НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 49, 2023

2023.12.11

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 04.12.2023 по 08.12.2023 года

ПЕРЕСЧЕТ ВАЛЮТЫ В РУБЛИ ДЛЯ БАЗЫ ПО НДС, ЕСЛИ ДОГОВОРОМ ЗАФИКСИРОВАН КУРС

(Письмо Минфина от 27.09.2023 №03-07-08/92185)

Согласно 153 статьи Налогового кодекса, если при реализации товаров или услуг договором предусмотрена оплата в рублях эквивалентной сумме в иностранной валюте, моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров или оказания услуг. Иностранная валюта в таком случае пересчитывается по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки товаров или оказания услуг.

При последующей оплате налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у продавца при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов. Такое правило применяется, когда в целях определения налоговой базы по НДС необходим пересчет валюты, в которой выражена стоимость реализуемых товаров, в рубли по текущему курсу Банка России.

То есть на дату отгрузки товаров их стоимость в рублях не определена (полностью или частично). Но если в договоре на реализацию товаров или услуг в части об оплате предусмотрен фиксированный курс, по которому иностранная валюта пересчитывается в рубли, то есть, на дату отгрузки товаров или услуг их стоимость уже определена, то в таких случаях данная статья Налогового кодекса не действительна.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, КОТОРЫЕ БЫЛИ ПОГАШЕНЫ ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ?

(Письмо Минфина от 01.11.2023г. № 03-03-06/1/104117)

В ГК РФ есть статья 313 ГК РФ «Исполнение обязательства третьим лицом». Она предусматривает, что если фирма имеет дебиторскую задолженность, она может обратиться к своему должнику с просьбой перечислить причитающиеся средства не на свой счет, а на счет другой компании, которая должна деньги ей. Минфин напомнил общие принципы признания расходов при расчете налога на прибыль.

Так, в п. 1 ст. 252 НК РФ сказано, что учесть можно только обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Значит, при налогообложении прибыли организация не может учесть расходы, понесенные не ей самой, а третьим лицом на выплату процентов по ее долговым обязательствам, даже если впоследствии затраты должника по выплате процентов будут ему компенсированы.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ТРЕНАЖЕРЫ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ

(Письмо Минфина от 20.11.2023 №03-03-06/1/110834)

Согласно Налоговому кодексу, в целях налогообложения прибыли организаций расходами можно признать только экономически оправданные расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Важно также, чтобы они были документально подтверждены.

В п. 29 ст. 270 Кодекса указано, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Но в ст. 264 Налогового Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приобретение спортивного инвентаря учитываются для целей налогообложения прибыли организаций только в том случае, если приобретение спортивного инвентаря связано с производственной деятельностью работников организации.

НАЛОГОВАЯ УТВЕРДИЛА НОВУЮ ФОРМУ КУДИР

(Приказ ФНС от 07.11.2023 №ЕА-7-3/816@)

Налоговики обновили форму книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих спецрежимы ЕСХН и УСН, и книги учета доходов ИП, применяющих ПСН, а также порядок ее заполнения. В новой книге убрали раздел IV. На данный момент в этом разделе отражают расходы, на которые можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж), например, страховые взносы. По новой форме в этом разделе будет отражаться торговый сбор, уменьшающий налог на УСН «Доходы».

Всего разделов будет 4, не считая титульного листа. С самого титульного листа уберут адрес организации (адрес местожительства ИП). Отсутствие в книге раздела, отражающего расходы, на которые можно уменьшить исчисленный налог, не отменяет право бизнеса на вычет страховых взносов, их просто не нужно будет фиксировать. Но при проверке налоговики могут запросить объяснения, почему уменьшен налог. Книги можно будет заполнять как на бумаге, так и электронно. На каждый очередной налоговый период должна заполняться новая книга. Если обнаружена ошибка в книге, ее необходимо исправить, а исправления обосновать. Необходимость обновления формы КУДир обусловлена поправками в налоговом законодательстве.

Новая форма должна применяться с 01 января 2024 года.

НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С 1 ЯНВАРЯ 2024 ГОДА

(Письмо ФНС от 04.12.2023 №БС-4-11/15166@)

Налоговая утвердила новую рекомендуемую форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения представления в электронной форме, форме справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица», а также о xsd-схеме к рекомендуемому формату представления расчета по форме 6-НДФЛ в электронной форме. Новая форма утверждена в связи с принятием нового Федерального закона 539-ФЗ.

УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

(Сайт nalog.ru)

Утверждены формы и форматы документов для предоставления вычетов по НДФЛ на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и получение физкультурно-оздоровительных услуг. Минюст России зарегистрировал соответствующие приказы в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Это формы унифицированных документов, которые будут подтверждать фактические расходы граждан, понесенные после 1 января 2024 года, за оказанные услуги. Они заменят все действующие в настоящее время подтверждающие право на вычет документы (например, договор, платежные документы, лицензию и т.д.).

То есть с 1 января вместо пакета документов налогоплательщику для получения вычета нужно будет представить только справку об оплате услуг, которую можно получить у оказавших их организаций и индивидуальных предпринимателей. Если у последних есть техническая возможность электронного информационного обмена с ФНС России утвержденными форматами, то и справку предоставлять не потребуется.

Утвержденные формы и форматы будут применяться в течение 2024 года для подтверждения права налогоплательщиков на получение социальных налоговых вычетов у налоговых агентов. С 2025 года - для их получения в упрощенном порядке, а также при заявлении вычета на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

Подробнее с новыми формами можно ознакомиться по ссылкам: приказ ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@, от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@, от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

СКОЛЬКО УВЕДОМЛЕНИЙ ПО НДФЛ НУЖНО ПОДАВАТЬ В ДЕКАБРЕ 2023 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

В декабре 2023 года налоговые агенты должны подать два обязательных уведомления по НДФЛ:

до 25.12.2023 — по налогу, удержанному с 23 ноября по 22 декабря;
до 29.12.2023 — по НДФЛ, удержанному с 23 декабря до конца года (при наличии выплат).

Если вы подаете промежуточные уведомления, то сделать это нужно до 12.12.2023, указав в нем налог, удержанный с 23 ноября по 9 декабря.

ДВА СРОКА УПЛАТЫ И ДВА УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: ПОПРАВКИ ПРИНЯТЫ

(Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)

Приняты поправки в НК РФ, предусматривающие два срока уплаты и два обязательных уведомления по НДФЛ, а также отмену так называемых рваных периодов начисления налога.

С 2024 года будет так:

по НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца уведомление подается до 25 числа этого месяца, срок уплаты налога — 28 число;
за период с 23 по последнее число месяца — уведомление до 3 числа следующего месяца, уплата до 5-го;
за период с 23 по 31 декабря — и уведомление, и уплата до последнего рабочего дня года.

Сейчас не совсем понятно, нужно ли подавать нулевое уведомление со сроком до 3 числа, если выплаты с 23 по последнее число предыдущего месяца отсутствуют. С большей долей вероятности, нет. Если налоговики не выскажутся иначе, то подачи второго уведомления можно избежать, если убрать с этого периода зарплатные сроки и по возможности избегать других выплат с удержанием НДФЛ в последнюю неделю месяца.

Напоминаем, с 1 января 2024 года платить налоги, включая НДФЛ, нужно строго в виде ЕНП. Платежки по отдельным налогам, заменяющие уведомления, отменяются.

СВЕРЯЕМ ДАННЫЕ О ТС И НЕДВИЖИМОСТИ С ИФНС

(Сайт nalog.ru)

ФНС рекомендует организациям обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых объектах.

С II квартала следующего года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2023 год. По итогам юридическим лицам будут направлены сообщения налоговых органов об исчисленных суммах налогов. Чтобы меньше было недоразумений, инспекторы рекомендуют провериться.

При этом также можно: заявить налоговые льготы за этот период; обратиться о прекращении налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения; обратиться о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо его розыском.

НАЛОГОВАЯ УТВЕРДИЛА НОВУЮ ФОРМУ УВЕДОМЛЕНИЯ О КИК

(Приказ ФНС от 07.12.2023 №ЕД-7-13/721@)

Налоговая утвердила новую форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также электронный формат такого уведомления и порядок заполнения.

В новой форме в приложении 1 изменили штрих-коды и лист Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица». В листе Б включили новое поле, в котором нужно будет указывать, соблюдаются ли в отношении иностранной структуры без образования юридического лица условия освобождения от применения правил учета прибыли КИК. Напомним также, что согласно новому Федеральному закону № 539-ФЗ, с 2024 года увеличатся штрафы за непредставление уведомления о КИК.

МИНФИН НЕ ВИДИТ ВОЗМОЖНОСТИ ПРЕДУСМОТРЕТЬ ВСЕ ПРИЗНАКИ ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА

(Письмо Минфина от 09.11.2023 №03-02-07/107221)

Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбирать методы учетной политики, налоговые режимы и использовать налоговые льготы. Но при этом такой выбор не должен способствовать неправомерному сокращению налогов. Добросовестные налогоплательщики также вправе вернуть или зачесть излишне уплаченные налоги, или исключить определенные расходы из налоговой базы, обжаловать действия и решения налоговых органов как в досудебном, так и в судебном порядке.

При этом для налогоплательщиков, недобросовестно исполняющих свои обязанности по уплате налогов, установленные Конституцией РФ, у государства есть целый ряд принудительных мер, которые позволяют получить все сокрытые суммы налогов. Доказывать, что налогоплательщик злоупотребляет своими правами, возлагается на налоговую. Собирать такие доказательства налоговики могут только в рамках проведения контрольных мероприятий.

Минфин указал, что способы налоговой оптимизации постоянно совершенствуются, а хозяйственная жизнь налогоплательщиков весьма разнообразна. Поэтому в кодексе невозможно установить исчерпывающий перечень признаков дробления бизнеса, подтверждающих, что налогоплательщики злоупотребляют своими правами.

НАЛОГОВАЯ УТВЕРДИЛА НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

(Письмо ФНС от 29.11.2023 №ЕА-4-15/14981)

Налоговая утвердила новый перечень контрольных соотношений для уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Прежде чем отправить уведомление об исчисленных суммах налогов, нужно сначала убедиться, что контрольные соотношения введены верно. Если в документе будут выявлены несоответствия, ИФНС будет считать форму несданной частично или полностью.

Теперь, нарушение контрольных соотношений приведет к тому, что уведомления будут также неприняты полностью или частично. Перечень контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам, предусмотрен в п. 9 ст. 58 НК РФ.

ПРО НОВЫЕ ПРАВИЛА ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ЕГРЮЛ И ЕГРИП

(Письмо ФНС от 30.11.2023г. № КВ-4-14/15065@)

ФНС напомнила про изменения, в связи с принятием Федерального закона 519-ФЗ от 02.11.2023. Напомним, что изменения коснулись поводов, по которым налоговая теперь может исключать организации и ИП из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Такими поводами, согласно новому закону, могут стать: принятие арбитражным судом судебного акта о возвращении заявления о признании должника банкротом, поданного уполномоченным органом (ФНС России), в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; отнесение юридического лица к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций по 115-ФЗ.

Также, изменения коснулись того, каким образом можно остановить процедуру исключения из государственных реестров. Так, это можно сделать: направив в налоговую возражения, прикрепив документы, обосновывающие эти возражения; устранив причину, послужившую поводом для исключения.

Также изменен список лиц, которые могут эти возражения направлять. Теперь возражения против предстоящего исключения могут быть направлены в регистрирующий орган только кредиторами юридического лица или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ. В указанном случае срок направления – 6 месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.

КОГДА ИНОСТРАНЕЦ УТРАЧИВАЕТ СТАТУС ИП

(Сайт nalog.ru)

Иностранного гражданина (лицо без гражданства) теряет статус ИП, если аннулирован его документ, подтверждающий его право временно или постоянно проживать в России. Документами, подтверждающими право физлица, регистрируемого в качестве ИП, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, являются разрешение на временное проживание либо вид на жительство. Если его документ аннулируют или окончен срок действия указанного документа, то государственная регистрация ИП утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия. Временно пребывающий иностранный гражданин зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не может.

ДОСРОЧНЫЙ ВЫХОД ИЗ ДЕКРЕТА НЕ ОТБЕРЕТ ДЕТСКОЕ ПОСОБИЕ

(Законопроект № 458127-8 и № 458129-8)

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении два законопроекта о получателях пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Одним вносятся поправки в законы о госпособиях на детей и о «больничном» соцстраховании, другим – в Трудовой кодекс.

Сейчас право на такое пособие сохраняется, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает ухаживать за ребенком. Это прописано в законе о "больничном" соцстраховании, а также в статье 256 ТК РФ.

По новым правилам право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет сохраняться, если лицо, которое ранее ушло в отпуск по уходу за ребенком, выходит на работу ранее, чем ребенку исполнилось 1,5 года, или в период такого отпуска работает у другого страхователя. В том числе – если у своего или другого работодателя человек начинает трудиться дистанционно, на дому или неполный день. Кроме того, в законе о госпособиях на детей оговорят, что право на данное пособие сохраняется не только в случае работы, но и также в случае продолжения обучения.

КВОТА НА ВЫДАЧУ ВИЗ ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ В 2024 ГОДУ УТВЕРЖДЕНА

(Постановление Правительства РФ от 24.11.2023 №1980)

Правительство утвердило квоту на иностранных работников, пребывающих в Россию на основании визы, на 2024 год. В 2024 году Правительство РФ утвердило: 155929 приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности; 155929 разрешений на работу.

Также, в этом же постановлении утверждено распределение таких работников по приоритетным профессионально-квалификационным группам. Квоту распределят по приоритетным профессионально-квалификационным группам:

рабочие, занятые на горных, горно-капитальных и на строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах – 30781;
рабочие металлообрабатывающей и машиностроительной промышленности – 15585;
другие профессии квалифицированных рабочих крупных и мелких промышленных предприятий – 40525. И другие.

РОСТРУД НАПОМНИЛ О ДИСЦИПЛИНАРНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ РАБОТНИКОВ

(Телеграмм канал Роструда)

За нарушение трудовой дисциплины к работнику могут быть применены меры дисциплинарной ответственности. Основанием для привлечения работника к такой ответственности является: неисполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей; ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. Работник также может быть привлечен к «дисциплинарке» за нарушение правил внутреннего трудового распорядка. К работнику могут быть применены замечание или выговор. За грубые нарушения трудовой дисциплины – дисциплинарное взыскание в виде увольнения.

Роструд отмечает, что к некоторым категориям работников могут применяться дополнительные виды дисциплинарных взысканий: строгий выговор; предупреждение о неполном соответствии; изъятие дипломов на срок до 3 лет с переводом на другую работу (с согласия работника, в соответствии с его квалификацией).

КОГДА НА РАБОТНИКА МОЖНО ВОЗЛОЖИТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ РАБОТУ

(Телеграмм канал Роструда)

По общему правилу возложение на работника дополнительной работы, в том числе на время отсутствия другого работника, возможно только с согласия работника и за дополнительную плату.

Есть исключение. Если работник является заместителем отсутствующего работника и соответствующие обязанности указаны в его должностной инструкции или трудовом договоре, то согласие работника не требуется. Роструд напоминает о нормах ст. 60 и 60.2 ТК РФ.

Так, запрещается требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии за дополнительную оплату.

Имейте в виду, работник имеет право досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а работодатель – досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня.

ПОВЫШЕНИЕ ШТРАФОВ ЗА НАРУШЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ОХРАНЕ ТРУДА УЖЕ С 8 ДЕКАБРЯ

(Федеральный закон от 27.11.2023 № 559-ФЗ)

Закон, внесший изменения в статью 5.31 КоАП начнет действовать уже с 8 декабря. Согласно новому закону, повышены штрафы за нарушения или невыполнение обязательств в части охраны труда работников, занятых на вредных или опасных условиях труда.

В настоящее время штраф за нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору в части, касающейся охраны труда работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, в том числе на подземных работах составляет от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Теперь же за такое нарушение штраф составит от 6 тыс. до 10 тыс. руб.

СОТРУДНИЦА МОЖЕТ УЙТИ В ДЕКРЕТ ПОЗЖЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России разъяснил, можно ли сотруднице после открытия больничного листа по беременности и родам продолжить по своему желанию работать.

Согласно статье 255 Трудового кодекса, продолжительность отпуска по беременности и родам составляет: при нормальных родах – 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов; при осложненных родах – 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов; при рождении двух и более детей – 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов.

Роструд отметил, что воспользоваться отпуском по беременности и родам можно позднее срока, указанного в больничном. При этом пособие по беременности и родам будет рассчитано за период указанного отпуска.

МОЖНО ЛИ ИСКЛЮЧИТЬ НДС ИЗ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ

(Постановление АС Московского округа №Ф05-13359/2023 от 29.06.2023г. по делу № А40-98671/2022)

Нижестоящие суды решили, что раз у выгодоприобретателя по договору страхования есть возможность вернуть НДС, то и из страхового возмещения сумму налога нужно исключить. В конце декабря спор об этом рассмотрит экономколлегия ВС. Обстоятельства спора: имущество организации было застраховано в страховой компании. По условиям соглашения, страховая компания должна возместить понесенные выгодоприобретателем убытки. Страховой случай наступил в начале 2020 г., на аварийно-восстановительный ремонт потратили почти 96 млн руб.

Первая инстанция взыскала эту сумму со страховой компании в полном объеме. Апелляция же решила исключить 16-миллионный НДС из суммы иска – вторая инстанция объяснила это тем, что у потерпевшей стороны есть право на вычет или возврат суммы налога. Кассация с этим подходом согласилась.

Что скажет ВС РФ? Организация в жалобе в Верховный суд настаивает на невозможности исключения НДС из страховой выплаты. «Исключение из страховой выплаты суммы НДС положениями гражданского и налогового законодательства не предусмотрено, равно как и условиями заключенного договора страхования, при этом суммы данного налога являются составной частью стоимости восстановительных работ», – указывает заявитель. Жалобу компании рассмотрят 22 декабря.

ВС «ПРОДЛИЛ» СРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

(Пункт 14 свежеопубликованного третьего обзора практики Верховного суда РФ за 2023 год, дело № 5-КГ22-131-К2)

У сотрудника был срочный трудовой договор на год, но после его окончания тот продолжил работать и заключил с работодателем допсоглашение. Спустя еще год его уволили в связи с истечением срока трудового договора. Работник проиграл спор в трех инстанциях, но добился положительного решения в Верховном суде. «Если стороны срочного трудового договора к моменту окончания срока его действия не выразили намерения прекратить трудовые отношения и работник продолжает работу после истечения срока действия трудового договора, такой трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок», — подчеркнули судьи.