НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 50, 2020
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 50, 2020
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 26.10 по 30.10 2020 года
Президент подписал закон о ежемесячном включении малого бизнеса в реестр МСП
Федеральный закон от 27.10.2020 № 349-ФЗ
Опоздание со сдачей отчетности теперь не будет отлучать малый и средний бизнес от реестра надолго.
Федеральным законом от 27.10.2020 № 349-ФЗ внесены изменения в закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ". Закон вступит в силу в течение 10 дней.
Теперь налоговики смогут ежемесячно дополнять реестр МСП. Соответственно, возрастают шансы малого и среднего бизнеса своевременно получать господдержку.
Если кто-то очень существенно опоздал с отчетностью – сдал ее годом позже, то сведения из нее учтутся при дополнении реестра в ближайший месяц после того, как она будет сдана. Позапрошлогодние сведения станут основой для включения в реестр в первой половине года – с 10 января по 10 июня.
При пополнении реестра в период с 10 июня по 10 декабря каждого года налоговики будут использовать прошлогодние сведения – это касается тех, кто отчетность сдал вовремя, и тех, кто допустил просрочку, но уложился в нужный год.
Среднесписочную численность будут по-прежнему учитывать годовую, хотя, напомним, ее с 2021 года придется сдавать не отдельно раз в год, а ежеквартально в составе РСВ.
Внешние источники, которые поставляют ФНС сведения для формирования реестра – аудиторы (в отношении ООО с иностранным участием), держатели реестров акционеров (в отношении малых и средних АО), региональные власти (по соцпредприятиям) – сейчас должны делать это раз в год до 5 июля. По новому закону смогут делать это ежемесячно – с 1 по 5 число каждого месяца, и в этом же месяце новые сведения послужат для дополнения реестра МСП.
Соответственно, у налоговиков будет "контрольная точка" – 10 число каждого месяца. Сейчас реестр они пополняют по закону только 10 августа, хотя в этом году было несколько внеочередных дополнений.
Исключать из реестра будут тех, кто перестал соответствовать условиям, по-прежнему раз в год, но не 10 августа, а на месяц раньше – 10 июля.
Получить доступ к обязательным требованиям для бизнеса станет проще
Федеральный закон от 31.07.2020 № 247-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 22.10.2020 № 1722
С 1 ноября 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2020 № 247-ФЗ «Об обязательных требованиях в Российской Федерации». В целях реализации его отдельных положений было принято постановление Правительства РФ от 22.10.2020 № 1722 «О размещении и актуализации на официальных сайтах органов государственной власти, осуществляющих государственный контроль (надзор), предоставление лицензий и иных разрешений, аккредитацию, перечней нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования». В соответствии с постановлением, в течение 3 месяцев после его вступления в силу федеральные органы исполнительной власти должны обеспечить публикацию на своих официальных сайтах перечней нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования. Такие перечни органы власти, осуществляющие контрольно-надзорные функции, вели и раньше. Однако эта работа не носила системного характера, а публикуемые перечни не всегда были полными и актуальными.
На это обратило внимание Минэкономразвития в информации, посвященной разъяснению порядка получения доступа к информации об обязательных требованиях для бизнеса. Постановление предусматривает не только обязательный характер ведения и актуализации таких перечней, но и их расширение. Теперь должны размещать также требования, исполнение которых проверяется в рамках предоставления лицензий и иных разрешений, а также аккредитации. Кроме того, все перечни будут вестись по единому формату. Размещение структурированной информации об обязательных требованиях повысит информированность заинтересованных лиц, в частности субъектов МСП, а также сделает более прозрачной и открытой систему оценки их соблюдения. В перспективе планируется, что перечни будут дополнены гиперссылками на официальные разъяснения, руководства по соблюдению требований и соответствующие чек-листы.
В регистрации фирмы или ИП откажут, если ранее была проявлена недобросовестность
Письмо Минфина России от 19 октября 2020 г. № 03-12-13/90812
В госрегистрации лиц, которые ранее при осуществлении предпринимательской деятельности проявили недобросовестность в отношении исполнения своих обязательств, ФНС может отказать. В Федеральном законе от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» есть ряд ограничений в отношении деятельности лиц, которые ранее при осуществлении предпринимательской деятельности проявили недобросовестность. Так, например, если в регистрирующий орган представлены документы для включения сведений об учредителе (участнике) юридического лица, в отношении которого в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений либо имеется неисполненное решение суда о ликвидации указанного юридического лица. Чиновники также отмечают, что отказ неправомерен, если на момент представления документов истекли три года с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Дополнен перечень отраслей, пострадавших от коронавируса
Постановление Правительства от 16.10.2020 № 1698
Правительство РФ своим постановлением от 16.10.2020 № 1698 расширило перечень отраслей, считающихся наиболее пострадавшими от ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса. В него добавились услуги по перевозке пассажиров в пригородных поездах по тем маршрутам, которые согласованы субъектом РФ в рамках договора на организацию транспортного обслуживания населения. Теперь предприятия, работающие в этой области, смогут претендовать на субсидию на льготных условиях для выплат зарплат своим сотрудникам, дезинфекцию и закупку СИЗ.
Степень утраты трудоспособности установят по Временному порядку
Постановление Правительства РФ от 24.10.2020 № 1730
Постановлением Правительства РФ от 24.10.2020 № 1730 утвержден Временный порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности, которую получил работник в результате несчастного случая на производстве. Он устанавливает, что освидетельствование в учреждении МСЭ проводится без личного участия пострадавшего – заочно.
Установление степени утраты профессиональной трудоспособности пострадавшим осуществляется путем продления ранее установленной степени утраты профессиональной трудоспособности и составления программы реабилитации пострадавшего с сохранением в ней всех ранее рекомендованных реабилитационных мероприятий в случае, если:
- срок переосвидетельствования наступил в период действия Временного порядка;
- отсутствует направление в учреждение МСЭ на освидетельствование пострадавшего для установления степени утраты профессиональной трудоспособности, выданное медицинской организацией.
Степень утраты профессиональной трудоспособности продлевается на 6 месяцев и устанавливается с даты, до которой она была установлена при предыдущем освидетельствовании. Выписка из акта медико-социальной экспертизы с указанием установленной степени утраты профессиональной трудоспособности направляется в ФСС РФ в форме электронного документа не позднее 3 рабочих дней после оформления. Временный порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности действует со 2 октября 2020 до 1 марта 2021 года включительно. Прежний Временный порядок, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15.04.2020 № 511, утратил силу.
Когда компенсация расходов на переезд работника не облагается НДФЛ
Письмо Минфина от 1 октября 2020 № 03-04-05/85847
Суммы возмещения работодателем расходов работника по обустройству на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность не облагаются НДФЛ. Если для выполнения служебных обязанностей по предварительной договоренности с работодателем работнику необходимо переехать на постоянное жительство в другую местность, работодатель должен выплатить ему компенсацию (ст. 169 ТК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и регионов, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм). Такие выплаты могут быть связаны, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность. Порядок и размеры возмещения данных расходов может быть установлено коллективным договором или локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора. Минфин России в письме от 1 октября 2020 № 03-04-05/85847 отмечает, что суммы возмещения работодателем расходов работника по обустройству на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность освобождаются от НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора.
На изменение сведений в ЕГРЮЛ дали больше времени
Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ
Принят Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"». Он предусмотрел ряд изменений, касающихся порядка внесения регистрирующим налоговым органом информации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также их актуализации в случае, когда организация или предприниматель изменяют некоторые содержащиеся в реестрах сведения. Кроме того, увеличен срок, в течение которого организация или ИП должны уведомить регистрирующий орган об изменении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП. На это отведено до 7-ми рабочих дней. Напомним, что в настоящее время с уведомлением налоговиков об изменениях надо уложиться в 3-х дневный срок. Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ начнет действовать с 26 апреля 2021 года.
ВС позволил взыскать с ИФНС расходы на юристов, когда решение отменено в УФНС
Определение 306-ЭС19-27836
Однако положительный исход возможен лишь, если будут доказаны грубые нарушения со стороны налоговиков.
Победа на досудебной стадии
В ходе выездной проверки ИФНС доначислила организации примерно 400 млн рублей налогов, пеней и штрафов. Первым делом в рамках досудебного обжалования организация обратилась в управление ФНС, которое в большей части отменило решение инспекции. Доначисления были срезаны примерно до 40 млн рублей. Эту сумму организация также пыталась оспорить, но уже в судебном порядке, и проиграла в трех арбитражных инстанциях.
Но проблема была еще и в том, что в целях обжалования решения инспекции был заключён договор с юридической фирмой, и ей уплачено 495 тысяч рублей. Юрфирма подготовила документацию, в том числе, и для досудебного обжалования в УФНС. Так что, проиграв в суде по существу, организация снова обратилась в суд насчёт взыскания с инспекции стоимости указанных услуг юрфирмы (дело № А12-39006/2018).
Ограниченный взгляд
Арбитражные суды подошли к вопросу формально. В рамках судебного спора организация не смогла выиграть, и противник не был проигравшей стороной – значит, с него, то есть – с инспекции не положено было взыскивать судебные расходы. Тогда по этому поводу организация обратилась в Верховный суд, который отменил решение арбитражных (определение 306-ЭС19-27836).
Обязательное досудебное обжалование – это своеобразное препятствие на пути к обращению в суд, который мог бы вместо управления отменить львиную долю доначислений. И тогда инспекция оказалась бы проигравшей стороной. ВС указал, что суды не на то обратили внимание – в данном случае сам по себе факт принятия судебных решений в пользу той или иной стороны не играет решающей роли.
Поищут грубые нарушения
В связи с доначислениями организация понесла убытки в виде выплат в адрес юридической конторы. Вместе с тем, эти деньги не должны безусловно взыскиваться с инспекции. ВС отметил, что нужно оценить, не было ли со стороны налоговиков допущено каких-либо грубых нарушений, в том числе процедурных, которые бы ущемили права налогоплательщика, и следствием чего были бы доначисления.
Если без учёта этих обстоятельств переложить на инспекцию юридические расходы, то это означало бы, что само по себе исполнение налоговиками возложенных на них функций привело бы к оплате за счет бюджета расходов налогоплательщика, Что также не совсем правильно.
Дело направлено на новое рассмотрение, в ходе которого должны быть проанализированы факты возможных нарушений со стороны налоговиков, и в зависимости от этого будет принято новое решение по делу.
Шансы есть
Верховный суд также отметил, что взыскать с налоговой издержки на услуги юрфирмы можно только в той части, в которой решение было отменено. 495 тысяч – это "ценник" в расчете на все 400 млн рублей доначислений. В части оставшихся после рассмотрения в УФНС 40 млн выводы инспекторов оказались правомерными, значит, нельзя вернуть пропорциональную им долю оплаты за юруслуги.
Кстати, если взглянуть на спор, где обжаловалась по существу оставшаяся часть решения инспекции (дело № А12-14828/2017), то можно узнать, что один из аспектов доначисления, который отменило УФНС, был связан с арифметической ошибкой, которую допустили инспекторы при расчете налога на имущество. Так что, вполне вероятно, что у организации есть шанс частично отвоевать расходы, потраченные на юристов. В остальной же части решения ИФНС, которая обжаловалась как в УФНС, так и в судах, речь шла о взаимоотношениях с различными контрагентами.
Чуть ни приплатили налоговикам
Из-за того, что фирма обращалась в суд, налоговики тоже несли свои судебные расходы. На данный момент они подлежат взысканию с истца, то есть – налогоплательщика, который в параллель обжалует и это решение. Цена вопроса около 13 тысяч рублей. В материалах дела есть определение суда, согласно которому дальнейшее обжалование по поводу этих 13 тысяч, потраченных налоговиками, приостановлено до принятия вопроса о расходах фирмы в соответствии с указаниями ВС.
Данное дело включено в обзор "налоговой" судебной практики, недавно разосланный ФНС письмом от 16.10.2020 № БВ-4-7/16990.
ГПД: кому и когда можно оплачивать страховые взносы по пониженному тарифу
Письмо Минфина от 23 сентября 2020 г. № 03-15-06/83334
Минфин: начиная с апреля 2020 года, работодатели из реестра субъектов МСП с выплат в пользу физлиц по ГПД, превышающих МРОТ, вправе применять пониженные тарифы страхвзносов.
Ведомство напомнило, что с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15%, в том числе:
- 10% на обязательное пенсионное страхование;
- 5% на обязательное медицинское страхование.
Данный тариф применяется к части ежемесячных выплат в пользу физлиц, превышающей МРОТ (12130 рублей). Выплаты, не превышающие в месяц МРОТ, облагаются по общеустановленным тарифам – 30% в сумме.
При этом МСП — это хозяйствующие субъекты (юрлица и ИП), сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Что касается объекта обложения страховыми взносами, то в соответствии с НК под ним следует понимать не только выплаты в рамках трудовых отношений, но и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Следовательно, организация, включенная в единый реестр субъектов МСП, с выплат за апрель 2020 года в пользу физлиц, превышающих величину МРОТ, в рамках ГПД вправе применять пониженные тарифы взносов (письмо от 23 сентября 2020 г. № 03-15-06/83334).
Кстати, в июле этого года ФНС на примерах разъяснила порядок расчета взносов с учетом льгот для малого и среднего бизнеса. Служба рассмотрела гипотетические ситуации, когда зарплата работника нарастающим итогом превысила предельные базы во втором квартале этого года.
Работник с ненормированным рабочим днем не должен трудиться бесконечно
Письмо Минтруда от 13.10.2020 N 14-2/ООГ-15911
Минтруд напомнил работодателям, что работников, трудящихся в условиях ненормированного рабочего дня, можно привлекать к работе во внеурочное время лишь в исключительных случаях.
При этом переработка не должна приводить к превращению ненормированного рабочего дня в удлиненный. А от работы в выходные и праздничные дни такие работники освобождаются в общеустановленном порядке.
Кроме того, не стоит забывать и о дополнительном отпуске, положенном работникам с ненормированным рабочим днем. Причем предоставляется такой отпуск вне зависимости от того, трудился ли фактически работник за пределами нормальной продолжительности рабочего времени или нет.
Сколько часов должна работать молодая мама, чтобы получать и зарплату, и пособие по уходу
Письмо ГУ - МРО ФСС РФ от 14.10.2020 N 14-15/7710-4421л
Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, может трудиться в режиме неполного рабочего времени и, соответственно, получать, помимо пособия по уходу за ребенком, еще и зарплату. Но какой должна быть продолжительность дня, чтобы ФСС не отказал в пособии?
Московское отделение ФСС обозначило несколько условий, при соблюдении которых выплата одновременно зарплаты и пособия будет правомерной.
Во-первых, работница, трудящаяся неполный рабочий день, должна сама ухаживать за своим малышом и у нее должно быть достаточно времени для этого.
Во-вторых, сокращение рабочего времени должно исчисляться часами. Напомним, были случаи, когда работодатели сокращали рабочий день молодой маме буквально на 5 мин, и в таких ситуациях ФСС, естественно, отказывал в пособии.
В-третьих, пособие не должно являться дополнительным материальным стимулированием – оно лишь компенсирует утраченный работницей заработок.
С учетом того, что пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка работницы, логично предположить, что сокращение рабочего времени сотрудницы на 40% и более должно устроить проверяющих и не вызовет споров относительно правомерности выплаты сотруднице и зарплаты, и пособия по уходу.
Сумму заграничной аренды упрощенец может включить в расходы
Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-11-11/83735
«Доходно-расходные» упрощенцы имеют право уменьшить налоговую базу на сумму арендных платежей. Причем не имеет значения, где именно находится арендуемое имущество.
Поэтому, как пояснил Минфин, если организация/ИП на УСН арендует помещение, например, на территории республики Беларусь, и это помещение используется в предпринимательской деятельности, преград для учета арендных расходов при исчислении налога при УСН нет. Безусловно, при наличии подтверждающих документов.
Может ли упрощенец включить в расходы, стоимость кондиционеров/обогревателей ?
Комментарий Минфина
Перечень «упрощенных » расходов закрытый, и в нем нет такого вида расходов, как затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда работникам. Очевидно, что на этом основании налоговики могут отказать в их признании при расчете налога.
Но как же нормы ТК, согласно которым работодатель обязан заботиться о создании оптимальной температуры и влажности в офисе?
Если такое оборудование используется для производства и реализации продукции, работ, услуг или для управленческих нужд, то при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» его можно учесть в качестве:
- или основных средств (если стоимость превышает 100 000 руб.);
- или материальных затрат на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, и другого неамортизируемого имущества (если стоимость не превышает 100 000 руб.).
Таким образом, на свой страх и риск упрощенец может учесть подобные траты в налоговых расходах, но споры в этом случае не исключены.
30 ноября 2020 истекает срок подачи заявлений об отсрочке по налогам
Сайт ФНС
30 ноября 2020 истекает срок подачи заявлений о предоставлении отсрочки или рассрочки для организаций, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших от распространения COVID-19 отраслях. Отсрочки и рассрочки таким лицам предоставляются беспроцентно. Заявление можно подать по платежам, сроки уплаты которых приходятся на 2020 год, в том числе на период с 1 по 31 декабря. При наличии оснований для предоставления меры поддержки заявление и обязательство о соблюдении условий отсрочки или рассрочки подаются в инспекцию по месту нахождения или учета организации. Если заявление подано до направления в инспекцию деклараций или расчетов, в которых исчислены указанные в нем налоги, авансовые платежи и страховые взносы, то оно будет рассмотрено после их представления. Указанный порядок действует и для деклараций (расчетов), на основании которых проверяется право на отсрочку или рассрочку в виде снижения доходов. Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 можно с помощью сервиса на сайте ФНС России. Такое напоминание разместила ФНС на своем сайте.
Работодатель не вправе делить отпуск на части без согласия работника
Сайт Роструда
Работодатель не может сам делить отпуск на части без согласия работника. Предоставление отпуска по частям допускается только по соглашению между работником и работодателем. Согласно ч. 1 ст. 125 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте.
Как достигается соглашение о делении отпуска на части? Чаще всего от работников собирают пожелания к графику отпусков, а затем утвержденный график (с отпусками, разделенными на части) доводят до работников под подпись. Тем не менее, двустороннее соглашение о разделении отпуска на части должно быть достигнуто до утверждения графика отпусков.
Что делать, если невозможно обеспечить социальную дистанцию?
Письмо Роспотрбнадзора 21.10.2020 № 02/21694-2020-30
В условиях риска распространения COVID-19 при невозможности обеспечения социального дистанцирования и в целях предотвращения скопления работников на разных этапах технологического процесса рекомендуется на предприятиях организовать работу в несколько смен. Об этом сообщает Роспотребнадзор в своем письме от 21.10.2020 № 02/21694-2020-30. В ведомстве также напоминают, что решения о возобновлении ограничительных мероприятий принимаются высшими должностными лицами субъектов РФ (губернаторами, главами республик) с учетом санитарно-эпидемиологической обстановки и на основании предложений, предписаний главных государственных санитарных врачей субъектов РФ.
Суд разъяснил, начислять ли взносы на штраф, уплаченный работодателем за работника
Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 05.10.20 № А56-134131/2019
На сумму компенсации затрат работника по оплате штрафа за административное нарушение работодатель обязан начислить страховые взносы. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 05.10.20 № А56-134131/2019.
Суть спора
Трудовая инспекция оштрафовала должностное лицо организации за допуск подчиненного к работе без прохождения медосмотра. Сумма штрафа составила 16 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП). Сотрудник заплатил штраф, а организация компенсировала ему эту сумму.
Проверяющие из ФСС заявили, что сумма возмещения относится к оплате труда, поэтому страхователь должен был начислить на нее взносы. Поскольку это сделано не было, контролеры привлекли компанию к ответственности.
Решение суда
Организация обратилась в суд. По мнению страхователя, компенсация расходов на оплату штрафа не связана с выполнением работником трудовых обязанностей, а поэтому освобождена от обложения страховыми взносами.
Однако судьи признали штраф правомерным, указав на следующее. Расходы по уплате административного штрафа, выписанного работнику, не связаны с хозяйственной деятельностью организации, а являются следствием ненадлежащего исполнения этим лицом своих служебных обязанностей.
В данном случае возмещение личных расходов работника по уплате штрафа за ненадлежащее выполнение должностных обязанностей не носит социального характера и не предусмотрена положениями закона и локальными актами организации.
Таким образом, спорная выплата отвечает всем признакам дохода, с которого должны быть уплачены налоги и страховые взносы, указал суд.