НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 48, 2025

2025.12.15

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 08.12.2025 по 12.12.2025 года

БОЛЬШЕ ДОХОДОВ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ В БАЗЕ ПО ПРИБЫЛИ

(Федеральный закон от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

С 1 января 2026 года расширен перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль. Поправки внесены в статью 251 НК РФ. Нужно сказать, что они носят узкоотраслевой характер. Кроме компенсации за изъятые земли, которая не связана с видом деятельности, но она будет интересна немногим.

Теперь в доходах нужно учитывать:

застройщикам - средства, полученные застройщиками со счетов эскроу, при наличии не сданных в эксплуатацию объектов по договорам долевого строительства (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
предприятиям и организациям Росавиации - сборы на строительство или реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
судовладельцам – средства, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
компаниям, у которых изъяты земельные участки под строительство городской инфраструктуры, - компенсацию убытков (за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, учтенных ранее).

ДОЛГИ ПО ПРИСУЖДЕННЫМ ШТРАФАМ ОТНЕСЛИ К СОМНИТЕЛЬНЫМ

(Федеральный закон от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

В резерв по сомнительным долгам с 1 января 2026 года разрешено включать задолженность по уплате санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате по решению суда. Среди многочисленных налоговых поправок, принятых на 2026 год, уточнение правил признания задолженности сомнительной в целях налогообложения прибыли.

Согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, в случае, если эта задолженность: возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг; не погашена в срок, установленный договором; не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу не относились (см. письмо Минфина от 11 мая 2023 г. № 03-03-06/1/42725).

Федеральным законом к сомнительным долгам относятся долги по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденные решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией, признана сомнительной. Заметим, что здесь не упомянут долг, признанный должником, а только подтвержденный судом. Также к долгам, нереальными к взысканию, относят отдельные права требования в банковской сфере (права требования по кредитам, соответствующим основаниям для признания их безнадежными, приобретенные банками, а также профессиональными коллекторскими организациями, включенными в государственный реестр), и в сфере электроэнергетики.

РАСХОДЫ НА ПОДДЕРЖКУ СПОРТШКОЛ ВКЛЮЧИЛИ В ИНВЕСТВЫЧЕТ

(Федеральный закон от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

Перечень расходов, учитываемых в составе регионального инвестиционного вычета по налогу на прибыль, расширен. В него включили расходы на поддержку спортивных школ.

Региональный инвестиционный вычет установлен статьей 286.1 НК РФ и применяется, если в регионе принят соответствующий закон. С 1 января 2026 года налогоплательщикам предоставлено право на применение инвествычета в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, реализующим дополнительные образовательные программы спортивной подготовки и дополнительные общеразвивающие программы в области физической культуры и спорта в размере 100%. Помощь в виде передачи имущества или денежных средств образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы - детским садам, школам, колледжам, техникумам и вузам - учитывается в составе инвествычета с 2023 года.

ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ СПИСАННЫХ ДОЛГОВ

(Письмо Минфина РФ от 25.11.2025 № 03-04-05/113999)

Минфин разъяснил порядок обложения НДФЛ сумм задолженности, которая была признана безнадежной и списана кредитором. Чиновники подтвердили, что в общем случае экономическая выгода, которую получает физическое лицо при освобождении от долговых обязательств, считается доходом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это следует из положений статей 209, 41 и 210 Налогового кодекса РФ.

Однако определяющее значение имеет норма пункта 62.1 статьи 217 НК РФ, которая предусматривает важное исключение из этого правила. Согласно ей, сумма списанной безнадежной задолженности не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия: должник не является взаимозависимым лицом с кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем) и не состоял с ним в трудовых отношениях на протяжении всего срока существования долга; списание долга не является замаскированной материальной помощью, оплатой товаров, работ, услуг или иной формой встречного исполнения обязательств перед налогоплательщиком.

Таким образом, если компания прощает долг своему контрагенту — физическому лицу (например, за ранее полученные, но неоплаченные товары), и между ними нет отношений взаимозависимости или трудового договора, то полученная должником финансовая выгода не будет считаться налогооблагаемым доходом.

УСЛОВИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОСТИ

(Письмо Минфина РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111357)

Минфин России уточнил важное условие освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости. Чиновники разъяснили, что льгота, освобождающая от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже недвижимости, владение которой превысило минимальный предельный срок (как правило, 5 лет), не применяется, если имущество использовалось в предпринимательских целях.

По общему правилу, доход от продажи квартиры, дома, комнаты или доли в них не облагается НДФЛ (13%), если имущество находилось в собственности не менее установленного срока. Этот срок обычно составляет пять лет с момента государственной регистрации права собственности.

Однако в Налоговом кодексе (абз. 5 п. 17.1 ст. 217 НК РФ) содержится важное исключение: льгота не распространяется на доход от продажи имущества, «непосредственно используемого в предпринимательской деятельности». Чиновники подчеркнули, что данное ограничение действует независимо от того, кто именно использовал недвижимость для бизнеса — сам собственник или иные лица (например, арендаторы). Факт такого использования лишает продавца права на освобождение от налога.

Следовательно, при продаже подобной недвижимости (например, нежилого помещения, магазина, офиса, используемого в коммерческих целях) НДФЛ придется уплатить в любом случае, даже если срок владения превысил 5 лет. При этом налогоплательщик может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет (1 млн рублей) или уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества.

УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ САМ ИП ПРИ РАСЧЕТЕ ЛИМИТА ЧИСЛЕННОСТИ ДЛЯ АУСН

(Сайт nalog.ru)

Одним из условий применения режима АУСН является средняя численность работников за налоговый период (т.е. месяц) не более 5 человек. Включается ли в эти 5 человек сам ИП, в законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ не уточняется.

ФНС в информации от 02.12.2025 заявила, что учитывается: «Управление сообщает, что режим доступен для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют следующим условиям:

доход за год не превышает 60 миллионов рублей;
численность работников составляет не более 5 человек (включая самого ИП);
остаточная стоимость основных средств у организаций — не более 150 миллионов рублей;
вся деятельность ведется через расчетные счета в уполномоченных банках;
зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме;
не применяются иные специальные налоговые режимы (ЕНВД, ЕСХН, Патент).

ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ АУСН В 2026 ГОДУ НЕ МЕНЯЕТСЯ

(Сайт nalog.ru)

Обязанность с 2026 года уплачивать страховые взносы с МРОТ за директора - единственного учредителя компании, установленная Федеральным законом № 425-ФЗ, на АУСН не распространяется.

ФНС разъяснила, что статьей 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ установлен нулевой тариф взносов для плательщиков АУСН. Положениями Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ не предусмотрено внесение изменений в размер тарифа страховых взносов, предусмотренного для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим АУСН. Поэтому в 2026 году при применении АУСН начислять взносы за учредителя исходя из МРОТ не потребуется.

В КАКОЙ СРОК НУЖНО СДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО УСН, ЕСЛИ ИП ПЕРЕШЕЛ НА АУСН

(Сайт nalog.ru)

ИП вправе перейти на АУСН с 1 числа любого месяца. Когда организации и ИП обязаны предоставить налоговую декларацию по УСН при отказе от применения упрощенной системы налогообложения и при переходе на «Автоматизированную упрощенную систему налогообложения» (АУСН) в течение года? При переходе с УСН на АУСН специальных сроков сдачи декларации нет. Поэтому предоставить налоговую декларацию по УСН следует согласно установленным срокам: для организаций – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). для ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

ОРГАНИЗАЦИИ МОГУТ СВЕРИТЬ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СВЕДЕНИЯ О НАЛОГООБЛАГАЕМОМ ИМУЩЕСТВЕ ЗА 2025 ГОД

(Сайт nalog.ru)

В завершение I квартала 2026 года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2025 год. Юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных суммах налогов, которые в дальнейшем отражаются в совокупной обязанности на едином налоговом счете.

До этого организации могут обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения за 2025 год о принадлежащих им налогооблагаемых объектах имущества. В том числе – об их характеристиках, периоде владения, налоговой базе, льготах. При этом при наличии оснований за период 2025 года можно заявить налоговые льготы, обратиться за прекращением налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта, принудительным изъятием транспортного средства или его розыском.

Напоминаем, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны России, Росреестра, иные регистрирующие органы направляют в налоговые органы.

Юридическое лицо может бесплатно получить электронную выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) об объектах налогообложения, которые принадлежали ему в 2025 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения реестра необходимо актуализировать, налоговый орган на основе обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН организация будет проинформирована.

Подробности можно узнать в письме ФНС России от 05.12.2025 № БС-4-21/10984@

СЕЛЬХОЗТЕХНИКУ ОТНЕСЛИ К ЛЬГОТИРУЕМЫМ ОБЪЕКТАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ

(Федеральный закон от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

С 1 января 2026 года сельхозпроизводители освобождены от транспортного налога в общем порядке. До 31 декабря 2025 года, согласно статье 358 НК РФ, тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, не являются объектом обложения транспортным налогом.

С начала 2026 года вместо этой нормы действуют новые положения статьи 361.1 НК РФ «Налоговые льготы», согласно которым сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от транспортного налога в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. То есть для освобождения сельскохозяйственной техники от налога будут действовать общие правила применения налоговых льгот.

Чтобы применить льготу, сельскохозяйственный товаропроизводитель будет вправе направить в налоговый орган заявление о ее предоставлении и документы, подтверждающие право на льготу (договор об использовании самоходных машин для сельхозработ, соглашение о поставке (перевозке) сельхозпродукции с указанием применяемых для этого транспортных средств и т.п.). Эта льгота может применяться беззаявительно при наличии у налоговой инспекции сведений, подтверждающих право на льготу.

ИЗМЕНИЛСЯ РЕКВИЗИТ «КПП ПОЛУЧАТЕЛЯ» В РАСПОРЯЖЕНИИ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(Сайт nalog.ru)

В связи с изменением адреса МИ ФНС России по управлению долгом скорректирован реквизит «КПП получателя», который указывается при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами. В распоряжении о переводе денежных средств теперь вместо КПП получателя «770801001» необходимо указывать «770701001».

Остальные платежные реквизиты при этом остаются прежними:

Наименование банка получателя средств - «ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г Тула»;
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - «017003983»;
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - «40102810445370000059»;
Получатель - «Казначейство России (ФНС России)»;
Номер казначейского счета - «03100643000000018500»;
ИНН получателя – «7727406020»;
КПП получателя – «770701001».

Подробнее с информацией о реквизитах платежного документа можно ознакомиться на соответствующей промостранице на сайте ФНС.

ФНС ПРЕКРАЩАЕТ ПРИЕМ ПО ЭДО НЕФОРМАЛИЗОВАННЫХ ВЛОЖЕНИЙ — С 15 ДЕКАБРЯ 2025

(Приказ ФНС от 27.11.2025 № ЕА-7-26/1024)

С 15.12.2025 ФНС перестанет принимать по ЭДО простые письма с неформализованными вложениями (например, сканами). В числе прочего он уточняет формат транспортного контейнера для взаимодействия с ФНС — из него исключают строку «Неформализованное приложение к письму».

Прием по ЭДО простых писем без вложений планируют прекратить в начале 2026 года. Передавать их можно будет через личный кабинет ФНС, Госуслуги или сервис «Обратиться в ФНС России».

О том, что формат направления обращений через операторов электронного документооборота отстает от современных стандартов цифровизации ФНС говорила ранее и еще летом предупреждала, что откажется от этого в пользу современных цифровых каналов связи. При этом другие процессы налогового администрирования, доступные налогоплательщикам через операторов ЭДО, сохранятся.

С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА ОБМЕН ЭЛЕКТРОННЫМИ НАКЛАДНЫМИ И АКТАМИ ПРЕКРАЩАЕТСЯ. А ЧТО С БУМАЖНЫМИ?

(Приказ ФНС от 20.01.2025 ЕД-7-26/28@)

С 1 января 2026 года налогоплательщики не смогут обмениваться через операторов ЭДО электронными товарными накладными и актами выполненных работ.

Изменения коснутся тех, кто сейчас принимает и отправляет товарные накладные и акты выполненных работ в отменяемых с 01.01.2026 форматах:

документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме;
документа о передаче результатов работ (услуг) в электронной форме.

Создавать акты и накладные в электронной форме можно будет с использованием формата УПД 5.03 (утв. приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@), который объединяет:

первичный учетный документ;
счет-фактуру.

Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ, вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.

При этом и после 1 января 2026 года сохраняется возможность создавать первичные учетные документы:

в виде неформализованных электронных документов;
на бумаге.

В этой связи ФНС уже ранее рекомендовала начать использовать УПД как основной отгрузочный документ. Это поможет плавно перейти на новые правила и перестроить свои бизнес-процессы.

КАКОЕ ИМУЩЕСТВО МОГУТ АРЕСТОВАТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ДОЛГИ?

(Письмо Минфина РФ от 18.11.2025 № 03-02-06/111542)

Минфин России разъяснил правила ареста имущества за налоговые долги Чиновники подтвердили, что арест имущества является законным способом обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой задолженности. Эта мера применяется налоговыми или таможенными органами с санкции прокурора в случае, если организация не уплатила в срок налоги, пени и штрафы, и есть основания полагать, что она может скрыться или скрыть свои активы. Важным моментом является определение состава имущества, на которое может быть наложен арест. Минфин указывает, что для целей Налогового кодекса под имуществом понимаются объекты гражданских прав, за некоторыми исключениями.

Так, не признаются имуществом для целей налогового взыскания имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Признается имуществом цифровая валюта. В разъяснение отдельно включена цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима.

Таким образом, арест может быть наложен только на то имущество, в отношении которого у организации-должника есть право собственности. Это прямое требование пункта 1 статьи 77 Налогового кодекса РФ.

КОГДА ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТ, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ИФНС ПО ТКС, СЧИТАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ

(Сайт nalog.ru)

Для налогоплательщиков, отчитывающихся в электронной форме, порядок определения даты получения от ИФНС документа по ТКС распространяется на все получаемые документы – шестой рабочий день посте отправки.

ФНС напоминает, что с 2025 года, согласно Федеральному закону от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, налогоплательщики освобождены от обязанности направлять квитанции о получении электронных документов от налоговых органов (п. 5.1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 76 НК РФ). В силу обновленных норм, с 5 февраля 2025 года непредставление налогоплательщиком электронной квитанции о приеме требования представить документы, пояснения или уведомление о вызове в налоговый орган не является основанием для блокировки расчетного счета организации или ИП. Электронные документы, включая налоговые требования, считаются полученными автоматически на шестой рабочий день с момента их отправки, начиная с даты, зафиксированной оператором электронного документооборота.

С 2026 ГОДА У НАЛОГОВИКОВ ЕСТЬ ПРАВО СНИЗИТЬ ШТРАФ ТОЛЬКО В 10 РАЗ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

По результатам проверки ФНС может не только доначислить суммы налогов, но и выписать крупные штраф за нарушение налогового законодательства. Штраф подлежит уменьшению при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ), указанного в п. 1 ст. 112 НК РФ: тяжелые личные обстоятельства; нарушение совершено под угрозой или в следствии принуждения в условиях материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение; иные обстоятельства, которые суд или ФНС признают смягчающими.

Согласно новой редакции пункта 3 статьи 114 НК, при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа за налоговое правонарушение не может быть уменьшен более чем в 10 раз. Ранее предельного лимита на снижение налоговых штрафов не существовало. Был установлен только минимальный предел - не менее чем в 2 раза.

КОГДА ОФОРМЛЯТЬ ЧЕК, ЕСЛИ ТОВАР КУПИЛИ В ВЫХОДНОЙ НА САЙТЕ

(Письмо ФНС от 28.11.2025 № ЗГ-2-20/18259@)

При расчетах продавец должен выдать кассовый чек в бумажном или электронном виде (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ). При осуществлении расчетов по безналу без возможности непосредственного взаимодействия с покупателем, продавец обязан сформировать кассовый чек не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, и передать его покупателю.

ФНС ответила на вопрос, когда выдавать чек, если покупатель оплатил товар по реквизитам через приложение банка в субботу, когда у бухгалтерии выходной день. Ответ формально по закону – наследующий день. Цитата: «если покупатель выбрал диван в салоне, а деньги перевел в безналичном порядке по реквизитам через приложение банка за пределами салона – сформировать кассовый чек нужно не позднее следующего рабочего дня».

НОВОЕ ФСБУ 4/2023 ПО БУХОТЧЕТНОСТИ СНОВА ОБНОВИЛИ

(Приказ Минфина РФ от 07.11.2025 № 159н «О внесении изменений в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»)

ФСБУ 4/2023 по бухгалтерской отчетности стал обязательным к применению с отчетности за 2025 года. Большинство компаний будут применять его впервые – при подготовке отчетности в этом году. За две недели до начала работы над балансом и остальными отчетными формами Минфин публикует новый приказ.

Ранее, актив представлялся как оборотный, если предназначался для использования или продажи в течение менее 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.

По новым правилам, которые вступают в силу с 16 декабря 2025 года, оборотным считается актив, который предназначен для использования или продажи в течение обычного операционного цикла или периода не более 12 месяцев (в частности, запасы).

Кроме того, изменен код строки «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, после корректировки». Теперь – 3101.

Остальные корректировки несущественны, они заключаются в переименовании нескольких показателей: «Итого капитал» переименован в «Итого капитал/Итого целевое финансирование (в некоммерческой организации)». «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток)» - «Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)».

ВЫПУЩЕНЫ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОТРАЖЕНИЮ В ОДДС ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГАМ

(Рекомендация Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» № Р-175/2025-КпР)

Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» опубликовал рекомендации по отражению в отчете о движении денежных средств информации о платежах по налогам и сборам в связи с использованием ЕНС.

Уплата налогов через внесение ЕНП на порядок их расчета фирмой не влияет (информация ФНС от 12 мая 2022 г.). Но функции по определению принадлежности платежей к конкретным налогам выполняет налоговый орган, а не организация. Организации не имеют возможность прямо соотносить средства на ЕНС и уплату налогов с конкретными видами налогов. Это возможно лишь косвенным способом на основании условных предположений.

Вместе с тем федеральные стандарты бухгалтерского учета содержат положения, предусматривающие обособленное формирование показателей задолженности (переплаты) и денежных выплат по налогу на прибыль и (фрагментарно) НДС от других налогов и сборов.

В рекомендации № Р-175/2025-КпР Фонда «НРБУ «БМЦ» говорится следующее. В отчете о движении денежных средств и пояснениях к нему общую сумму платежа по всем налогам, сборам и иным обязательным платежам, расчеты по которым осуществляются через ЕНС, указывают в составе денежных потоков от текущих операций. Организация может использовать такое наименование строки, которое отражает ее сущность, например, «Налоги (сборы, взносы) в составе единого налогового платежа», в том числе в целях кодировки для этой строки может указываться код 4124.

Вместе с тем организация может определять условные показатели задолженности (переплаты) и платежей по отдельным видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, расчеты по которым осуществляются через ЕНС, исходя из самостоятельно установленного обоснованного метода, который раскрывается в бухгалтерской отчетности.

ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ОБ ОТМЕНЕ ПОНИЖАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА К ПЛАТОНОВСКОМУ ТАРИФУ

(Постановление Правительства от 27.11.2025 г. № 1901)

Временный понижающий коэффициент к тарифу платежей в систему Платон поэтапно отменяется. Размер платы в государственной системе «Платон» рассчитывается как произведение базового тарифа (3,73 рубля на один километр пути), понижающего коэффициента и коэффициента индексации потребительских цен по данным Росстата. В настоящее время понижающий коэффициент к тарифу платежей в систему «Платон» составляет 0,51. С 1 марта 2026 года он составит 0,75. Полностью от использования понижающего коэффициента к тарифу платоновского сбора откажутся с 1 февраля 2028 года.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ С СУТОЧНЫХ: РАЗЪЯСНЕНИЯ СФР

(Письмо СФР от 01.12.2025 г. № 19-20/62184)

При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами суточные не облагаются страховыми взносами на травматизм в размере, который прописан в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. Так устанавливает пункт 2 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Отметим, что страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС, согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ, не платят с суточных в пределах сумм, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 НК РФ. Это следующие лимиты: с суммы не более 700 рублей для командировок по России; с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок. Что касается страховых взносов «на травматизм», то сумма выданных работнику суточных не облагается в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации.

То есть даже если она больше данных лимитов. СФР разъясняет еще об одном ограничении, свыше которого нужно платить взносы на травматизм. Лимит в 700 рублей установлен для безотчетных сумм при командировании на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры (Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская область и Херсонская область). Обратите внимание, что это не суточные.

КОГДА НЕЛЬЗЯ ИСПРАВИТЬ ОТЧЕТ СОУТ

(Письмо Минтруда РФ от 06.11.2025 № 15-4/ООГ-2175)

Минтруд разъяснил невозможность исправления отчета СОУТ при отсутствии данных о женском труде. В ведомстве разъяснили следующее. Если в организации на аналогичных рабочих местах трудятся и мужчины, и женщины, но в отчете и данных, переданных в Федеральную государственную информационную систему СОУТ (ФГИС СОУТ), отсутствуют результаты измерений тяжести труда именно для женщин, автоматизированная система может расценить это как признак нарушения законодательства о СОУТ.

При этом чиновники подчеркнули, что законодательство не предусматривает корректировку уже проведенных исследований, пересмотр классов условий труда или внесение в электронный отчет исправлений, которые влияют на итоговые результаты СОУТ. Таким образом, единственным вариантом действий в такой ситуации остается обращение в техническую поддержку ФГИС СОУТ по вопросам работы алгоритма контроля. Однако это не отменяет изначального нарушения, которое могло возникнуть на этапе проведения оценки.

МОЖНО ЛИ РАБОТАТЬ СВЕРХУРОЧНО, ЕСЛИ ЕСТЬ ПЕРЕРАБОТКИ ПРИ СУММИРОВАННОМ УЧЕТЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ч. 6 ст. 99 ТК РФ). Как учитывать переработки работника, если учетный период при суммированном учете рабочего времени – квартал?

Роструд России отмечает, что в таком случае работников можно привлекать к сверхурочной работе в другом квартале, даже если ранее уже были переработки. Предел сверхурочных часов не должен превышать 120 за календарный год.

В КАКОЙ СРОК НУЖНО ОПЛАТИТЬ РАБОТУ В ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Есть ли сроки выплаты денежных средств за работу в праздничные и выходные дни, разъяснил Роструд России. Тут «работают» правила части 6 статьи 136 Трудового кодекса. А именно, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Например, сотрудник работал в праздничный день 4 ноября. Оплатить такую работу работодатель обязан в течение 15 календарных дней по окончании первой половины ноября.

СОГЛАСИЕ РАБОТНИКА НА УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЕГО ЗАРПЛАТЫ ПОНАДОБИТСЯ НЕ ВСЕГДА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Письменное согласие работника на удержание выплат из его заработной платы не требуется, если причиной стала счетная ошибка бухгалтера.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем могут производиться для возврата сумм (ч. 2 ст. 137 ТК РФ):

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ);
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

В третьем и четвертом случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

ПРЕМИИ ИЛИ СКРЫТЫЕ ДИВИДЕНДЫ?

(Постановление АС Поволжского округа от 04.06.2025 г. по делу N А12-31389/2023)

ФНС провела выездную проверку АО и по ее итогам доначислила 33,6 млн рублей налога на прибыль, 220,4 тыс. рублей страховых взносов, а также транспортный налог и НДФЛ. Основанием послужило то, что, по мнению инспекции, компания неправомерно включила в расходы выплаты индивидуальному предпринимателю. Значительная часть затрат (около 42,8 млн рублей) была оформлена через ИП, оказывавшего, по документам, погрузо-разгрузочные услуги.

Налоговики установили, что деятельность ИП была фактически несамостоятельной, а работы выполнялись сотрудниками самого АО использованием его имущества. Это позволило, по мнению ФНС, необоснованно занизить налог на прибыль. Кроме того, компания выплатила премии основным акционерам — генеральному директору и его супруге — на общую сумму около 123,5 млн рублей и включил их в состав расходов.

Налоговый орган счел эти выплаты замаскированными дивидендами, поскольку их размер был несоизмерим с выплатами другим сотрудникам и позволил мажоритарным акционерам вывести средства, минуя процедуру распределения чистой прибыли и уменьшив налогооблагаемую базу. Не согласившись с решением ИФНС, компания оспорила его в арбитражном суде.

Однако суды согласились с выводами налогового органа, подтвердив, что сделки с ИП носили формальный характер и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, а выплаты премий акционерам представляли собой скрытую выплату дивидендов. В решениях было отмечено, что суды вправе переквалифицировать гражданско-правовые отношения, если они установили их формальный характер и направленность на минимизацию налогов без разумной деловой цели. Выплаты мажоритарным акционерам, существенно превышающие вознаграждение другим сотрудникам и ведущие к снижению налога на прибыль, могут быть признаны дивидендами, даже если оформлены как премии по трудовому договору.

ОТПРАВКА РЕШЕНИЯ ФНС ДРУГИМ ЛИЦОМ НЕ НАРУШЕНИЕ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 26.11.2025 по делу №А66-17209/2024)

Налоговый орган по итогам выездной проверки за 2021-2022 годы доначислил компании значительные суммы. Общая сумма доначислений, включая штрафы, составила около 34,4 млн рублей по налогам на добавленную стоимость, на прибыль, на доходы физических лиц, а также по страховым взносам. Компания обжаловала решение о доначислениях.

Основным ее аргументом было утверждение о существенном нарушении процедуры: решение о привлечении к ответственности было подписано лицом, которое, по мнению налогоплательщика, не участвовало в рассмотрении материалов проверки. Однако все три судебные инстанции отказали в удовлетворении требований.

Они установили, что налоговым органом были соблюдены все существенные условия процедуры: обеспечено право компании на ознакомление с материалами проверки, представление возражений и участие в их рассмотрении. Довод о неправомерном подписании решения был отклонен, поскольку суд получил подтверждение, что исполняющая обязанности заместителя руководителя УФНС лично рассматривала материалы и подписывала решение. Отправка документа по электронным каналам связи другим сотрудником не была расценена как нарушение.

ТРЕБОВАНИЯ К УВОЛЬНЕНИЮ В СВЯЗИ С НЕПРОХОЖДЕНИЕМ ИСПЫТАТЕЛЬНОГО СРОКА

(Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30.10.2025 № 88-27364/2025)

Испытательный срок устанавливается, чтобы работодатель мог удостоверится, что заявленные работником в резюме и на собеседовании опыт и навыки соответствуют тем, которые необходимы для работы в компании. Испытательный срок указывается в трудовом договоре (ч. 1 ст. 70 ТК РФ). Он не может превышать 3 месяца; для руководителей и главных бухгалтеров – 6 месяцев. Увольнение на испытательном сроке выглядит для работодателя проще, чем увольнение работающего сотрудника. На самом деле, это не так. Процедуры, установленные в ТК РФ, нужно соблюдать. В противном случае, работник легко обжалует увольнение через суд. Компании придется восстанавливать работника с выплатой зарплаты и компенсации. Требования к увольнению испытательном сроке изложены в статье 71 ТК РФ. О предстоящем увольнении необходимо предупредить работника за три дня, письменно в письменной форме.

В уведомлении нужно указать, почему работодатель решил, что новый работник не выдержал испытание. Если дело доходит до суда, судьи требуют, чтобы: были четко определены конкретные должностные обязанности работника в трудовом договоре, была определена, названа и доказана вина работника в неисполнении должностных обязанностей. Для доказательства вины и несоответствия требования кампании могут использоваться любые внутренние рабочие процедуры компании: проверка, оценка, тайм код и т.д. А также фото и видео, если это закреплено в трудовом договоре, который подписан работником. Соблюдение процедуры увольнения и наличие объективных доказательств будут решающими факторами в суде.

Как указал, 7-ой КСОЮ в определении от 14.10.2025 № 88-13855/2025, работодатель не может руководствоваться исключительно внутренним убеждением, что этот работник не подходит для данной должности. Руководитель не вправе делать вывод о виновности работника на основании предположений без установленных фактов.