НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 5, 2026

2026.02.09

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 02.02.2026 по 06.02.2026 года

КАК ПРАВИЛЬНО ПРОВЕСТИ ДОПЛАТУ 2% ЗА ТОВАР ПОСЛЕ ПОВЫШЕНИЯ НДС

(Сайт nalog.ru)

После повышения с начала 2026 года НДС на два пункта, партнеры могли согласовать решение о доплате покупателем 2% НДС к той сумме, которая была переведена авансом в 2025 году, когда НДС составлял 20%.

При получении предоплаты в 2025 году счет-фактура на аванс должна была быть выставлена со ставкой НДС 20% (20/120). При отгрузке товаров в 2026 году продавец обязан определить налоговую базу по НДС и предъявить покупателю к оплате НДС, исчисленный по ставке 22 % (22/122) (п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФ). НДС, который был перечислен с аванса, после отгрузки товара принимается к вычету в полном размере. А дополнительные 2%, которые покупатель доплатил из-за повышения НДС, это не «авансовый» НДС, а задолженность за поставленный товар.

Сумма, поступившая на счет продавца, как доплата 2% НДС, считается погашением задолженности за поставленный товар. Никаких дополнительных документов на эту сумму покупателю выставлять не нужно.

ИСПРАВЛЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И КОРРЕКТИРОВКИ ОТГРУЗКИ ЗА 2025 ГОД С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА

(Письмо ФНС № СД-4-3/11802@ от 29.12.2025г.)

Порядок оформления исправленного счета-фактуры и корректировочного счета-фактуру по товарам, реализованным до 1 января 2026 года, описала ФНС.

Исправления в счет-фактуру в отношении товаров, отгруженных до 1 января 2026 года, вносятся продавцом путем заполнения нового экземпляра документа. В новом экземпляре не допускается изменение показателей номера и даты, указанных в строке 1 счета-фактуры, оформленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, куда вносят порядковый номер и дату исправления. Этот порядок применяется и с 1 января 2026 года при исправлении счетов-фактур, выставленных до этой даты. При корректировке счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров до 1 января 2026 года, в графе 7 корректировочного счета-фактуры отражается ставка, действовавшая на дату отгрузки и указанная в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих товаров.

Так, при возврате товаров с 1 января 2026 года товаров, реализованных до этой даты, продавцу нужно выставить корректировочный счет-фактуру с указанием старой ставки. При этом не имеет значения, приняты ли товары на учет покупателем, и возвращает ли он всю партию товара или ее часть.

ФНС ОПУБЛИКОВАЛА ОТЧЕТ 1-НДС ЗА 2025 ГОД

(Сайт nalog.ru)

ФНС на своем сайте опубликовала отчет 1-НДС - данные о безопасной доле вычетов НДС по субъектам за 2025 год. Налоговики в своей работе применяют риск-ориентированный подход при планировании и проведении контрольных мероприятий на основании критериев оценки деятельности налогоплательщиков. Они приведены в приказе ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Один из них – это показатель 3, характеризующий предельную сумму налоговых вычетов по НДС. Он составляет 89%. Это показатель общефедерального уровня.

Кроме него, ИФНС анализируют доли вычетов по НДС по регионам. На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» есть прикрепленные данные в виде таблиц по формам статистической налоговой отчетности, в том числе отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС. Это статотчет по форме 1-НДС.

В этом отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и отдельно о суммарной доле вычетов по каждому региону. Безопасная доля вычетов- это доля вычетов, не превышающая среднюю по региону. Превышение этой доли влечет риск назначения выездной налоговой проверки.

КАКИЕ ТУРКОМПАНИИ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НДС?

(Письмо Минфина РФ от 20.01.2026 № 03-07-07/2730)

Минфин России подтвердил освобождение от НДС для внутреннего и въездного туризма до 2030 года. Согласно разъяснению финансистов на основании подпункта 39 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ реализация туристского продукта в сферах внутреннего и въездного туризма освобождается от уплаты НДС. Данная мера действует в период с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2030 года включительно. Льгота применяется организациями, осуществляющими туроператорскую деятельность. Освобождение распространяется на туристский продукт, который, в соответствии с Федеральным законом «Об основах туристской деятельности», понимается как комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (включая или не включая экскурсионное и иное обслуживание).

Главное условие — реализация такого продукта должна осуществляться на основании договора о реализации туристского продукта. Специалисты Минфина также обратили внимание, что само понятие «туристский продукт в сфере внутреннего и (или) въездного туризма» в Налоговом кодексе прямо не определено. Поэтому для его толкования следует руководствоваться нормами профильного закона о туристской деятельности (№132-ФЗ), как это предписывается статьей 11 НК РФ.

ОСВОБОЖДЕНЫ ЛИ ДЕТСКИЕ КРУЖКИ И СЕКЦИИ ОТ НДС?

(Письмо Минфина РФ от 20.01.2026 года № 03-07-07/2721)

Минфин разъяснил порядок освобождения от НДС для ИП, ведущих детские кружки и секции. Согласно позиции чиновников ведомства, основным условием для освобождения от НДС услуг в детских кружках, секциях (включая спортивные) и студиях является наличие лицензии на осуществление образовательной деятельности, если таковая предусмотрена законодательством. В своем ответе финансисты ссылаются на нормы Налогового кодекса (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Данная статья освобождает от обложения НДС услуги по присмотру за детьми в дошкольных образовательных организациях, а также услуги по проведению занятий с несовершеннолетними в учреждениях дополнительного образования. Чиновники также отметили, что льгота применяется в том случае, если ИП на упрощенной системе налогообложения в определенных ситуациях становится плательщиком НДС (например, при ввозе товаров на территорию РФ или выставлении счета-фактуры с выделением налога). Если ИП реализует лицензированные услуги детских кружков и секций, то такая операция не подлежит налогообложению НДС на основании указанной статьи.

ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПОСЛЕ МОДЕРНИЗАЦИИ НМА

(Письмо Минфина РФ от 25.12.2025 № 03-03-06/1/126390)

Минфин разъяснил порядок начисления амортизации после модернизации НМА Чиновники сообщили, что в отличие от основных средств, по которым налогоплательщик вправе увеличить СПИ после реконструкции или модернизации (п. 1 ст. 258 НК РФ), для нематериальных активов такая возможность не предусмотрена главой 25 Налогового кодекса. СПИ НМА определяется единожды на дату ввода актива в эксплуатацию и не подлежит пересмотру, даже если в результате модернизации фактический срок его использования возрастает.

Затраты на модернизацию НМА увеличивают их первоначальную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ.

Это правило действует независимо от степени амортизации объекта, в том числе и когда актив уже полностью самортизирован к моменту проведения работ. После модернизации амортизация на обновленную (увеличенную) стоимость нематериального актива должна начисляться по прежней норме, то есть в рамках первоначально установленного срока полезного использования и амортизационной группы.

КАК УЧЕСТЬ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ДЛЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ?

(Письмо Минфина РФ от 26.12.2025 № 03-03-06/1/126882)

Минфин разъяснил порядок учета курсовых разниц при формировании резерва по сомнительным долгам. В ведомстве напомнили, что с 1 января 2025 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 259-ФЗ, которые скорректировали порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц. Согласно новым нормам статей 271 и 272 Налогового кодекса, для внереализационных доходов (расходов) в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте датой признания является дата прекращения (исполнения) этих требований или обязательств.

Иными словами, такие курсовые разницы не учитываются в налогооблагаемой базе по мере их возникновения (по итогам каждого отчетного периода), а накапливаются до момента фактического расчета по сделке.

Следовательно, дебиторская задолженность в той части, которая сформирована за счет курсовых разниц, не учитываемых для налога на прибыль по методу начисления на текущую дату, также не должна учитываться при расчете суммы резерва по сомнительным долгам на последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, при проведении инвентаризации дебиторской задолженности для создания резерва компаниям необходимо исключить из расчетной базы ту сумму задолженности в рублевом эквиваленте, которая представляет собой нереализованную курсовую разницу, еще не признанную для целей налогообложения прибыли.

КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ ДРУГОМУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ НЕ УМЕНЬШАЕТ ПРИБЫЛЬ

(Письмо Минфина РФ от 12.01.2026 года № 03-03-06/1/174)

Минфин сообщил, что компенсация расходов другому налогоплательщику не уменьшает прибыль. Поводом для этого стал вопрос о возможности учесть для целей налога на прибыль затраты в виде компенсации или оплаты расходов другого налогоплательщика.

Чиновники напомнили, что согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса для признания расходов они должны быть обоснованными и документально подтвержденными, а также понесенными для осуществления деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода. В общем случае компенсация расходов, понесенных другим юридическим лицом, не отвечает этим критериям.

Финансовое ведомство прямо указывает, что такие затраты не могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. На практике распространены ситуации, когда одна компания, например, оплачивает рекламную кампанию, услуги юристов или аренду помещений за своего партнера, поставщика или дочернюю фирму, рассчитывая впоследствии возместить эти суммы или учесть их в своих расходах.

Чиновники Минфина предупредили, что Налоговый кодекс не предусматривает такого механизма. Расходы должны быть именно своими, экономически обоснованными и документально оформленными непосредственно тем налогоплательщиком, который претендует на их учет.

КАК ИЗМЕНИЛСЯ В 2026 ГОДУ НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НДФЛ ЛИМИТ МАТПОМОЩИ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА

(Сайт nalog.ru)

Материальная помощь до 1 млн рублей, которая выплачивается работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении каждого ребенка, установлении над ним опеки, в течение первого года, с 1 января 2026 года не подлежит налогообложению. С суммы превышения нужно будет уплатить НДФЛ. До указанной даты освобождение от налога применялось к материальной помощи в размере не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка.

Поскольку срок ее выплаты — в течение первого года жизни ребенка, работодатели могут применить новый лимит даже к детям, родившимся в 2025 году. Например, если ребенок родился в июне 2025 года, а материальная помощь в размере 1 млн рублей будет выплачиваться в феврале 2026 года. То есть именно эта сумма не будет облагаться НДФЛ. Теперь работодатели могут скорректировать локальные нормативные акты, устанавливающие меры социальной поддержки, увеличив суммы матпомощи, оказываемой работникам, с учетом своих финансовых возможностей.

Обращаем внимание, что в абзаце седьмом п. 8 ст. 217 НК РФ не сказано, что лимит в 1 млн рублей распространяется на обоих родителей. Например, Минфин России указывал, что сумма выплаченной материальной помощи в размере, не превышающем 50 тыс. рублей на каждого ребенка, освобождается от НДФЛ у каждого из родителей, усыновителей, опекунов. Данные разъяснения актуальны и в отношении нового лимита не облагаемой НДФЛ материальной помощи. То есть если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую материальную помощь до 1 млн рублей можно выплатить каждому из них. В результате общая сумма социальной поддержки конкретной семьи может составить до 2 млн рублей.

ПО КАКОЙ СТАВКЕ ИП ПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ ПЕРЕПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА?

(Письмо Минфина РФ от 16.12.2025 № 03-04-05/122347)

Минфин разъяснил, по какой ставке платить НДФЛ с доходов от перепродажи имущества, если это признано предпринимательской деятельностью. Чиновники сообщили следующее. Если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), получает доход от купли-продажи имущества в рамках предпринимательской деятельности, такой доход относится к основной налоговой базе по НДФЛ. Доходы, отнесенные к основной налоговой базе, облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ, действующей с 1 января 2025 года. Она применяется к совокупности всех доходов резидента РФ, кроме тех, для которых установлены специальные ставки (например, по вкладам, дивидендам).

Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 г.):

до 2,4 млн руб. в год – 13%;
от 2,4 млн до 5 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с суммы превышения над 2,4 млн;
от 5 млн до 20 млн руб. – 702 000 руб. + 18% с суммы превышения над 5 млн;
от 20 млн до 50 млн руб. – 3 402 000 руб. + 20% с суммы превышения над 20 млн;
свыше 50 млн руб. – 9 402 000 руб. + 22% с суммы превышения над 50 млн.

Таким образом, доходы от разовых сделок купли-продажи имущества (при соблюдении условий владения) часто могут быть освобождены от НДФЛ или облагаться по фиксированной ставке. Однако если такая деятельность носит систематический, предпринимательский характер (что определяется по совокупности фактов), то все полученные доходы суммируются с другими доходами (например, от заработной платы) и облагаются по прогрессивной шкале.

Следовательно, ИП, активно занимающиеся перепродажей имущества, должны учитывать свои совокупные годовые доходы для корректного расчета окончательной суммы НДФЛ к уплате.

КОД ДОХОДА ДЛЯ РАЙОННЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ В 6-НДФЛ

(Письмо ФНС России от 26.12.2025 № БС-4-11/11726@)

С 1 января 2026 года в среднем заработке работников Крайнего Севера нужно отдельно выделять суммы, рассчитанные из начисленных районных коэффициентов и процентных надбавок. Это связано с тем, что для «северных» работников сохранена двухуровневая шкала налогообложения для выплат в виде «северных» надбавок и коэффициентов. Теперь, налоговую базу для работников Крайнего Севера нужно считать отдельно для зарплаты и для районных коэффициентов и процентных надбавок.

Если работнику Севера начисляются выплаты, размер которых определяется исходя из средней зарплаты (среднего заработка), в общую налоговую базу включается также налоговая база по доходам, относящимся к районным коэффициентам и процентным надбавкам. Как пояснила ФНС, такие выплаты в справке по форме 6-НДФЛ отражают с кодом дохода 2006.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ, ЕСЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ПРОСТИЛ ПРИЧИНЕННЫЙ УЩЕРБ

(Письмо Минфина России от 21.01.2026 г. № 03-04-06/3228)

Нужно ли платить НДФЛ в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба, разъяснил Минфин России. Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). При этом статьей 240 Трудового кодекса предусмотрено, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. Так, если работодатель установил размер причиненного ему конкретным работником прямого действительного ущерба, причину его возникновения, а также предел материальной ответственности работника, то в общем случае отказ работодателя от взыскания с виновного работника соответствующей задолженности приводит к возникновению у работника дохода, подлежащего налогообложению.

Значит, если ущерб установлен и работнику прощен такой долг, то НДФЛ придется заплатить.

НОВЫЕ КБК ДЛЯ ДОБРОВОЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(Приказ Минфина от 01.12.2025 № 171н)

Работодатель может добровольно застраховать сотрудников (ДМС) или участвовать в накопительной части пенсии. Для уплаты взносов в добровольном порядке введены отдельные КБК. Они применимы с 1 февраля 2026 года.

Введены новые КБК для уплаты страховых взносов в добровольном порядке:

797 1 02 06000 06 1010 160 – добровольные страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обязательному социальному страхованию (за исключением лиц, применяющих режим НПД);
797 1 02 06000 06 1020 160 – добровольные страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обязательному социальному страхованию лицами, применяющими режим НПД.

КОГДА МОЖНО СМЕНИТЬ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СМЕНЕ ОКВЭД?

(Письмо Минфина РФ от 16.12.2025 № 03-15-05/122397)

Минфин разъяснил правила применения льготных тарифов страховых взносов для МСП при смене основного вида деятельности. Вопрос касался компании — субъекта МСП, которая в 2025 году сменила основной код ОКВЭД в ЕГРЮЛ с 27 «Производство электрического оборудования» на более узкий 27.40 «Производство электрических ламп и осветительного оборудования».

Компания интересовалась, может ли она в текущем году применять сверхпониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%. Чиновники сообщили следующее. Организация, являющаяся субъектом МСП, в 2025 году вправе применять единый пониженный тариф в размере 15%. Этот тариф действует в отношении выплат сотрудникам, превышающих величину 1,5 МРОТ. Данное право предоставляется всем субъектам МСП независимо от вида деятельности.

Для его применения необходимо, чтобы основной вид деятельности, заявленный в ЕГРЮЛ по итогам предыдущего года (2024), входил в специальный Перечень обрабатывающих производств (утв. Распоряжением Правительства № 3689-р от 11.12.2024). Поскольку в 2024 году у компании был указан общий код 27 (которого нет в Перечне), право на тариф 7,6% в 2025 году не возникает. Если компания сменила код на 27.40 (который входит в Перечень) и по итогам 2025 года не менее 70% её доходов будет получено от этого нового основного вида деятельности, то с 1 января 2026 года она сможет применять сверхпониженный тариф 7,6%.

При этом в течение 2026 года также необходимо будет ежегодно подтверждать 70-процентную долю доходов от деятельности по коду 27.40. Таким образом, смена кода ОКВЭД в середине года даёт право на переход на самый выгодный тариф только со следующего года при условии выполнения критерия по доле доходов.

ПОНИЖЕННЫЙ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2026 ГОДУ ПРИМЕНЯЕТСЯ СУБЪЕКТАМИ МСП В ПРИОРИТЕТНЫХ ОТРАСЛЯХ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России напоминает, что с 1 января 2026 года пониженный тариф по страховым взносам в размере 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ, применяется субъектами МСП, функционирующими в определенных сферах, перечень которых установлен распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 года № 4125-р. Например, данный тариф применяется в таких направлениях экономики, как:

растениеводство, животноводство, охота, рыболовство и рыбоводство;
производство пищевых продуктов, напитков, одежды, радиоэлектроники, лекарств;
обработка древесины, металлургия, производство электрооборудования, транспортных средств, пластмассовых изделий, компьютеров;
информационные технологии, телекоммуникации;
образование, спорт, культура, научная деятельность.

Для его применения юрлицу или ИП необходимо одновременно соответствовать следующим условиям:

соответствующий вид экономической деятельности должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

При этом плательщики - субъекты МСП, соответствующие условиям, с I квартала 2026 года используют при формировании расчета по страховым взносам новый код тарифа «32» (ранее «20»). При несоответствии условиям плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором таковое допущено.

Кроме того, пониженный тариф для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, в 2026 году не изменяется. Ставка составляет 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц.

ПРИБЛИЖАЕТСЯ ЕДИНЫЙ СРОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2025 ГОД

(Сайт nalog.ru)

Налогоплательщики - организации должны уплатить налоги на имущество (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2025 год не позднее 2 марта 2026 года. Срок переносится с 28 февраля на ближайший рабочий день (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Для распределения указанных платежей в бюджетной системе юридические лица должны представить в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах налогов за 2025 год. Исключение – исчисление и уплата налога за объекты налогообложения, сведения о которых содержатся в ежегодной декларации по налогу на имущество организаций, представленной не позднее 25 февраля, т.е. до наступления предельного срока уплаты налога на имущество организаций. Так, для российских организаций в декларацию включаются сведения об объектах недвижимости (основных средствах), налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости, для иностранных организаций – также об объектах недвижимости (торгово-офисного, жилого назначения и т.п.), налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.

Такое уведомление должно представляться в налоговый орган по месту учета не позднее 25 февраля. Оно может направляться по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить его на бумаге.

Организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2025 год, могут направить в налоговый орган для учета при формировании сообщений налоговых органов об исчисленной сумме налогов:

заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,
заявление – по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Они также вправе приложить подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.

СДАВАТЬ В АРЕНДУ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИП ЗАПРЕЩЕНО

(Сайт nalog.ru)

ФНС разъяснила вопрос о сдаче гражданами в аренду нежилых помещений и налогообложении полученных доходов. Коммерческое имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах. Сдача в аренду такой недвижимости говорит о систематическом получении прибыли, а значит - о предпринимательской деятельности. Законодательством предусмотрен только один налоговый режим, который позволяет гражданину вести предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП – «Налог на профессиональный доход» (НПД). Однако самозанятый имеет право сдавать в аренду только жилые помещения. Это означает, что передача в аренду коммерческой недвижимости невозможна без государственной регистрации бизнеса.

После регистрации ИП следует выбрать подходящий режим налогообложения. В этом поможет сервис ФНС России. Если в течение 30 дней со дня регистрации ИП не подаст заявление (уведомление) о переходе на спецрежим, автоматически будет применяться общая система налогообложения с уплатой НДФЛ и НДС.

ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ: ОБЯЗАТЕЛЬНЫ ИЛИ НЕТ?

(Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность")

Пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о финрезультатах и другим формам являются частью бухотчетности. Без пояснений отчетность может быть расценена как неполная, поэтому составлять их необходимо.

Какая именно информация раскрывается в пояснениях, определено в п. 46 ФСБУ 4/2023. Составить пояснения можно на основании образца, приведенного в приложении № 8 к ФСБУ 4/2023.

Пояснения могут представляться исключительно в составе годовой БФО. В случае, если вносятся изменения в пояснения либо в БФО, то обновленные документы представляются всегда в составе общего пакета документов в виде корректировки. Если в формах годовой БФО изменений не было, пояснения представляются вместе с годовой БФО в качестве корректировки БФО.

Нужны ли пояснения к упрощенной бухгалтерской отчетности?

Да, нужны.

С отчетности за 2025 год в п. 52 ФСБУ 4/2023 прямо указано, что в состав упрощенной бухгалтерской отчетности включаются:

бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения (для коммерческих организаций);
бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и пояснения (для некоммерческих организаций).

Минимальные требования к упрощенным пояснениям приведены в п. 54 ФСБУ 4/2023.

Действовавшее ранее ПБУ 4/99 этот вопрос не регулировало, но Минфин в рекомендациях аудиторам за 2024 год (приложение к письму от 18.12.2024 № 07-04-09/128024) говорил, что пояснения являются неотъемлемой составляющей бухотчетности любой организации, в том числе если она вправе применять упрощенные способы бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

ТРИ ПОПРАВКИ В ТРЕБОВАНИЯХ К ОФОРМЛЕНИЮ МЧД

(Приказ Минцифры России от 05.11.2025 № 1001)

Доверенность необходима представителю компании при решении разного рода вопросов с госструктурами, в том числе при сдаче налоговой отчетности. Если отчетность, которая сдается в электронной форме, подписывает представитель к ней должна прилагаться машиночитаемая доверенность (МЧД).

Единые требования к формам МЧД утверждены приказом Минцифры России от 18.08.2021 № 857. В ноябре 2025 года министерство внесло в них корректировки. Все новшества применяется с 1 февраля 2026 года.

Изменен состав сведений о представителе. Доверенность должна содержать Ф. И. О., дату рождения, СНИЛС и ИНН. Паспортные данные не являются обязательными, их можно внести дополнительно. Уточнено наименование полномочий. Помимо идентификатора нужно указывать наименование конкретного полномочия из классификатора полномочий МЧД Единой системы нормативной справочной информации (ЕСНСИ). Он содержит актуальные коды полномочий для работы с ФНС России, Банком России, Росфинмониторингом и другими ведомствами. Размещен на сайте госуслуг. Появились дополнительные реквизиты в разделе о доверителе.

Теперь можно указать не только данные российского юрлица, но и данные его филиалов, представительств или иных обособленных подразделений.

ЕСТЬ ЛИ ПРАВО НА ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ БРОКЕРА?

(Письмо ФНС России от 21.01.2026 г. № БС-36-11/293@)

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31 декабря 2023 года включительно. Такой вычет предоставляется, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой счет, открытый тому же физическому лицу.

При этом налоговый агент по операциям, учитываемым ИИС, обязан сообщить об открытии и в случае закрытия счета с переводом всех активов.

Так, у физлица в случае ликвидации брокера отсутствует возможность в получении инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ (при соблюдении условий предоставления данного вычета). В таком случае датой закрытия ИИС необходимо считать дату снятия с учета брокера.

ИНВЕСТВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

(Письмо Минфина РФ от 12.01.2026 № 03-04-06/268)

Минфин разъяснил условия получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже ценных бумаг. Финансисты сообщили, что налогоплательщик вправе претендовать на инвестиционный вычет при продаже ценных бумаг, если они непрерывно находились в его собственности более трёх лет на момент сделки. Вычет распространяется на ценные бумаги российских организаций, обращающиеся на организованном рынке.

Конкретные критерии для таких бумаг указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ. Вычет предоставляется в размере положительного финансового результата (прибыли), полученного от реализации или погашения этих ценных бумаг в налоговом периоде. Минфин уточнил, что срок владения исчисляется в общеустановленном порядке — с момента приобретения бумаг. Исключения из этого правила могут быть предусмотрены законодательством (например, при наследовании ценных бумаг).

ПРАВОМЕРНЫ ЛИ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРПЛАТЫ ЗА ОПОЗДАНИЯ НА РАБОТУ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Производить удержания из зарплаты в таких случаях нельзя. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться (ст. 137 и 248 ТК РФ): для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм (в том числе зарплаты), излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также при невыполнении по вине работника норм труда или простое по вине работника; для возврата зарплаты, излишне выплаченной работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Роструд отметил, что перечень случаев удержаний, которые может производить работодатель без согласия работника из зарплаты работника, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Одновременно также отмечено, что работодатель обязан оплачивать работнику только то рабочее время, которое работник фактически отработал, а также время, в течение которого работник на работе правомерно отсутствовал, но за ним сохранялось место работы и заработная плата (например, отпуска, командировки и т.д.)

Если работник из-за опозданий, перекуров, чаепитий и других перерывов не отработал положенное рабочее время, то оплачивать это неотработанное время работодатель не должен. При этом работодатель должен вести учет фактически отработанного времени.

КАК ОФОРМИТЬ ПЕРЕХОД НА КОРОТКУЮ РАБОЧУЮ НЕДЕЛЮ ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Согласно ч. 1 ст. 93 ТК РФ, по соглашению сторон трудового договора работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время. Неполное рабочее время может устанавливаться как без ограничения срока, так и на любой согласованный сторонами трудового договора срок. Для перехода на четырехдневную рабочую неделю по соглашению сторон достаточно только заключения дополнительного соглашения к трудовому договору. Заявление сотрудника в описанной ситуации необязательно.

ЕЩЕ РАЗ О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.01.2026 по делу №А27-6931/2025)

СФР провел проверку ООО за период с 2022 по 2024 год. Фонд потребовал от компании доплатить более 403 тысяч рублей страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Основанием для доначисления стали три вида выплат работникам: компенсации за прохождение обязательных медосмотров при трудоустройстве. стоимость путевок на санаторно-курортное лечение для работников, занятых во вредных и опасных условиях труда. ежемесячные выплаты сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Фонд посчитал эти суммы объектом для обложения страховыми взносами и, кроме того, оштрафовал компанию на 80 тысяч рублей и начислил пени.

ООО с этим не согласилось и обжаловало решение фонда в суде.

Суды удовлетворили требование компании и признали решение фонда недействительным. Они пришли к выводу о том, что спорные выплаты носят социальный, а не стимулирующий характер, и не являются оплатой труда. Они были установлены коллективным договором компании, а не трудовыми договорами с работниками, и не зависели от квалификации, количества или качества работы.

Поэтому они не должны включаться в базу для начисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев. Суды также отметили, что сам факт трудовых отношений не означает, что любая выплата работнику — это вознаграждение за труд, подлежащее обложению взносами.