НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 49, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 49, 2020

2020.10.26
ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 49, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 19.10  по 23.10  2020 года

  

Рекомендованы новые «коронавирусные» коды для «имущественной» отчетности

Письмо ФНС от 20.10.2020 № БС-4-21/17206@

 ФНС дополнила перечень кодов налоговых льгот, указываемых в декларациях по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам.

Необходимость в новых «льготных» кодах возникла в связи с тем, что теперь «коронавирусное» обнуление налогов за II квартал распространяется и на недавно созданные компании, относящие к «пострадавшим» МСП.

Несмотря на то, что по итогам 2020 года сдавать декларации по транспортному и земельному налогу уже не нужно, новые коды все равно могут пригодиться. Ведь, если в течение 2020 года компания ликвидируется или реорганизуется, то декларацию за периоды 2020 года сдать все-таки нужно.

  

Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за вред здоровью

Письмо Минфина от 24.09.2020 № 03-04-05/83812

 Суммы, взысканные по решению суда в пользу физлица в связи причинением вреда его здоровью, в НДФЛ-целях не считается доходом.

Согласно ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом, при причинении вреда здоровью гражданина возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел или мог бы иметь, а также расходы, вызванные повреждением здоровья (в частности, расходы на лечение, покупку лекарств).

Соответственно, денежная сумма, взысканная по решению суда в пользу физлица в качестве компенсации (возмещения) в связи с причинением вреда его здоровью, не приводит к возникновению у пострадавшего гражданина экономической выгоды и не является его доходом. А значит, не облагается НДФЛ.

  

Пара часов работы в выходной стоят целого дня отдыха

Письмо Минтруда от 07.10.2020 N 14-2/ООГ-15728

 Если сотрудник по просьбе работодателя вышел на работу в свой выходной на неполный рабочий день (например, на 4 часа), в качестве компенсации он все равно имеет право на целый день отдыха.

Как известно, работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в повышенном размере. Если сотрудник работал в выходной неполный день, то оплачиваются ему только фактически отработанные часы. По своему желанию работник может вместо повышенной оплаты выбрать другой вариант: за отработанный выходной получить одинарную оплату, но взять себе другой день отдыха.

При этом, как разъяснил Минтруд, вне зависимости от количества отработанных в выходной день часов работнику нужно предоставить полный день отдыха.

  

Компенсируете работникам стоимость COVID-тестирования – платите взносы

Письмо ФНС от 13.10.2020 № БС-4-11/16741@

 Если тестирование на наличие коронавируса работник оплатил сам, а работодатель потом возместил ему понесенные расходы, с суммы такой компенсации необходимо начислить страховые взносы.

Такое разъяснение дала ФНС, и аргументация у налоговиков стандартная: в установленном НК перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, нет такого пункта, как возмещение организацией расходов работников по договорам, заключаемым между сотрудниками и медучреждениями, в частности, на предоставление услуг по исследованию этих сотрудников на предмет наличия у них коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней.

А вот если работодатель оплачивает тестирование работников на наличие у них коронавируса напрямую медорганизации или такое тестирование проводится в рамках договоров ДМС, то при соблюдении определенных условий страховые взносы со стоимости COVID-тестирования можно не платить.

  

Утверждены два новых стандарта бухучета

Приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н

 Минфин утвердил ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Применяться они будут, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год.

Впрочем, по своему желанию организация может принять решение о применении новых ФСБУ и досрочно.

Среди прочего, стандартами определено:

- какие активы считаются основными средствами;

- как оцениваются ОС и капвложения;

- как начислять амортизацию.

Интересно, что в ФСБУ 6/2020 не определен лимит стоимости, при котором актив может отражаться в составе МПЗ, а не ОС. В действующем ПБУ этот лимит составляет 40 000 рублей. Новым стандартом установлено, что организация может не применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в отношении активов, имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.

  

На диспансеризацию придется отпустить и молодого работника

Письмо Минтруда от 01.10.2020 № 14-2/ООГ-15567

Минтруд разъяснил, вправе ли работодатель не отпускать 20-летнего работника на диспансеризацию, если в текущий год она не проводится для граждан этого возраста?

В своем письме от 01.10.2020 № 14-2/ООГ-15567 ведомство напоминает, что статья 168.1 ТК РФ гарантирует работникам право на освобождение от работы на один рабочий день раз в 3 года (с сохранением места работы и среднего заработка) для целей прохождения диспансеризации.

Порядок проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения утвержден приказом Минздрава от 13.03.2019 № 124н. Он устанавливает, что диспансеризация для граждан в возрасте от 18 до 39 лет включительно проводится 1 раз в три года. При этом годом прохождения диспансеризации считается календарный год, в котором гражданин достигает соответствующего возраста.

Таким образом, если работник не проходил диспансеризацию в возрасте 18 - 19 лет, то в возрасте 20 лет он имеет право на освобождение от работы на один рабочий день для ее прохождения. Работодатель обязан обеспечить реализацию этого права по заявлению работника.

  

НДС-неопределенность при реализации продукции банкрота устранена

Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ

 С 2021 года операции по реализации любого имущества банкрота, в том числе свежепроизведенной им продукции, не будут признаваться объектом обложения НДС.

Сейчас в НК прописано, что обложению НДС не подлежат операции по реализации имущества и/или имущественных прав банкротов. Из-за некоторой неопределенности в этой формулировке часто возникали споры о том, что именно относится к не облагаемому НДС имуществу банкрота: любое реализуемое им имущество, в том числе продукция, произведенная в ходе текущей производственной деятельности, или только то имущество, которое входит в конкурсную массу. Один из таких споров дошел до Конституционного суда и судьи предписали навести порядок в формулировках.

С 01.01.2021 в пп.15 п.2 ст. 146 НК будет четко прописано, что объектом обложения НДС не являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должников, признанных несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и/или приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности после признания должников банкротами.

  

Как быть с НДС, если заказчик отказался подписывать акт сдачи-приемки работ

Письмо Минфина от 08.10.2020 № 03-07-11/88016

 Заказчик отказался подписать акт сдачи-приемки, но по решению суда условия договора на выполнение работ подрядчиком признаны выполненными. Какая дата в таком случае будет считаться днем выполнения работ в целях НДС?

Источник: Письмо Минфина от 08.10.2020 № 03-07-11/88016

Моментом определения НДС-базы является наиболее ранняя из дат:

- либо день выполнения работ;

- либо день их оплаты (частичной оплаты).

По общему правилу, днем выполнения работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

При этом в случае, когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки, но имеется решение суда, из которого следует, что работы подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу соответствующего судебного решения.

  

Безвозмездно переданное имущество – во внереализационные расходы

Федеральный закон от 15.10.2020 № 335-ФЗ

 Федеральный закон от 15.10.2020 № 335-ФЗ расширил перечень расходов, которые в целях налога на прибыль могут быть учтены в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. Пункт 1 статьи 265 НК РФ дополнен новой нормой. Она устанавливает, что в состав внереализационных расходов включаются, в том числе расходы в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), финансирование которых осуществлено за счет средств бюджетных субсидий, в размере, не превышающем величину доходов.

Одновременно поправки внесены в порядок применения специальной ставки налога на прибыль участниками региональных инвестиционных проектов. В частности, при определении 90%-ого ограничения по доходам для применения пониженной налоговой ставки такие налогоплательщики не будут учитывать субсидии, признаваемые в составе внереализационных доходов при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав). Новые нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

  

Как учесть возмещение расходов сотрудникам с разъездной работой?

Информация ФНС от 29 сентября 2020 года

 Если фирма возмещает сотрудникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками, то суммы выплат можно учесть в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов. На это указано в Информации ФНС от 29 сентября 2020 года и относится к таким расходам:

  • расходы на проезд;
  • расходы на аренду жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы работника, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

 Перечень работ, профессий, должностей сотрудников с разъездной работой, а также размеры и порядок возмещения расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Возмещение работникам расходов относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (ст. 168.1 ТК РФ). В налоговом учете такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

  

Работника, отказывающегося от обязательной прививки, нельзя допускать к работе

Сайт Роспотребнадзора

 Роспотребнадзор дал разъяснения по вопросу о том, можно ли допускать к работе сотрудника, который отказывается от прививки в случае, когда она для него обязательна. Но прежде всего он обратил внимание на то, что граждане имеют право на отказ от профилактических прививок. Это право установлено пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней». Однако, правовые последствия реализации данного права могут быть связаны с временным отказом в приеме его на работу или отстранением от работ в случае, если выполнение таких работ связано с высоким риском заболевания инфекционными болезнями и требует обязательного проведения профилактических прививок.

Перечень работ, выполнение которых связано с высоким риском заболевания инфекционными болезнями и требует обязательного проведения профилактических прививок, утвержден постановлением Правительства РФ от 15.07.1999 г. № 825.

Данным Перечнем предусмотрена обязательная иммунизация, в том числе, медицинских работников, работников образовательных организаций. Поэтому, при ухудшении эпидемиологической ситуации по ряду инфекционных болезней (например, грипп, корь и др.), непривитых против данных нозологий сотрудников следует отстранить от работы.

Отстранение от работы производится на период эпиднеблагополучия в связи с возникшим высоким риском возникновения и распространения инфекционных заболеваний среди населения. В ином случае работники должны быть привиты. На это обратил внимание Роспотребнадзор в информации, размещенной на своем сайте.

  

Новый МСФО - уступки по аренде из-за коронавируса

Приказ Минфина от 05.10.2020 № 226н

 Своим приказом от 05.10.2020 № 226н Минфин ввел в действие новый документ Международных стандартов финансовой отчетности «Уступки по аренде, связанные с пандемией Covid-19 (Поправка к МСФО (IFRS) 16)».

Документ вносит поправки в МСФО (IFRS) 16 «Аренда», который содержит принципы признания, оценки, представления и раскрытия информации об аренде. Напомним, в 2020 году арендодателям недвижимости предоставили право на отсрочки и рассрочки по уплате налогов, а также иные льготы в случае, если они в период пандемии коронавируса предоставили арендаторам помещений отсрочку по арендной плате.

 В связи с этим стандарт МСФО (IFRS) 16 «Аренда» дополнен новыми положениями, которые учитывают указанные изменения. В частности, согласно новым положениям, в качестве упрощения практического характера арендатор может принять решение не анализировать, является ли уступка по аренде модификацией договора аренды.

 Арендатор, который принимает такое решение, должен учитывать любое изменение арендных платежей, обусловленное указанной уступкой по аренде, аналогично тому, как это изменение отражалось бы в учете, если бы оно не являлось модификацией договора аренды.

При этом такое упрощение практического характера применимо только к тем уступкам по аренде, которые возникают в качестве прямого следствия пандемии Covid-19 и только при одновременном соответствии следующим условиям:

  • изменение арендных платежей приводит к пересмотренной сумме возмещения за аренду, при этом сумма возмещения остается практически такой же или становится меньше суммы возмещения за аренду на момент, непосредственно предшествующий возникновению этого изменения;
  • любое снижение арендных платежей касается только платежей, которые по первоначальному договору подлежали уплате не позднее 30 июня 2021 года (например, уступка по аренде будет соответствовать данному условию, если вследствие этой уступки арендные платежи до 30 июня 2021 гола включительно будут снижены, а арендные платежи после 30 июня 2021 года - повышены);
  • другие существенные изменения условий договора аренды отсутствуют.

Кроме того, если арендатор применяет упрощение практического характера, то он должен раскрыть факт применения упрощения практического характера ко всем уступкам по аренде, которые удовлетворяют указанным выше условиям. Также арендатор должен раскрыть величину, признанную в составе прибыли или убытка за отчетный период, отражающую изменения арендных платежей, обусловленные уступками по аренде, в отношении которых арендатор применил упрощение практического характера.

  

Применение амортизационной премии нужно закрепить в учетной политике

письмо Минфина от 9 октября 2020 г. № 03-03-06/1/88491

 Минфин в своем недавнем письме предупредил, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Поэтому выбор, сделанный в пользу ее применения, должен быть предусмотрен налоговой учетной политикой фирмы. Амортизационная премия позволяет в случае использования уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль путем единовременного включения в расходы 10 (в ряде случаев 30) процентов стоимости капвложений. Использовать этот механизм списания стоимости можно в отношении всех или отдельных ОС, но с учетом ограничений. Компания обязана закрепить в налоговой учетной политике порядок применения амортизационной премии: нужно прописать ее величину и критерии, по которым она будет использована. Если этого не сделать, налоговики откажут в праве на премию (письмо Минфина от 9 октября 2020 г. № 03-03-06/1/88491).

  

Минфин «засушил» применение компанией собственных норм естественной убыли

Письмо Минфина от 08.10.2020 № 03-03-06/1/88000

 Статья 254 НК РФ разрешает отнести к материальным расходам для целей налогообложения прибыли потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Порядок утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов закреплен постановлением от 12.11.2002 № 814. При этом согласно пункту 2 этого постановления, разработка и утверждение норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов, в частности, по продукции растениеводства сельского хозяйства, осуществляются Министерством сельского хозяйства РФ.

Соответственно, применение самостоятельно разработанных норм естественной убыли в целях налогообложения прибыли противоречит пункту 2 указанного постановления, предостерег Минфин России в письме от 08.10.2020 № 03-03-06/1/88000. Речь в заданном чиновникам вопросе шла о нормах естественной убыли по продукции растениеводства сельского хозяйства.

  

Прибыль меньше – дивиденды неизменны

Письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152.

 Для хозяйственных обществ предусмотрен порядок определения прибыли после налогообложения (чистой прибыли) как источника выплаты дивидендов в случаях, когда решение о распределении прибыли принимается по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) отчетного года. При этом действующее законодательство не содержит положений, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, когда размер чистой прибыли, определенный по данным годовой бухгалтерской отчетности, меньше, чем величина дивидендов, выплаченных таким хозяйственным обществом на основании соответствующих решений, принятых на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание Минфин и ФНС разъяснили, что если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных ею дивидендов за квартал, полугодие или девять месяцев, то для целей налогообложения эти дивиденды не переквалифицируются. В этой связи доходы в виде дивидендов, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат, следует из письма Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152. Как сообщает ФНС, указанные разъяснения доведены до налоговых органов письмом от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@.

  

Восстанавливать НДС при списании ТМЦ не надо

Письма Минфина России от 12.10.2020 № 03-07-11/88771, от 15.05.2019 № 03-07-11/34572

 Минфин еще раз подтвердил свою точку зрения о том, что организации не надо восстанавливать НДС в случае выбытия имущества по причинам, не связанным с реализацией.

Например, в случае утраты имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий. Эта точка зрения основана на разъяснениях Пленума ВАС РФ в пункте 10 постановления от 30.05.2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

Суд разъяснял, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения НДС. Тем самым Минфин еще раз подтвердил свои разъяснения по этому вопросу (письма Минфина России от 12.10.2020 № 03-07-11/88771, от 15.05.2019 № 03-07-11/34572).

  

Как оформить самоизоляцию работника

 Утвержденные главным санитарным врачом РФ методические рекомендации по профилактике COVD предусматривают изоляцию на 14 дней и двукратное тестирование для всех лиц, контактировавших с больными коронавирусом.

Поскольку самоизоляция является уважительной причиной, период отсутствия сотрудника на работе можно оформить, как:

  • период нетрудоспособности;
  • перевод на удаленную работу;
  • отпуск без сохранения зарплаты;
  • часть ежегодного оплачиваемого отпуска вне графика отпусков.
  • простой по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Для того, чтобы оформить такому работнику больничный, к нему должны приехать медработники и сделать тест на коронавирус. Соответственно, такому работнику могут выдать листок временной нетрудоспособности на период самоизоляции.

В этом случае в табеле (по форме № Т-12, Т-13) период его отсутствия обозначается буквенным кодом «Б» или цифровым кодом «19».

Если работник на период самоизоляции переведен на удаленную работу, то зарплата за такой период начисляется в обычном порядке. В табеле учета рабочего времени период работы обозначается буквенным кодом «Я» или цифровым кодом «0».

При предоставлении отпуска без сохранения зарплаты по письменному заявлению самого сотрудника в табеле учета рабочего времени (по форме № Т-12, Т-13) период отпуска обозначается буквенным кодом «ДО» или цифровым кодом «16».

Если сотрудник решил на период самоизоляции оформить обычный отпуск и подал соответствующее заявление, то за этот период сотруднику полагаются отпускные, а в табеле учета время отпуска обозначается буквенным кодом «ОТ» или цифровым кодом «09».

Если же на период самоизоляции работодатель объявил простой по причинам, не зависящим от работодателя и работника, то в табеле учета рабочего времени простоя обозначается буквенным кодом «НП» или цифровым кодом «32». Время такого простоя оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя (ч. 2 ст. 157 ТК РФ).

  

Когда срок исковой давности не приостанавливается – ВС РФ

Определение от 20.10.2020 № 304-ЭС20-11777

Компания подала встречный иск, но суд возвратил его. Верховный суд разъяснил, почему срок давности для встречного истца в таком случае не приостанавливается (определение от 20.10.2020 № 304-ЭС20-11777).

Обстоятельства спора

Одна компания обратилась в суд с иском к другой (№ А45-21161/2018). Другая в ответ предъявила встречный иск, но суд возвратил его, потому что первоначальный и встречный иски имели различный предмет доказывания, предполагали установление различных обстоятельств. Первая инстанция решила, что совместное рассмотрение исков приведет к затягиванию рассмотрения дела. В итоге суд удовлетворил требования компании-первоначального истца. Позднее ответчик подал новый иск (дело № А45-10727/2019).

Решения нижестоящих судов

Две инстанции сослались на обстоятельства, установленные по первому делу. Кроме того, суды подчеркнули, что фирма пропустила срок исковой давности по части своих требований. Окружной суд указал, что срок исковой давности приостановился на период обжалования определения суда первой инстанции о возврате встречного иска.  Позиция ВС РФ

Свои разъяснения по приостановлению срока дал Верховный суд. Экономколлегия указала, что обращение ответчика в суд в рамках первого дела со встречным иском не влечет приостановление давности.

Судьи сослались на п. 17 Постановления Пленума № 43 о правилах течения срока по ГПК и указали: исковая давность приостанавливается только при условии принятия к производству искового заявления, она не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

А поскольку иск компании суд не принял к производству, а просто возвратил, то и приостановления срока не было. При этом, если суд вернул исковое заявление, а потом вышестоящая инстанция отменила это решение – заявление считается поданным в день первоначального обращения. А оставление определения о возврате в силе будет подтверждать неисправность истца при обращении за судебной защитой, которая не влияет на течение срока исковой давности, разъяснили судьи.

  

ИФНС вправе при проверке требовать несуществующие карточки счетов, указал ВС

дело № А56-62632/2019

Само по себе требование законно, даже если налоговики знают, что таких карточек нет. Налогоплательщик при этом должен правильно отреагировать.

При выездной проверке налоговая запросила у организации, в частности, карточки счетов 23 "Вспомогательные производства", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 44 "Расходы на продажу", 45 "Товары отгруженные", 58 "Финансовые вложения", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" за проверяемые три года.

Налогоплательщик ответил на требование в том духе, что все это не имеет отношения к вопросам исчисления и уплаты налогов. В суде же впоследствии выяснилось, что таких счетов фирма не вела, о чем налоговики могли узнать из ранее полученных обороток и главных книг.

Тем не менее, в ходе проверки организация не подала заявление о невозможности представить запрошенные бумаги с указанием причин, и это позволило судам оставить штраф в силе (дело № А56-62632/2019).

Об этом и еще одном похожем деле мы рассказывали, когда решения были приняты окружными судами.

По делу № А56-62632/2019 решение недавно вынес ВС (307-ЭС20-12414), подтвердив правильность позиции судов, включая их выводы о том, какая реакция истца на требование была бы достаточно корректной для того, чтобы штрафа избежать.

Второе же дело, о котором мы тогда рассказали "в пакете" с первым, завершено после рассмотрения окружным судом – в ВС решение не обжаловалось (дело № А50-16452/2019). Здесь налогоплательщику, наоборот, удалось устранить большую часть штрафа, поскольку посчитан он был исходя из предположительного количества документов, в том числе, карточек счетов и других документов бухучета. Даже если организация обязана вести определенные регистры бухучета, но не ведет – это не повод для штрафа за их непредставление, а должно приводить к иным негативным последствиям, указал суд.

  

Амортизируется ли имущество, если все ушли на удаленку, или объявлен простой

Письмо Минфина от 24.09.2020 № 03-03-06/1/83636

Минфин напомнил, что перечень ситуаций когда прекращается начисления амортизации, является закрытым и определен НК.

Ведомство отметило, что компании, продолжающие работать в период пандемии, учитывают расходы, связанные со своей деятельностью, в обычном порядке, несмотря на то, что часть сотрудников  может быть переведена на удаленку. 

При этом, что касается начисления амортизации, то основания, по которым основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества, определены в НК, а именно:

  • консервация сроком свыше трех месяцев;
  • реконструкция и модернизация сроком свыше 12 месяцев.

Кроме того, начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости ОС, либо при его выбытии по любому основанию.

Если же компания вынуждена объявить простой – все затраты, связанные с ним, следует учитывать в составе внереализационных расходов. Выплаты сотрудникам за период простоя учитывают при расчете налога на прибыль, только если они в рамках закона (письмо от 24.09.2020 № 03-03-06/1/83636).

Летом Минфин выпустил специальную инструкцию для бухгалтеров о бухучете необычных операций, необходимость которых вызвана распространением коронавируса, а также – связанных с преодолением кризиса, в том числе и о том, как учитывать:

  • зарплату за время нерабочих дней с 30 марта по 8 мая;
  • оплату вынужденного простоя из-за приостановления деятельности организации в связи с пандемией;
  • расходы по несостоявшимся служебным командировкам (невозмещенная оплата проезда, бронирования гостиницы, услуг и другое);
  • и так далее.

Что касается оплаты времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника – оно оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени, когда работа была приостановлена, и облагается и НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.