НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 48, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 48, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 02.12.2024 по 06.12.2024 года

ОБЪЕМ ДОХОДОВ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС ПРОВЕРЯЕТСЯ ЕЖЕГОДНО

(Письмо Минфина от 07.11.2024 г. № 03-07-11/109586)

Если упрощенец в 2025 году платил НДС, но по итогам года его доход стал ниже 60 млн рублей, с начала следующего года он снова может применять освобождение. Право на освобождение от НДС на УСН проверяется ежегодно. Упрощенец освобождается от НДС, если у него за предшествующий год сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Минфин уточнил, вправе ли ИП на УСН применять освобождение от НДС с начала года, если в предыдущем году он уплачивал НДС. Если за предшествующий год сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей, то ИП может применять освобождение от НДС независимо от того, что в предшествующем году при применении УСН он исчислял и уплачивал НДС даже по ставкам 5% или 7%, для которых установлены верхние границы лимита доходов 250 и 450 млн рублей соответственно. Если по году доходы снизились и стали меньше 60 млн рублей, платить НДС в следующем году не придется.

ПОКУПАТЕЛИ МЕДНЫХ ПОЛУФАБРИКАТОВ СТАНОВЯТСЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПО НДС

(Федеральный закон от 30.11.2024 г. № 431-ФЗ)

К налоговым агентам, которые будут платить НДС за продавцов, отнесли покупателей медных полуфабрикатов. Принят закон, согласно которому обязанность налогового агента по исчислению и уплате НДС за продавца по операциям реализации медных полуфабрикатов (любых товаров, содержащих медь, и пригодных для производства кабельно-проводниковой продукции) переносится на покупателей, в том числе производителей кабельно-проводниковой продукции. Для этого вводятся специальные перечни: производителей медных полуфабрикатов; производителей кабельно-проводниковой продукции. Перечни определяют Минпромторг совместно с ФНС.

Правительству даны полномочия устанавливать дополнительные требования к организациям и ИП, входящих в перечень, а также к поручителям и договору поручительства. Новая норма вступит в силу с 1 июля 2025 года.

В КАКОМ СЛУЧАЕ НДС ПО СМР У УПРОЩЕНЦЕВ В 2025 ГОДУ К ВЫЧЕТУ НЕ ПРИНИМАЕТСЯ

(Сайт nalog.ru)

Упрощенцы, которые в 2025 году платят НДС, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления начисляют налог, но право на вычет у них есть не всегда. С 1 января 2025 года уплачивать НДС должны организации и предприниматели на УСН, кроме тех, чей доход за 2024 не превысит 60 млн руб. Это установлено Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.

Те из упрощенцев, которые не освобождены от НДС, с 1 января 2025 года имеют право выбора, по какой ставке уплачивать НДС: по ставке 20% с правом на вычеты или по льготной ставке 5% без права на вычеты. Таким образом, с января 2025 года упрощенцы, которые выполняют СМР для собственного потребления, должны исчислять НДС, в том числе и по ставке 5%. Налоговая база определяется на последнее число каждого квартала. В этом же квартале налог принимается к вычету, но только в случае, если упрощенец выбрал общую ставку НДС. При ставке 5 % уплаченный по СМР НДС к вычету не принимается.

НДС С БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧИ

(Письмо Минфина от 06.11.2024 г. № 03-03-06/2/108824)

НДС, начисленный с безвозмездной передачи, в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя. В статье 270 НК приведен перечень расходов, которые не учитывают для налога на прибыль. Среди них – стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. К таким расходам относится и НДС. Этот налог не предъявляется получателю, а уплачивается в бюджет за счет средств передающей стороны. Но учесть этот НДС в расходах для налога на прибыль нельзя. Основание – упомянутая статья 270 НК РФ. Именно на ее основании сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

ПОВЫШЕНА СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СФЕРЕ РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

(Федеральный закон №417-ФЗ от 29.11.2024г.)

Президент РФ подписал закон, в соответствии с которым повышается ставка по налогу на прибыль для организаций радиоэлектронной промышленности. Новая ставка составит 8%, она введена на период с 2025 по 2027 гг. Напомним, в 2024 году ставка по налогу на прибыль для указанных организаций составляла всего 3%. Одновременно расширен состав доходов, которые данные организации могут отнести к числу профильных. Закон действует со дня официального опубликования, т.е. с 29.11.2024. Но большинство его положений вступят в силу лишь с 01.01.2025.

ВВЕДЕНЫ НОВЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО УЧЕТУ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ

(Федеральный закон от 29.11.2024 г. № 416-ФЗ)

Законом установлены дополнительные ограничения для налогового учета затрат на рекламу.   Перечень рекламных расходов содержит пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса.   В этот перечень входят в том числе расходы на рекламу через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети (например, интернет), затраты на рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании. Эти расходы не нормируются.

Новым законом установлено, что затраты на интернет-рекламу, размещенную в информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором, с 2025 года учитывать в расходах по налогу на прибыль запрещено. Кроме этого ограничения, закон предусматривает, что организация не сможет учесть рекламные расходы, если: сведения о рекламе не представлены в Роскомнадзор; реклама размещена на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования (запреты, ограничения), установленные законодательством РФ.

ПРАВИТЕЛЬСТВО УТВЕРДИЛО ПАРАМЕТРЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИНВЕСТВЫЧЕТА

(Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 г. № 1638)

Правительство РФ утвердило параметры федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль на 2025 год. Право на федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставлено организациям, осуществляющим добычу полезных ископаемых, и компаниям сферы обрабатывающих производств (за исключением производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий). Также право на федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставлено: организациям, обеспечивающим потребителей электроэнергией, газом и паром; гостиницам и предприятиям общепита; организациям, занимающимся научными исследованиями и разработками; организациям сфер информационных технологий и телекоммуникаций.

Размер федерального инвестиционного вычета составит 3%. При условии, что средства будут инвестированы в развитие производства, на такую величину может быть уменьшен платеж по налогу на прибыль.

Напомним, право применять федеральный инвестиционный вычет не распространяется на: иностранные организации – российских налоговых резидентов; участников соглашений o защите и поощрении капиталовложений (СЗПК); кредитные организации; производителей ряда подакцизных товаров.

ПО РАБОТЕ НА ТАКСИ? А ЧТО С НАЛОГОМ?

(Письмо Минфина РФ от 20.11.2024 № 03-03-06/1/116860)

Минфин РФ рассказал, можно ли включить в состав расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы на передвижение сотрудников в рабочих целях на такси.

Чиновники напомнили, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Из этого положения чиновники сделали вывод о том, что если расходы налогоплательщика на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, осуществлены на основании трудового договора и (или) коллективного договора, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения прочих критериев.

КТО НЕ УТРАЧИВАЕТ ПРАВО НА ЛЬГОТУ ПО ПРИБЫЛИ В IT-ОТРАСЛИ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ

(Письмо Минфина РФ от 08.11.2024 г. № 03-03-06/1/109944)

Реорганизация в форме выделения не препятствует применению льготы по прибыли, но только тем фирмам, из которых произошло выделение. В общем случае льготная ставка налога на прибыль (и пониженный тариф страховых взносов) не применяются, если после 1 июля 2022 года IT-компания была: создана в результате реорганизации (кроме преобразования); реорганизована в форме присоединения к ней другого юрлица; выделена из одного или нескольких юрлиц. Реорганизация в форме выделения не препятствует применению льгот тем фирмам, из которых произошло выделение из них другого юрлица. Такие компании могут применять льготу в 2024 – 2030 годах, если компания пользовалась ею в 2023 году. Не могут применять льготу выделившиеся IT-компании.

ПО КАКИМ СТАВКАМ ПЛАТЯТ НДФЛ РАБОТНИКИ-ВКС

(Письмо Минфина России от 07.11.2024 г. № 03-04-05/109436)

Доходы работника-иностранца, являющегося высококвалифицированным специалистом, облагаются НДФЛ по ставке 13% и 15% с доходов свыше 5 млн. руб. Здесь речь идет именно о зарплате высококвалифицированного специалиста за работу в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». И резидентство роли не играет.

Отметим, что в отношении большинства доходов физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, установлена ставка НДФЛ в размере 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но она «не работает» к доходам иностранных высококвалифицированных специалистов, полученных ими в результате трудовой деятельности. При этом работник ВКС может получать и другие виды доходов, которые не являются вознаграждением за труд. Тогда ставка НДФЛ – 30%, если он не является налоговым резидентом РФ.

ГОТОВ ПЕРЕЧЕНЬ СПОРТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИП НА 2025 ГОД ДЛЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

(Сайт nalog.ru)

Работники вправе получить налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги. Для оформления вычета необходимо, чтобы организация (или ИП), оказавшая услуги, была включена в специальный перечень, который ежегодно составляет Минспорт. Такой перечень на 2025 год составлен и опубликован. В него вошли 4517 (ранее было 4088) представителей бизнеса, работающего в сфере физкультуры и спорта. Больше всего «спортивных» компаний «базируется» в Москве, Санкт-Петербурге, Московской области, Республике Башкортостан, Свердловской области, Красноярском крае, Тюменской области, Республике Татарстан, Челябинской области и Краснодарского края.

Присутствие в перечне Минспорта означает, что: физкультурно-спортивные услуги – это основной вид деятельности компании (ИП); в штате компании (ИП) есть сотрудники с профильным образованием не ниже среднего профессионального; компания (ИП) не находится в реестре недобросовестных поставщиков товаров и услуг. О том, как попасть в перечень и какие условия должны быть выполнены Минспорт сообщал ранее.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ В РАМКАХ БАНКОВСКОЙ ПРОГРАММЫ ЛОЯЛЬНОСТИ?

(Письмо Минфина России от 02.11.2024 г. № 03-04-05/107799)

Минфин России напомнил, когда доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности с использованием банковских и дисконтных карт, освобождаются от НДФЛ. Согласно пункту 68 статьи 217 Налогового кодекса, доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт не облагаются НДФЛ. Но есть исключение. Льгота действует, если программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров или услуг организации.

Получить освобождение от НДФЛ не получится, если: участие в данных программах российских и иностранных организаций производится не на условиях публичной оферты (т.е. только «для своих»); при присоединении к данным программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты; при выплате бонусов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с компанией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные товары, работы или услуги, или в виде материальной помощи. В этих случаях у плательщика возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%.

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ДЕТСКИЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ РАБОТНИКАМ БОЛЬШЕ НЕ НУЖНО ПИСАТЬ

(Письмо Минфина России от 11.11.2024 г. № 03-04-05/110909)

С 2025 года стандартный вычет по НДФЛ на детей работодатель должен предоставлять без заявления работника. В абзац 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ поправки внес Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Новая норма обязывает работодателей (налоговых агентов) предоставлять стандартный вычет родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям без подачи заявления о предоставлении стандартного налогового вычета. Для вычета достаточно имеющихся сведений о детях, находящихся на обеспечении работника.

Например, свидетельство о рождении ребенка. Если работник впервые получает детский вычет, то он представляет налоговому агенту документы, подтверждающие группу или категорию инвалидности, недееспособность, прохождение обучения, возраст, а также иные документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет.

ЛЬГОТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ДЛЯ ОБРАБАТЫВАЮЩЕГО ПРОИЗВОДСТВА С 2025 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2025 года расширяется перечень субъектов МСП, которые смогут применять страховые взносы по пониженному тарифу. Льготный тариф теперь вправе применять субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства (п. 13.2 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 12 июля 2024г № 176-ФЗ). Ставка для установлена в размере 7,6%. Этот тариф (как и у других субъектов МСП) нужно применять к ежемесячной части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ, установленный с начала года (п. 2.5 ст. 427 НК РФ).

Для применения пониженного тарифа необходимо одновременное соблюдение следующих требований: организация (ИП) внесена в единый реестр СМСП; названный вид деятельности («Обрабатывающие производства») указан как основной в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и соответствующий ему код ОКВЭД входит в перечень кодов, который утверждает Правительство РФ; доходы обрабатывающего производства в сумме всех доходов составляют не менее 70%. Доля определяется как по итогам года, предшествующего году перехода на пониженный тариф 7,6%, так и по результатам отчетного (расчетного) периода.

Исключение составляют предприятия, которые занимаются производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургическое производство.

КАК ОБЛАГАЮТСЯ ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ С ГИБРИДНЫМИ ДВИГАТЕЛЯМИ

(Сайт nalog.ru)

Сумма транспортного налога исчисляется на основании представляемых в налоговые органы сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ.

В состав указанных сведений в отношении автотранспортного средства - легкового автомобиля входит информация из органов ГИБДД МВД России о типе и мощности его двигателя (налоговой базе) в лошадиных силах и (или) кВт, представляемая в соответствии с приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@.

ГОСТ Р 5901-2020 «Национальный стандарт Российской Федерации. Электромобили и автомобильные транспортные средства с комбинированными энергоустановками» предусматривает два типа комбинированных энергоустановок (КЭУ) легковых автомобилей, имеющих несколько двигателей (гибриды):

• параллельного типа (трансмиссия автомобиля с КЭУ обеспечивает единовременный или поочередный привод от тягового электропривода и двигателя внутреннего сгорания);
• последовательного типа (КЭУ с тяговым электроприводом и двигателем внутреннего сгорания, не имеющим механической связи с трансмиссией и предназначенным для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции).

Для исчисления транспортного налога в отношении легкового автомобиля с КЭУ параллельного типа учитывается суммарно максимальная 30-минутная мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания. Для КЭУ последовательного типа – мощность двигателя внутреннего сгорания, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России и применяются при исчислении транспортного налога исходя из сведений органов ГИБДД МВД России, представленных в налоговые органы.

ФНС России напоминает, что расчет транспортного налога включается в состав налоговых уведомлений, направляемых налогоплательщикам-физическим лицам по истечении налогового периода (календарного года). Налогоплательщики-организации уплачивают налог (ежеквартальные авансовые платежи по нему) самостоятельно, а по окончании налогового периода налоговый орган направляет им сообщения об исчисленной сумме налога.

ФНС МОЖЕТ ПОМОЧЬ РЕШИТЬ ВОПРОС О НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

(Письмо Минфина РФ от 25.11.2024 № КВ-2-14/17784@)

Минфин РФ рассказал о признаках обособленных подразделений и напомнил о необходимости вставать на учет в налоговом органе по месту их нахождения. Каждая организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Если руководство организации сомневается в том, являются ли имеющиеся у нее подразделения обособленными с точки зрения законодательства, оно может подать документы в налоговый орган с тем, чтобы там решили, действительно ли спорное образование имеет признаки обособленного подразделения.

При этом для решения вопроса о принадлежности к обособленным подразделениям следует руководствоваться определениями, данными в НК РФ. Так, обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Если организация не ставит на учет имеющееся у нее обособленное подразделение, это является нарушением законодательства и может стать причиной налоговой проверки.

ЦИФРОВУЮ ВАЛЮТУ ПРИЗНАЛИ ИМУЩЕСТВОМ

(Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)

Президент подписал закон, которым определены правила налогообложения операций с цифровой валютой. В соответствии с данным законом цифровая валюта (ЦВ) (в том числе используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам) для целей налогообложения теперь официально признается имуществом. Соответствующие дополнения внесены в п. 2 ст. 38 НК РФ.

Кроме того, поправки коснулись следующего: майнинг и реализацию ЦВ освободили от НДС; прибыль в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга ЦВ в нашей стране, относится к доходам от источников в Российской Федерации. Ее позволили уменьшать на некоторые налоговые вычеты (в том числе имущественный); доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, учитывают во внереализационных; доходы от майнинга признаются на дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой. Это правило действует как для НДФЛ, так и для налога на прибыль.

Стоимость ЦВ определяют исходя из ее рыночной котировки на дату признания дохода;  «упрощенцам» и плательщикам ЕСХН запретили заниматься майнингом. А вот приобретать и реализовывать цифровую валюту им позволено. Что же до самозанятых, АУСН-щиков и тех, кто применяет патентную систему, то им не разрешено ничего из перечисленного.

НЕЛЬЗЯ ОТМЕНИТЬ ЗАЧЕТ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО, ПРОИЗВЕДЕННЫЙ ФНС

(Письмо Минфина РФ от 05.11.2024 № 03-02-08/108764)

Минфин России напомнил о невозможности отменить зачет положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) физического лица, произведенный ИФНС в счет исполнения своих налоговых уведомлений. Налоговая инспекция самостоятельно определяет принадлежность сумм в составе ЕНП на основании учтенной на ЕНС совокупной обязанности. Совокупная обязанность учитывается на ЕНС на основе фактов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

В частности, совокупная обязанность увеличивается на основании налоговых уведомлений, направляемых физическим лицам для уплаты налогов. Если в день направления уведомления у физического лица есть положительное сальдо ЕНС, налоговая инспекция самостоятельно засчитывает это сальдо в счет исполнения предстоящей обязанности физического лица уплатить налог по уведомлению. Если зачет в счет исполнения предстоящего внесения налогового платежа произведен по желанию физического лица, заявитель вправе его отменить. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Однако нельзя отменить зачет, произведенный ИФНС в счет исполнения физическим лицом налогового уведомления.

ИЗМЕНЕНЫ ГОСПОШЛИНЫ ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ПРОГРАММ ЭВМ

(Федеральный закон от 23.11.2024 №389-ФЗ)

С 2025 года увеличены размеры госпошлин за регистрацию и включение в российский реестр программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем (ТИМ). Соответствующий закон уже принят и вступит в силу с 01.01.2025.

Данным законом уточнен также список услуг по госрегистрации программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, совершение которых оплачивается госпошлиной.

Важный момент: госпошлины за совершение указанных действий установлены в одинаковом размере для физических и юридических лиц. В перечень лиц, освобожденных от уплаты госпошлины за регистрацию программ для ЭВМ, баз данных, топологии интегральной микросхемы, вошла новая категория - участники СВО.

МИЛЛИОННЫЕ ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ПД

(Федеральный закон от 30.11.2024 №420-ФЗ)

КоАП РФ претерпел очередные изменения. Принят новый закон, которым, среди прочего, увеличены штрафы за нарушения в области законодательства о защите персональных данных. Так, штрафы для граждан теперь составят от 10 000 до 15 000 руб. (раньше были от 2000 до 6000 руб.). Для организаций повышение еще более ощутимо. Новые штрафы составят от 300 000 до 500 000 руб. (раньше минимальная планка составляла 60 000 руб., а максимальная – 100 000 руб.) Кроме того, определены штрафы за отсутствие уведомление оператора органа по защите прав субъектов персональных данных о намерении обрабатывать эти данные, а также за незаконное предоставление, распространение и доступ к персональным данным. Размер штрафов составляет от 3 000 000 за отсутствие уведомление и незаконную передачу данных и до 15 000 000 за массовую утечку данных. Предусмотрены и иные изменения. Указанный закон вступает в силу по истечении 180 дней с момента его опубликования.

МОЖНО ЛИ НЕ ВЫПЛАТИТЬ ОТПУСКНЫЕ ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ ДЕНЕГ ОТ КОНТРАГЕНТОВ?

(Письмо Минтруда России от 15.11.2024 № 14-1/ООГ-6637)

Наличие или отсутствие вины работодателя в задержке не отменяют обязанности компании в случае задержки с перечислением отпускных рассчитать и выплатить компенсацию сотруднику. Компания должна выплатить сотруднику отпускные, если последний уходит в оплачиваемый отпуск. Если на счетах предприятия нет достаточной суммы из-за того, что деловые партнеры задерживают оплату по договору, это не отменяет обязанности и выплатить отпускные, и начислить компенсацию. Отметим, что законодательство не предоставляет сторонам трудовых отношений возможности как-либо корректировать выплату отпускных, ни дополнительным соглашением, ни правилами, установленными в ЛНА.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ С РАБОТНИКОМ НА ГПД НЕ ВОЗМОЖНА?

(Письмо Минтруда России от 06.11.2024 г. № 14-6/ООГ-6392)

С сотрудником, который работает по гражданско-правовому договору (ГПД), нельзя заключить договор материальной ответственности. Материальная ответственность работника установлена главой 39 Трудового кодекса. Статьи 238 – 250 ТК РФ определяют кто, когда и сколько должен возместить работодателю за причиненный ущерб. Но согласно ст. 11 и 15 ТК РФ на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера, трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, по общему правилу, не распространяются. Поэтому и договор о материальной ответственности заключить нельзя. Если же такой договор будет заключен, то это один из признаков схемы ухода от налогов.

Минтруд напоминает, что заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается, влечет административную ответственность.

С УДАЛЕНКИ В ОФИС: ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ РАБОТНИК ПРОТИВ?

(Письмо Роструда РФ от 12.11.2024 г. № ПГ/22052-6-1)

Роструд разъяснил, что делать с работником, который принят на удаленную работу и после изменения режима отказывается продолжать работу в офисе. Специалисты указали, что изменить условие о дистанционной работе на работу в офисе в одностороннем порядке, если оно установлено в трудовом договоре бессрочно, работодатель не вправе. Для перевода работника с удаленного режима на работу в офис нужно согласие работника. Исключение составляют ситуации, когда перевод происходит по соглашению сторон либо по инициативе руководства при проведении в компании организационных или технологических изменений. О предстоящих изменениях, а также об их причинах, работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца, если иное не предусмотрено ТК РФ.

Если работник не согласен работать в новых условиях, то работодатель должен в письменной форме предложить ему другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья.

При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. При отсутствии указанной работы или отказе работника от предложенной работы трудовой договор прекращается в соответствии с пунктом 7 части первой статьи 77 ТК РФ (отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора).

ИНСПЕКЦИЯ НЕ МОЖЕТ ОТКАЗАТЬ В ПРОВЕДЕНИИ СВЕРКИ

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.11.2024 № Ф08-8652/2024, по делу № А53-39717/2023)

Арбитры отметили, что проведение сверки между предприятием и налоговым органом предусмотрено статьей 21 Налогового кодекса. Следовательно, за инспекцией законодательство закрепляет обязанность проведения сверки. И значит, отказать в проведении процедуры и выдаче соответствующего акта налоговый орган не может. Судьи обратили внимание, что формат мероприятия налоговый орган определяет самостоятельно, в том числе проведение сверки при личном приеме налогоплательщика.

СУД УКАЗАЛ СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ПО ОШИБКАМ В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ

(Обзор судебной практики Верховного суда РФ № 2, 3 (2024) от 27.11.2024г.)

В Обзоре рассмотрен трудовой спор, в котором руководитель предприятия был привлечен к ответственности за отсутствие в трудовом договоре с работником условий труда. Арбитры, рассмотрев дело, пришли к выводу, что привлечь компанию к ответственности в данном случае нельзя. Дело в том, указали судьи, что договор был заключен за несколько лет до выявления ошибки. Но считать срок с момента выявления нарушение в тексте контракта неправильно, в случае с трудовым договором срок исковой давности начинает течь с момента подписания документа сторонами, и составляет он один год. Соответственно, если нарушение выявлено за пределами этого срока, наказывать предприятие или руководителя нельзя, постановили судьи.

О ВОЗМЕЩЕНИИ РАСХОДОВ НА ПОДАЧУ ИСКА В СУД, ДАЖЕ ЕСЛИ РАССМОТРЕНИЕ НЕ СОСТОЯЛОСЬ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 22.11.2024 № Ф01-5055/2024 по делу № А43-35549/2023)

Предыстория спора такова: коммерсант не согласился с решение инспекторов и подал жалобу. Данный документ он попробовал обжаловать в УФНС, а позже – в суде. Но рассмотрение дела не состоялось, так как налоговый орган все же решение отменил. Документы для предпринимателя готовил нанятый им юрист, который после отмены решения потребовал оплатить свои расходы.

Судьи согласились с тем, что данное требование справедливо. Объяснение следующее: коммерсант выполнил условие о досудебном урегулировании. Значит, расходы, которые были у предпринимателя на юриста, подлежат возмещению по тем же правилам, что и при обращении в суд, то есть с проигравшей стороны спора. А так как инспекция отменила решение уже после подачи иска, а именно такие требование были у истца, то налоговый орган считается проигравшей стороной в данном споре.