НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 50, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 50, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 22.12.2025 по 26.12.2025 года

ОТМЕНЕНЫ ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ ПО УСН ДЛЯ ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

(Закон Челябинской области от 25.12.2015 N 277-ЗО) 

В связи с изменениями внесенными в п. 102 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 г. – внесены изменения в условия применения пониженных региональных ставок.

В частности, УСН доходы минус расходы: налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3_1 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.

В связи с чем, Закон Челябинской области от 25.12.2015 N 277-ЗО (ред. от 02.09.2025) "Об установлении налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения на территории Челябинской области" отменен.

Льготные ставки будут приняты для отраслей, перечень которых утвердит Правительство РФ. Официального перечня пока нет. Правительство не раскрыло сроки его подготовки и публикации, поэтому говорить о конкретных льготниках рано.

Некоторые предполагаемые отрасли для включения в перечень:

• Производство — обработка, выпуск готовых изделий.
• Сельское хозяйство — растениеводство, животноводство, фермерские хозяйства.
• Транспорт и логистика, особенно связанная с инфраструктурой: грузовые и пассажирские перевозки, деятельность, требующая физической привязки — дороги, терминалы, складские комплексы и т. п.
• Социально значимые услуги — уход за пожилыми или инвалидами, социальный сервис, возможно — образовательные и медицинские услуги, бытовые услуги населению, услуги временного проживания.

Выделение льготных видов деятельности будет строиться не на регистрации в «льготном» регионе, а на ряде условий. Среди вероятных критериев:

• Основной ОКВЭД компании/ИП должен совпадать с утвержденным для льготы.
• Доля доходов от основного вида деятельности — значительная часть выручки (иначе льготу могут не предоставить).
• Реальное наличие активов, инфраструктуры и рабочих мест — деятельность должна быть «физически привязана» к территории, что не позволит применять льготу при фиктивной регистрации. Это теоретически соответствует логике, которая используется для фильтрации «налоговых мигрантов».

Соответствие целям государственной экономической политики — приоритетные отрасли, которые признаны стратегически важными для регионов и государства в целом (производство, сельское хозяйство, транспорт, социальная сфера).

До официальной публикации перечня значимым считается принцип: льготу можно получить не просто по месту регистрации, а при условии фактического ведения профильной деятельности, с соблюдением критериев по ОКВЭД, доле дохода и активности.

НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС К УСЛУГАМ ПО РЕМОНТУ БЕСПИЛОТНИКОВ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ

(Письмо Минфина РФ от 02.12.2025 г. № 03-07-08/116856)

Нулевую ставку НДС установили для операций реализации и беспилотников и ввоза запчастей к ним. О ремонте речь не идет.

Федеральным законом от 31 июля 2025 г. № 297-ФЗ в статью 164 НК РФ внесены положения, согласно которым ставка НДС 0% применяется в отношении реализации беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг, собранных на территории ЕАЭС, а также в отношении двигателей, запасных частей и иных комплектующих, предназначенных для производства беспилотников, их ремонта и модернизации. Эти льготы по НДС вступили в силу с 1 октября 2025 года и будут действовать до 2027 года при условии документального подтверждения права производителей на нулевую ставку НДС. Нулевая ставка НДС к услугам по ремонту маломерных беспилотников не применяется.

МИНФИН ПЛАНИРУЕТ ВВЕСТИ НДС НА ТОВАРЫ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ

(Протокол от 25.12.2023 "О внесении изменений в Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года")

Протокол с поправками в Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС, по которому для товаров электронной торговли не из государств ЕАЭС, установлен отдельный порядок таможенного декларирования и уплаты налогов был принят 25 декабря 2023 года. В соответствии с п. 3 ст. 26 ТК ЕАЭС обязанность по уплате и порядок уплаты НДС по товарам электронной торговли устанавливаются национальным законодательством.

Ссылаясь на эту норму, Минфин подготовил проект изменений в налоговое и таможенное законодательство РФ. Поправки, как и следовало ожидать, увеличивают налоговую нагрузку - вводят НДС. Планируется, что уплачивать налог будут иностранные продавцы и российские маркетплейсы, которые продают товары из-за рубежа. Вводить налог будут с поэтапным повышением ставки: в 2027 году ставка НДС составит 5%; в 2028 году – 10%; в 2029 году – 15%; с 2030 года ставка достигнет 20%.

КАК ВЫЧЕСТЬ НДС ЗА «РОССИЙСКИЙ» ЭТАП МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ?

(Письмо Минфина РФ от 30.09.2025 № 03-07-08/94489)

Минфин разъяснил порядок вычета НДС по «российскому» этапу международной перевозки. Поводом для разъяснений стал вопрос от транспортно-экспедиторской компании. Заключался он в следующем.

Экспедитор организует доставку грузов из-за рубежа с использованием нескольких видов транспорта (мультимодальная перевозка). В рамках такой перевозки международный этап (например, морская доставка в порт РФ) облагается НДС по ставке 0%. Однако дальнейшая транспортировка груза от порта до склада заказчика на территории России силами привлеченных перевозчиков может облагаться НДС по стандартной ставке 20%.

Главный вопрос, который волновал экспедитора и его клиентов: может ли заказчик услуг принять к вычету «входной» НДС (20%), предъявленный ему за этап перевозки по российской территории?

В своем письме специалисты Минфина подтвердил правомерность такого налогового вычета, сославшись на положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Они назвали следующие условия для вычета НДС на «российском» этапе:

1. Услуга по перевозке на территории РФ приобретается для осуществления облагаемой НДС деятельности заказчика.

2. Привлеченный экспедитором перевозчик правомерно применяет ставку НДС 20%. Это возможно, если выполняются два условия: перевозка осуществляется только между пунктами на территории РФ; перевозчик не указан в международных товаросопроводительных документах в качестве стороны, осуществляющей вывоз или ввоз товара через границу.

3. У заказчика имеются правильно оформленный счет-фактура с выделенной суммой НДС и соответствующие первичные документы. Таким образом, суммы НДС, предъявленные заказчику за этап внутренней перевозки в составе сложной международной экспедиционной услуги, подлежат вычету на общих основаниях.

НДС 0% ДЛЯ ОТЕЛЕЙ С ПИТАНИЕМ В ЕДИНОМ ТАРИФЕ

(Письмо Минфина РФ от 23.10.2025 № 03-07-11/102587)

Минфин разъяснил применение нулевой ставки НДС для гостиниц с питанием в составе единого тарифа. Вопрос заключался в следующем. Гостиница категории «Три звезды» предлагает гостям несколько тарифов: «Базовый» (только проживание), «Базовый с завтраком», «Полупансион» (проживание, завтрак и ужин) и «Пансион» (проживание, завтрак, обед и ужин). Стоимость питания не может быть исключена или скорректирована по желанию гостя и является неотъемлемой частью выбранного тарифа. Возник вопрос: распространяется ли льготная ставка НДС 0% (предусмотренная пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ) на полную стоимость тарифа, включая питание, или только на часть, связанную непосредственно с проживанием?

В своем ответе чиновники пояснили, что, если цена номера установлена как единая стоимость временного проживания и сопутствующих услуг (включая питание), она одинакова для всех потребителей, и состав услуг не может быть изменен по их желанию, то такая реализация рассматривается как единая услуга. Для гостиниц, имеющих категорию, состав обязательных и дополнительных услуг, включая услуги питания, определяется Положением о классификации средств размещения (утв. Постановлением Правительства РФ № 1951 от 27.12.2024). Питание поименовано в числе таких услуг.

Таким образом, в описанной ситуации налоговая база, к которой применяется ставка НДС 0%, определяется исходя из полной стоимости услуги по предоставлению места для проживания, включая стоимость проживания и услуг питания, указанных в нормативных требованиях к категории гостиницы (в данном случае — расширенный континентальный завтрак для «трёх звёзд»), если они включены в единый, неразделимый тариф.

Следовательно, организация вправе применять нулевую ставку НДС ко всей выручке, полученной по тарифам «Полупансион» и «Пансион», при условии соблюдения ключевого критерия — цена номера с питанием является фиксированной и неделимой.

НОВЫЕ ДЕТАЛИ ПО ОФОРМЛЕНИЮ СЧЕТОВ-ФАКТУР С 01.01.2026

(Приказ от 16.12.2025г. № ЕА-4-26/11336@)

ФНС сообщает о внесении изменений в приказы о правилах составления счетов-фактур (№ ЕД-7-26/970@ 19 декабря 2023 г. и № ЕД-7-26/736@ от 12 октября 2020 г.) в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В частности, повышение ставки до 22%.

На официальном сайте ФНС России по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/el_doc/el_bus_entities/approved_formats/, размещены xsd-схемы, отражающие все необходимые изменения, которые подлежат применению с 1 января 2026 года.

Изменения внесены в таблицу 5.13 «Сведения об отгруженных товарах (о выполненных работах, оказанных услугах), переданных имущественных правах (СведТов)» Приказа № 970 и в таблицу 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)» Приказа № 736. Одновременно с этим, налоговая рекомендует при формировании: элемента «Наименование документа (РеквНаимДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) указывать «АСЧФ»; элемента «Номер документа (РеквНомерДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) – номер авансового счета-фактуры; элемента «Дата документа (РеквДатаДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) – дату составления авансового счета-фактуры; элемента «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» (таблица 5.41 Приказа № 970) в случае необходимости отражения исправления «АСЧФ» – «ИспАСЧФ №__ от   ».

КАК ИЗМЕНЕНЫ УСЛОВИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ СБЕРЕЖЕНИЯМ ГРАЖДАН

(Сайт nalog.ru)

Изменены условия предоставления налогового вычета по долгосрочным сбережениям граждан. Соответствующее изменение внесено в пп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ Федеральным законом от 17.11.2025 № 418-ФЗ. Теперь право на получение вычета по долгосрочным сбережениям граждан (ДСГ) зависит не от возраста участника, а от факта обращения за назначением выплат до истечения минимального срока действия по договору ДСГ (для договоров, заключенных в 2024-2025 гг.).

Таким образом исключено условие предоставления налогового вычета по ДСГ относительно возраста налогоплательщика. В соответствии с ст. 36.40 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» основаниями назначения выплат по договорам ДСГ являются: достижение возраста 60 лет (для мужчин) или 55 лет (для женщин); истечение 15 лет с наиболее ранней даты заключения договора ДСГ в пользу участника.

Соответственно, если по конкретному договору есть факт назначения выплаты, то условие предоставления налогового вычета не соблюдается. Измененная норма распространяется на периоды начиная с 2024 г. Если ранее гражданину при обращении в налоговый орган с заявлением права на получение налогового вычета по ДСГ было отказано по причине несоблюдения возраста участника, то необходимо представить уточненную налоговую декларацию и повторно заявить право на вычет (при соблюдении новых условий).

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА: КАК ИЗМЕНИТСЯ В 2026 ГОДУ НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НДФЛ ЛИМИТ МАТПОМОЩИ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2026 года не подлежат налогообложению единовременные выплаты до 1 млн рублей (в том числе в виде материальной помощи) работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении каждого ребенка, установлении над ним опеки, выплачиваемой в течение первого года. С суммы превышения нужно будет уплатить НДФЛ.

До указанной даты освобождение от налога применялось к материальной помощи в размере не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка.

Поскольку срок ее выплаты — в течение первого года жизни ребенка, работодатели могут применить новый лимит даже к детям, родившимся в 2025 году. Например, если ребенок родился в июне 2025 года, а материальная помощь в размере 1 млн рублей будет выплачиваться в феврале 2026 года. То есть именно эта сумма не будет облагаться НДФЛ. Теперь работодатели могут скорректировать локальные нормативные акты, устанавливающие меры социальной поддержки, увеличив суммы матпомощи, оказываемой работникам, с учетом своих финансовых возможностей.

Обращаем внимание, что в абзаце седьмом п. 8 ст. 217 НК РФ не сказано, что лимит в 1 млн рублей распространяется на обоих родителей. Например, Минфин России указывал, что сумма выплаченной материальной помощи в размере, не превышающем 50 тыс. рублей на каждого ребенка, освобождается от НДФЛ у каждого из родителей, усыновителей, опекунов. Данные разъяснения актуальны и в отношении нового лимита не облагаемой НДФЛ материальной помощи. То есть если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую материальную помощь до 1 млн рублей можно выплатить каждому из них. В результате общая сумма социальной поддержки конкретной семьи может составить до 2 млн рублей.

СТАВКА НДФЛ ДЛЯ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ НА АУСН

(Сайт nalog.ru)

При выплате дивидендов участникам-физлицам, организация на АУСН признается налоговым агентом по НДФЛ, поэтому, должна удержать НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет (ст. 210 НК РФ, ст. 214 НК РФ). 

Выплачивать дивиденды на УСН можно, уточнили налоговики, применяется ставка 13%. С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ — с 13 до 22% в зависимости от уровня дохода. Но для дивидендов и ряда других доходов, например, доплат работникам Крайнего Севера, сохранили двухступенчатую шкалу 13% и 15%.

С КАКИХ НОВОГОДНИХ ПОДАРКОВ НУЖНО УДЕРЖАТЬ НДФЛ

(Сайт nalog.ru)

Для подарков, не облагаемых НДФЛ, в НК РФ установлен строгий лимит. Налог не платится, если в течение года работник получил от работодателя подарков не более чем на сумму 4 000 рубле (ст. 217 НК РФ). Неважно, организация или ИП передает сотруднику подарок. Стоимость подарка определяется исходя из рыночных цен на аналогичные товары. 

НДФЛ за 2025 год можно удержать до 31 января 2026 года. Если бухгалтерия не сможет удержать налог, нужно проинформировать об этом налоговый орган не позднее 25 февраля следующего года. Инспекторы включат сумму неудержанного НДФЛ в уведомление, которое будет выслано работнику. Неудержанный НДФЛ отражается за минусом вычета в 6-НДФЛ в разделе 4 справки о доходах. Если в течение года компания не дарила никаких подарков своим работникам, новогодний «презент» можно приобрести за сумму в пределах 4 000 рублей. С такого подарка платить НДФЛ не нужно.

ВЗНОСЫ С МРОТ ЗА ДИРЕКТОРА: ПЕРВЫЕ ОФИЦИАЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС

(Письмо ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@)

Вышли первые официальные разъяснения ФНС о новой обязанности коммерческих организаций платить взносы за директора с базы не ниже МРОТ.

Налоговики разъясняют, что:

Взносы с МРОТ уплачиваются за весь период, когда физлицо числится единоличным исполнительным органом (ЕИО), независимо от:

• наличия трудового договора;
• осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
• количества фактически отработанного времени;

наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

В «северных» местностях МРОТ берется чистым — без увеличения на районные коэффициенты и процентные надбавки.

Если физлицо — директор нескольких коммерческих организаций, взносы с МРОТ платить каждой из них.

Если по уставу в компании полномочия ЕИО осуществляют несколько физлиц, взносы с МРОТ платятся за каждого такого «физика».

На такого директора в общем порядке подаются РСВ и персонифицированные сведения — с указанием базы в размере МРОТ и начисленных с неё страховых взносов. В разделе 3 РСВ указывается код категории застрахованного лица, соответствующий коду применяемого тарифа взносов.

И в заключение отмечается, что уплата взносов за директора с МРОТ не зависит от применяемого режима налогообложения. Новая обязанность распространяется, в том числе, на ЕИО организаций на АУСН.

И этот последний пункт письма только добавляет вопросов. Ведь для плательщиков АУСН действует нулевой тариф страховых взносов. То есть обязанность есть, но взносы — 0? Не понятно.

НУЖНО ЛИ В 2026 ГОДУ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С МРОТ, ЕСЛИ РУКОВОДИТЕЛЬ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ

(Сайт nalog.ru)

Федеральным законом от 28.11.2025 года № 425-ФЗ внесены изменения в порядок начисления страховых взносов за руководителей организаций. С 1 января 2026 года компании обязаны начислять страховые взносы за директора даже при отсутствии зарплаты. Если доход ниже МРОТ, расчет ведется исходя из минимального размера оплаты труда. На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 рублей.

Налоговый орган отмечает, что обязанности единого исполнительного органа директор осуществляет все время, пока значится в ЕГРЮЛ, в том числе при нахождении на больничном, в ежегодном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. Поэтому страховые взносы за единоличного руководителя организации в отпуске по уходу за ребенком подлежат начислению.

ФНС НАПРАВИЛА НОВУЮ РЕКОМЕНДУЕМУЮ ФОРМУ РСВ

(Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@)

С отчета за первый квартал 2026 года расчет по страховым взносам нужно представлять по новой форме, так как вступают в силу изменения по тарифу страховых взносов у МСП. Проект приказа новой формы РСВ еще не утвержден.

В связи с этим ФНС России направила: форму расчета по страховым взносам; порядок заполнения формы расчета по страховым взносам; формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.

ФНС России отмечает, что организации и ИП, применяющие общие ставки страховых взносов или установленные с 2026 года пониженные ставки (за исключением плательщиков, указанных в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ), могут применять действующую сейчас форму РСВ до утверждения нового приказа.

Напомним, с 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством РФ. Федеральным законом от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ включил новый пункт 13.3 в статью 427 НК РФ.

В нем два условия для льготного тарифа субъектом МСП: соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП; по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности. Для них, в частности, обновляют приложение 3.1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 или пункте 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 (далее – приложение 3.1 к разделу 1)».

С 2026 ГОДА ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ

(Сайт nalog.ru)

С налогового периода 2026 года введена федеральная льгота по транспортному налогу для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней. Они будут освобождены от уплаты налога в отношении одного автомототранспортного средства с максимально исчисленной суммой налога. Исключение – легковые автомобили, налог за которые исчисляется с учетом коэффициента 3, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ.

С налогового периода 2026 года также установлены условия предоставления льготы по транспортному налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Они освобождаются от уплаты налога в отношении тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение года (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства с/х продукции.

Также установлены основания для внесения единых недвижимых комплексов в ежегодный региональный перечень объектов торгово-офисного назначения, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В ближайшее время будут внесены изменения в приказ ФНС России от 30.06.2020 № ЕД-7-21/409@ о составе и формате сведений, включаемых в указанный перечень. При этом предельный срок формирования перечня продлен до 1 марта года, являющегося текущим налоговым периодом. Это, в частности, позволит создать дополнительные условия для включения в перечень объектов недвижимости, образованных в течение IV квартала предшествующего года.

Кроме того, с налогового периода 2026 года:

• введена льгота, освобождающая от уплаты налога на имущество организации за здания, строения, помещения, предоставленные в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы;
• вычеты при налогообложении недвижимого имущества (кадастровая стоимость 600 кв. м за один земельный участок, 5 кв. м за квартиру и 7 кв. м за жилой/садовый дом на каждого несовершеннолетнего ребенка) распространены на лиц, имеющих трех и более детей до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или 23 лет, при условии его обучения в образовательной организации по очной форме обучения;
• из нормы пп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ о возможности установления максимальной ставки по налогу на имущество физических лиц в размере 2,5% для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. введено исключение для объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом.

С 1 января 2026 года утрачивает силу положение НК РФ об автоматическом формировании (без согласия налогоплательщика) суммы налогов на имущество, уплачиваемых по налоговому уведомлению, с учетом положительного сальдо ЕНС лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Теперь налогоплательщику будет направляться налоговое уведомление независимо от наличия положительного сальдо. Это позволит ему лучше понимать полноту и актуальность сведений налогового органа об объектах налогообложения, налоговой базе и сумме исчисленного налога за каждый истекший период. В связи с этим внесены изменения в форму налогового уведомления.

Если у налогоплательщика после получения налогового уведомления будет сформировано положительное сальдо ЕНС, то сумма такого сальдо будет засчитываться в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных налогов.

С подробностями можно ознакомиться в письме ФНС России от 01.12.2025 № БС-4-21/10740@.

КАК С 1 ЯНВАРЯ БУДЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ ЛИМИТ ПО ДОХОДАМ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПСН

(Сайт nalog.ru)

С 2026 года будет производиться поэтапное снижение предельного значения величины суммы доходов при применении ПСН. Так, в 2026 году оно составит - 20 млн руб., в 2027 году - 15 млн руб., в последующие годы - 10 млн руб.

То есть налогоплательщик утрачивает право на применение патента с 2026 года, если за 2025 год или в течение 2026 года его доходы превысили 20 млн руб. Если же налогоплательщик одновременно применял ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

КАК ПЕРЕЙТИ НА АВТОУСН С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2026 года организации и ИП могут перейти на АвтоУСН. Режим АвтоУСН рассчитан на компании и ИП, у которых работает не более пяти человек, чей годовой доход не превышает 60 млн рублей, расчетные счета открыты в уполномоченных ФНС банках, а зарплата выплачивается только в безналичной форме.

Переход на автоУСН осуществляется добровольно, по уведомлению, которое можно направить через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк:

• с момента регистрации ЮЛ или ИП – для вновь зарегистрированных налогоплательщиков (уведомление представляется в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе);
• с 1-го числа любого месяца текущего года – для плательщиков, применяющих УСН или налог на профессиональный доход;
• с 1 января следующего года – для всех налогоплательщиков, при соблюдении ограничений по автоУСН.

Так, действующим организациям и индивидуальным предпринимателям, планирующим перейти на автоУСН с 1 января 2026 года, необходимо направить уведомление не позднее 12 января 2026 года (с учетом выходных дней, срок перенесен с 31 декабря).

КАК ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА ВЛИЯЕТ НА ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ?

(Письмо Минфина РФ от 26.09.2025 № 03-03-06/1/93689)

Минфин разъяснил важное условие для льготной ставки по налогу на прибыль медицинских организаций. Чиновники сообщили, что доход от продажи основных средств, даже если они использовались в медицинской деятельности, не включается в расчет 90-процентного порога.

Это означает, что продажа клиникой или медицинским центром автомобиля, дорогостоящего диагностического оборудования, компьютерной техники или иного амортизируемого имущества может поставить под угрозу применение льготы. Полученная от реализации сумма будет считаться доходом, не связанным с медицинской деятельностью, что снизит долю «медицинских» доходов в общей структуре.

Напомним условия льготы: в соответствии со статьей 284.1 Налогового кодекса РФ медицинские организации вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении ряда условий.

Одним из главных является критерий по структуре доходов (подпункт 2 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ): не менее 90% всех доходов организации должно поступать от видов медицинской деятельности, перечисленных в специальном Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917.

В своем письме специалисты ведомства указали, что для целей расчета этой доли учитываются только доходы, полученные непосредственно от оказания медицинских услуг, включенных в указанный Перечень. Доход от реализации имущества, независимо от его назначения, в эту категорию не входит.

МЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ПРОДАЖИ МАРКИРОВАННЫХ ТОВАРОВ

(Сайт nalog.ru)

С 28 декабря 2025 года участники оборота маркированных товаров должны перейти на новые технические средства получения информации о товаре (ТС ПИоТ), позволяющие обрабатывать данные о таких товарах и блокировать продажи запрещенных товаров.

В реестр ККТ, который ведет ФНС России, включены сведения о 159 моделях онлайн-касс. Они позволяют пользователям осуществлять расчеты за маркированные товары и обеспечивают формирование фискальных документов формата версии 1.2.

Таким образом, любая касса, находящаяся в реестре и поддерживающая форматы фискальных документов версии 1.2, может использоваться при расчетах, в том числе, за маркированные товары.

Отсутствие у пользователя ККТ возможности использовать ТС ПИоТ не может служить причиной ограничения в использовании таких моделей ККТ при расчетах за маркированные товары.

Выработкой государственной политики и нормативно-правовым регулированием по вопросам маркировки товаров средствами идентификации, включая регулирование использования ТС ПИоТ, занимается Министерство промышленности и торговли Российской Федерации. ФНС России рекомендует обращаться в Минпромторг для получения дополнительных разъяснений.

В СЕРВИСЕ «СТАРТ БИЗНЕСА ОНЛАЙН» ПОЯВИЛИСЬ НОВЫЕ ФУНКЦИИ

(Сайт nalog.ru)

Комплексный сервис «Старт Бизнеса Онлайн» дополнился двумя новыми опциями: выбор оператора фискальных данных (ОФД) и оператора электронного документооборота (ОЭДО).

Первая будет полезна лицам, занимающимся расчетами с физическими лицами, где требуется применение контрольно-кассовой техники. ОЭДО же потребуется для обеспечения возможности электронного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами. На сегодня данные услуги в рамках СБО предоставляют Банк ВТБ, Газпромбанк и Банк Точка.

Напоминаем, что комплексный сервис реализуется в рамках эксперимента, предусмотренного постановлением Правительства РФ от 13.02.2024 № 144. Он стартовал 1 марта 2024 года и позволяет зарегистрировать бизнес онлайн, получить квалифицированную электронную подпись для юридического лица или ИП без личного визита и дистанционно открыть банковский счет. Это стало возможным благодаря удаленной идентификации пользователя с помощью Единой биометрической системы.

КАКОЕ ИМУЩЕСТВО ИФНС МОЖЕТ АРЕСТОВЫВАТЬ ЗА ДОЛГИ

(Письмо Минфина РФ №03-02-06/111542 от 18.11.2025)

Организации, у которой образовался долг по уплате налогов и недостаточно денежных средств на счетах, грозит арест имущества. Под арест подпадает имущество, необходимое и достаточное для погашения налоговой задолженности. Если долг значительный, налоговики арестовать все имущество организации (п. п. 4, 5 ст. 77 НК РФ).

Арест в качестве обеспечительной меры налагается на все объекты, которые принадлежат организации и квалифицируются как имущество по правилам Налогового кодекса РФ:    объекты, отнесенные к имуществу по правилам ГК РФ, за исключением имущественных прав, в том числе дебиторской задолженности (п. 2 ст. 38 НК РФ, письмо Минфина России от 04.04.2025 № 03-02-06/33908, решение Верховного Суда РФ от 12.05.2022 № АКПИ22-118);  безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги и цифровую валюту.

КАК УБРАТЬ «ЗАВИСШЕЕ» САЛЬДО НА ЕНС: ОТВЕТИЛА ФНС

(Сайт nalog.ru)

В налоговый орган обратилась компания, у которой «не очищается» сальдо ЕНС, образовавшееся из-за возврата на него в 2023 году пособия от ФСС за 2020 год. Как убрать эту сумму с ЕНС, если с 2023 года в РСВ нет соответствующих полей, чтобы указать такие возвраты, спросил налогоплательщик. Налоговики посоветовали сдать уточненный расчет за период, за который возмещены расходы, то есть за 2020 год. А для более полной консультации рекомендовали обратиться в налоговый орган по месту учета.

ЧЕМ МОЖНО ПОГАСИТЬ ДОЛГИ ПО НАЛОГАМ

(Сайт nalog.ru)

При наличии финансовых затруднений долги по налогам и сборам можно погасить за счет подтвержденной дебиторской задолженности должника. Если фирма вовремя не заплатит налог, у нее возникнет отрицательное сальдо на ЕНС. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом. После образования недоимки налоговая инспекция некоторое время подождет, пока вы сами погасите долг по налогу и уплатите пени. Если вы этого не сделаете, инспекторы могут: взыскать налог принудительно за счет денег или имущества фирмы; заблокировать расчетные счета фирмы; арестовать имущество фирмы. Чтобы этого не произошло, полезно знать, что долги по налогам и сборам при наличии финансовых затруднений можно погасить за счет подтвержденной дебиторской задолженности должника.

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту учета документально подтвержденные сведения о наличии дебиторской задолженности, включая акт сверки взаимных расчетов, подписанный в двустороннем порядке. На основании полученных материалов взыскание средств с дебитора и их перечисление в счет погашения налоговой задолженности осуществляется Федеральной службой судебных приставов.

В I КВАРТАЛЕ 2026 ГОДА ШТРАФОВАТЬ ЗА СТАРЫЕ ЧЕКИ НЕ БУДУТ

(Письмо ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@)

ФНС выпустила официальное разъяснение о переходе на новую ставку НДС в 22% с 1 января 2026 года. Налоговики сообщили, что в первом квартале нового года не будут применять штрафы за отображение в кассовых чеках «устаревшей» ставки 20%, если проблема вызвана неготовностью программного обеспечения. Решение связано с техническими сложностями, о которых сообщили производители кассовой техники (ККТ) и разработчики учетных программ.

Несмотря на то, что обновления для самой кассовой техники ожидаются до конца 2025 года, внешнее программное обеспечение (бухгалтерские системы, товароучетные программы) для интеграции с новыми данными может быть доработано и внедрено только в течение трех-четырех месяцев после Нового года.  

Таким образом, если касса или связанная с ней программа не успела обновиться и продолжает печатать в чеке НДС 20%, ФНС в I квартале 2026 года не будет автоматически налагать за это штрафы. Вместо контроля территориальные управления займутся разъяснительной работой. Однако это не снимает с бизнеса обязанности установить обновления для касс и программного обеспечения, как только они станут доступны от производителей. Отсрочка касается только мер административной ответственности в переходный период.

Таким образом, ФНС, осознавая технические риски для бизнеса, дает компаниям и ИП дополнительное время на адаптацию систем без угрозы штрафов. Однако налоговая служба подчеркивает: с 1 января 2026 года все расчеты и отчетность по НДС должны вестись исходя из ставки 22%.

В КАКОЙ ДЕНЬ ОПЛАЧИВАТЬ ПАТЕНТ, ДЕЙСТВУЮЩИЙ ДО КОНЦА 2025 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

ФНС указала точную дату, когда нужно заплатить налог, если патент закачивается 31 декабря 2025 г.

Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря 2025 г., уплатить налог в связи с его применением следует не позднее 28 декабря. Так как в 2025 году эта дата является выходным днем, срок уплаты переносится на следующий рабочий день – 29 декабря 2025 года. Сделать это онлайн можно с помощью сервисов ФНС России «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» и «Уплата налогов и пошлин».

КАК ПРИМЕНЯТЬ ККТ ПРИ РАСЧЕТАХ С ФИЗЛИЦАМИ ЧЕРЕЗ ОРГАНИЗАЦИЮ-УЧРЕДИТЕЛЯ?

(Письмо Минфина РФ от 09.12.2025 № 30-01-15/119330)

Минфин разъяснил порядок применения ККТ при расчетах с физлицами через организацию-учредителя. Поводом для разъяснений стала следующая хозяйственная ситуация: физическое лицо заключило договор на покупку программного обеспечения на флеш-накопителях с 50%-ной предоплатой. Предоплату за физлицо внесло ООО, в котором покупатель является одним из учредителей. При передаче товара окончательный расчет покупатель намерен произвести самостоятельно в безналичном порядке со своего личного счета. Продавец столкнулся с вопросом: правомерно ли при получении итогового платежа от физлица сформировать один кассовый чек с признаком «полный расчет», не формируя чек при получении предоплаты от ООО?

Чиновники сообщили, что в случаях, когда операции между продавцом и покупателем включают как предоплату, так и окончательный расчет, должно быть сформировано два кассовых чека, независимо от того, кто именно внес предоплату. Первый чек формируется при получении предварительной оплаты. В нем указывается признак способа расчета: «частичная предварительная оплата». Второй чек формируется при передаче товара и получении оставшейся суммы. В нем указывается признак: «полная оплата, в том числе с учетом аванса (полный расчет)» с отражением общей суммы сделки.

При этом специалисты Минфина напомнили об исключении. ККТ не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) ИП. Однако в описанной ситуации покупателем по договору является физическое лицо, что обязывает продавца применять кассу при любом приеме денежных средств от него (включая безналичный порядок) или в его пользу.

Таким образом, в рассмотренном случае продавец, получив предоплату от ООО за физлицо, должен был сформировать кассовый чек с признаком «предоплата». При окончательном расчете с покупателя — еще один чек с признаком «полный расчет». Оформление единого чека только на конечный платеж является нарушением.

С 30 ДЕКАБРЯ 2025 ГОДА НУЖНО ПРИМЕНЯТЬ НОВУЮ ФОРМУ ЕФС-1

(Приказ СФР от 17.11.2025 г. № 1462)

Социальный фонд утвердил новую единую форму ЕФС-1. Существенных изменений в форме нет. Структура и разделы действующей формы ЕФС-1 не изменены. Из важного: в отчете «Сведения о страховом стаже» убрали поле «Назначение выплат ОСС», которое нужно было при подаче данного раздела в течение года на декретниц. Также появился новый код для ЗЛ (застрахованного лица) – МДИГ, это иностранные граждане, подлежащие в соответствии с международными договорами РФ обязательному пенсионному страхованию и (или) обязательному социальному страхованию.

СФР ОБНОВИЛ ФОРМЫ ПО ПЕРСУЧЕТУ

(Приказ СФР от 17.11.2025 г. № 1461 (зарегистрировано в Минюсте России 18.12.2025 № 84666)

СФР утвердил новые формы и форматы сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Обновлены следующие формы: форма АДВ-1 «Анкета зарегистрированного лица»; форма АДВ-2 «Заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете»; форма АДВ-3 «Заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета» форма АДИ-8 «Решение об отказе в регистрации зарегистрированного лица»; форма СЗВ-К «Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования». Документы вступят в силу с 30 декабря 2025 года.

КАКИЕ НУЖНЫ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ОТПУСКА ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ БАБУШКЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, какие документы нужно получить от работницы, если это бабушка, которая оформляет отпуск по уходу за внуком до 3-х лет без права на пособие. Согласно ч. 1 ст. 256 ТК РФ по заявлению работницы ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Отпуск по уходу за ребенком может быть использован полностью или по частям отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком (ч. 2 ст. 256 ТК РФ).

При оформлении отпуска по уходу за ребенком без начисления и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком какие-либо документы, кроме заявления, предоставлять не нужно. В том числе справки с места работы родителей. Работодатель не вправе отказать бабушке в предоставлении отпуска по уходу за ребенком без справок с места работы родителей, уточнил Роструд.

КОГДА ДАННЫЕ СОУТ НУЖНО РАЗМЕСТИТЬ НА САЙТЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель обязан при наличии официального сайта организации разместить на нем информацию о проведенной СОУТ. Так установлено п. 6 ст.15 федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ.

Так, если у работодателя есть свой официальный сайт, то он обязан размещать на нем сводные данные о результатах проведения специальной оценки условий труда в части установления классов (подклассов) условий труда на рабочих местах и перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, на рабочих местах которых проводилась специальная оценка условий труда. Инспекторы труда отмечают, что официальный сайт должен принадлежать работодателю. Срок – в течение 30 календарных дней со дня внесения сведений о результатах проведения спецоценки в информационную систему.

НА ПАТЕНТЕ НЕЛЬЗЯ ПРИВЛЕКАТЬ ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРАМ

(Постановление АС Центрального округа от 29.04.2025 по делу № А09-7096/2024)

ФНС в ходе проверки установила, что ИП, применяя в 2022 году наряду с УСН патентную систему налогообложения (ПСН) для грузоперевозок, привлекал к работе других индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

По мнению ФНС, полученные от этой деятельности доходы (более 12 млн рублей) должны были облагаться в рамках упрощенной системы (УСН), а не по патенту. В результате предпринимателю было доначислено 647 357 рублей налога и начислен штраф в 17 549 рублей. ИП оспорил решение налогового органа в судебном порядке.  В обоснование своего требования об отмене решения ФНС он указал, что привлеченные им лица фактически являлись наемными работниками, а значит, деятельность подпадала под условия патента. 

Однако суды ему отказали. Они согласились с налоговым органом, указав, что ключевым условием применения ПСН является выполнение работ исключительно силами самого индивидуального предпринимателя или его наемных работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Суды установили, что привлеченные ИП исполнители (как ИП, так и физические лица) не являлись его работниками: с ними не было трудовых договоров, не уплачивались страховые взносы и НДФЛ как за сотрудников. При этом сами привлеченные ИП отражали полученные доходы в рамках своей упрощенной системы налогообложения.