НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №49, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №49, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 06.12.2021 по 10.12.2021 года

КАК ПРИМЕНЯЮТСЯ ВЫЧЕТЫ ПО НДС ПРИ ОПЛАТЕ ПОКУПОК ЗА СЧЕТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

(Письмо ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16725@)

НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций, к вычету не принимается (подлежит восстановлению) на основании п.2.1. и пп.6 п.3 ст. 170 НК РФ.

Если компании предоставляются инвестиции из федерального бюджета, которые в дальнейшем перечисляются в виде займа третьим лицам, реализующим инвестиционные проекты, то суммы НДС, предъявленные этим лицам при покупке товаров (работ, услуг) принимаются к вычету в общем порядке. Поэтому положения п.2.1.и пп.6 п.3 ст. 170 НК РФ в данном случае не применяются.

Если же заем третьего лица в дальнейшем на основании дополнительного соглашения к договору займа конвертируется во вклад в уставный капитал, то ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет заемных средств, на основании подпункта 6 пункта 3 ст.170 НК РФ подлежат восстановлению.

Разъяснения Минфина России от 26.11.2021 № 03-07-15/96173 доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16725@.

ОГРАНИЧЕНИЯ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН: КАКОВ ЖЕ ВСЕ-ТАКИ

ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД ЗА 9 МЕСЯЦЕВ

(Письмо Минфина РФ от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943)

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается соответствующее уведомление, ее доходы не превысили 112,5 млн руб. При этом согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.11 НК РФ эта величина подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Коэффициенты-дефляторы для УСН такие:

• на 2021 год — 1,032;
• на 2022 год — 1,096.

Если следовать буквальному прочтению данной нормы, то для перехода на УСН с 2022 года при индексации должен применяться коэффициент 1,096. Соответственно, лимит дохода будет равен 123,3 млн руб.

Однако до недавнего времени Минфин утверждал, что брать в расчет нужно коэффициент текущего года (письмо от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Тогда лимит на 2022 год получался равным 116,1 млн руб. Такую же позицию в середине ноября озвучило и столичное УФНС (письмо от 16.11.2021 № 16-17/170044@).

И вот в свежем письме от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943 финансовое ведомство решило, что верным должен быть все-таки первый вариант — с коэффициентом 1,096 и суммой дохода 123,3 млн руб.

ФНС ПРОДЛИЛА СРОК ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕНКУ

(Письмо ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16373)

Компании и ИП должны подать уведомление о переходе на упрощенку 31 декабря. Но в этом году крайний срок попал на выходной. Поэтому ФНС разрешила сдать уведомление позже.

Компании и предприниматели, которые собираются применять УСН со следующего года, должны подать уведомление до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК). Поскольку 31 декабря 2021 года – нерабочий день, крайний срок сдвигается на 10 января 2022 года (п. 7 ст. 6.1 НК).

Кроме того, представить уведомление о переходе на УСН можно по принципу экстерриториальности, то есть в любую налоговую инспекцию, независимо от места нахождения компании и места жительства ИП.

КАК УЧИТЫВАТЬ ЛЬГОТНЫЙ КРЕДИТ НА ВОЗОБНОВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина РФ №03-03-06/1/67976 от 24.08.2021)

Нужно ли в целях налога на прибыль учитывать доход в виде прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту на возобновление деятельности?

Для поддержки бизнеса в условиях коронавируса Правительство РФ в 2020 году разработало программу льготного кредитования. Она утверждена постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 696. Кредиты со ставкой не более 2 % в 2020 году выдавались организациям и ИП, имеющим наемных работников, на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Банкам за счет субсидии из федерального бюджета государство компенсировало недополученные доходы и понесенные расходы, связанные с выдачей и списанием заемщикам льготных кредитов.

Кредитование предполагало установление трех этапов: до 1 декабря 2020 года – базовый период; с 1 декабря 2020 до 1 апреля 2021 года – период наблюдения; периода погашения. С 1 апреля 2021 года банки начали списывать кредиты организациям, которые выполнили условия за период наблюдения.

Долг по кредиту с процентами списывали с заемщика полностью при одновременном выполнении следующих условий: по состоянию на 1 марта 2021 года число работников составляет не менее 90 % от их числа по состоянию на 1 июня 2020 года (при 80 % будет списана половина кредита); на конец каждого отчетного месяца число работников не должно быть ниже 80 % от численности на 1 июня 2020 года; зарплата работникам должна быть выплачена в соответствии с требованиями трудового законодательства; деятельность заемщика на дату завершения периода наблюдения по кредитному договору не прекращена и в отношении него не введена процедура банкротства.

В базе по налогу на прибыль не нужно учитывать суммы прекращенных обязательств и начисленных процентов по кредитам на возобновление деятельности, если кредит предоставлен в период с 1 января до 31 декабря 2020 года и по выданному кредиту банку предоставлена субсидия от государства. В этом случае банк представляет заемщику информацию о предоставлении в отношении его кредита субсидии по процентной ставке в согласованном сторонами кредитного договора порядке. Это установлено подпунктом 21.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Данное положение введено в Налоговый кодекс Федеральным законом от 08.06.2020 г. № 172-ФЗ. Таким образом, суммы прекращенных обязательств организации-заемщика по уплате задолженности по кредитному договору на возобновление деятельности не учитываются в составе доходов при соблюдении условий: кредит предоставлен в период с 1 января до 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости; в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.

Расходы, произведенные за счет льготного кредита, учитываются в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, ДО ИЛИ ПОСЛЕ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ СДАВАТЬ 6-НДФЛ

(Письмо ФНС России от 25.11.2021 № БС-4-11/16428)

Налоговики подсказали, в какой срок оптимально сдавать 6-НДФЛ, чтобы не пришлось потом подавать уточненку.

По общим правилам представить расчет по форме 6-НДФЛ в инспекцию нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом – это первый квартал, полугодие, девять месяцев. Отчет за год сдают не позднее 1 марта (п. 2 ст. 230 НК, письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242). По мнению ФНС, 6-НДФЛ стоит сдавать после того, как выплатят зарплату, иначе придется отправить уточненку. Главное, успеть до крайнего срока отправки отчета. Ведь в форме 6-НДФЛ указываются зарплату, которую начислили и фактически выплатили на дату сдачи расчета. Зарплату, фактически не выплаченную на момент отправки расчета, в форме 6-НДФЛ не отображают.

Штраф за просрочку или несдачу отчета составит 1000 рублей за каждый месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). Причем оштрафовать могут в течение 10 рабочих дней. То есть до того, как завершится камералка.

Будьте внимательны с 6-НДФЛ за год из-за нестандартных выплат в декабре. Отпускные, больничные, премии и новогодние подарки — все это нужно отразить в расчете и не ошибиться.

КОГДА ДОХОД РАБОТНИКА В ВИДЕ ОПЛАТЫ ПИТАНИЯ СЧИТАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ?

(Письмо Минфина РФ №03-04-05/74365 от 14.09.2021)

Стоимость питания, оплаченного компанией за своих сотрудников, является доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ в установленном порядке (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ).

Чтобы исчислить НДФЛ, нужно установить размер дохода каждого работника, т.е. определить налоговую базу. Так, если стоимость обедов известна, значит, доход каждого работника – это стоимость обеда. Определяющее значение имеет персонифицированный учет дохода каждого сотрудника. Если такой учет организован (например, когда талоны на питание выдаются работникам персонально), то на стоимость питания нужно начислить НДФЛ. Доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.

В случае, когда питание организовано по принципу шведского стола, доход работников можно определить расчетным путем: исходя из общей стоимости питания работников и сведений из табеля учета рабочего времени. Так ранее разъяснил Минфин России.

Если же отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником в результате потребления продуктов, приобретенных организацией, то облагаемого налога на доходы физических лиц дохода не возникает. Однако чиновники настаивают на том, что работодатель должен принимать все возможные меры по оценке и учету полученного сотрудниками доход. Когда доход работника в виде оплаты питания считается полученным?

При получении от работодателя дохода в натуральной форме организация должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьей 226 НК РФ. Для уплаты НДФЛ нужно знать дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах работника. Это установлено подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса.

Таким образом, датой получения работниками доходов в натуральной форме в виде оплаты организацией за них стоимости питания является день оплаты такого питания за работников.

ВЛАСТИ ОТМЕНИЛИ НДФЛ И ВЗНОСЫ С ВЫПЛАТ В РАЗМЕРЕ МРОТ

Работодатели могут не удерживать НДФЛ из части зарплаты каждого работника — с суммы в размере МРОТ, это касается только тех компаний и ИП, которые получали субсидии за нерабочие дни.

Да и в этом случае есть ограничения: не облагать взносами и НДФЛ можно будет только зарплату работников в месяце получения денег или в следующем в пределах МРОТ на 1 января 2021 года (п. 53 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ, подп. 17 п. 1 ст. 422 НК). А еще льготой можно будет воспользоваться только один раз.

ФНС ПОМЕНЯЛА ФОРМУ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ИЗМЕНЕНИЯ В ЕГРЮЛ

(Приказ ФНС от 01.11.2021 № ЕД-7-14/948)

Вносить изменения в ЕГРЮЛ и устав надо будет по новой форме. Теперь в ЕГРЮЛ придется указывать дополнительные сведения.

ФНС внесла изменения в формы и требования к оформлению документов на госрегистрацию юрлиц и ИП.  Новшество связано с тем, что с 13 июля 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 02.07.2021 № 354-ФЗ. Теперь в ЕГРЮЛ должны быть сведения о:

• заключенном заемщиком – АО или ООО договора конвертируемого займа;
• займодавце и максимальном размере его доли в уставном капитале, которую он может получить по договору конвертируемого займа.

Эти сведения теперь нужно указывать в форме № Р13014 «Заявление о госрегистрации изменений, внесенных в учредительный документ юрлица, и (или) о внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ» в разделе 4 об изменении уставного капитала. Туда добавили новый код 4 — «увеличение уставного капитала во исполнение договора конвертируемого займа».

Новая форма заявления и требования к оформлению документов вступят в силу с 18 декабря 2021 года.

СОТРУДНИЧЕСТВО С САМОЗАНЯТЫМИ: НАЛОГОВЫЕ РИСКИ

(Письмо ФНС России №АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021)

В письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ приведены признаки того, что плательщик НПД фактически лишен бизнес-самостоятельности.

Организации (ИП) могут самостоятельно оценить риски по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе при выборе контрагентов. В этом помогут критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для выездных ревизий. Они утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Так, согласно 12-му критерию, компании (ИП) следует исследовать определенные признаки, говорящие о высокой вероятности признания инспекторами бизнес-партнера проблемным («однодневкой»), а сделок, совершенных с ним, – сомнительными. При этом статьей 54.1 НК РФ предусмотрены: конкретные действия налогоплательщика, признаваемые злоупотреблением правами; условия, которые нужно соблюсти, чтобы учесть расходы и заявить налоговые вычеты. Вместе с тем, способ ведения деятельности, направленной на получение прибыли, определяет сам хозяйствующий субъект. В этой связи встает вопрос: как ревизоры будут оценивать обстоятельства организации бизнес-процессов, в том числе в части привлечения к выполнению работ плательщиков НПД?

Чиновники будут смотреть, правомерно ли отражены результаты деятельности в налоговой отчетности, проинформировали представители ФНС России. Для инспекторов важна самодостаточная работа с использованием необходимых трудовых, производственных и иных ресурсов. Ведь бывает, что от имени ряда формально самостоятельных субъектов ведется единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, с задействованием общих ресурсов и (или) средств индивидуализации.

Итак, когда ожидать налоговых претензий к обязательствам с контрагентами?

Это произойдет, если инспекторы выявят факты злоупотребления, подтверждающие недобросовестные действия, направленные на уход от налога. Чиновники подчеркнули: исчерпывающий перечень документов, на основании которых совершенные сделки не могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления в порядке статьи 54.1 НК РФ, нельзя определить законодательно или какими-либо разъяснениями. Ведь при проведении контрольных мероприятий могут быть обнаружены факторы, говорящие о направленности действий на неуплату налога и об использовании формального документооборота для неправомерного отражения расходов, заявления НДС-вычетов.

ФНС напомнила, что рекомендации по налоговому контролю с учетом норм статьи 54.1 приведены в письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. В нем, в числе прочего, отмечено, что в оправдательных документах должна содержаться достоверная информация о реальной хозоперации в соответствии с ее действительным экономическим смыслом. Работаешь с самозанятым – будь начеку!

Далее чиновники поделились важными сведениями. Типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с плательщиками НПД, учтены в проекте изменений к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Сейчас проект находится на согласовании в структурных подразделениях ФНС. Речь идет о характерных признаках применения схем, в основе которых – такая подмена, направленных на незаконную оптимизацию страховых взносов и налога на доходы физлиц.

Вот некоторые из этих признаков: 1) организационная зависимость плательщика НПД от заказчика, то есть: регистрация физлица в качестве самозанятого – обязательное условие заказчика; последний распределяет таких лиц по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости; он определяет режим труда плательщика НПД, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха; сотрудник заказчика непосредственно руководит самозанятым и контролирует его работу;

2) инфраструктурная зависимость исполнителя (он задействует материалы, инструменты и оборудование заказчика);

3) порядок оплаты услуг самозанятого и их учета аналогичен установленному Трудовым кодексом РФ.

Данные признаки говорят о том, что плательщик НПД фактически лишен предпринимательской самостоятельности. ФНС напомнила, что самозанятый обязан отправить сведения о расчетах в налоговую, сформировать чек и передать его покупателю (заказчику). Он может сделать это: с использованием мобильного приложения «Мой налог»; и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки; и (или) через «поверенную» кредитную организацию. Так сказано в части 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Некоторые действительно прибегают к упомянутой схеме, но контролеры с ней активно борются. Свидетельство тому – Информация ФНС России от 26.11.2019. Вот что поведали чиновники. Всё чаще выявляются случаи, когда самозанятые, заключая с фирмами (ИП) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. Последние за счет этого минимизируют страховые взносы и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ. ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках таких работодателей. При выявлении признаков трудовых отношений им грозят, например: доначисления НДФЛ и взносов с выплаченных самозанятым сумм, плюс пени и штрафы; приостановление деятельности на срок до 90 суток (по КоАП РФ).

Подчеркнуто, что при наличии таких признаков работодатель может избежать доначислений, отразив выплаты в пользу самозанятого в отчетности по налогу на доходы физлиц и в РСВ.

ФНС РОССИИ ПОДВЕЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОЕКТА ПО ИСКЛЮЧЕНИЮ НЕДОБРОСОВЕСТНОГО ПОВЕДЕНИЯ НА РЫНКАХ

В феврале 2021 года ФНС России запустила отраслевой проект по контролю кассовой дисциплины на розничных рынках. В результате, более чем на 21% возросло количество зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей или юридических лиц и осуществляющих деятельность на территории рынков (с 121 тыс. до 147 тыс. налогоплательщиков). Более чем в два раза увеличилось количество зарегистрированной на рынках ККТ (с 80 тыс. до 164 тыс. единиц), а также в 2,3 раза возросла ежемесячная выручка (с 15 млрд рублей до 35,3 млрд рублей).

«Стоит отметить, что мы сделали упор не на контрольные мероприятия, а на разъяснительную работу. Проверки проведены в отношении менее чем 14% торговцев. При этом в большинстве случаев, более 70%, обошлись лишь предупреждением, без штрафов», - прокомментировал начальник Управления оперативного контроля ФНС России Владимир Мальцев.

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ДЛЯ ОТПУСКНЫХ С 1 ЯНВАРЯ СЧИТАЮТ ПО-НОВОМУ

С 1 января 2022 года изменился расчет среднего заработка. Изменения внес новый МРОТ, который составит в следующем году 13 890 руб.

Новый МРОТ учитывайте при расчете отпускных. Это делают. если средний месячный заработок сотрудника, который отработал полную норму рабочего времени, оказался меньше федерального минимума. Если уже посчитали и выплатили отпускные, доплатите сотруднику до МРОТ, иначе будет штраф.

Среднедневной заработок считайте по формуле:

Для расчета среднего дневного заработка из МРОТ формула такая:

После этого определяйте размер отпускных исходя из количества календарных дней отпуска.

У совместителей и сотрудников, которые работают в режиме неполного рабочего времени, заработок может быть меньше МРОТ (ч. 3 ст. 133, ст. 285, 93 ТК, письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085). Для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпуска таким сотрудникам учитывайте средний месячный заработок, который посчитали исходя из МРОТ – он будет пропорционален продолжительности рабочего времени работника. Формула такая:

Возможно, сотрудник часть времени расчетного периода работал на неполной ставке, а часть времени – на полной. В таком случае отпускные из МРОТ считайте по формуле:

С 1 ЯНВАРЯ У РАБОТОДАТЕЛЕЙ ПОЯВИТСЯ НОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ

(Федеральный закон от 28.06.21 № 219-ФЗ)

С 1 января 2022 года работодатели должны будут размещать на портале «Работа в России» информацию о вакансиях.

Некоторые категории работодателей должны будут размещать на единой цифровой платформе «Работа в России» сведения:

• о потребностях в работниках и об условиях их привлечения;
• о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей;
• о наличии специальных рабочих мест, оборудованных для работы инвалидов.

С 1 ЯНВАРЯ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ИЗМЕНИТСЯ ПОРЯДОК РАБОТЫ

 С БОЛЬНИЧНЫМИ ЛИСТАМИ

(Постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010)

Правительство утвердило правила взаимодействия ФСС, страхователей и других ведомств для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Они начнут действовать в 2022 году.

Главное изменение — ФСС переходит на проактивный порядок выплаты пособий. Его суть в том, чтобы максимально освободить работодателя и сотрудников от подачи документов в фонд для выплаты пособий. ФСС будет сам получать информацию от других ведомств, высылать работодателю предзаполненные сведения, которые нужно будет проверить, при необходимости дополнить или заменить.

Правительство утвердило правила взаимодействия ФСС, страхователей и других ведомств для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Вначале работодатель получит информацию об открытии электронного больничного (ЭЛН) с использованием системы электронного документооборота. Кроме того, информация об открытии ЭЛН поступит в личный кабинет работника на едином портале госуслуг. Если врач продлит, закроет или аннулирует больничный лист, направит работника на медико-социальную экспертизу, фонд также сообщит об этих событиях работодателю и сотруднику.

Вместе с сообщением о закрытии электронного больничного работодатель получает предзаполненные фондом сведения, которые нужны для выплаты пособия. Если их не хватает, фонд направит запрос о недостающей информации. В течение трех рабочих дней нужно разместить в информационной системе ФСС недостающие данные (п. 22 и 23 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010). Если фонд прислал одни сведения, а у вас другая информация, данные нужно заменить. Об этом сообщают специалисты ФСС на семинарах.

В 2022 году пособие в случае болезни самого работника работодатель оплачивает за первые три дня нетрудоспособности. Начиная с четвертого дня — ФСС. Это правило не изменится.

Напомним, что в день трудоустройства либо в период работы до или при наступлении страхового случая сотрудник подает работодателю сведения, которые нужны для выплаты пособий. Если сведения изменились, работник подает их заново (п. 5, 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010). Бухгалтер отправляет сведения в ФСС по месту своей регистрации. Срок — не позднее трех рабочих дней со дня их получения (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010).

УТВЕРЖДЕН НОВЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ОПАСНЫХ РАБОТ, НА КОТОРЫЙ НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЗАПРЕТ НА ПРОВЕДЕНИЕ

(Распоряжение Правительства РФ от 04.12.2021 № 3455-р)

Утвержден список опасных работ, на которые не распространяется запрет на их проведение. 

Напомним, что с 01.03.2022 вступит в силу новая статья 214.1.ТК РФ, которая вводит запрет на работу в опасных условиях труда. Например, наниматель обязан приостановить работы в случаях, если условия труда на рабочих местах по результатам СОУТ отнесены к опасному классу условий труда. Приостановка работ должна длиться до устранения оснований, ставших причиной установления опасного класса условий труда.

При этом данный запрет не будет распространяться на работы, связанные с предотвращением или устранением последствий чрезвычайных ситуаций, а также на отдельные виды работ, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Правительство утвердило такой перечень. В него включили работы, связанные с повышенными рисками изначально, например, аварийно-спасательные. Также в список попали работы, выполняемые в сложных и опасных внешних условиях, работы с возбудителями болезней, работы на опасных производствах и другие.

Перечень довольно большой. Работодателям следует либо найти в нем себя, либо применять с 01.03.2022 нормы статьи 241.1 ТК РФ в части обязательного приостановления опасных работ.

Перечень вступит в силу с 01.03.2022.

РАБОТНИК ОТКАЗЫВАЕТСЯ ПОЛУЧАТЬ СИЗ: КАК БЫТЬ РАБОТОДАТЕЛЮ?

(сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник отстранен от работы без сохранения зарплаты из-за отказа получить СИЗ и пройти инструктаж по охране труда, разъясняющий порядок пользования ими. Обязан ли работодатель предлагать ему в таком случае другую работу? Можно ли применить по отношению к работнику дисциплинарное взыскание из-за отказа от СИЗ или отсутствия на рабочем месте в связи с отстранением по его вине?

Роструд на своем портале онлайнинспекция.рф заявил, что если работник отказывается получать СИЗ и не проходит инструктаж, работодатель обязан не допускать его к выполнению трудовых обязанностей. Предлагать другую работу работодатель в таком случае не обязан. При этом работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности, за исключением увольнения.

В своем ответе ведомство сослалось на статью 21 Трудового кодекса, где сказано, что работник обязан соблюдать требования по охране труда и обеспечению его безопасности. Все работники, в том числе руководители, обязаны проходить обучение по охране труда, и затем – проверку полученных знаний.

БОЛЬНИЧНЫЙ В ДЕНЬ УВОЛЬНЕНИЯ: ОТМЕНЯЕТСЯ ЛИ ПРИКАЗ?

(сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник совершил проступок - появился на рабочем месте в состоянии алкогольного опьянения. За это его уволили. С приказом об увольнении он отказался знакомиться, и ему его зачитали вслух при свидетелях, составив акт. Работник также подтвердил, что у него нет больничного листа.  Однако после окончания рабочего дня работник открыл больничный по причине травмы, о чем и сообщил вечером работодателю. Нужно ли менять дату увольнения работника в связи с открытием больничного? 

Роструд на своем портале онлайнинспекция.рф ответил на эти вопросы следующим образом. Увольнение работника по инициативе работодателя в период временной нетрудоспособности запрещено.  Если будет установлен факт увольнения работника, в т.ч. за появление на рабочем месте в состоянии алкогольного опьянения, в период временной нетрудоспособности, такое увольнение может быть признано незаконным. Таким образом, работодатель вправе уволить работника, когда тот закроет свой больничный лист.

ВС УСЛОЖНИЛ ВОЗВРАТ НАЛОГОВОЙ ПЕРЕПЛАТЫ

(Определение ВС от 18.10.2021 № 309-ЭС21-11163)

На выездной проверке ИП Павлоса доначислили налоги за 2015—2016 годы по общей системе вместо упрощенки. При расчете недоимки учли доходы и расходы других ИП — его контрагентов. Это было в сентябре 2019 года. Инспекторы посчитали, что предприниматель искусственно раздробил бизнес и распределял выручку так, чтобы у всех зависимых от него ИП сохранялось право на упрощенку.

Предприниматель уплатил в бюджет недоимку. В то же время ИП Гуторова, выручку которой учли в доходах ИП Павлоса, подала уточненку. Она обнулила налоги за 2015—2016 годы и потребовала вернуть переплату — 826 538 руб. Ведь получается, что налог по результатам одних и тех же операций заплатили два раза. А двойное налогообложение в НК не предусмотрено. Но налоговики отказались вернуть переплату, посчитав, что трехлетний срок уже прошел.

Предприниматель обратилась в суд и выиграла первые три инстанции. Но Верховный суд поддержал налоговиков.

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Арбитражные суды обязали налоговиков вернуть переплату (решение Арбитражного суда Свердловской области от 31.08.2020 по делу № А60-29781/2020). Срок надо отсчитывать с того момента, когда предприниматель узнала о ней (п. 6, 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК, постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). А ИП узнала об излишне уплаченном налоге в 2019 году.

ВС рассудил иначе. Он обратил внимание на то, что у предпринимателя есть вся информация о факторах, которые влияют на размер налога. По какой причине ИП узнала о переплате лишь после выездной проверки у контрагента, судьям было не ясно и они вернули дело на новое рассмотрение (определение ВС от 18.10.2021 № 309-ЭС21-11163). Они порекомендовали арбитражным судам выяснить, самостоятельно ли Гуторова считала и платила налоги. ВС подчеркнул, что это существенно. Ведь если ИП реально не вела деятельность, то не могла не знать о том, что платит лишний налог, когда его перечисляла. И если это так, получается, что срок надо считать с момента уплаты налога.

Определение укладывается в общую логику последних решений Верховного суда: недобросовестным права не положены. Поэтому в спорах о дроблении сейчас предпочтительнее всеми силами доказывать свою добросовестность!

О ЛЕГАЛИЗАЦИИ ДОХОДОВ

(Постановление АС Уральского округа от 17.09.2021 № Ф09-6371/21)

Банк не вправе отказывать в операциях только потому, что запутался в сделке

Банк отказался проводить платеж компании, сославшись на Закон о легализации (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Обосновал необычным характером сделки: у контрагентов нет ресурсов, низкая налоговая нагрузка, банки уже отказывали им в услугах из-за сомнительных операций. Контрагенты не ведут реальную деятельность и созданы только для незаконного дробления бизнеса

Судьи привели три аргумента в пользу компании. Первый— она направила банку все запрошенные пояснения и документы, раскрывающие экономический смысл операции: договоры, акты приемки, платежки и т. д. Второй — банк исполнял похожие платежки в предыдущих периодах. Это говорит, что ранее у банка сомнений в операциях не было. Третий — банк не оспаривал, что работы реально выполнены. Значит, его действия незаконны.

О РОДСТВЕННЫХ СВЯЗЯХ

(Постановление АС Поволжского округа от 14.10.2021 № Ф06-10215/2021)

Инспекторы насчитали компании 14 млн руб. налогов, штрафов и пеней. Претензии сводились к сделкам с покупателем на УСН, основным поставщиком которого являлась компания. Аргументы следующие: одни вид деятельности, арендодатель, главбух, IP-адрес, размеры зарплаты. Учредитель заказчика — родственник исполнительного директора компании. Все это говорит об искусственном дроблении. Но суд решил иначе. Судьи постановили, что в создании дополнительного общества есть экономический смысл — продавать товар в другие регионы. Договор компании с производителем это запрещал. У организаций были разные юрадреса и склады. Сотрудники обществ подтвердили, что каждое ведет самостоятельную деятельность. А единый IP-адрес для сдачи отчетности использовался из-за договора об оказании бухгалтерских услуг

ВЕРХОВНЫЙ СУД ОДОБРИЛ ШТРАФ В 100 000 РУБЛЕЙ ЗА ПРОДАВЦА БЕЗ МАСКИ

(Постановление ВС от 01.11.2021 № 5-АД21-88-К2)

Требование носить маски введено с начала эпидемии коронавируса  и не отменено по сегодняшний день. В магазинах по указаниям Роспотребнадзора персонал должен быть в масках и перчатках и имеет право обслужить покупателя, который тоже надел маску. Отсутствие масок у продавцов считается административным правонарушением. Доказательством этого нарушения может быть фотография.

Право штрафовать на основании фотографий дано ВС РФ, который признал фото достоверным и допустимым доказательством административного правонарушения в постановлении 01.11.21 № 5-АД21-88-К2. Фото было сделано при проверке.

Контролеры проводили рейд по магазинам и заметили, что сотрудник магазина находится в торговом зале без маски. Они сфотографировали продавца, затем составили протокол об административном правонарушении. По решению районного суда магазин получил требование выплатить штраф в размере 100 000 рублей на основании части 1 статьи 20.6.1 КоАП РФ за невыполнение правил поведения при введении режима повышенной готовности на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации. Организация пыталась оспорить это решение и дошла до Верховного суда.

Представитель магазина настаивал на  экспертизе фотографии и протокола осмотра. Верховный суд признал штраф законным, а фото достаточным доказательством. Осмотр магазина производился должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях. Проверяющие имели право составить протокол в присутствии представителя магазина и двух понятых либо с применением видеозаписи. 

В случаях, не терпящих отлагательства, протокол может быть подписан любым представителем юридического лица. К протоколу могут быть приложены материалы, полученные при осуществлении осмотра с применением фото- и киносъемки.

Фотографии судьи признали достоверным и допустимым доказательством по делу. Использовать специальные познания в науке и технике, то есть проводить экспертизу фотографии для установления ее подлинности не требуется.

Ответственность за отсутствие масок:

Часть 2 статьи 6.3 КоАП, влечет предупреждение или наложение административного штрафа: на граждан в размере от 1000 тысячи до 30 000 рублей; для должностных лиц - от 10 000 до 15 000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 30 000 до 50 000 рублей; на юридических лиц - от 100 000 до 300 000 рублей.