НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 48, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 48, 2023

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 27.11.2023 по 01.12.2023 года

СЧЕТ-ФАКТУРА, ВЫСТАВЛЕННЫЙ С ОШИБКАМИ

(Письмо ФНС России от 01.09.2023 г. № ЕА-4-15/11188@)

ФНС разъяснила, можно ли принять к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, выставленных с ошибками. Есть ошибки в счет-фактурах критические, а есть не очень.

Согласно Налоговому кодексу, некритические ошибки, это ошибки, не препятствующие инспекторам в ходе налоговой проверки идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ): продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав; наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав; их стоимость; налоговую ставку; сумму НДС, предъявляемую покупателю. Такие ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Но есть ошибки более значительные. Например, если стоимость приобретенного товара и, соответственно, сумма НДС указаны неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) либо их показатели отсутствуют, или если в дате, когда исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем/годом, то вычет по таким счетам-фактурам уже не предоставят. И следует выписать новый счет-фактуру.

МАРШРУТ/КВИТАНЦИЯ ЭЛЕКТРОННОГО БИЛЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(Письмо Минфина от 24.10.2023 №03-03-06/1/100966)

Для целей уменьшения налога на прибыль необходимо соблюдать требования к документальному оформлению, которые установлены в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами, согласно пункту 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134, маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции являются документом строгой отчетности.

Минфин обращает внимание, что Налоговым кодексом не установлен конкретный перечень документов, которыми организации или ИП могут подтвердить свои производственные расходы и, таким образом, не ограничивает налогоплательщиков в том, как подтверждать такие расходы. Поэтому организации или ИП достаточно просто подтвердить, что компания обращалась за услугами (в данном случае это воздушные перевозки) любыми документами, подтверждающими факт потребления услуги напрямую или косвенно.

Таким образом, маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции являются оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения.

КАК ИСЧИСЛИТЬ НДФЛ С СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВАННОМУ СОТРУДНИКУ БЕЗ ЧЕКА?

(Письмо Минфина от 26.10.2023 №03-04-05/101821)

Минфин разъяснил как исчислить НДФЛ с сумм возмещения на найм жилья командированному сотруднику, если сотрудник забыл чек.

Согласно НК РФ, при оплате организации командированному сотруднику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, облагаемый НДФЛ, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, в том числе и на найм жилья. В случаях непредоставления документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от НДФЛ, но не более 700 рублей в день, если служебная командировка была на территории России, и 2500 рублей день, если за пределами РФ.

НДФЛ С 01 ЯНВАРЯ 2024 ГОДА С ВЫПЛАТ «УДАЛЕНЩИКАМ»

(Письмо ФНС от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749)

ФНС напомнила о том, по какой ставке нужно будет удерживать НДФЛ с нового года дистанционным сотрудникам, работающим на российскую организацию.

Согласно ТК РФ, под «дистанционной» работой подразумевается выполнение своей работы вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, и сетей связи общего пользования.

С 01 января 2024 года все выплаты и вознаграждения, включая больничные, отпуска, полученные сотрудником, который выполняет свою трудовую функцию дистанционно, будут облагаться по ставке 13 или 15 % (в зависимости от уровня дохода), вне зависимости от налогового статуса сотрудника.

ДВА СРОКА УПЛАТЫ И ДВА УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: ПОПРАВКИ ПРИНЯТЫ

(Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)

Приняты поправки в НК РФ, предусматривающие два срока уплаты и два обязательных уведомления по НДФЛ, а также отмену так называемых рваных периодов начисления налога.

С 2024 года будет так:

• по НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца уведомление подается до 25 числа этого месяца, срок уплаты налога — 28 число;
• за период с 23 по последнее число месяца — уведомление до 3 числа следующего месяца, уплата до 5-го;
• за период с 23 по 31 декабря — и уведомление, и уплата до последнего рабочего дня года.

Сейчас не совсем понятно, нужно ли подавать нулевое уведомление со сроком до 3 числа, если выплаты с 23 по последнее число предыдущего месяца отсутствуют. С большей долей вероятности, нет. Если налоговики не выскажутся иначе, то подачи второго уведомления можно избежать, если убрать с этого периода зарплатные сроки и по возможности избегать других выплат с удержанием НДФЛ в последнюю неделю месяца.

Напоминаем, с 1 января 2024 года платить налоги, включая НДФЛ, нужно строго в виде ЕНП, платежки по отдельным налогам, заменяющие уведомления, отменяются.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ, ЕСЛИ КВАРТИРУ ПОДАРИЛ НЕ БЛИЗКИЙ РОДСТВЕННИК

(Письмо ФНС России от 21.11.2023 г. № ПА-19-11/354@)

Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. Так устанавливает п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса. К членам семьи и близким родственникам относятся супруги, родители, дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Так, если недвижимость подарена не от близкого родственника, нужно задекларировать доход (подав декларацию 3-НДФЛ) и заплатить НДФЛ.

УТВЕРЖДЕНЫ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ НА 2024 ГОД

(Федеральный закон от 27.11.2023г. № 549-ФЗ)

Утверждены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2024 год. Платить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2024 году нужно по тем же тарифам, что и сейчас.

Так, принятый Закон устанавливает, что в 2024 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут уплачиваться по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Напомним, каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов – от 0,2 до 8,5%.

ТАРИФЫ НА «НЕСЧАСТНОЕ» СОЦСТРАХОВАНИЕ «ЗАМОРОЗИЛИ» НА 2024 ГОД

(Законопроект № 448557-8)

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, продлевающий на 2024 и на плановый период 2025-2026 годов действие имеющихся страховых тарифов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это делается ежегодно.

В этот раз также ничего не поменяется относительно аналогичного закона, принятого на текущий год и плановый период 2024-2025 годов. Тарифы останутся теми же, которые действовали еще в 2006 году. Это 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 процентов), дифференцированных по видам деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Также останутся в силе действующие льготы для выплат работникам-инвалидам – 60% «общих» тарифов, в том числе – для работодателей-ИП. В проекте закона, как и в законе, принятом на этот год, будет уточнение, что последнее касается выплат как в рамках трудовых отношений, так и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, договоров авторского заказа, если по ним заказчик обязан уплачивать взносы страховщику.

СТРАХОВОЙ ТАРИФ ДЛЯ ГРАЖДАН УЗБЕКИСТАНА

(Письмо ФНС от 17.11.2023 №ЗГ-3-11/15012)

Так как в Соглашении между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан о трудовой деятельности и защите прав трудящихся-мигрантов, являющихся гражданами Российской Федерации, в Республике Узбекистан и трудящихся-мигрантов, являющихся гражданами Республики Узбекистан, в Российской Федерации от 04.07.2007 не предусмотрено никаких специальных положений, которые определяли бы  условия обязательного социального страхования трудящихся-мигрантов, то необходимо применять законодательство страны трудоустройства.

В связи с этим, страховые взносы с выплат гражданам Узбекистана необходимо начислять в общеустановленном порядке, то есть по единому страховому тарифу в 30%.

СО СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА У НАЛОГОВИКОВ ПОЯВИТСЯ НОВЫЙ ПОВОД ДЛЯ «ЗАМОРОЗКИ» СЧЕТОВ

(Письмо ФНС от 14.11. 2023 № ШЮ-4-13/14369@, Федеральный закон № 389-ФЗ)

 С 1 января следующего года за несдачу расчета о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов смогут заблокировать счет. Кроме того, вводится штраф, такой же, как за несдачу декларации или РСВ.

Размер штрафа составит 5% от суммы налога, не уплаченный по этому расчёту, за каждый (в том числе, неполный) месяц просрочки сдачи расчёта, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФНС напомнила, что недавно была утверждена обновленная форма расчёта. Также служба обратила внимание на то, что расчёт заполняется нарастающим итогом.

Например, если в пользу иностранной организации имела место выплата в первом отчётном периоде (например, в январе), то подавать расчёты надо за все отчетные периоды до конца этого года.   При этом в расчёт включаются все виды доходов иностранных организаций от источников в России, как облагаемые налогом, так и не подлежащие налогообложению, а также – доходы в неденежной форме, например, в виде взаимозачётов или капитализации процентов.

Обязанность сдавать расчёт независимо от того, облагается ли доход налогом, подтвердил ВС в марте этого года.

ФНС также напомнила о новых правилах перерасчёта налога с доходов, выплаченных в иностранной валюте: он пересчитывается по курсу на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога (как раньше). Это исправило возникшую в этом году коллизию о необходимости подать расчет ранее, чем можно рассчитать сумму налога – расчет надо подать не позднее 25-го числа, а 25-го не может быть известен курс, который ЦБ установит на дату уплаты – на 28 число. Новый порядок пересчета начал действовать 31 августа. Но это изменение относится ко всему 2023 году. Однако уточнёнки подавать за отчётные периоды до 31 августа не нужно. В целях заполнения расчёта по новой форме значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов. Его надо применять уже при заполнении расчёта за 2023 год.

Также изменились правила подачи уточнёнки: теперь в ней нужно отражать все доходы всех налогоплательщиков, указанных в первоначальном расчёте, а не только тех, в отношении которых необходимо скорректировать информацию. Уточнёнка подаётся по той форме, которая действовала в отчётном периоде, за который вносятся изменения. При заполнении уточненки нужно сохранять порядковые номера выплат, отражённых ранее. Если выплата ранее не была отражена, то ей присваивается следующий порядковый номер.

КАК РАБОТАТЬ В ЛК ЕНС: ИНСТРУКЦИЯ ОТ МИНФИНА

Подробные рекомендации по работе в личном кабинете по ЕНС юрлица выпустил Минфин. Рекомендации снабжены скриншотами и описанием для каждой вкладки ЛК. Всё очень наглядно и понятно.

Ведомство поясняет: как узнать состояние своего ЕНС и посмотреть детализацию по счету, увидеть свои обязательства и задолженность, предстоящие платежи и зарезервированные суммы: Для этого необходимо:

• посмотреть историю ЕНС по дням;
• сформировать платежку для пополнения ЕНС и уведомление по ЕНП;
• запросить справки и акт сверки;
• подать различные заявления;
• отправить сообщения об ошибках.

ПРАВИТЕЛЬСТВО ПРОВОДИТ ЭКСПЕРИМЕНТ ПО МАРКИРОВКЕ

(Постановление Правительства от 25.11.2023 №1993)

Правительство утвердило эксперимент по маркировке радиоэлектронных товаров. Эксперимент будет проводиться на добровольной основе и будет длиться с 01 декабря 2023 года по 28 февраля 2025 года. После эксперимента будет принято решение о том, насколько целесообразно вводить маркировку для данной категории товаров.

В экспериментальный список товаров, подлежащих маркировке, были включены:

• Штепсели и розетки;
• Пульты, панели, консоли, столы, распределительные щиты и основания для электрической аппаратуры;
• Лампы накаливания или газоразрядные;
• Фонари портативные электрические;
• Приборы освещения или визуальной сигнализации; И другие.

Первые отчеты Правительство планирует получить 01 мая 2024 года.

УТВЕРЖДЕНЫ СЛУЧАИ, КОГДА ЗАПРЕЩЕНО ПРОДАВАТЬ МАРКИРОВАННЫЕ ТОВАРЫ В РОЗНИЦУ

(Постановление Правительства от 27.11.2023 №1994)

Правительство утвердило случаи, когда запрещено продавать товары в розницу на основании данных из системы маркировки. В документе перечислены случаи, когда продажа маркированных товаров запрещена на основании данных, содержащихся в государственной информационной системе мониторинга, правила применения таких запретов и определены случаи, когда продавцу запрещено продавать товары, попадающие под обязательную маркировку.

Такой запрет коснется различных категорий товаров, например, парфюмерии, обуви, безалкогольной продукции, молочных товаров, БАДов и других. Запрет необходимо будет соблюдать, если есть хоть один случай из списка. Постановление вступит в силу с 28 декабря 2023 года.

УТВЕРЖДЕН МРОТ НА 2024 ГОД

(Федеральный закон от 27.11.2023г. №548-ФЗ)

МРОТ с 01.01.2024 г. составит 19 242 рубля. Также в законе содержатся поправки о приостановлении привязки МРОТ к медианной зарплате.

Напомним, с 2021 года МРОТ привязан к медианной зарплате. Но на 2023 и 2024 год такую привязку приостановили.

Согласно новому закону, с 2025 года приостановку отменят и МРОТ снова будет привязан к медианной зарплате. Также в новом законе установлен новый норматив для МРОТ на 2025 год – не ниже 48% медианной зарплаты.

ОПЛАТА ТРУДА ЗА НОЧНОЕ ВРЕМЯ РАБОТЫ. МОЖНО ЛИ ВЗЯТЬ ОТГУЛАМИ?

(Письмо Роструда от 16.11.2023 №23969-6-1)

Согласно Трудовому кодексу, ночным рабочим временем считается время с 22 до 6 часов. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях. Но такая оплата не должна быть ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Также Кодексом установлено, что минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время. Точные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время должны быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом компании.

Роструд разъясняет, что Трудовой кодекс не предполагает отгулов за работу в ночное время.

КАК РАССЧИТАТЬ НОРМУ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ЗА МЕСЯЦ

(Письмо Роструда от 10.11.2023 № ПГ/23744-6-1)

Роструд России разъяснил, как определить месячную норму рабочего времени для оплаты работы в выходные дни, если в этом же месяце ему был предоставлен отпуск без сохранения зарплаты.  

Норма рабочего времени конкретного месяца рассчитывают следующим образом: продолжительность рабочей недели (40, 39, 36, 30, 24 и т.д. часов) делится на 5, далее умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца; из полученного количества часов вычитается количество часов в данном месяце, на которое производится сокращение рабочего времени накануне нерабочих праздничных дней.

Периоды нахождения работника в отпуске «за свой счет» не относятся к рабочему времени. Поэтому эти дни не должны учитываться при определении нормы рабочего времени. Норма рабочего времени в этих случаях должна уменьшаться на количество часов такого отсутствия работника, приходящихся на рабочее время.

Напомним, работу в выходной день оплачивают (ст. 153 ТК РФ): в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа проводилась в пределах уменьшенной месячной нормы рабочего времени; в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за каждые день или час работы) сверх оклада, если работа проводилась сверх уменьшенной месячной нормы рабочего времени.

НУЖНО ЛИ ОПЛАЧИВАТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ, ЕСЛИ РАБОТНИК В УЧЕБНОМ ОТПУСКЕ

(Телеграмм канал Роструда)

Работодатель не обязан оплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности, если он заболел в учебном отпуске. Продлевать учебный отпуск также не нужно. Больничное пособие на период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы (за исключением случаев болезни в период отпуска) или без оплаты не начисляется. К числу таких периодов относится и учебный отпуск (п. 1 ч. 1 ст. 9 № 255-ФЗ).

Но если после окончания учебного отпуска работник так и не выздоровел, то, начиная со дня, когда он должен был выйти на работу, ему начисляется пособие по временной нетрудоспособности в общем порядке. Продлевать учебный отпуск на период болезни, пришедшийся на него, не нужно, так как продление отпуска на период болезни возможно только при нахождении сотрудника в ежегодном основном отпуске (ч. 1 ст. 124 ТК РФ).

В КАКИЕ СРОКИ НУЖНО РАССЧИТАТЬСЯ С РАБОТНИКОМ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

(Телеграмм канал Роструда)

Роструд напомнил о сроках, до истечения которых работодатель обязан произвести с работником расчет при увольнении. В соответствии со ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Работник может направить заявление с требованием выплатить расчет (требование о выплате расчета). Если работодатель нарушает трудовое законодательство, работник может обратиться в компетентные инстанции (инспекция труда, суд, прокуратура).

ОТГУЛ ЗА СВЕРХУРОЧНУЮ РАБОТУ

(Письмо Роструда от 16.11.2023 №23969-6-1)

Роструд пояснил, что в случае, когда сотрудник работает в ночное время, нельзя предоставить отгулы вместо оплаты. Но также, в этом же письме, Роструд отмечает, что если сотрудник работает сверхурочно, то в таком случае предоставить отгул вместо оплаты за работу сверхурочно, можно. Но не менее времени, отработанного сотрудником сверхурочно.

Обращаем внимание, что каждый раз, привлекая сотрудников к сверхурочной работе, необходимо брать согласие сотрудников и издавать каждый раз приказ.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ ОТКАЗАТЬ В ОТПУСКЕ ПЕРЕД ДЕКРЕТОМ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Отказать в предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска непосредственно перед отпуском по беременности и родам работодатель вправе только в том случае, если работница использовала отпуск за текущий рабочий год в полном размере. Других оснований нет.

Таким образом, если сотрудница не использовала отпуск за текущий рабочий год в полном размере, то отказывать в оплачиваемом отпуске непосредственно перед отпуском по беременности и родам работодатель не вправе.

НОВЫЙ ЗАКОН О ЗАНЯТОСТИ ПРИНЯТ

(Законопроект № 275599-8)

Документ делает акцент на профилактике безработицы и борьбе с неформальной занятостью. Действующий закон «О занятости населения» приняли 32 года назад, 19 апреля 1991 года. Документ уже устарел, поэтому его предложили заменить новым, гораздо более подробным.

30 ноября Госдума одобрила его в третьем, окончательном чтении.

В законе учли разные положения. Так, он: впервые закрепил статус самозанятого с трудовой точки зрения; предложил включать замеченных в сером найме работодателей в специальный публичный реестр; предложил давать разовые «подъемные» новым индивидуальным предпринимателям для выхода на рынок; разрешил безработным брать короткие подработки без снятия с учета; дал возможность получать пособие бывшим предпринимателям.

Поправки ввели понятия «занятость», «граждане, ищущие работу», «безработные граждане», «граждане, впервые ищущие работу», «граждане, находящиеся под риском увольнения», и определили категории граждан, которые не могут найти работу.

Документ определяет критерии работы, подходящей конкретному человеку: образование и квалификация гражданина; его специальность, профессиональные навыки и качества; желаемая сфера деятельности или профессия; тип занятости; подходящая локация рабочего места; желаемая зарплата; социальное положение и жизненные обстоятельства заявителя. Работу, которая не требует особой квалификации, временные подработки и общественные работы могут назначить впервые ищущим работу и дважды уволенным за нарушение трудовой дисциплины, а еще состоящим на учете более 12 месяцев и отказавшимся пройти профессиональное обучение.

Ко второму чтению в документ включили правило о ежегодной индексации с 1 февраля минимального и максимального пособия по безработице, а также исключили положения о регулировании платформенной занятости.

ВВЕДЕНЫ НОВЫЕ ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЯ ПРАВИЛ ОХРАНЫ ТРУДА

(Федеральный закон от 27.11.2023 № 559-ФЗ)

Внесены изменения в статью 5.31 КоАП. Сейчас она устанавливает, что нарушение или невыполнение работодателем (или его представителем) обязательств по колдоговору, соглашению влечет предупреждение или штраф в размере от 3 до 5 тысяч рублей. В целом это так и останется, но из этого вычленяется отдельный состав: нарушение обязательств по колдоговору в части, касающейся охраны труда работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, в том числе на подземных работах. За это будет положено предупреждение или штраф от 6 до 10 тысяч рублей.

ВОЗМОЖНО ЛИ ВЗЫСКАТЬ НЕДОИМКУ ПО НДС С БЫВШЕГО ГЕНДИРА?

(Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2023 г. № 302_ЭС23-15760 по делу № А74-13799/2021)

Компания смогла частично взыскать убытки с бывшего руководителя. В связи с тем, что во время руководства этого генерального директора компанией, организация предоставляла недостоверные документы, дабы получить возможность вычесть НДС и уменьшить «прибыльную» базу. В связи с чем, организация обратилась в суд, чтобы стребовать с уже бывшего, на тот момент, руководителя компании многомиллионные недоимки, штрафы и пени за недостоверные документы.

Но ВС РФ уточнил, что с бывшего руководителя можно взыскать только пени и штрафы, а вот саму недоимку по НДС компания должна оплатить сама, так как именно юрлицо является плательщиком НДС.

КОГДА МОЖНО ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ЕСЛИ СДЕЛКА ПРИЗНАНА НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ

(Постановление АС Поволжского округа от 03.10.2023 № Ф06-7699/2023 по делу № А74-15872/2022)

В своем Постановлении суд разъяснил, что в случае, когда сделка признана недействительной, работают другие правила для вычета НДС, нежели в случаях возврата товара, не принятого покупателем к учету. Суд считает, что компания-продавец вправе заявить к вычету НДС в течении трех лет, в случаях, когда сделка была признана недействительной.

В связи с тем, что сделка не состоялась, основания для внесения налога в бюджет были утрачены. А значит компания может требовать корректировки ранее исчисленного налога в сторону уменьшения, так как Кодекс гарантирует возврат организациям излишне уплаченного налога. Статья 173 Кодекса гласит, что вернуть из бюджета НДС в ситуации, когда сумма вычетов превысила налог к уплате, можно в течение трех лет.

КАКОЙ СТРАХОВОЙ СЛУЧАЙ НЕ ПОВОД ОТКАЗАТЬ В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СКИДКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2023 г. № Ф04-5538/2023 по делу  А70-4790/2023)

Компании отказали в предоставлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование. СФР отказал, объяснив это тем, что по отчетным данным за 2019 - 2021 годы показатель количества страховых случаев на 1 тысячу работающих превысил значение аналогичного показателя по виду экономической деятельности, к которому отнесен вид деятельности работодателя.

Компания обратилась в суд и выиграла дело, так как СФР при расчете количества страховых случаев на тысячу работающих учел случай со смертельным исходом. Но сотрудник тогда был в командировке и попал в ДТП. Согласно законодательству, страховой случай со смертельным исходом, произошедший по вине третьих лиц, не влияет на получение скидки.

НАЛОГОВИКИ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛИ ДОКУМЕНТЫ, НО КОМПАНИЮ ВСЕ РАВНО ОШТРАФОВАЛИ ЗА НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ

(Постановление АС Северо-Кавказского округа № Ф07-14579/2023 от 19.10.2023 по делу N А56-91130/2022)

Инспекторы проводили комплексную выездную проверку деятельности общества. В ходе проверки было выставлено требование о предоставлении документов. Документы были отправлены электронно, но не надлежащего качества. В связи с чем, компания была оштрафована. Компания обратилась в суд, но суд не занял сторону организации.

Суд установил, что:

• организация вовремя не предоставила запрашиваемые документы;
• ведение таких бухгалтерских документов, которая запросила налоговая, предусмотрено учетной политикой фирмы;
• организация не обращалась в МИФНС с заявлением о невозможности вовремя подать документы (с обоснованием причин);
• отсутствуют свидетельства утраты запрашиваемых документов налогового учета.

Компания сослалась на то, что довод о ненадлежащем состоянии представленных документов противоречит факту их регистрации налоговиками. Но суд такой аргумент не убедил.

ДОЛЖНЫ ЛИ КОМПАНИИ ВКЛЮЧАТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕ СОТРУДНИКАМ, РАБОТАЮЩИХ НА ВРЕДНЫХ УСЛОВИЯХ, СТОИМОСТЬ САНИТАРНО-КУРОРТНЫХ ПУТЕВОК В БАЗУ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ?

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 01.08.2023 г. № Ф01-4439/2023 по делу N А43-38092/2022)

Судьи разъяснили, что расходы на возмещение стоимости санитарно-курортных путевок сотрудникам, работающих на вредных условиях, носят социальный характер, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением или оплатой труда. Поэтому оплата работникам путевок на санаторно-курортное лечение не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.