НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 49, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 49, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 15.12.2025 по 19.12.2025 года

О ВОССТАНОВЛЕНИИ ВЫЧЕТА ТАМОЖЕННОГО НДС

(Письмо Минфина от 01.10.2025 г. № 03-07-08/94945)

Если таможенная стоимость товара уменьшилась и таможня вернула часть НДС, сумму ввозного НДС, принятую ранее к вычету, нужно восстановить.

Согласно нормам статьей 171 и 172 НК РФ, НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежит вычету, если товары используются для осуществления операций, облагаемых НДС. Вычет можно заявить в пределах трех лет после принятия их на учет. Вычет НДС производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога таможенным органам.

НДС, уплаченный при ввозе товаров, ранее правомерно принятый к вычету, в связи с корректировкой таможенной стоимости возвращаемый таможенным органом, подлежит восстановлению. Восстановить налог нужно в том квартале, в котором произведен возврат налога.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НДС ДЛЯ УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ НА УСН

(Письмо Минфина РФ от 03.12.2025 № 03-07-11/117246)

Минфин разъяснил порядок применения НДС для управляющих компаний на УСН. Чиновники пояснили следующее.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Освобождение от обязанностей плательщика НДС для «упрощенцев» будет применяться по новым, значительно сниженным лимитам доходов (например, 60 млн руб. за 2024 г., 20 млн руб. за 2025 г., 10 млн руб. начиная с 2027 г.). Если лимит превышен, организация на УСН обязана исчислять и уплачивать НДС. Реализация услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющими организациями (УО), ТСЖ, ЖСК освобождается от НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Важное условие: УО должна приобретать эти работы (услуги) у сторонних организаций или ИП, которые непосредственно их выполняют. Управляющая компания на УСН, которая обязана быть плательщиком НДС (превысила лимит дохода), вправе применять эту льготу и не начислять НДС на услуги по содержанию и ремонту. Однако она также может добровольно отказаться от освобождения, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

В таком случае услуги будут облагаться НДС по ставке 20%. Если УО на УСН отказалась от льготы и является плательщиком НДС, то при начислении платы за содержание жилья она обязана включить сумму налога в выставляемые собственникам помещений счета (тарифы). НДС не выделяется отдельной строкой в квитанции, а уже учтен в общей сумме платежа.

О РЕАЛИЗАЦИИ 425-ФЗ С 01.01.2026 В ФОРМАТАХ УПД, УКД (СТАВКИ НДС, ОГРНИП)

(Письмо ФНС № ЕА-4-26/11336@ от 16.12.2025 г.)

Налоговые органы разъясняют, с 01.01.2026 года внесены изменения в реквизиты счет – фактуры. Тем налогоплательщикам, которые получат в 2026г. счет – фактуры (УПД) не содержащие реквизиты, предусмотренные нововведениями, отказа в вычетах по НДС не будет.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса, ошибки в счетах - фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, отсутствие сведений, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 10 статьи 2 Закона, а также их заполнение в соответствии с представленными рекомендациями до внесения соответствующих изменений в Приказ № 970 и Приказ № 736, не является основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) составленным с нарушением установленного порядка.

ФНС ДАЛА РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОТРАЖЕНИЮ В ЧЕКАХ ККТ НДС 22% В ПЕРЕХОДНОМ ПЕРИОДЕ 2025-2026 ГОДОВ

(Письмо ФНС от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@)

С 01.01.2026 общая ставка НДС увеличится до 22%. При этом на стыке 2025 и 2026 годов возможны ситуации, когда:

• в 2026 году возвращают товар, проданный в 2025-ом;
• после 01.01.2026 обнаружили ошибки в чеке, пробитом до этой даты, и требуется коррекция;
• аванс, оплата и отгрузка произошли в разных годах. 

ФНС учла вопросы, которые в этих ситуациях возникнут у пользователей ККТ, и выпустила письмо, в котором разъяснила, какая ставка НДС должна отражаться в чеках ККТ в ситуациях переходного периода после 01.01.2026.

Для удобства приведем разъяснения ФНС в таблице:

В 1 КВАРТАЛЕ 2026 Г. НЕ ДОЛЖНЫ ШТРАФОВАТЬ ЗА НЕУКАЗАНИЕ В ЧЕКЕ ККТ НДС 22%

(Письмо ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@)

Ставка НДС — обязательный реквизит чека ККТ. В связи с повышением налога до 22% ФНС вносит поправки в форматы фискальных документов 1.05, 1.1 и 1.2, проект приказа размещен на портале проектов.

При этом служба сообщает, что разработчики должны доработать функционал ККТ, обеспечивающий формирование чеков с новой ставкой НДС 22%, уже к концу 2025 года. И предписывает пользователям обновиться незамедлительно, как только приказ вступит в силу и разработчик предоставит новую прошивку, чтобы уже с 1 января в чеках была новая ставка НДС.

В то же время налоговики понимают, что в ряде случаев требуется обновление не только программного обеспечения ККТ, но и учетных систем. Эти обновления еще не готовы. По предварительным оценкам срок доработки такого внешнего программного обеспечения и его внедрения может достигать 3-4 месяцев.

Поэтому ФНС поручила контролерам на местах на период 1 квартала 2026 года не штрафовать пользователей за неотражение в чеках новой ставки НДС 22%, а сместить фокус внимания на информирование.

ИНВЕСТВЫЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТАЛ ДОСТУПНЕЕ С 2026 ГОДА

(Федеральный закон РФ от 15.12.2025 № 460-ФЗ)

Подписан еще один закон с поправками в НК РФ он вносит изменения в ст. 286.1 НК РФ. Они вступят в силу с 1 января 2026 года, после чего на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль смогут претендовать больше компаний.

Речь идет о тех, кто финансового поддерживает развитие спорта. Инвествычет будет распространяться на расходы на имущество и денежные средства, безвозмездно передаваемые госучреждениям, работающим в сфере образования: по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки; по дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта.

По мнению законодателей это должно стимулировать бизнес направлять часть доходов на поддержку спортивных организаций. С прошлого года бизнес может применять инвестиционный налоговый вычет в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая деньги), безвозмездно переданного образовательным организациям с госаккредитацией. 

НДФЛ И ТРАТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ В ЛИЧНЫХ ЦЕЛЯХ

(Письмо Минфина РФ от 24.10.2025 № 03-04-05/103488)

Минфин уточнил позицию по обложению НДФЛ «личных» трат из командировочных средств. Чиновники пояснили, что при определении налоговой базы по НДФЛ (статья 210 Налогового кодекса РФ) учитываются все доходы налогоплательщика. Это касается доходов в денежной и натуральной форме, а также права на распоряжение ими. Таким образом, если в результате использования средств, выданных под отчет для командировочных расходов, у физического лица возник личный доход, не связанный с компенсацией документально подтвержденных затрат, такой доход подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

На практике это означает, что если работник не отчитался за выданные авансом деньги соответствующими документами (чеками, билетами) или потратил их на личные покупки, несоотнесенная с производственными нуждами сумма может быть расценена как его личный доход. В таком случае работодатель, как налоговый агент, обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц с этой суммы.

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ «НЕПРОПОРЦИОНАЛЬНЫХ» ВЫПЛАТ АКЦИОНЕРАМ

(Письмо ФНС РФ от 28.11.2025 года № 11-1-04/0027@)

ФНС разъяснила порядок налогообложения «непропорциональных» выплат акционерам. Поводом для разъяснений стала реальная ситуация в акционерном обществе, которое планировало распределить прибыль между участниками не в строгом соответствии с размерами их долей. Чиновники сообщили следующее.

Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса (НК РФ), дивидендом признается только доход, выплаченный пропорционально доле в уставном капитале. Следовательно, выплаты, произведенные по иной схеме, формально не являются дивидендами для целей налогообложения. Несмотря на то, что такие выплаты не подпадают под определение дивидендов, ФНС квалифицирует их как иные доходы от долевого участия в организации. Это принципиально важный вывод.

Поскольку эти доходы отнесены к доходам от долевого участия, к ним применяется та же налоговая ставка НДФЛ, что и для классических дивидендов (п. 1.1 ст. 224 НК РФ – 13% для резидентов). Это означает, что налоговый агент (общество) должен удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 13% с любой суммы, выплаченной участнику из чистой прибыли, даже если она не соответствует его доле. Суммы таких «непропорциональных» выплат включаются в общую совокупность налоговых баз, к которым применяется ставка для доходов от долевого участия.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ОБМЕНА КВАРТИР

(Письмо Минфина РФ от 27.10.2025 № 03-04-05/104059)

Минфин дал разъяснение по налогу при обмене квартир с разными сроками владения. Чиновники финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию: два гражданина РФ планируют обменять квартиры без доплаты. Один обменивает двухкомнатную квартиру, которой владеет менее трех лет, при этом ранее он получал на нее имущественный налоговый вычет. Другой собственник предлагает в обмен трехкомнатную квартиру, находящуюся в его собственности более трех лет, и вычет по ней не применялся. В договоре мены стоимость обеих квартир указана идентичной — 2 миллиона рублей. Возникает вопрос: у кого из участников сделки возникает обязанность заплатить налог на доходы (НДФЛ)?

Позиция Минфина такова. Сделка мены приравнивается к двум самостоятельным сделкам купли-продажи. Каждый участник одновременно считается и продавцом своего имущества, и покупателем получаемого. Следовательно, в отношении своей «продаваемой» квартиры каждый должен применять правила налогообложения доходов от продажи недвижимости. Определяющее значение имеет минимальный предельный срок владения. Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ, общий минимальный срок владения объектом недвижимости для освобождения от налога составляет 5 лет.

Исключения (когда срок сокращен до 3 лет) перечислены в п. 3 ст. 217.1 НК РФ (например, если право собственности получено в порядке наследования, приватизации, по договору ренты и в некоторых других случаях). Таким образом, по мнению финансистов, собственник двухкомнатной квартиры (срок владения < 3 лет) получает от ее «продажи» в рамках обмена доход в размере 2 млн рублей. Поскольку срок владения не превышает минимальный предельный (3 или 5 лет в зависимости от основания приобретения), этот доход подлежит обложению НДФЛ. Факт получения им ранее имущественного вычета при покупке этой квартиры на порядок налогообложения при ее продаже не влияет. Он может лишь уменьшить налоговую базу на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение (если они были) или, при их отсутствии, на положенный по закону имущественный вычет в 1 млн рублей (ст. 220 НК РФ).

Собственник трехкомнатной квартиры (срок владения > 3 лет) также формально получает доход в 2 млн рублей от ее «продажи». Однако, если срок его владения превышает минимальный предельный (3 года при applicability или 5 лет), этот доход в полном объеме освобождается от налогообложения на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Тот факт, что он не использовал вычет при покупке этой квартиры, в данной ситуации не имеет значения для уплаты налога при продаже. Участникам подобных сделок необходимо в первую очередь определить, под какой минимальный срок (3 или 5 лет) подпадает каждая из обмениваемых квартир, исходя из способа их первоначального приобретения. Если срок владения у одного из участников меньше установленного минимума, ему необходимо задекларировать доход от мены и, при отсутствии права на освобождение, уплатить НДФЛ по ставке 13% или 15%. Указанная в договоре идентичная стоимость квартир в 2 млн рублей будет рассматриваться налоговыми органами как сумма дохода каждого из «продавцов».

КАК ЗАЧЕСТЬ НАЛОГ С ЗАРУБЕЖНЫХ ДИВИДЕНДОВ?

(Письмо Минфина РФ от 27.11.2025 № 03-04-06/115220)

Минфин разъяснил порядок зачета налога с зарубежных дивидендов. Разъяснение касается возможности уменьшить сумму российского НДФЛ на налог, уже уплаченный за границей.

Согласно позиции Минфина, такой налоговый зачет допустим только в том случае, если иностранный источник дохода находится в государстве, с которым у России действует договор об избежании двойного налогообложения (ДНД). Это положение основано на пункте 2 статьи 214 Налогового кодекса РФ. Чиновники подчеркнули, что налогоплательщик или налоговый агент вправе представить подтверждающие документы для учета уплаченной за рубежом суммы.

В Минфине также указали, что факт уплаты налога за пределами России может быть подтвержден любыми документами, оформленными в соответствии с законодательством или деловыми обычаями того иностранного государства, где был получен доход.

ЕСЛИ В РСВ НЕВЕРНО УКАЗАН ОКТМО – «УТОЧНЕНКА» НЕ НУЖНА

(Сайт nalog.ru)

Если ошиблись при указании ОКТМО, сдавать уточненный расчет по страховым взносам (РСВ). При указании в РСВ неверного ОКТМО представлять уточненный РСВ не нужно (Чат ФНС). Также в этом случае не нужно подавать расчет с нулевыми показателями по ошибочному ОКТМО ради избежания дублирования начислений. Корректировка необходима только в том случае, если ошибка привела к занижению взносов. Неверный ОКТМО не влияет на достоверность исчисленной суммы взносов.

КОГДА НА АУСН РАСЧЕТЫ МОЖНО ВЕСТИ НАЛИЧНЫМИ

(Сайт nalog.ru)

Можно ли при применении АУСН вести расчеты наличными денежными средствами?

Прием наличных денежных средств при применении АУСН допускается при строгом соблюдении условий, установленных ст. 1.2 и 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ: обязательное использование онлайн - кассы; формирование кассового чека при каждом поступлении денежных средств с признаком «Приход»; указание в кассовом чеке всех обязательных реквизитов; передача данных об операциях в налоговый орган. Полученные таким образом наличные денежные средства признаются доходом в общем порядке. ИФНС отмечают, что прием наличных денежных средств при АУСН возможен, но требует обязательного применения кассового оборудования и строгого соблюдения правил кассовой дисциплины.

ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО ЕНС МОЖНО БУДЕТ ПОЛУЧИТЬ ПО НАСЛЕДСТВУ

(Законопроект № 1096229-8)

Правительство внесло в Госдуму законопроект с дополнениями в ст. 79 НК РФ. 

Поправки установят порядок распоряжения деньгами, которые находятся на ЕНС умершего физлица. Они будут возвращаться наследникам на основании их заявлений (c 15.01.2026 – формы заявлений обновлены). К заявлению нужно будет приложить свидетельство о праве на наследство, в котором должна быть указана информация о доле наследника в наследственной массе и о том, сколько средств с ЕНС ему нужно вернуть. 

Отметим, что смерть автоматически прекращает деятельность физического лица в качестве ИП. При этом на ЕНС (одном и для физлица, и для него же в качестве ИП) могут оставаться существенные суммы. 

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА, ИСЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ В ГОСТЕВЫХ ДОМАХ

(Сайт nalog.ru)

На территории отдельных субъектов РФ с 1 сентября 2025 года туристический налог исчисляется со стоимости услуг по временному проживанию физических лиц в гостевом доме, включенного в реестр классифицированных средств размещения.

Гостевым домом признается тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или его часть, где комнаты используются для предоставления услуг по проживанию. Если такой гостевой дом соответствует требованиям, установленным ст. 4 Федерального закона от 07.06.2025 № 127-ФЗ, положением о классификации гостевых домов, дополнительным требованиям к гостевым домам, установленным регионом, представительным органом федеральной территории «Сириус», то сведения о нем подлежат включению в реестр классифицированных средств размещения.

Таким образом, если в гостевом доме оказываются услуги по временному проживанию физических лиц, и он включен в реестр классифицированных средств размещения, то стоимость указанных услуг облагается туристическим налогом.

С 2026 ГОДА РАСШИРЕНЫ ПРАВА ИФНС ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ

(Федеральный закон РФ от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

Начиная с 2026 года, налоговые инспекции получат более широкие полномочия в рамках камеральных налоговых проверок. Такие поправки внес закон в статью 88 Налогового кодекса. Теперь в п. 1 ст. 88 НК РФ закреплено, что ФНС России вправе назначать уполномоченный налоговый орган для камеральной проверки. Это означает, что к камеральным проверкам смогут подключаться не только инспекции по месту учета компании, но и иные инспекции, уполномоченные ФНС. В таком случае организацию или ИП инспекторы обязаны уведомить в течение 5 дней.

ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОТСРОЧЕК И РАССРОЧЕК УТОЧНЕН

(Приказ ФНС от 27.06.2025 г. № ЕД-7-8/567@, вступает в силу с 24.12.2025 г.)

Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по налогам, сборам, страховым взносам, а также инвестиционного налогового кредита уточнен с 24 декабря 2025 г. Куда обращаться за отсрочкой, рассрочкой по налогам?

Правила предоставления налоговых отсрочек и рассрочек, инвестиционного налогового кредита утвержден приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1134@. По суммам до 50 млн руб. решения принимает УФНС по месту нахождения заинтересованного лица. По суммам, превышающим 50 млн руб., но не более 1 млрд руб. - Межрегиональная инспекция по управлению долгом. По согласованию с ФНС эта инспекция принимает решения, если речь идет о суммах свыше 1 млрд руб. Приказом ФНС от 27 июня 2025 г. № ЕД-7-8/567@ установлено такое дополнение.

Межрегиональная инспекция по управлению долгом также принимает решения по согласованию с ФНС, если сумма более 1 млрд руб., и если в течение календарного года до поступления соответствующего заявления имеется вступившее в силу решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).

ВНЕСЕНЫ ПОПРАВКИ В ЗАКОН О БУХУЧЕТЕ С 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 15.12.2025 № 471-ФЗ)

Данный Федеральный -закон, в числе прочего предусматривает поправки в закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Они следующие:

• сдача в ГИРБО промежуточной бухгалтерской отчетности — начиная с отчетности за первое полугодие 2026 года;

Сроки сдачи:

• не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за отчетной датой, если иное не предусмотрено другими ФЗ;
• не позднее 31 декабря отчетного года — в случае исправления ошибок.
• сдача в ГИРБО не только аудиторского заключения по результатам обязательного аудита, но и других документов, составляемых по результатам иной обязательной проверки бухотчетности, вид и порядок проведения которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности (всё это в целом именуется «аудиторский отчет»);
• уточнение правил составления отчетности при реорганизации в форме преобразования. При преобразовании юрлица длительность отчетного периода, в котором была реорганизация, определяют по правилам ч. 1 и 4 ст. 15 Закона о бухучете:
• для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – календарный год;
• для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности – период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется такая отчетность, включительно.

ОБНОВЛЕНЫ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ЗАЧЕТА И ВОЗВРАТА СРЕДСТВ НА ЕНС

(Приказ ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133 @»)

Обновлены формы и форматы документов для зачета и возврата средств на ЕНС. Обновлены следующие формы: заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента; заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента; сообщения об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Введена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности. Приказ вступит в силу 15 января 2026 года.

КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА: НОВОЕ РЕШЕНИЕ ЦБ

(Сайт cbr.ru)

На прошедшем в пятницу, 19 декабря, заседании Центробанк принял решение снизить ключевую ставку до 16% годовых. Новая ставка применяется с 22 декабря 2025 года. Следующее заседание по ставке намечено на 13.02.2026.

КОГДА ПРОДАВЦЫ НА МАРКЕТПЛЕЙСАХ МОГУТ ПРИМЕНЯТЬ АУСН

(Сайт nalog.ru)

АУСН могут применять налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах.

Принципал – сторона агентского договора, которая поручает другой стороне (агенту) совершение юридических и иных действий. Но есть деятельность ведете в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (поверенные, комиссионеры, агенты), то применять АУСН нельзя. В этом случае АУСН недоступна обеим сторонам посреднического договора. Чтобы начать применять АУСН с 1 января 2026 года, необходимо уведомить налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк не позднее 12 января 2026 года.

ИФНС рекомендуют при переходе на АУСН проверить наличие счетов в уполномоченном банке-партнере и закрыть счета в иных банках, не являющихся участниками проекта по АУСН.

ЭКОНОМИЯ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЙМОМ И НДФЛ

(Письмо от 27.11.2025 года № 03-04-06/115144)

Минфин разъяснил, когда определять взаимозависимость для расчета НДФЛ с материальной выгоды по займам. Чиновники сообщили, что самое важное - это определить момент, на который необходимо устанавливать факт взаимозависимости. Минфин считает, что наличие взаимозависимости между кредитором и работодателем заемщика следует определять на дату получения заемных (кредитных) средств. Этот же принцип применяется в случае, если в первоначальный договор займа (кредита) вносятся существенные изменения.

Разъяснение выпущено на основании норм Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1 ст. 212), согласно которым материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ, если заем получен от лица, взаимозависимого с работодателем заемщика.

ШТРАФОВ ЗА СТАВКУ НДС 20% ВМЕСТО 22%, В ПЕРВОМ КВАРТАЛЕ 2026 ГОДА НЕ БУДЕТ

(Сайт nalog.ru)

Если не успеваете до конца 2025 года обновить ПО онлайн-касс, не суетитесь. Налоговики дали бизнесу три месяца на приведение касс «в норму». В первом квартале 2026 не будут штрафовать за старую ставку НДС 20% в чеках.

С 1 января 2026 года ставка НДС вырастет с 20% до 22%. Продавцы должны обновить свою контрольно-кассовую технику (ККТ), чтобы в чеках была указана новая ставка. Кроме того, в ряде случаев потребуется обновить свои учетные (бухгалтерские) системы. Но поскольку обновление касс – не задача нескольких минут, ФНС ввела переходный период – на три месяца. Опираясь на данные производителей ККТ, которые сообщили, что срок доработки и внедрения внешнего ПО может занять до трех-четырех месяцев. «… в переходный период налоговые органы не станут привлекать налогоплательщиков к административной ответственности за неотражение в чеке новой ставки НДС 22 %.

КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ НУЖНО СДАТЬ, ЕСЛИ ФИЗЛИЦА ПРИВЛЕКАЮТ К РАБОТЕ ИНОСТРАНЦЕВ

(Сайт nalog.ru)

Физические лица, не являющиеся ИП, но при этом привлекающие для ведения домашнего хозяйства, строительства, ремонта и выполнения иных работ иностранных граждан, признаются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК РФ).

В связи с этим у них возникает обязанность по постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов. Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление по форме КНД 1112525. После регистрации в качестве плательщика страховых взносов, такие лица с сумм выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу иностранного гражданина, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС: расчет по страховым взносам (КНД 1151111) - ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом; персонифицированные сведения о физических лицах (КНД 1151162) - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим; уведомление об исчисленных суммах страховых взносов (КНД 111055) - ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты взносов.

КАК В ТРУДОВУЮ ВНЕСТИ ЗАПИСЬ О СЛУЖБЕ ПО КОНТРАКТУ?

(Письмо Минтруда РФ от 26.11.2025 года № 14-6/В-1511)

Минтруд разъяснил порядок внесения записей о военной службе по контракту в трудовую книжку Поводом для разъяснений стал запрос от организации, сотрудник которой просил внести в трудовую книжку отсутствующую запись о службе по контракту, предоставив в качестве подтверждения справку из военной части и военный билет. Чиновники сообщили следующее.

Согласно пункту 14 Порядка ведения и хранения трудовых книжек, утвержденного Приказом № 320н от 19 мая 2021 года, записи о военной службе вносятся в трудовую книжку по месту прохождения этой службы. Это означает, что ответственность за корректное оформление соответствующей записи лежит на кадровой службе того воинского формирования или учреждения, где гражданин проходил службу по контракту.

Таким образом, работодатель по новому (или текущему) месту работы в общем случае не уполномочен вносить такую запись на основании предоставленных сотрудником документов. Работнику рекомендуется обратиться для внесения записи в кадровый орган воинской части, где он служил.

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТПУСКА ПО БИР СОВМЕСТИТЕЛЮ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд сообщил, что разный срок начала отпуска по беременности и родам (БиР) у одного работника на основной работе и по совместительству не является нарушением и не может служить причиной для невыплаты пособия.

В ведомстве разъяснили, что отпуск по БиР предоставляется на основании заявления работницы и выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности. При этом законодательство не обязывает совмещать даты начала такого отпуска на всех местах работы.

Работодатель и Социальный фонд России (СФР) не имеют права требовать переписать заявление для унификации сроков. Правовая позиция основана на статье 255 Трудового кодекса РФ, согласно которой отпуск по беременности и родам предоставляется женщине полностью и суммарно, независимо от числа дней, фактически использованных до родов. При возникновении спорных ситуаций с начислением пособий Роструд рекомендует обращаться за разъяснениями непосредственно в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, который обязан бесплатно консультировать застрахованных лиц по вопросам применения законодательства.

НАДБАВКУ ВАХТОВИКОВ УЧИТЫВАЮТ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Предусмотренная трудовым договором ежемесячная надбавка за вахтовый метод работы – это не социальная, а трудовая выплата. Поэтому, вахтовую надбавку нужно учитывать при расчете «отпускного» среднего заработка (письмо Роструда от 18.11.2025 № ТЗ/8685-6-1).

Надбавку за него платят вместо суточных за каждый календарный день вахты и за дни в пути к месту вахты и обратно. При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат: вознаграждение за труд; компенсационные выплаты, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, и др.; стимулирующие выплаты - доплаты и надбавки, премии и т.п. Не учитывают в расчете среднего заработка только соцвыплаты и выплаты, которые не относят к оплате труда.

Ранее Роструд выказывал иную позицию: надбавка за вахтовый метод работы не учитывается при расчете средней заработной платы, т.к. она не связана с работой сверх нормальной продолжительности ежедневной работы и не связана также с работой в особых климатических условиях.

ВЫПЛАТА ЗА РАСШИРЕНИЕ ЗОНЫ ОБСЛУЖИВАНИЯ ЯВЛЯЕТСЯ КОМПЕНСАЦИОННОЙ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Федеральная служба по труду и занятости (Роструд) дала разъяснение по вопросу о правовой природе выплат сотрудникам за расширение зоны обслуживания. Согласно позиции ведомства, доплата за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных — к которым относится и расширение зоны обслуживания, — является компенсационной выплатой.

Правовое обоснование этого решения Роструд приводит, ссылаясь на Трудовой кодекс РФ. В соответствии со статьей 149 ТК РФ, работа в условиях, отклоняющихся от нормальных (например, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, увеличение объема работ), подлежит соответствующей дополнительной оплате. Размер такой выплаты устанавливается коллективным или трудовым договором, но не может быть ниже предусмотренного трудовым законодательством.

Таким образом, данная выплата носит компенсационный характер и является составной частью заработной платы работника наряду с основной частью вознаграждения за труд и стимулирующими выплатами.

МОЖЕТ ЛИ ОТПУСК НАЧИНАТЬСЯ С ВЫХОДНОГО ПРИ СМЕННОМ ГРАФИКЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд сообщил, что отпуск работника, трудящегося по графику 2/2, может начинаться с выходного дня. На вопрос о том, должен ли отпуск начинаться строго с рабочего дня, в ведомстве дали отрицательный ответ. Отпуск предоставляется в календарных днях, и его начало может приходиться как на рабочий, так и на выходной день. Это правило распространяется на все режимы работы, включая сменные графики. Правовое обоснование позиции Роструда основано на Трудовом кодексе РФ.

Согласно статье 120 ТК РФ, продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях. При этом ТК РФ не содержит требований о том, чтобы отпуск обязательно начинался с рабочего дня работника. Таким образом, действия работодателя, который устанавливает начало отпуска с первого выходного дня после рабочей смены, являются правомерными.

СУД ВЗЫСКАЛ С МАРКЕТПЛЕЙСА НЕОСНОВАТЕЛЬНОЕ ОБОГАЩЕНИЕ, ВОЗНИКШЕЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОШИБКИ ПРОДАВЦА В КАРТОЧКЕ ТОВАРА

(Постановление АС Московского округа от 20.11.2025 по делу № А41-74275/2024)

Продавец маркетплейса ошибся при заполнении карточки товара: вместо габаритов в миллиметрах (мм) указал сантиметры (см). От габаритов зависел тариф маркетплейса за логистику и хранение, поэтому с продавца удержали гораздо большую сумму, чем должны были по факту. Продавец оперативно исправил ошибку и просил маркетплейс произвести перерасчет. Маркетплейс этого делать не стал и излишне удержанные средства не вернул. Продавец обратился в суд.

Первые инстанции поддержали маркетплейс, ссылаясь на то, что он удерживал оплату строго по договору и по данным, которые продавец сам указал в карточках.

Однако кассация с этим не согласилась. Судьи АС указали:

• наличие договора между сторонами не исключает того, что можно применить нормы о неосновательном обогащении, если иначе нельзя защитить интересы потерпевшей стороны.

Удержанная маркетплейсом оплата многократно превосходила степень востребованности его услуг.

Нижестоящие суды не обосновали, почему маркетплейс вправе формально полагаться только на данные карточек товаров, даже если разница в габаритах очевидна, крайне существенна и ее можно выявить без спецметодик.

Нижестоящие суды не учли доводы о том, что продавец быстро принял меры для исправления ошибки и сообщил сведения маркетплейсу, а тот мог беспрепятственно произвести перерасчет платежей.

Маркетплейс в данном случае действительно получил неосновательное обогащение и должен урегулировать этот вопрос с продавцом.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ ПО АКТУ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.2025 г. № Ф04-4131/2025 по делу № А45-18946/2024)

Акт сдачи-приемки работ, подписанный сторонами, является документом, подтверждающим сдачу результатов работ и факт их выполнения в целях НДС. Статьей 39 НК РФ предусмотрено, что реализацией работ признается передача права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица. По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ или день их оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставлять счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ, подписанный сторонами.

Судьи указали, что, если в акте нет отметок о дате подписания каждой из сторон, то реализация считается состоявшейся на день его составления. А если оформление акта и его подписание приходятся на разные кварталы, то перенести срок уплаты НДС возможно, только в акте прямо указана дата его подписания.

СДЕЛКУ НА ОДНИХ ПОКАЗАНИЯХ СВИДЕТЕЛЕЙ РЕАЛЬНОЙ НЕ ПРИЗНАЮТ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.11.2025 г. № Ф04-3743/2025 по делу № А75-24108/2023)

Полностью заменить письменные документальные доказательства реальности сделки свидетельскими показаниями нельзя. Подтвердить реальность сделки могут правильно оформленные первичные документы, содержащие информацию о действительных параметрах операции и лице, осуществившем ее фактическое исполнение. В суде налогоплательщик утверждал, что, несмотря на отсутствие документов, сделка не может считаться фиктивной. Реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами подтверждают свидетели.

Однако арбитры эти доводы отклонили, аргументируя это тем, что свидетельские показания не могут полностью заменить письменные документальные доказательства реальности хозяйственной операции. Наличие экономической обоснованности и документального подтверждения расходов требует статья 252 НК РФ. Поэтому признавать расходы и считать сделку реальной, основываясь только на показаниях свидетелей, нельзя.