НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 49, 2024

2024.12.16

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 09.12.2024 по 13.12.2024 года

КАК В 2025 ГОДУ ПРИМЕНЯТЬ КОЭФФИЦИЕНТ 2

(Письмо Минфина от 05.12.2024 года № 03-03-06/1/122830)

Право на применение с 2025 года коэффициента 2 по высокотехнологичному оборудованию зависит от того, в каком периоде понесены расходы на его приобретение. При формировании первоначальной стоимости высокотехнологичных ОС организация вправе учитывать расходы с применением повышающего коэффициента. В ходе налоговой реформы 2025 года коэффициент 1,5 по расходам на приобретение таких активов, а также на их сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного к использованию, Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ был повышен до 2.

Минфин уточнил, что к расходам, связанным с приобретением права на использование программ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, осуществленным до 1 января 2025 года, и признаваемым, в том числе после 1 января 2025 года, применяется коэффициент 1,5. И только если дата осуществления расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ, приходится на период начиная с 2025 года, то такие расходы учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

СУММА ПОГАШЕННОГО НАЛОГОВОГО ДОЛГА УЧИТЫВАЕТСЯ В БАЗЕ ПО УСН-НАЛОГУ

(Письмо Минфина РФ от 21.11.2024 г. № 03-11-11/116035)

Расходы на оплату задолженности по земельному налогу можно включать налоговую базу по УСН независимо от периода, за который погашен долг.

По общим правилам статьи 346.16 НК РФ при УСН разрешено учитывать расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством (за исключением единого УСН-налога и НДС). Все свои расходы, включая суммы налогов, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты. Изначально расходы на уплату налогов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов. Если выявляется задолженность за тот или иной период, расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды.

Минфин разъяснил, что расходы по уплате задолженности по земельному налогу при определении налоговой базы по УСН (с объектом доходы минус расходы), учитываются в периоде ее фактической уплаты. Даже при уплате долга за период, в котором ранее налогоплательщик работал с объектом «доходы».

ПОЯВИЛИСЬ НОВЫЕ КОДЫ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ

(Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877)

Утвержден и опубликован Приказ с новыми кодами доходов и вычетов по НДФЛ. Напомним, что все изменения связаны с изменениями законодательства по налогу.

Новшества вступят в силу с 01.01.2025.

Новые коды доходов по приказу:

1241 – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
1242 – денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования долгосрочных сбережений) и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения (договоров долгосрочных сбережений), заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия;
2006 – оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к районным коэффициентам к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;
2792 – доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Новые коды вычетов:

150 – 18 000 рублей за налоговый период на налогоплательщика, выполнившего нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе, и награжденных знаком отличия, а также на налогоплательщика, подтвердившего полученный знак отличия.
406 – сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов, исчисленных в соответствии со статьей 430 НК РФ;
513 – вычет из дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
515 – сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
516 – сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения;
517 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ БУДУТ ПОДТВЕРЖДАТЬ СДАЧУ НОРМАТИВОВ ГТО ДЛЯ ВЫЧЕТА

(Сайт nalog.ru)

В 2025 году работники смогут получить новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ за сдачу нормативов «Готов к труду и обороне». Размер вычета – 18 000 руб. Его можно получить либо у работодателя, либо по окончанию года в ИФНС. Этот вычет предоставят в том году, в котором работник сдал нормативы ГТО в своей возрастной группе и получил или подтвердил знак отличия.

Также в том же году он должен пройти диспансеризацию. Региональные инспекторы отмечают, что сдачу норматива ГТО можно подтвердить следующими документами: копией удостоверения о награждении знаком отличия ГТО; копией приказа (либо выпиской из него) Минспорта России о награждении значком ГТО; копией акта (либо выпиской из него) регионального органа исполнительной власти в области физкультуры и спорта о награждении значком ГТО. Прохождение диспансеризации можно подтвердить соответствующей справкой, предоставленной медицинской организацией. Справка составляется в произвольной форме, заверяется подписью врача и печатью медицинского учреждения.

ФНС УТВЕРДИЛА НОВЫЕ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ ДЛЯ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ

(Приказ ФНС России от 29.10.2024 г. № ЕД-7-11/908@)

ФНС России утвердила новые формы заявлений для подтверждения права на получение имущественных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя.

Новым приказом утверждены: форма заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ; форма заявления о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

В нем также утвердили новые формы уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на указанные налоговые вычеты. Новые формы вступают в силу с 1 января 2025 года.

ПЕРЕЕЗД НЕ ПО РАБОТЕ: КАК БЫТЬ С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 08.11.2024 № 03-04-05/110598)

Минфин РФ разъяснил, нужно ли облагать НДФЛ доходы на переезд налогоплательщика в другую местность, не связанный с исполнением трудовых обязанностей. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Среди доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ, значатся все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). К таким выплатам относятся, среди прочего, компенсации, установленные решениями органов власти, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку). Что же касается доходов, полученных налогоплательщиком в виде компенсации расходов на переезд в другую местность, которые не связаны с исполнением трудовых обязанностей, то такие доходы подлежат обложению НДФЛ.

КОГДА НЕ ОПЛАЧИВАЕТСЯ БОЛЬНИЧНЫЙ ПО УХОДУ ЗА БОЛЬНЫМ РЕБЕНКОМ

(Письмо СФР от 02.12.2024 г. № 14-20/59520)

Может ли мама ребенка оформить больничный в связи с его болезнью, если бабушка находится в отпуске по уходу за этим ребенком, разъяснил Социальный фонд.

Порядок формирования листков нетрудоспособности и его выдачи утвержден приказом Минздрава России от 23 ноября 2021 г. № 1089н. Им установлено, если один из членов семьи не нуждается в освобождении от работы (например, находится в отпуске по уходу за ребенком) и осуществляет уход за ребенком, то листок нетрудоспособности по уходу за этим ребенком другому члену семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику) не выдается. Значит, маме ребенка больничный не положен, так как уход официально осуществляет бабушка.

При этом в больницу ребенка может привести мама, и ей могут оформить больничный по уходу за больным ребенком, т.к. медучреждение не запрашивает дополнительные сведения. СФР отмечает, если на период осуществления матерью ухода за больным ребенком бабушка не прервет отпуск по уходу за этим ребенком, то листок нетрудоспособности, сформированный матери, оплате не подлежит.

ОРГАНИЗАЦИЯ ПИТАНИЯ ДЛЯ РАБОТНИКОВ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(Письмо Роструда РФ от 30.10.2024 № 03-04-05/105916)

Минфин РФ рассказал, нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы при организации питания, предоставленного работникам подрядчика, с которыми у компании не имеется трудовых отношений и не заключены ГПД.

В письме ведомства сообщается, что, по общему правилу, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, среди прочего, и оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.

Со страховыми взносами ситуация иная. Объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Если же питание организуется для работников, с которыми не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, то связанные с этим расходы не признаются объектом обложения страховыми взносами.

КАК ИП ПОДТВЕРДИТЬ ОБОСНОВАННОСТЬ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ФИКСИРОВАННЫХ ВЗНОСОВ?

(Письмо ФНС России от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@)

Согласно налоговому законодательству индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности уплачивать фиксированные взносы, если не ведут деятельность.

Но освобождение возможно только в том случае, если работа ИП приостановлена по уважительным причинам. ФНС России указала, какими документами можно подтвердить указанные выше уважительные причины.

Так, если ИП проходит военную службу по контракту, то кроме заявления предпринимателю нужно предоставить в налоговый орган копию контракта, выписку из приказа, справку и другие бумаги, которые содержат сведения о дате начала действия контракта и сроке его окончания. Если ИП ухаживает за ребенком в возрасте до полутора лет, то в инспекцию можно подать копию свидетельства о рождении.

УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОКВЭД ДЛЯ НОВЫХ ЛЬГОТНИКОВ-МСП ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

(Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 г. № 3689-р)

Утвержден перечень видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД для применения субъектами МСП пониженного тарифа страховых взносов.

С 1 января 2025 года льготный тариф по страховым взносам вправе применять субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства (п. 13.2 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 12 июля 2024г № 176-ФЗ). Ставка для установлена в размере 7,6%. Этот тариф (как и у других субъектов МСП) нужно применять к ежемесячной части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ, установленный с начала года (п. 2.5 ст. 427 НК РФ). Для этой льготы Правительство РФ утвердило виды экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД.

Всего в документе 37 видов деятельности. Включены, в частности: переработка и консервирование мяса, рыбы, фруктов и овощей; производство молочной продукции; монтаж промышленных машин и оборудования и т.д.

УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ УМЕНЬШЕНИИ НАЛОГА ПО ПАТЕНТУ НА РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ККТ

(Сайт nalog.ru)

Утверждена новая форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ, формат его представления и порядок направления. Она предназначена для налогоплательщиков из Донецкой и Луганской народных республик, а также Херсонской и Запорожской областей. Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 16.10.2024 № ЕД-7-3/859@ об утверждении указанной формы.

ИП на ПСН из новых регионов вправе уменьшить налог на расходы по приобретению ККТ. Вычет предоставляется с 1 января 2025 года по расходам на приобретение одной онлайн-кассы, но не более чем на 28 000 руб. Уменьшить налог за счет вычета на ККТ можно за 2024 или 2025 год по выбору налогоплательщика.

Чтобы воспользоваться вычетом, нужно подать уведомление, форма которого утверждена вышеуказанным приказом.

ФНС ИЗМЕНИЛА ФОРМУ СПРАВКИ О САЛЬДО ЕНС: СОСТАВ ДАННЫХ РАСШИРЕН

(Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@)

Документ утверждает новую форму справки о сальдо ЕНС, она вступит в силу 10.02.2025.

Напомним, сейчас (в 2024 году) форма и формат справки о сальдо ЕНС утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@. До появления ЕНС ФНС выдавала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам.

Отметим, что новая форма содержит гораздо больше данных по сравнению с действующей справкой. Чем-то начинает напоминать ту саму справку о состоянии расчетов по налогам.

Так, детализация сальдо ЕНС с 2025 года будет отображать в том числе:

отрицательное сальдо по госпошлине, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;
отрицательное сальдо в части задолженности, приостановленной в связи с введением процедуры банкротства;
отрицательное сальдо в части задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения.

Дополнительно к справке будет прилагаться детализация таких данных.

Также в новой справке будет представлен расчет суммы пеней в составе ЕНС, который предоставляется вне зависимости от того, какое сальдо ЕНС отображается. То есть пени расшифруют и при нулевом или положительном сальдо ЕНС (сейчас расшифровки включают в справку только при наличии задолженности). Также будут представлены данные о входящем сальдо по пеням на 01.01.2023, детализация расчета суммы начисления/уменьшения пени и детализация приостановленной задолженности по пеням.

Кроме того, в справку добавили:

информацию о суммах формирования предстоящей налоговой обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения этой обязанности.
детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам и страховым взносам.

ЕЩЕ РАЗ О ДРОБЛЕНИИ БИЗНЕСА И НАЛОГОВОЙ АМНИСТИИ

(Письмо Минфина РФ от 25.10.2024 № 03-02-08/103734)

Минфин России напомнил о пределах осуществления плательщиками прав по исчислению налоговой базы, суммы налога, сбора, страховых взносов, а также об амнистии по дроблению бизнеса. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Размер налоговых платежей установлен Налоговым кодексом РФ исходя из реальных показателей деятельности плательщика. Поэтому недопустимо занижение налоговой базы или суммы налога к уплате в результате искажения сведений в налоговом, бухгалтерском учете либо налоговой отчетности - независимо от того, какие фиктивные операции для этого применены.

Под дроблением бизнеса понимают умышленные и согласованные действия организаций и предпринимателей на спецрежимах по занижению налоговых платежей путем фиктивного распределения между собой доходов, персонала и основных средств с целью не превысить лимиты по спецрежимам и сохранить налоговые льготы.

Нарушением при дроблении бизнеса считается умышленное получение сторонами налоговой экономии в результате виновных согласованных действий, направленных исключительно на достижение налоговой выгоды путем неправомерного применения налоговых спецрежимов.

По мнению ФНС России, предпринимательская деятельность конкретного налогоплательщика может быть квалифицирована как осуществляемая с применением схемы дробления бизнеса только в результате исследования всех фактических обстоятельств ведения деятельности налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о ведении единой предпринимательской деятельности и намерении лица получить необоснованную налоговую экономию.

Налоговая амнистия - это отмена доначислений, пеней и штрафов по ст. ст. 119, 120 и 122 Налогового кодекса РФ, назначенных по итогам налоговых проверок, выявивших необоснованную налоговую экономию в 2022 - 2024 г.г. путем дробления бизнеса, если решения по этим проверкам не вступили в силу до 12.07.2024. Условие для участия в налоговой амнистии - добровольный отказ от получения необоснованной налоговой экономии в 2025 - 2026 г.г. путем дробления бизнеса.

НАЛОГОВИКИ ПРИЗЫВАЮТ НА СВЕРКУ

(Письмо ФНС от 09.12.2024 г. № БС-4-21/13946@)

ФНС поручила инспекциям провести ежегодную сверку сведений по недвижимости и транспорту с организациями-владельцами. ФНС предписывает территориальным налоговым органам до 27 декабря 2024 года направить организациям, состоящим на учете по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, электронные информационные письма.

В каждом из них будет сообщено, что в декабре 2024 года и в I квартале 2025 года имеется возможность сверки сведений об объектах налогообложения, на основании которых формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов за 2024 год. Типовая (рекомендуемая) форма такого электронного письма приложена к письму ФНС от 28 ноября 2023 г. № БС-4-21/14912@, в ней укажут налоговый период 2024 год.

НУЖНО ЛИ ИП-АРЕНДОДАТЕЛЮ ПРИМЕНЯТЬ ККТ?

(Письмо ФНС России от 18.11.2024 г. № ЗГ-2-20/17283@)

ФНС разъяснила, нужно ли применять ККТ при сдаче в аренду помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, по агентскому договору. Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (внаем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому ИП на праве собственности, может осуществляться без применения ККТ. Если агент сдает в аренду помещения, принадлежащих ИП, то по общему правилу ККТ обязан применять принципал, т.е. ИП. Но одновременно он имеет право не применять ККТ.

ФНС отмечает, что агенту следует применить собственную ККТ вместо принципала. Нужно также учесть, что сдача в аренду помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, не предусматривает осуществление расчетов с помощью ККТ, расположенной вне места совершения расчетов.

ФНС РАССКАЗАЛА, КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМЛЯТЬ И ПОЛЬЗОВАТЬСЯ МЧД

(Письмо ФНС России от 27.11.2024 г. № ПА-2-26/17915@)

ФНС России разъяснила, как правильно подтверждать полномочия представителю по доверенности при направлении электронных документов в ИФНС. Если налоговую отчетность сдает уполномоченный представитель, то обязательно должна быть доверенность.

С 1 марта 2024 года уполномоченные представители при сдаче налоговой отчетности могут действовать только на основании электронной доверенности, подписанной квалифицированной электронной подписью доверителя (п. 3 ст. 29 НК РФ). Доверенности, оформленные после 1 марта 2024 года на бумажном носителе, налоговые органы не принимают (за некоторыми исключениями). Электронные доверенности оформляют по формату, утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2023 г. № ЕД-7-26/648@. Это машиночитаемая доверенность (или МЧД), т.е. электронная доверенность на подписание электронных документов или совершение действий.

МЧД формируется в виде структурированного XML – файла, который может быть прочитан программой. На сайте ФНС России есть сервис «Создание и проверка доверенности в электронной форме (машиночитаемом виде) для представления в налоговые органы». Кроме того, МЧД можно направить через специальную компанию, которая присоединилась к распределенному Реестру ФНС России.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ: ЧТО ЭТО И ДЛЯ КОГО?

(Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 №1638)

Правительство РФ разъяснило порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 2025 года в НК РФ введена статья 286.2 «Федеральный инвестиционный налоговый вычет». Федеральный вычет введен в дополнение к существующему региональному. ФИНВ позволяет уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж по нему), зачисляемый в федеральный бюджет, на определенные расходы (в частности, на покупку и создание ОС, НМА и доведение их до состояния, пригодного к использованию).

Кто именно получит право на этот вычет, к каким ОС и НМА его можно применить, а также ряд иных параметров должно установить Правительство Российской Федерации. Значимый нюанс: по объектам, по которым применяют ФИНВ, нельзя использовать РИНВ. Решение прибегнуть к ФИНВ необходимо отразить в учетной политике, уведомлять налоговый орган при этом не требуется. Не имеют право на ФИНВ:

иностранные компании – налоговые резиденты РФ;
участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
кредитные организации;
многие производители подакцизных товаров (например, пива с долей этилового спирта до 0,5% включительно).

НА КАКУЮ РАБОТУ МОЖНО ПРИНЯТЬ ИНВАЛИДА?

(Приказ Минтруда РФ от 01.10.2024 №5180)

Минтруд РФ издал новые рекомендации по подбору видов трудовой и профессиональной деятельности инвалидам с учетом нарушений функций организма и ограничений жизнедеятельности.

Указанные рекомендации призваны способствовать взаимодействию специалистов органов службы занятости, федеральных учреждений медико-социальной экспертизы, организаций, осуществляющих образовательную деятельность, работодателей и учреждений реабилитации инвалидов. Рекомендации не имеют обязательной силы и не несут в себе никаких ограничений, поэтому указанные органы и организации могут содействовать трудоустройству инвалидов не только перечисленными в них, но и иными способами, то есть предоставлять рабочие места по любым профессиям и должностям.

Главное при этом – учитывать индивидуальные возможности и потребности конкретного соискателя-инвалида. При этом ранее действовавшие по этому вопросу рекомендации от 04.08.2014 г. № 515 утратили силу.

КАКИМ РАБОТНИКАМ ВЫДАЧУ МОЛОКА НЕЛЬЗЯ ЗАМЕНИТЬ КОМПЕНСАЦИЕЙ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работникам, которые трудятся в опасных условиях труда с определенными факторами, положена выдача молока. Перечень вредных факторов на рабочих местах, выявленных по результатам специальной оценки условий труда, при наличии которых работникам положено молоко или другие равноценные пищевые продукты, приведен в приложении № 1 к приказу Минтруда от 12.05.2022 г. № 291н. Если работник напишет заявление, то выдачу молока можно заменить денежной компенсацией. Это должно быть предусмотрено коллективным или трудовым договором.

Одновременно установлено ограничение. Работникам, занятым на работах в контакте с аллергенами, канцерогенами и фиброгенами 1 и 2-го класса опасности, указанными в приложении № 1 к указанному приказу, нельзя выдачу молока заменить компенсацией. Например, такое ограничение у электрогазосварщика, если у него химический фактор 3.1 (марганца оксид) и неионизирующие излучения.

ПЕРЕНОС НАЧАЛА ОТПУСКА ПО БИР НА СРОК ПОЗЖЕ УКАЗАННОГО В БОЛЬНИЧНОМ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Да, возможен, указали эксперты Роструда, отвечая на вопрос пользователя сервиса. Девушка задала такой вопрос: правомерно ли ее желание уйти в отпуск с 1 января 2025 года, если больничный лист выдан с 25 декабря? В компании на ее вопрос ответили отрицательно. Работодатель указал, что отпуск должен начаться в тот же день, который указан в листке нетрудоспособности.

Представитель работодателя ошибается, сообщили в ведомстве. Начать отпуск позже даты выдачи больничного можно. При этом пособие будет рассчитано за период отпуска, а не по датам, которые установлены в листке нетрудоспособности.

ДЕКРЕТ ПО СРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ: УСЛОВИЯ ДЛЯ УВОЛЬНЕНИЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Срочный трудовой договор не является основанием для отказа в декретном отпуске. Но есть случай, когда декретницу могут уволить. Если срок действия трудового договора заканчивается в период отпуска по беременности и родам, то договор продлевается до окончания такого отпуска. Но если трудовой договор был заключен на период отсутствия основного работника, то расторгнуть его в период беременности в связи с истечением срока действия работодатель будет вправе при одновременном выполнении следующих условий: основной работник выйдет на работу; у работодателя будет отсутствовать другая работа, на которую можно перевести с письменного согласия до окончания беременности. Если хотя бы одно из вышеуказанных условий выполнено не будет, то уволить в связи с истечением срока действия трудового договора работодатель будет не вправе.

РАЗНЫЕ ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО ОДНОИМЕННЫМ ДОЛЖНОСТЯМ. ВОЗМОЖНО?

(Письмо Роструда России от 12.11.2024 г. № ПГ/22061-6-1)

Может ли работодатель установить разные должностные обязанности по одноименным должностям, разъяснил Роструд России. Полномочие работника вытекает прежде всего из выполняемой им трудовой функции. Содержание трудовой функции определяется трудовым договором с работником (статьи 56, 57 ТК РФ) либо должностной инструкцией. В связи с этим Роструд считает, что должностные обязанности по одноименным должностям могут различаться в части конкретной работы, поручаемой работнику.

ОБА МНОГОДЕТНЫХ РОДИТЕЛЯ МОГУТ ВЗЯТЬ ОТПУСК, КОГДА ЗАХОТЯТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд ответил на вопрос, могут ли оба супруга, имеющие троих несовершеннолетних детей и работающие в одной организации, взять отпуск в удобное для себя время.

Специалисты ведомства считают, что так и должно быть. По общему правилу, даты отпуска утверждаются работодателем по согласованию с работником. Однако отдельные категории работников имеют право взять отпуск, когда захотят. В их числе и многодетные родители. В соответствии со ст. 262.2 ТК РФ работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время до достижения младшим из детей возраста четырнадцати лет. Данной статьей не предусмотрены ограничения, в соответствии с которыми отпуск в удобное для себя время мог бы взять только один из родителей.

Следовательно, указанное правило распространяется на обоих родителей. Трудоустройство обоих супругов в одной организации на их право взять отпуск в удобное время также никак не влияет.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ ВПРАВЕ УДЕРЖАТЬ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ЗАТРАТЫ НА ОБУЧЕНИЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Многие организации обучают своих сотрудников за свой счет. Условия «отработки» обученного работника прописывают в трудовом договоре или в соглашении об обучении. В указанных документах, в частности, должен быть урегулирован вопрос возмещения расходов на обучение при «досрочном» увольнении.

По общему правилу работник, обучавшийся за счет средств работодателя, обязан возместить затраты на свое обучение в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, указанного в трудовом договоре или соглашении об обучении. Перечень уважительных причин должен быть указан в дополнительном соглашении/ученическом договоре. Если же работник не нарушал условия ученического договора, либо невыполнение обязательств по договору связано с уважительной причиной, то работодатель не вправе требовать возмещения стоимости обучения.

МОЖНО ЛИ СОКРАТИТЬ ЗАРПЛАТУ, ЕСЛИ В ПРОШЛОМ МЕСЯЦЕ СЛУЧАЙНО ПЕРЕПЛАТИЛИ?

(Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22.08.2024 № 88-16196/2024)

Нет, нельзя, сообщили арбитры. Дело в том, пояснили судьи, что сам по себе факт излишне выплаченной заработной платы не делает сотрудника должником предприятия. Следовательно, и сократить специалисту выплаты на сумму переплаты компания не может. К тому же удержание возможно только с согласия работника. Обратите внимание: начать процедуру удержания выплаченной переплаты компания может только в случае, если при расчете заработной платы произошла счетная ошибка, других оснований для взыскания излишне выплаченных средств у предприятия нет.

КОГО ПОДДЕРЖАЛ ВС В СПОРЕ О ГАРАНТИЙНОМ СРОКЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

(Определение ВС РФ от 11.11.2024 г. № 305-ЭС24-19050 по делу № А40-16212/2023)

Гарантийный срок при строительных работах можно исчислять по отдельным этапам работ. Суть в том, что заказчик хотел взыскать с подрядчика неустойку за то, что тот нарушил сроки строительных работ. И хотя гарантия по некоторым актам КС-2 уже истекла, заказчик настаивал, что срок гарантии должен исчисляться с момента сдачи всего объекта. ВС, так же, как и суды всех трех инстанций, поддержал подрядчика. А заказчику, утверждавшему, что «поэтапный» подход к гарантийному сроку дает подрядчику преимущество при досрочном прекращении договора, указали, что гарантийный срок, даже при расторжении договора, можно отсчитывать не после сдачи всего объекта, а по каждому этапу работы отдельно. Это является законным.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЭЦП БЕЗ СОГЛАШЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ НА ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 22.11.2024 № Ф01-5076/2024 по делу № А43-4344/2024)

Судьи рассмотрели вопрос о применении электронной подписи контрагентом в сделке с деловым партнером, с которым не было подписано соглашения о переходе на электронный документооборот. Такой документ остается действительным, указали судьи. Компания, использовавшая цифровую подпись, не может признать документ недействительным, сославшись на тот факт, что между сторонами сделки не подписан договор о применении электронного документооборота.

КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПРОСИТЬ ОБЪЯСНЕНИЕ О ПРОГУЛЕ?

(Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 08.10.2024 № 88-23931/2024)

Перед тем как принять меры дисциплинарного взыскания в форме увольнения сотрудника за прогул, работодатель должен запросить уведомление. Запрашивать объяснения необходимо в письменном виде, если сделать это устно, увольнение могут признать незаконным. Из Определения следует, что после того, как сотрудник не вышел на работу после отпуска, работодатель позвонил ему и потребовал предоставить объяснения. И уже на следующий день, не получив письменных объяснений, уволил специалиста. При этом уведомление о запросе пояснений о причинах невыхода на работу компания все же направила. Правда, документ работник получил уже после того, как его уволили. Судьи признали увольнение незаконным.

КАК ОБОСНОВАТЬ РАСХОДЫ НА ГСМ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 27.11.2024 г. № Ф07-15854/2024 по делу № А66-15/2024)

Судьи констатировали, что одними только кассовыми чеками расходы на ГСМ не подтвердить.

Известно, что при налогообложении прибыли можно учитывать только те расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Это основной вывод, который следует из постановления суда. В частности, для учета затрат на ГСМ и запчастей недостаточно кассовых чеков, т. к. из них невозможно определить, кто и с какой целью осуществил расходы. Для подтверждения таких расходов бывает недостаточно даже предоставленных вместе с чеками и квитанциями об оплате путевых листов.

Компании сняли расходы на ГСМ и запчасти и доначислили налог. Все дело в том, что ни своих машин, ни арендованных у компании не было. А путевые листы выглядели явно поддельными: на них были проставлены нечитаемые штампы о медицинском освидетельствовании водителей. При таких обстоятельствах суд решил, что спорные расходы учитывать при налогообложении нельзя и их правомерно исключили из налоговой базы. Документов, которые достоверно подтверждают фактическое использование в хозяйственной деятельности транспортных средств, для которых приобретались топливо и запчасти, у компании нет.

БОЛЬНИЧНЫЙ В ПЕРИОД ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА ОПЛАЧИВАЕТСЯ КОМПАНИЕЙ?

(Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.10.2024 № 88-34207/2024)

Арбитры рассмотрели вопрос оплаты больничного, который уволенному работнику выдал врач. В случае восстановления работника листок нетрудоспособности компании нужно оплатить?

Нет, не нужно, решили арбитры. Обоснование такое: в случае восстановления судом уволенного специалиста предприятию необходимо выплатить сотруднику средний заработок. В эту сумму не включаются выплаты пособий. Согласно другому решению судей по похожему спору, в котором арбитры заняли такую же позицию, что и в рассматриваемом споре, предприятие не должно оплачивать больничный, так как период болезни входит в оплату среднего заработка.

УВОЛЬНЕНИЕ ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН НЕ ГАРАНТИРУЕТ ВЫПЛАТУ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ

(Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.08.2024 № 88-17504/2024)

На это указали арбитры, все дело в том, что такая выплата не является обязательной в соответствии с трудовым законодательством. Работодатель при расторжении трудового договора по соглашению сторон может отказаться выплачивать выходное пособие. При этом, если сотрудник после увольнения на указанном основании обратится в суд для признания расторжения рабочего контракта незаконным, арбитры могут не поддержать специалиста, ведь в данном случае ТК РФ не обязывает бизнес выплачивать выходное пособие.