауки от 04.08.2020 № МН-5/7147

Минобрнауки разъяснило порядок трудоустройства студентов – иностранцев. С 5 августа 2020 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 06.02.2020 г. № 16-ФЗ.

Они упростили порядок трудоустройства в РФ студентов - иностранцев, которые обучаются в российских профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования. Так, предусмотрено, что студенты - иностранцы очной формы обучения имеют право работать в свободное от учебы время без получения разрешения на работу или патента, в том числе вне пределов региона РФ, на территории которого данные иностранные граждане обучаются.

Для заключения трудового или гражданско-правового договора с работодателем иностранному обучающемуся потребуется предоставить только справку из профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования, подтверждающую его статус. Работодателю не в этом случае получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников. После получения образования (завершения обучения) договор, заключенный с иностранным гражданином, подлежит прекращению. На это обратило внимание Минобрнауки в письме от 04.08.2020 № МН-5/7147.

 

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ В ДОХОДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН

Письмо Минфина от 25.08.2020 № 03-11-11/74562

К доходам при применении УСН относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса). Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса, в состав доходов при применении УСН не включаются.

Перечень таких доходов является закрытым. Суммы страхового возмещения, которые страховые компании выплачивают в рамках договора страхования при наступлении страхового случая, в статье 251 Налогового кодекса не перечислены. Поэтому, они учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в составе доходов.

 

ЕСЛИ СОТРУДНИКА ПЕРЕВОДЯТ В ДРУГОЙ РЕГИОН, ПЛАТИТЬ ЛИ НДФЛ С КОМПЕНСАЦИИ РАБОТОДАТЕЛЯ?

Письмо Минфина от 01.10.2020 № 03-04-05/85847

Минфин России в письме от 01.10.2020 № 03-04-05/85847 разъяснил, какие суммы не облагаются НДФЛ при компенсации работодателем затрат сотрудника, связанных с переездом в другую местность. Если переезд согласован с работодателем, сотрудник, работающий по трудовому договору, может получить компенсацию своих расходов. Среди них – затраты на переезд работника и его семьи, если фирма не предоставляет транспорт, на провоз имущества и на обустройство. Коммерческие организации могут зафиксировать размер компенсации и порядок ее выплаты в локальном нормативном акте, трудовом договоре или в приложении к нему. По мнению представителей ведомства, НДФЛ не облагаются расходы на проезд работника и его семьи к новому месту работы и расходы по обустройству на новом месте. Затраты по найму жилого помещения на новом месте и расходы в связи с удовлетворением социально-хозяйственных потребностей облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

 

ФНС СКОРРЕКТИРОВАЛА ФОРМУ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@

Федеральная налоговая служба приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ скорректировала форму расчета по страховым взносам, ее формат и порядок заполнения. Приложение № 5 «Коды тарифа плательщика страховых взносов» дополнено новыми строками, касающимися организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и компаний, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Приказ вступает в силу начиная с представления расчета по страховым взносам за расчетный период 2020 года.

 

НУЖНО ЛИ СОГЛАСОВЫВАТЬ С РАБОТНИКОМ ИЗМЕНЕНИЕ ДОЛЖНОСТНОЙ ИНСТРУКЦИИ?

Сайт Роструда

Внесение в должностную инструкцию дополнительных функций является возложением дополнительной работы, что осуществляется с согласия работника и должно оплачиваться дополнительно. При этом размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом соержания и (или) объема дополнительной работы (статья 60.2 ТК РФ). Такие разъяснения привел Роструд в опубликованном Обзоре актуальных вопросов от работников и работодателей за октябрь 2020 года.

 

С 25 НОЯБРЯ ВСТУПАЮТ В СИЛУ НОВЫЕ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИП

ФНС России от 31 августа 2020 года N ЕД-7-14/617@

С 25 ноября 2020 года вступают в силу новые формы заявлений о регистрации субъектов предпринимательской деятельности и требования к их заполнению. Теперь формы утверждены приказом ФНС России от 31 августа 2020 года N ЕД-7-14/617@.

Налоговики напоминают, что при регистрации до 24 ноября 2020 года включительно используются прежние формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 25 января 2012 года N ММВ-7-6/25@.

При разработке новых форм заявлений учтены изменения в законодательстве за последние пять лет. Так, в новых формах теперь можно отразить сведения:

  • о типовом уставе ООО;
  • электронной почте юридического лица и индивидуального предпринимателя;
  • наличии корпоративного договора;
  • единственном акционере общества.

Формы заявлений также были дополнены для внесения сведений о наименовании юридического лица на языках народов РФ и иностранном языке. Теперь в них также можно включить информацию о том, действуют ли несколько лиц, которым предоставлено право выступать от имени компании, совместно или независимо друг от друга.

 

ТРЕБОВАТЬ ОБЪЯСНЕНИЙ ПО ФАКТУ ПРОСТУПКА ВО ВРЕМЯ БОЛЕЗНИ РАБОТНИКА НЕЛЬЗЯ

Определение ВС от 17.08.2020 г. № 69-КГ20-3

Работник, который был уволен за прогул, обратился в суд, требуя восстановить его в должности. При этом он ссылался на нарушение процедуры привлечения к дисциплинарной ответственности. Нарушение, по его мнению, выразилось в том, что по факту проступка работодатель затребовал от работника объяснения в тот период, когда он был на больничном.

Первая инстанция согласилась с доводами работника и восстановила его в должности. Апелляционный суд, отменил это решение, указав, что истребование работодателем объяснений у работника в период его временной нетрудоспособности законом не запрещено.

Верховный Суд напомнил порядок привлечения работника к дисциплинарной ответственности. До применения дисциплинарного взыскания работодатель должен затребовать от работника письменное объяснение. Если по истечении 2-х рабочих дней указанное объяснение работником не представлено, то составляется соответствующий акт. Дисциплинарное взыскание применяется не позднее 1-го месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников (ст. 193 Трудового кодекса).

Поэтому, вывод апелляционного суда о том, что истребование работодателем письменных объяснений у работника в период его болезни законом не запрещено, был признан ошибочным. Поскольку положения части 3 статьи 193 Трудового кодекса специально исключают время болезни работника из срока применения дисциплинарного взыскания. К такому решению пришел Верховный суд, изложив его в определении от 17.08.2020 г. № 69-КГ20-3.

 

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ОТПУСКНЫЕ?

Письмо Минфина от 01.10.2020 № 03-04-05/85854

Министерство финансов РФ в письме от 01.10.2020 № 03-04-05/85854 разъяснило, облагается ли НДФЛ отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работодателем сотрудникам.

Согласно Трудовому кодексу, работник организации имеет право на определенное количество оплачиваемых дней отдыха за каждый рабочий год. Рабочий год не совпадает с календарным и отсчитывается, начиная с дня трудоустройства. Как правило, работникам, правоотношения которых с работодателем регулирует трудовой договор, полагается 28 рабочих дней за каждый рабочий год. Для отдельных категорий работников предусмотрен удлиненный отпуск или дополнительные оплачиваемые дни отдыха.

К ним относятся, в частности, несовершеннолетние в возрасте до 18 лет, инвалиды, сотрудники организаций, работающих на Крайнем Севере или приравненных к нему местностях, трудящиеся в опасных и вредных условиях разной степени тяжести, учащиеся без отрыва от работы и те, для кого установлен ненормированный день.

Кроме того, Трудовой кодекс предусматривает удлиненные и дополнительные отпуска для медиков, педагогов, госслужащих, спасателей и т. д.

Если работнику нужны деньги, он может подать письменное заявление работодателю в соответствующей форме, и тот имеет право заменить часть его оплачиваемого отпуска сверх 28 календарных дней в году денежной компенсацией. Для этого издается приказ. Законодательство запрещает заменять отпуск компенсацией для беременных женщин и несовершеннолетних младше 18 лет. Работники, которые трудятся во вредных или опасных условиях, могут получить компенсацию только за дополнительные дни ежегодного отдыха. Минфин напоминает, что отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ.

  

КОГДА ИП ПОЛУЧАЕТ ПРАВО НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС?

Сайт ФНС

Если лицо зарегистрировалось в качестве ИП, оно приобретает право на освобождение от уплаты НДС не ранее истечения 3-х месяцев с момента регистрации. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы индивидуального предпринимателя. Он подал уведомление об освобождении от уплаты НДС с даты своей регистрации в качестве ИП, но получил отказ, поскольку 3-х месячный срок с этой даты не прошел. Заявитель не согласился с решением инспекции и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что налоговая служба не вправе запрещать использовать предусмотренное статьей 145 Налогового кодекса право на освобождение от уплаты НДС с учетом его уведомительного характера. ФНС оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. По ее мнению, по статье 145 Налогового кодекса вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели применяют право на освобождение от уплаты НДС не ранее истечения 3-х месяцев, включая месяц их регистрации. Следовательно, лицо не имеет права воспользоваться таким освобождением до истечения указанного срока. Об этом сообщила ФНС в информации, размещенной на своем сайте.

 

ПУТЕВОЙ ЛИСТ ДОПОЛНЕН НОВЫМИ РЕКВИЗИТАМИ

Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368

Приказом Минтранса России от 11.09.2020 № 368 утверждены Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Приказом дополнены данные, которые включаются в реквизит «сведения о транспортном средстве». Теперь надо указывать не только государственный регистрационный номер транспортного средства, но в случае, если автомобиль используется с прицепом или полуприцепом, указывается их регистрационный номер, или инвентарный номер (для троллейбусов и трамваев). Кроме того, в форму путевого листа добавлен новый реквизит – «сведения о перевозке». Сведения о перевозке включают информацию о видах сообщения и видах перевозок. Уточнены требования к журналу регистрации путевых листов. Журнал можно вести на бумажном носителе, страницы которого должны быть прошнурованы, пронумерованы, либо на электронном носителе. При ведении журнала в электронной форме предусматривается обязательная возможность печати страниц журнала на бумажном носителе. В случае ведения журнала в электронной форме внесенные в него сведения заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяются с 1 января 2021 года. Однако, срок их действия ограничен 31 декабря 2026 года.

  

МИНФИН РАСКРЫЛ ВСЁ, ЧЕМ ОТЛИЧАЕТСЯ ФСБУ 6/2020 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА" ОТ ПБУ

Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-29

Уточнены признаки ОС, подход к начислению амортизации, введен ряд новых понятий. В целом стандарт опирается на МСФО.

Минфин напомнил о том, что недавно утвержден федеральный стандарт бухучета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который разработан на основе МСФО (IAS) 16 "Основные средства". Стандарт заменит ПБУ 6/01, кроме того, с 2022 года утратят силу методические указания по бухучету ОС, утвержденные приказом Минфина 91н.

Расширили словарный запас

Ведомство рассказало обо всех новациях, которые привнесет новый стандарт в российский бухучет ОС. В том числе, вводится ряд новых понятий:

  • балансовая стоимость – первоначальная стоимость за вычетом амортизации и обесценения (ранее такое определение не формулировалось);
  • группа ОС – совокупность объектов одного вида со сходном характером их использования
  • инвестиционная недвижимость. До этого ОС, предназначенные исключительно для предоставления за плату, отражались в составе доходных вложений в материальные ценности. Соответственно понятие "доходные вложения в материальные ценности" не будет использоваться применительно к ОС;
  • ликвидационная стоимость;
  • элементы амортизации – срок полезного использования объекта основных средств, его ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (ранее такое понятие не применялось);
  • переоцененная стоимость, которая согласно ПБУ является текущей (восстановительной) стоимостью;
  • обесценение.

Основное средство: что за зверь

Уточнены признаки ОС – о них мы подробно рассказали еще на этапе проекта ФСБУ. Из сферы применения ФСБУ 6/2020 исключены долгосрочные активы к продаже. Данный вид активов с 2020 года учитывается в соответствии с ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Стандартом установлен общий подход к определению малоценных активов, имеющих признаки ОС – исходя из существенности информации о них (по ПБУ стоимость таких активов не превышает 40 тысяч рублей за единицу). Согласно ФСБУ организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов, списывая затраты на их приобретение, создание в периоде, в котором они были понесены.

Традиционный подход к определению инвентарных объектов дополнен признанием самостоятельным инвентарным объектом:

  • каждой части одного объекта, стоимость и сроки полезного использования (СПИ) которой существенно отличаются от стоимости и СПИ объекта в целом (по ПБУ – при существенном отличии лишь СПИ);
  • существенные по величине затраты организации на ремонт, техосмотр, техобслуживание объектов ОС с частотой более 12 месяцев (ранее – относились на расходы периода).

Больше стоимостей – хороших и разных

Амортизация будет начинаться и прекращаться не с первого числа месяца, а с момента признания объекта в бухучете и с момента его списания. Но применявшийся ранее подход к определению момента начала и прекращения начисления амортизации является также допустимым, отметил Минфин. Вкратце: способов амортизации будет на один меньше; амортизация выводит балансовую стоимость в конце СПИ не в ноль, а до уровня ликвидационной.

После признания объект сможет отражаться в бухучете по переоцененной стоимости. При этом стоимость регулярно переоценивается так, чтобы она была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости. По ПБУ объект переоценивается по текущей (восстановительной) стоимости.

Существенно расширен перечень информации об ОС, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Об этом подробнее, а также о многом другом можно узнать из информационного сообщения Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-29 "Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии".

 

КАК ПРИДЕТСЯ УЧИТЫВАТЬ КАПВЛОЖЕНИЯ, НАЧИНАЯ С 2022 ГОДА, РАССКАЗАЛ МИНФИН

Информационное сообщение Минфина от 3 ноября 2020 г. № ИС-учет-28

Объект бухучета под названием "капвложения" придет на смену долгосрочным инвестициям.

Вместе с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" в октябре был утвержден еще один федеральный стандарт – ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", разработанный на основе МСФО (IAS) 16 "Основные средства". Оба ФСБУ обязательными для применения будут, начиная с отчетности за 2022 год. Минфин сообщил подробности о стандарте по капвложениям.

В российском бухучете есть понятие долгосрочные инвестиции – именно ему на смену придет новый объект бухучета – капвложения. Понятие капвложений будет связано с основными средствами (пока что – с внеоборотными активами, то есть, помимо ОС, также с участками и объектами природопользования, НМА). Момент признания капвложений – по мере несения фактических затрат.

Действие стандарта распространено также на имущество, предназначенное для использования в процессе приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления ОС (в российском бухучете такое имущество учитывается, как правило, в составе запасов до момента использования в указанных процессах).

Стандарт не распространяется на затраты, связанные с выполнением работ по созданию, улучшению, восстановлению средств производства для других лиц, активов для продажи. Сейчас застройщики учитывают затраты на свои услуги, как правило, в качестве капвложений.

К капитальным вложениям теперь отнесены затраты не только на то, что улучшит характеристики объекта, но и на восстановительный ремонт, техосмотры, техобслуживание, но – при соответствии таких затрат условиям признания капвложений. При этом к капвложениям не относятся затраты на поддержание работоспособности или исправности ОС, их текущий ремонт; на неплановые ремонты ОС, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией.

Для признания капвложений в бухучете должны будут одновременно соблюдаться условия:

  • получение в будущем экономических выгод в течение периода более 12 месяцев
  • определена сумма понесенных затрат или приравненная к ней величина.

Уточнен порядок учета отдельных видов затрат:

  • в сумму фактических затрат будет включаться величина оценочного обязательства, в том числе по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды
  • величина капвложений будет уменьшаться на расчетную стоимость "побочного продукта", вторсырья, других материальных ценностей, которые организация намерена продать или иным образом использовать
  • в стоимость капвложений не включаются затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины).

Введены обязательная проверка капвложений на обесценение и учет изменения их стоимости вследствие обесценения. Об этом и многом другом подробно написано в информационном сообщении Минфина от 3 ноября 2020 г. № ИС-учет-28.

  

КАК ГРАЖДАНИНУ ЗАЯВИТЬ О ДОСРОЧНОМ «КОРОНАВИРУСНОМ» РЕЗИДЕНТСТВЕ

Письмо ФНС от 28.09.2020 № ВД-4-17/15732

В 2020 году действует особый порядок признания физлиц налоговыми резидентами РФ. ФНС разъяснила, как нужно составлять заявление для получения досрочного резидентства.

Напомним, что по общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются «физики», находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Но в 2020 году из-за ограничительных мер, введенных по всему миру в связи с пандемией коронавируса (в частности, приостановки международного авиасообщения и закрытия границ), получить статус российского резидента смогут и те, кто в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 находился в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ). Однако таким гражданам резидентский статус присваивается не автоматически, а на основании представленного заявления.

Такое заявление составляется в произвольном виде. При этом, как разъяснила ФНС, в заявлении гражданину нужно обязательно указать свою фамилию, имя, отчество (при его наличии) и ИНН. Помимо этого, рекомендуется дополнительно указать количество дней, проведенных физлицом на территории РФ в 2020 году.

Представить заявление на резидентство необходимо в срок, установленный для сдачи декларации 3-НДФЛ за 2020 год. Т.е. не позднее 30.04.2021.

  

С ОПЛАТЫ ПРОСТОЯ ВРЕДНИКУ ВЗНОСЫ НАЧИСЛЯЮТСЯ ПО ДОПТАРИФАМ

Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2020 № 307-ЭС20-15751

Выплаты вредникам за время простоя по вине работодателя облагаются «пенсионными» взносами по доптарифу. Так считает Верховный суд.

Судьи напомнили, что смысл уплаты «пенсионных» взносов по доптарифам состоит не только в том, чтобы конкретный работник мог выйти на пенсию пораньше, но и в обеспечении возможности выплаты досрочных пенсий «вредникам» в государственном масштабе.

Соответственно, если работник числится на вредной/опасной работе, то выплаты в его пользу, в том числе за период простоя по вине работодателя, должны начисляться по «вредным» тарифам.

  

КАК ПЕРЕВЕСТИ КВТ В "ЛОШАДЕЙ" ДЛЯ РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, СООБЩИЛА ФНС

Письмо ФНС от 29.10.2020 № БС-4-21/17774@

Для расчета суммы налога ставка умножается на количество лошадиных сил.

ФНС рассказала о «переводном коэффициенте» (кВт в лошадиные силы) для целей транспортного налога.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя автомототранспортного средства, выраженной как в лошадиных силах, так и в кВт.

НК ограничивает ставки "сверху" (например, "до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5"). Ставка – в рублях на одну лошадиную силу. Если их, например, 70, то "потолок" по налогу – 175 рублей. Если имеются сведения только о киловаттах, то ставку определить несложно, а вот для расчета суммы налога понадобится перерасчет из кВт в л.с.

Конкретные значения ставок устанавливают региональные власти. Эти значения имеются в законах субъектов РФ и связаны с мощностью двигателя, выраженной в лошадиных силах и в кВт.

ФНС указала на "общеизвестные обстоятельства": при перерасчете мощности двигателя в киловаттах в лошадиные силы используется соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы. Такой показатель приводится приложении к указанию ЦБ № 5515-У о тарифах ОСАГО, а также в справочнике физических величин (письмо ФНС от 29.10.2020 № БС-4-21/17774@).

  

НЕИЗБЕЖНЫЙ ПЕРЕХОД С ЕНВД НА УСН: КАКУЮ ВЫРУЧКУ ПРИДЕТСЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ УСН

Письмо ФНС от 27 октября 2020 г. № СД-4-3/17615@

Если продажа была при ЕНВД, а деньги поступили позже при УСН, такой доход при УСН не учитывается.

ФНС рассказала об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на применение УСН.

При УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. В том числе, к доходу от реализации относится выручка от продажи товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных (например, в период применения ЕНВД).

Датой получений доходов при УСН признается день поступления денег на счет или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом – в этом суть кассового метода.

Таким образом, в случае перехода с ЕНВД на УСН в налоговую базу по по УСН включаются доходы от реализации, поступившие в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН.

Вместе с тем, если реализация имела место в период применения ЕНВД, то доходы, поступившие в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются (письмо от 27 октября 2020 г. № СД-4-3/17615@).

ЕНВД отменяется с начала следующего года. Те, кто сейчас применяют этот спецрежим, вправе перейти на УСН с 1 января. Для этого надо подать заявление не позднее 31 декабря 2020 года.

 

СПЕЦИАЛИСТ УЕХАЛ В КОМАНДИРОВКУ В ПЕРВЫЙ ДЕНЬ РАБОТЫ – КАК СЧИТАТЬ ЗАРПЛАТУ ЗА ЭТИ ДНИ

Портал «Онлайнинспекция»

Исходя из тарифной сетки или оклада, говорят в Роструде.

Работница устроилась в фирму в пятницу, а уже в воскресенье уехала в командировку, пробыв в ней почти неделю. Бухгалтер отказывается оплачивать дни командировки, мотивируя это тем, что в командировке дни считаются по среднему заработку за предыдыдущие 12 месяцев. Но в это время работница стояла на бирже труда, то есть не имела заработка. Действительно ли ей не должны оплачивать время нахождения в командировке, спрашивает она на портале "Онлайнинспекция"? 

Действия работодателя неправомерны, утверждают в Роструде.

Работодатель обязан сохранять за работником средний заработок во время нахождения в командировке. В описанном случае – когда рабочих дней не было – для оплаты командировки средний заработок считают исходя из установленной специалисту тарифной ставки или оклада (пункт 8 "Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"). 

 

ПОДАШЬ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ЗАМЕНУ ДИРЕКТОРА С ОШИБКОЙ – ВТОРОГО ШАНСА МОЖЕТ И НЕ БЫТЬ

Обзор судебных решений в письме ФНС от 30.10.2020 № КВ-4-14/17869@

Меняя директора, фирма подала заявление без печати нотариуса. Получив отказ в изменении данных ЕГРЮЛ, повторила попытку, однако нарвалась на проверку, вследствие которой была записана в число подозрительных. Причиной стали недоимка и три разных варианта написания домашнего адреса директора.

ФНС выпустила обзор судебных решений, касающихся споров о госрегистрации юрлиц и ИП, № 3 (2020), оформив его письмом от 30.10.2020 № КВ-4-14/17869@.

Непечатный нотариус

В качестве первого спора служба привела такой: организация подала в регистрирующий орган заявление о замене директора с целью внесения в ЕГРЮЛ изменений насчет лица, имеющего право действовать без доверенности. Однако заявление не было заверено печатью нотариуса.

Дело в том, что подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, а это подразумевает в том числе наличие подписи и печати нотариуса. Суды двух инстанций признали правомерным отказ в госрегистрации такого заявления, и об этом ФНС рассказала о своем обзоре.

Второе холостое

Однако это только верхушка айсберга. Было и продолжение. Практически в тот же день, когда было вынесено упомянутое решение об отказе. организация подала второе заявление, по-видимому, исправив недочет в виде отсутствия печати.

Однако и второе заявление не сработало. Видимо, сочтя фирму слишком назойливой, регистрирующий орган затеял проверку, в том числе, запросил информацию в налоговой инспекции. Та поведала, что, камераля декларации по налогу на прибыль и НДС за 2018 год, доначислила организации примерно 8,5 млн рублей налогов. И хотя к моменту подачи заявления (к середине 2019 года) организация львиную долю долгов уже погасила, за ней всё ещё числилась недоимка в полмиллиона.

Сами тоже с усами

Кроме того, регистрирующий орган со своей стороны затеял также собственные контрольные мероприятия, в том числе, вызвал нового директора для дачи показаний насчёт того, причастен ли он к ведению финансово-хозяйственной деятельности. Однако руководитель фирмы приглашение не принял – на допрос не явился.

Также регорган посетил место нахождения юрлица и не нашёл там соответствующую организацию.

И, наконец, регистраторы прицепились еще к одному обстоятельству, и этот факт просто впечатляет. Дело в том, что адрес места жительства нового директора может быть написан несколькими различными способами. Один из них содержался в едином госреестре налогоплательщиков (ЕГРН), в паспорте физлица было написано иначе, а в заявлении на смену директора был указан третий вариант.

В частности, номер дома мог быть и был написан как 1В и как 1 "в". Название улицы состояло из двух слов. В реестре их указали в одной последовательности, в заявлении – поменяли местами, а в паспорте и вовсе одно из слов было сокращено до первой буквы. Однако из всех трёх вариантов прекрасного прослеживается, что речь идет об одном и том же адресе. Тем не менее, регистраторы указали на недостоверные сведения об адресе в заявлении на смену директора.

Записали в номинальные

В судах организация оспаривала оба решения об отказе во внесении изменений в ЕГРЮЛ (дело № А12-43307/2019). Однако суды двух инстанций поддержали регистрирующий орган – сочли его действия абсолютно законными, не отказав ему в праве на проведение соответствующей проверки, а также разделив взгляды сотрудников органа на установленные обстоятельства.

Которые, как оказалось, свидетельствуют о намерении внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом директоре "в целях, отличных от ведения финансово-хозяйственной деятельности, без реального намерения её осуществления, что противоречит принципам достоверности ЕГРЮЛ как федерального информационного ресурса" – этот вердикт регоргана суды не подвергли никакому сомнению (апелляция 12АП-3153/2020).

 

КАКИЕ ГОСПОШЛИНЫ ПЛАТЯТСЯ ПО ДОПСОГЛАШЕНИЯМ К ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ

Письма Минфина  от 07.10.2020 № 14-8878-ГЕ/20, от 06.10.2020 № 03-05-04-03/87113

За саму госрегистрацию и за внесение сведений в ЕГРН предусмотрены две госпошлины. Однако если второе делается "автоматически" без отдельного заявления, то вторую госпошлину платить не надо.

Росреестр и Минфин дали разъяснения насчет уплаты госпошлины за госрегистрацию допсоглашений к договорам аренды недвижимости.

В реестр прав на недвижимость вносятся сведения о правах, об ограничениях прав и обременениях, о сделках с объектами недвижимости, если такие сделки подлежат госрегистрации, а также дополнительные сведения.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК за госрегистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов, сделок (за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23 – 26, 28 – 31, 61 и 80.1 того же пункта), физлицом уплачивается госпошлина в размере 2 тысячи рублей, организацией – 22 тысячи.

За госрегистрацию прав, ограничений прав и обременений земельных участков из земель сельхозназначения, сделок, подлежащих госрегистрации, госпошлина подлежит уплате в размере 350 рублей (подпункт 25).

Согласно подпункту 27 госпошлина за внесение изменений в записи ЕГРН о правах, об ограничениях прав и обременениях недвижимости (кроме предусмотренного подпунктом 28.1), уплачивается физлицами в размере 350 рублей, организациями – 1000 рублей.

То есть, за саму госрегистрацию и за внесение записи установлены отдельные госпошлины.

Поскольку допсоглашение к договору аренды недвижимости подлежит госрегистрации – за нее должна уплачиваться госпошлина в размерах, установленных подпунктами 22 и 25.

На основании заявления о госрегистрации соглашения к договору аренды изменения в ЕГРН вносятся без подачи отдельного заявления. Значит, по мнению Минфина, за внесение таких изменений госпошлина, установленная подпунктом 27, уплачиваться не должна.