НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51, 2019

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №51, 2019

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 16 декабря по 20 декабря 2019 года

Презедент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон

о расширении эксперимента по налоговому режиму для самозанятых еще

на 19 российских регионов.

Закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ

С 1 января 2020 года самозанятыми смогут стать жители Челябинской области

Чем новый спецрежим хорош для тех, кто ведет свой бизнес в одиночку и зарабатывает не более 2,4 млн рублей в год?

 Не надо регистрировать ИП, но при этом можно действовать легально, в том числе – работать с организациями, которые могут учесть расходы по чеку из мобильного приложения.

Не надо платить страховые взносы в Пенсионный фонд только на основании наличия регистрации (как это приходится делать ИП). Налог исчисляется с "вала": 4% по доходам, полученным от физлиц, и 6% – от юрлиц и ИП.

Президент РФ Владимир Путин  подписал Законы об электронных трудовых книжках 

Поправки в ТК (федзакон от 16.12.2019 № 439-ФЗ) и в закон о персучете (от 16.12.2019 № 436-ФЗ).

 Каждый работник должен будет до конца 2020 года подать заявление – либо о том, что он хочет сохранить трудовую книжку в традиционной версии, либо о согласии с ведением информации только в электронном формате. О пожеланиях работника работодатель сообщит в Пенсионный фонд (далее-ПФР). Также работодатели будут регулярно отчитываться перед фондом об увольнениях, наймах и переводах работников. В следующем году это надо будет делать до 15 числа месяца, перед которым имели место такие случаи. С 2021 года отчитываться в большинстве случаев надо будет на следующий же день после издания приказа.

С 1 января 2020 года работодатели обязаны сообщать в ПФР сведения о трудовой деятельности

Федеральным законом от 16.12.2019 № 436-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

Изменения касаются введения обязанности работодателя представлять в Пенсионный фонд России сведения о трудовой деятельности работников. Целью такого нововведения является учёт сведений о трудовой деятельности для использования данных сведений зарегистрированными лицами при трудоустройстве, а также в целях предоставления государственных и муниципальных услуг и  исполнения государственных и муниципальных функций.

ПФР вынес на обсуждение проект формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", а также всего постановления, которым ПФР ее будет утверждать, включая формат и порядок заполнения.

Официальный сайт для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения (https://regulation.gov.ru)

Одновременно с целью перехода на электронные трудовые книжки для работодателей будет введена обязанность по направлению в ПФР новой отчетности по форме № СЗВ-ТД.

Форма заполняется  на одно зарегистрированное лицо. То есть, если надо отчитаться сразу за несколько работников, то придется сдавать несколько таких форм.

Помимо идентификационных сведений форма содержит таблицу, в которой 10 граф, в том числе: вид мероприятия (прием, увольнение, перевод); его дата; признак отмены мероприятия (заполняется "крестиком", если надо отменить ранее поданные сведения).

Дополнительно в таблице есть такие графы:

• должность, профессия, специальность, квалификация, структурное подразделение
• вид поручаемой работы
• статья, пункт ТК, федерального закона, причины при увольнении.

Кроме того, несколько граф таблицы отведено под данные о документе (о приказе, например).

Сдавать в ПФР сведения о кадровых событиях надо будет уже в следующем году до 15 числа месяца, перед которым имел место наем, или увольнение, или перевод. Отчет не будет ежемесячным, и сдавать его надо будет только по тем работникам, по которым происходили такие события.

При первой подаче такого отчета по какому-то конкретному работнику надо будет также указать сведения о его трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 года у данного страхователя. При отсутствии событий (и отчета) такие данные надо подать до 15 февраля 2021 года.

С 2021 года до 15 числа надо будет отчитываться лишь в двух случаях: после перевода на другую работу или подачи заявления о выборе "бумажной" или электронной трудовой книжки. Если же работника наняли или уволили, то отчитаться об этом надо будет на следующий же день после издания приказа.

ИП должны уплатить страховые взносы до 31.12.2019 года

НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лица

ФНС России  в своем сообщении от 16.12.2019г. предупредила о том, что  31 декабря истекает срок уплаты страховых взносов за 2019 год в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Фиксированный размер страховых взносов за 2019 год составляет:

-29 354 рублей на обязательное пенсионное страхование;

-  6884 рублей на обязательное медицинское страхование.

Уходящим с ЕНВД на УСН разрешат учитывать старые расходы

17.12.2019г в Госдуму поступил законопроект № 862653-7 с поправками в статью 346.25 НК.

В настоящее время те, кто переходит с ЕНВД на УСН, сталкиваются с серьезной проблемой. Покупную стоимость товара, приобретенного в период применения ЕНВД, нельзя принять в расходы при применении УСН.

О таком запрете Минфин неоднократно предупреждал в своих многочисленных письмах.

В итоге  налог приходится платить с выручки, хотя выбран объект «доходы минус расходы».

Новый законопроект разрешит налогоплательщикам, которые до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяли ЕНВД или ПСН, учитывать в расходах покупную стоимость товаров, приобретенных до перехода на УСН.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются при применении упрощенной системы налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Действие новой нормы НК будет распространяться на правоотношения возникшие с 1 января 2020 года.

 Напоминаем , что с 1 января 2020 года для отдельных плательщиков отменен ЕНВД.  Реквизиты закона — от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Организации и ИП, подпадающие под действие данных изменений, могут по своему выбору перейти на УСН.

Для этого им надо, во-первых, в срок не позднее 31 декабря 2019 года уведомить налоговый орган по месту своей регистрации или по месту нахождения по форме № 26-1 (КНД 1150001).

Во-вторых, необходимо через 5 рабочих дней (не позднее 15 января 2020 года) представить в налоговый орган по месту регистрации (по месту нахождения) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается организациями - по форме № ЕНВД-3, ИП - по форме № ЕНВД-4, с указанием конкретных объектов (торговых точек).

По объектам «автостоянка» и «машино-место» применяются разные налоговые ставки

 Письмо ФНС России  от 09.12.2019 № БС-3-21/10438@

 Письом от  09.12.2019 № БС-3-21/10438@ ФНС России разъяснила, что в отличие от объекта налогообложения «машино-место» объект с наименованием «автостоянка» не выделен в самостоятельный вид объекта налогообложения и в связи с этим может относиться к «прочим» объектам налогообложения по налогу на имущество физлиц. А это значит, что налог по автостоянкам исчисляется по ставке 0,5%. Объект недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до 01.01.2017, признается машино-местом. При этом не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений, внесения изменений в записи ЕГРН в отношении указанного объекта.

С 1 января 2020 года обязательно применение нового формата счетов-фактур

Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@,

Прикаом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, вступившего в силу 02.02.2019, были утверждены новые форматы счёта-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг). При этом приказом было установлено, что в период со дня его вступления в силу по 31.12.2019 налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по новым форматам, так и по форматам, ранее утверждённым приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. С 1 января 2020 года применение новых форматов счёта-фактуры и УПД обязательно.

О запрете перерасчёта местных налогов

письмо Минфина России от 11.12.2019 № 03-05-04-01/

ФНС России письмом от 12.12.2019 № БС-4-21/25601@ разослало по системе письмо Минфина России от 11.12.2019 № 03-05-04-01/96698. Министерство разъяснило, что согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ установлён запрет на перерасчёт местных налогов (земельного налога и налога на имущество физлиц), начиная с 01.01.2019, если перерасчёт влечёт увеличение сумм ранее уплаченных налогов. Однако такое ограничение не распространяется на перерасчёты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019. Поэтому налоговые органы не будут возвращать суммы налогов в части, превышающей суммы налогов, уплаченные налогоплательщиком до перерасчёта, произведённого до 01.01.2019.

Росстат утвердил новую форму отчета об отходах производства и потребления

Приказ Росстата от 12.12.2019 №766

опубликован на официальном сайте ведомства.

Статистический отчет № 2-ТП (отходы) должны сдавать в Росприроднадзор юрлица и ИП, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами производства и потребления, а также операторы (включая региональных) по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Компании и ИП, не относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, должны сдавать форму № 2-ТП (отходы) в обязательном порядке. Представители малого и среднего предпринимательства представляют этот отчет на выборочной основе. Выборочные статистические наблюдения осуществляются в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов.

Также выписка из формы № 2-ТП (отходы) прилагается к акту утилизации отходов, который составляется производителями или импортерами товаров.

Новую форму № 2-ТП (отходы) необходимо применять с отчета за 2019 год.

Ранее Росстат своим приказом от 19.08.2019 № 459 уже вводил новую годовую статистическую форму № 2-ТП (отходы), которую предполагалось применять с отчета за 2019 год. Однако теперь указанный приказ ведомство решило упразднить. 

Товарный кредит: ни дохода, ни расхода

письме Минфина России от 20.11.2019 № 03-03-06/1/89819

Для целей налогообложения прибыли товарный кредит - это долговое обязательство, к которому, соответственно, применяются положения гл. 25 НК РФ, регулирующие особенности налогообложения операций, связанных с договором кредита. Так, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы и расходы в виде средств или иного имущества, которые получены или переданы по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены или направлены в счёт погашения таких заимствований.

Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль по договорам кредита, или займа, или иным долговым обязательствам учитываются только доходы или расходы в виде сумм начисленных процентов.

Коментарии: товарный кредит  выдаётся имуществом и возвращается также имуществом. У этого имущества может быть разная стоимость. (Чаще всего так оно и есть). Таким образом, стоимость полученного и возвращённого имущества при налогообложении не учитывается.

Поэтому  отрицательные стоимостные разницы, возникшие при возврате товарного кредита в результате превышения стоимости имущества, приобретённого и переданного для погашения обязательства, над стоимостью имущества по договору товарного кредита, не учитываются в целях налогообложения прибыли. 

В свою очередь, не учитываются и положительные стоимостные разницы, возникшие при возврате товарного кредита в результате превышения стоимости имущества по договору над стоимостью имущества, приобретённого и переданного для погашения обязательства. Всё это чётко и ясно было разъяснено ещё в письме Минфина России от 13.02.2007 № 03-03-06/1/82.

Внимание ! Процентов по договорам товарного кредита может вообще не быть.

Парадоксы транспортного налога

письма Минфина России от 19.11.2019 № 03-05-06-04/89269, от 19.11.2019 № 03-05-06-04/89268.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие объекта с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц регистрации или снятия с регистрации транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие объекта с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц регистрации или снятия с регистрации транспортного средства не учитывается.

Таким образом, исчисление транспортного налога не производится в четырёх случаях:

- при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в период с 1 по 15 число;

- при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в период с 16 по 30 число;

- при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;

- при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в один день. 

 Своими  письмами Минфин России от 19.04.2019 № 03-05-06-04/28403, от 23.05.2019 № 03-05-06-04/37373, от 22.04.2019 № 03-05-06-04/28940 подтвердил вышесказанные правила.

 И как теперь понимать письмо Минфина России от 10.10.2019 № 03-05-05-04/77926. где указано, что транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в том числе на период менее одного месяца, в соответствии со ст. 358 НК РФ, являются объектом налогообложения по транспортному налогу

Коментарии.Если, например, поставить объект на регистрацию 13 числа, а потом снять с регистрации 17 числа этого же месяца, то транспортный налог придётся уплатить за целый месяц! Вот так! Убедитесь сами: эта ситуация не подпадает ни под один из указанных четырёх случаев. Парадоксально, но факт! Так что лицам, перепродающим транспортные средства, следует учитывать эти нормы.

Пересмотр кадастровой стоимости

Письмом ФНС России от 29.11.2019 № БС-4-21/24379@

 В ответ на письмо  Минфина России от 27.11.2019 № 03-05-04-01/92306, ФНС России письмои от 29.11.2019 № БС-4-21/24379@  объяснла свою позиция,  касающаяся    исчисления налога на имущество или земельного налога исходя из оспоренной кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученного правопреемником в порядке правопреемства.

В соответствии с п. 15 ст. 378.2 и п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной этим решением, внесённые в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Эти положения применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесённым в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019.

В НК РФ не предусмотрены ограничения по применению указанных норм в зависимости от того, кем оспаривалась кадастровая стоимость объекта: новым собственником или предыдущим собственником. Поэтому в случае изменения кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости по решению суда, вступившему в силу после 01.01.2019, изменённая кадастровая стоимость учитывается при определении налоговой базы по соответствующему налогу с момента начала применения оспариваемой кадастровой стоимости. В том числе - и в случае перехода прав на этот объект недвижимости к иному лицу.

Далее финансисты рассмотрели случай, когда объект недвижимости перешёл к правопреемнику. Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежащее ему имущество переходит к юридическим лицам - правопреемникам. В соответствии с п. 9 ст. 50 НК РФ при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. Следовательно, правопреемник имеет право уточнить налоговые обязательства реорганизованного юридического лица в случае изменения кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости по решению суда. Иными словами, может вернуть себе излишне исчисленную и уплаченную сумму налога.

А что будет в случае, если объект недвижимости просто продан? Например, процесс оспаривания кадастровой стоимости начал прежний собственник, но пока процесс шёл, он его продал? 

Комменарии.  Когда «старый» собственник получит решение суда, то на его основании он получает право на возврат налога на имущество (или земельного налога) за период до продажи объекта исходя из новой кадастровой стоимости, определённой судом. Соответственно, новый собственник получает право на пересчёт налога с момента перехода к нему права собственности на объект. Нам это кажется наиболее логичным вариантом, но хотелось бы получить подтверждение этого мнения и от официальных структур. 

Нет права на вычет на основании кассового чека

письмо Минфина России от 27.11.2019 № 03-07-11/92132

 Ситуация Подотчётное лицо купило товары для проведения официального мероприятия, в кассовых чеках выделен НДС, но счёта-фактуры не получило. Компания является налогоплательщиком НДС. Имеет ли она право принять к вычету входной НДС, содержащийся в чеках ККТ?

Ответ  «нет». Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг, в случае их приобретения для операций, облагаемых НДС, после принятия их на учёт на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Исключение предусмотрено в п. 7 ст. 171 НК РФ в отношении вычетов НДС по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по найму жилых помещений в период служебной командировки. Эти вычеты производятся на основании бланков строгой отчётности, оформленных на командированного работника, с выделением суммы НДС отдельной строкой.

Следовательно, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в рознице через подотчётное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учёт как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой НДС, без наличия счетов-фактур, в НК РФ не предусмотрено. (См. также письма Минфина России от 26.11.2019 № 03-07-11/91521 и от 26.03.2019 № 03-07-09/20252).

Судебная практика на стороне налогоплательщтков. Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07 по делу № А40-13151/06-98-80 судьи, сославшись на Определение КС РФ от 02.10.2003 № 384-О, пришли к выводу, что счёт-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога. (См. также постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2008 № А78-6177/07-С3-22/56-Ф02-3423/08 по делу № А78-6177/07-С3-22/56, ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2009 по делу № А56-29646/2007 и ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 № Ф04-4134/2009 (10406-А67-42)).

Важна причина выбытия имущества

Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2019 № 306-ЭС19-23493, ООО «Аутолив»

В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика налоговый орган установил занижение налоговой базы по налогу на прибыль за IV квартал 2013 года и III, IV кварталы 2015 года на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей в размере 43 540 158 руб. Оспариваемым решением инспекция доначислила сумму налога по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации имущества.

Признавая вывод налогового органа обоснованным, суды руководствовались положениями ст. 54, 146, 154 НК РФ и исходили из того, что налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия имущества и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 Налогового кодекса он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения размера налоговой обязанности.

Исходя из совокупной представленных в материалы дела доказательств и доводов участвующих в деле лиц суды сделали вывод о том, что общество не подтвердило причину выбытия товарно-материальных ценностей за 2013 - 2015 годы. В рассматриваемом случае при списании выявленной недостачи заявитель только зафиксировал факт выбытия имущества в документах, составленных по итогам инвентаризации, но действительную причину выбытия имущества, в том числе и то, что имущество выбыло без передачи его третьим лицам, не обосновал.

В отсутствие причины списания недостачи товарно-материальных ценностей налоговый орган обоснованно расценил имеющее место выбытие имущества как безвозмездную реализацию имущества в целях налогообложения и включил стоимость этого имущества в налоговую базу по НДС.

Отклоняя доводы налогоплательщика о необходимости определить отсутствие или наличие недостачи за проверяемый период расчётным путём, сопоставив количество компонентов и произведенной продукции за проверяемый период, суды учли особенности осуществляемого заявителем вида деятельности и специфики ведения им бухгалтерского учета. Обязанность по обоснованию причин выбытия имущества в результате событий, не зависящих от воли налогоплательщика, возложена на последнего.

Произвольное изменение объекта налогообложения не допускается

Определение Верховного Суда РФ от 09.12.2019 № 305-ЭС19-22147, ООО «МаксМенедж»

 Оспаривалось решение принятое инспекцией по результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации общества по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год. В декларации была указана сумма минимального налога в размере 209 080 руб., исчисленного по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговым органом начислены недоимка по налогу, уплачиваемому при применении УСН по объекту налогообложения «доходы» в размере 1 254 477 руб., а также пени и штраф.

Руководствуясь ст. 346.13, 346.14, 346.23 НК РФ, суды, частично удовлетворяя требование, исходили из того, что общество в нарушение ст. 346.14 НК РФ исчислило в декларации за 2017 год и уплатило налог и авансовые платежи по объекту «доходы, уменьшенные на расходы», хотя, направляя уведомление от 13.07.2017 о переходе на упрощенную систему налогообложения с момента создания по форме 26.2-1, указало в качестве объекта налогообложения «доходы». Уведомления об изменении объекта налогообложения общество не направляло. Произвольное изменение объекта налогообложения привело к неверному определению размера налога, подлежащего уплате за 2017 год.

Общество настаивало, что была допущена ошибка при указании объекта налогообложения. С самого начала имелось ввиду применение объекта «доходы, уменьшенные на расходы», поэтому указание объекта «доходы» неправильно и не должно приниматься во внимание как не соответствующее действительной воле налогоплательщика, которая подтверждается заполнением книги учета доходов и расходов, кассовыми чеками с указанием объекта «доходы, уменьшенные на расходы» и платежными поручениями на уплату авансовых платежей, в которых также указан КБК 1821050102101000110, соответствующий объекту налогообложения «доходы уменьшенные расходы». Общество также указало, что авансовые платежи за 2017 год платились им по объекту «доходы, уменьшенные на расходы», и налоговый орган не сообщал о возражениях относительно правильности уплаты, признав тем самым своим поведением правомерность действий налогоплательщика.

Суд кассационной инстанции указал, что возможность безгранично менять объекты налогообложения из-за «ошибок», то есть по существу по желанию налогоплательщика в течение налогового периода, приведёт к затруднительности налогового контроля, а также к неравенству положения одних налогоплательщиков по сравнению с другими, что является недопустимым исходя из принципов налогообложения.

Обществу отказано в передаче заявления для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

ВОПРОС НЕДЕЛИ

При проведении строительных работ в аренду берется необходимая строительная техника с экипажем. Если одной из сторон по договору аренды является ИП, который применяет упрощенную систему налогообложения, то бухгалтерский учет он может не вести и в таком случае возникают проблемы с первичными документами. Как быть в такой ситуации?

ОТВЕТ:

Согласно п.1 ст. 609 ГК РФ  договор аренды, по которому одна из сторон является юридическим лицом, заключается в письменной форме независимо от срока и предмета аренды.

 При условии, что договор заключается в письменной форме, то в договоре вы можете отдельными положениями предусмотреть необходимый для подтверждения расходов организации пакет первичных документов.

Например, акт оказания услуг и копии путевых листов (форма типовая межотраслевая ЭСМ-2) или копии рапортов о работе спецтехники (форма типовая межотраслевая ЭСМ-3).  Но поставщик услуг может использовать и иные формы первичных документов.

Если вы используете общую систему налогообложения, то для оптимизации своей налоговой базы лучше привлекать контрагентов-поставщиков услуг с аналогичной вашей системе налогообложения.

ВАЖНО, чтобы в пакете документов при формировании договора с контрагентом, с которым заключается договор на аренду спецтехники с экипажем, спецтехника, предусмотренная в договоре, и необходимые специалисты для этой работы, были у него в наличии, и это подтверждалось документально.

Для обоснования своей добросовестности во исполнение ст. 54.1 НК РФ запросите копии ПТС и штатного расписания. При отсутствии в штате контрагента-поставщика необходимого специалиста и в собственности или аренде спецтехники — возрастают ваши риски непринятия расходов для уменьшения налогооблагаемой базы при прибыли и НДС (осн. п.1 ст. 252 НК РФ).

Коллеги! Удачной рабочей недели!

Ваш «ФИН-АУДИТ»