НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 47, 2025

2025.12.08

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 01.12.2025 по 05.12.2025 года

ЗАКОНОПРОЕКТ № 1026190-8 ОБРЕЛ СТАТУС ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА

Опубликован закон о реализации основных направлений налоговой политики в 2026 году. Президент РФ утвердил Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, который содержит комплекс поправок в НК РФ, направленных на реализацию основных направлений налоговой политики в 2026 году.

ИЗМЕНЕНИЯ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ С 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

В НК РФ внесены изменения, касающиеся состава реквизитов счета-фактуры, порядка его заполнения и правил утверждения формы документа.

С 1 января 2026 года вступят в силу поправки в статью 169 НК РФ. Меняется состав реквизитов счета-фактуры, уточняется порядок заполнения. Исключается требование об указании в счете-фактуре реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП и вводится требование об указании основного государственного регистрационного номера ИП и даты присвоения этого номера.

Вводится новый реквизит. В счете-фактуре на реализацию нужно будет указывать номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты. Кроме того, с 1 октября 2027 года саму форму счета-фактуры и порядок его заполнения будет разрабатывать и утверждать ФНС, так же как формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж. До этой даты будут действовать учетные формы по НДС и порядок их заполнения, установленные постановлением правительства № 1137.

ВЫДЕЛ ИМУЩЕСТВА ИЗ ПИФА И НДС

(Письмо Минфина РФ от 29.09.2025 № 03-05-04-03/94092)

Минфин разъяснил позицию по НДС при выделе имущества из ПИФа учредителю. Поводом для разъяснений стал частный случай, когда физическое лицо при формировании ПИФа внесло в его имущественную массу принадлежавшие ему нежилые помещения. В дальнейшем рассматривалась ситуация возврата этого же имущества в натуре данному учредителю при погашении им своих паев.

В своем разъяснении Минфин подчеркнул, что, несмотря на специфику доверительного управления активами ПИФа, операция по передаче недвижимого имущества учредителю в счет погашения паев подлежит обложению НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 и пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса (НК РФ), передача права собственности на товар (имущество) одним лицом другому на возмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС.

Перечень операций, которые не признаются реализацией для целей НДС (подпункты 5, 6 пункта 3 статьи 39 НК РФ), касается выхода участников из хозяйственных обществ и товариществ. К отношениям в рамках доверительного управления имуществом ПИФа эти нормы прямого отношения не имеют. Согласно статье 174.1 НК РФ, при совершении операций в рамках договора доверительного управления обязанности налогоплательщика НДС выполняет доверительный управляющий, то есть управляющая компания ПИФа. Именно она должна исчислить и уплатить налог в общеустановленном порядке.

Таким образом, Минфин пришел к выводу, что возврат учредителю ПИФа в натуре ранее переданного им в фонд имущества при погашении паев не является простым возвратом или прекращением права собственности, а представляет собой объект налогообложения НДС.

БОЛЬШЕ ДОХОДОВ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ В БАЗЕ ПО ПРИБЫЛИ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

С 1 января 2026 года расширен перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль. Поправки внесены в статью 251 НК РФ. Нужно сказать, что они носят узкоотраслевой характер. Кроме компенсации за изъятые земли, которая не связана с видом деятельности, но она будет интересна немногим.

Теперь в доходах нужно учитывать:

Застройщикам – средства, полученные застройщиками со счетов эскроу, при наличии не сданных в эксплуатацию объектов по договорам долевого строительства (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
предприятиям и организациям Росавиации - сборы на строительство или реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
судовладельцам – средства, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
компаниям, у которых изъяты земельные участки под строительство городской инфраструктуры, - компенсацию убытков (за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, учтенных ранее).

ОТМЕНА ЛЬГОТЫ ПО ПРИБЫЛИ ДЛЯ КОМПАНИЙ-ИНОАГЕНТОВ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Статья 251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. В этот перечень внесено изменение, касающиеся компаний-иноагентов. Внесена поправка в подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Для организаций-иноагентов отменена возможность не учитывать в доходах по налогу на прибыль имущество, полученное безвозмездно: от своего участника (юридического или физического лица), доля (вклад) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) составляет не менее 50 %; от компании, в которой организация прямо или косвенно владеет не менее 50 % акций (долей в уставном капитале). Изменение вступает в силу с 1 января 2026 года.

СУБСИДИИ И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(Письмо Минфина РФ от 13.11.2025 года № 03-03-06/3/109639)

Минфин России разъяснил порядок учета субсидий на возмещение расходов для целей налога на прибыль. Чиновники сообщили, что налоговые последствия получения субсидии напрямую зависят от того, на возмещение каких именно расходов она направлена.

В ведомстве напомнили, что общий порядок учета субсидий регулируется пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса (НК РФ). Согласно ему, полученные бюджетные средства признаются внереализационным доходом. Это признание может происходить: по мере осуществления и признания тех расходов, на возмещение которых выдана субсидия; единовременно, если к моменту получения субсидии соответствующие расходы уже были произведены и учтены.

Однако из этого правила есть важное исключение. Если субсидия получена на возмещение расходов, которые сами не учитываются при налогообложении прибыли (перечислены в статье 270 НК РФ, за рядом исключений), то и сама субсидия не включается в налогооблагаемые доходы. Данная норма закреплена в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ о целевом финансировании.

РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ РОССИЙСКОГО ВЫСОКОТЕХНОЛОГИЧНОГО ОБОРУДОВАНИЯ

(Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2025 года №3407-р)

Перечень российского высокотехнологичного оборудования, приобретая которое, компании могут получить льготу по налогу на прибыль, дополнен новыми позициями, сообщает кабмин. В перечень оборудования добавлены: установки для фильтрования или очистки воздуха, проходческие комбайны, бульдозеры, конусные дробилки, машины для сортировки и обработки грунта, камня, руды и других минеральных веществ. Новые позиции можно учитывать с коэффициентом "2" с 2026 года. Напомним, что Федеральным законом 176-ФЗ, повышающий коэффициент в целях налога на прибыль увеличили 1,5 до 2 с 2025 года.

УСЛОВИЕ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТА 2 К РАСХОДАМ НА РОССИЙСКОЕ ПО С 1 ЯНВАРЯ 2026

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Повышающий коэффициент к расходам на приобретение российского ПО применяется, если договор не предусматривает передачу ПО третьим лицам.

Согласно статье 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Из перечисленных в этой норме прочих расходов могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 расходы, связанные с приобретением ПО, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Уточнено условие, при котором повышающий коэффициент к этим расходам может применяться с 1 января 2026 года. Это условие о том, что договор (соглашение) с правообладателем не предусматривает возможность передачи права на ПО другим лицам.

ДЕЙСТВУЮЩИЙ С 2026 ГОДА ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЛИМИТА ДЛЯ ДЕТСКИХ ВЫЧЕТОВ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Работнику можно оформить стандартный «детский» вычет на детей до того месяца, пока его заработок, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 450 000 руб. С месяца, в котором указанный лимит по доходам превышен, детский налоговый вычет не применяется (абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

С 1 января 2026 года что при расчете лимита нужно учитывать только те доходы, которые относятся к основной налоговой базе по НДФЛ (п. 1 ст. 218 НК РФ с редакции с 2026 года). К основной базе относятся доходы, которые облагаются по пятиступенчатой шкале НДФЛ (ставки 13, 15, 18, 20 и 22 %): зарплата, премии, ряд компенсаций. Не входят в основную налоговую базу доходы, которые облагаются НДФЛ по двухступенчатой (или одинарной) шкале, например, дивиденды, проценты по вкладам, районные коэффициенты, процентные надбавки к зарплате и др. Эти выплаты не нужно учитывать при расчете лимита ходов работника для предоставления ему стандартного «детского» вычета.

КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПРИНЯТЫ ПО СТАНДАРТНЫМ ВЫЧЕТАМ С 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Внесены поправки в статью 218 Налогового кодекса, которая регулирует предоставление стандартных вычетом по НДФЛ. Так, уточнено, на какие налоговые базы «действует» предельный доход, свыше которого детские вычеты не предоставляют.

Сейчас налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) превысил 450 000 рублей.

С 2026 года при определении дохода работника для детских вычетов учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе (это зарплаты, отпускные, надбавки и т.д.). Помимо этого, уточнили одно из условий для вычета за сдачу ГТО. С 1 января 2025 года был введен новый вид стандартного вычета для работников, сдающих нормативы ГТО («Готов к труду и обороне») и прошедших диспансеризацию (п. 2.1. ст. 218 НК РФ). ФЗ № 425 уточнил, что вместо диспансеризации можно засчитать профилактический медицинский осмотр определенных групп взрослого населения (п. 2.1 ст. 218 НК РФ в новой редакции).

НДФЛ С ДОХОДОВ ДИСТАНЦИОНЩИКОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ

(Письмо Минфина РФ от 13.11.2025 № 03-04-05/110049)

Минфин России уточнил, когда не нужно удерживать НДФЛ с дистанционщиков и нерезидентов. Чиновники напомнили, что вознаграждение дистанционному работнику по договору с российской организацией всегда считается доходом от источников в России (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Данное правило не распространяется на работодателей — индивидуальных предпринимателей. Трудовые договоры с ИП регулируются общими нормами, и место выполнения работы (в РФ или за рубежом) будет определять источник дохода.

Вопросы о месте работы по договору дистанционного труда Минфин отнес к компетенции Минтруда России. Вознаграждение за труд нерезидентов, выполненный за пределами территории России, считается доходом от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Поскольку доходы нерезиденты облагаются НДФЛ, только если они получены от российских источников, выплаты за работу, выполненную ими за рубежом, не подлежат обложению НДФЛ в России. Минфин напомнил также о приоритете норм международных договоров (ст. 7 НК РФ), если они устанавливают иные правила.

НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛЕЙ И АКЦИЙ С 2026 ГОДА: НОВОЕ УСЛОВИЕ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Внесены поправки в пункт 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Данная норма освобождает от НДФЛ доходы, получаемые налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций.

Новый ФЗ № 425-ФЗ добавил еще одно условие для освобождения от НДФЛ.

С 1 января 2026 года освобождаются от налогообложения только доходы от продажи долей и акций в российских организациях при условии, что доли и акции более чем на 50 % состоят из российской недвижимости и на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет. Также дополнено, что данной льготой не могут воспользоваться иностранные агенты. Это лица, которые хотя бы в течение одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, имели статус иностранного агента.

НДФЛ СО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ РК И СН: ИЗМЕНЕНИЯ С 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Помните неразбериху с НДФЛ со среднего заработка работникам, которым начисляются РК и СН? Закон 425-ФЗ всё урегулировал, но только с 01.01.2026.

Если кратко, то в начале 2025 года в связи с введением отдельной шкалы НДФЛ для выплат по районным коэффициентам и северным процентным надбавкам возник вопрос о том, выделять из отпускных и пр. выплат по средней «северную» часть для расчета НДФЛ по спецшкале или нет.

ФНС сама «замутила» это разделение, а затем совместно с Минфином его отменила. И даже просила уточнить 6-НДФЛ тех бухгалтеров, которые следовали её первоначальным рекомендациям.

Теперь законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в п. 6.2 ст. 210 НК РФ внесено дополнение, предписывающее средний заработок делить и его «северную» часть облагать по ставкам из п. 1.2 ст. 224 НК РФ — 13 и 15%:

«В случае, если налогоплательщику осуществляются выплаты, …, размер которых … определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), в налоговую базу, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 настоящего Кодекса, включается также налоговая база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к … районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяемым непосредственно к суммам, которые … учитываются для целей определения такой выплаты».

Такое же правило — к денежному довольствию и денежному содержанию.

То есть нормативно закреплен возврат к первоначальной позиции ФНС.

Данное положение вступает в силу 01.01.2026. Обратной силы ему не придали. Поэтому настраиваем системы и с 1 января уже точно приступаем к разделению. В прошлом году крупные поставщики бухгалтерского ПО такую функцию делали, надо только вернуть или снять галочку в настройках.

А в 2025 году кавардак: то делим, то не делим, уточняем или нет — это уже как у кого получилось. Мы все-таки рассчитываем, что к данному периоду контролеры отнесутся лояльно — их «косяк», как говорится. Ну и не помешало бы письмо с итоговыми разъяснениями по поводу 2025 года, подтверждающее освобождение от пеней и санкций для тех, кто 1 квартал не пересчитал и не уточнил.

ДЛЯ КОГО ЛЬГОТНЫЙ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПОВЫШЕН С 7,6 ДО 15%?

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

С 2026 года для ряда компаний льготный тариф страховых взносов повышен с 7,6 до 15%. Новый пункт 2.2-2 добавлен в статью 427 НК РФ, устанавливающей льготные тарифы страховых взносов.

Данный пункт введен для: ИТ-компаний; некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства; благотворительных организаций, применяющих УСН.

В 2025 году такие организации платили страховые взносы по тарифу 7,6% независимо от предельной величины доходов работников.

С 1 января 2026 года для ИТ-компаний тариф установлен так: 7,6 % - свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов 15,0 % – в пределах единой предельной базы для исчисления страховых взносов. НКО и благотворительные организации обязаны применять данный тариф с 2027 года. Напомним, на 2026 год предельный размер базы по страховым взносам установлен в размере 2 979 000 руб.

УТВЕРЖДЕНЫ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ НА 2026 ГОД

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 434-ФЗ)

Ежегодно чиновники утверждают тарифы страховых взносов на травматизм на очередной год. Так, страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год оставили в прежних размерах. В 2026 году страховые взносы на травматизм нужно уплачивать по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. По каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов – от 0,2 до 8,5%.

ОТВЕТЫ ФНС ПРО ВЗНОСЫ ИЗ МРОТ ЗА ДИРЕКТОРА НУЛЕВКИ

(Телеграмм канал ФНС России)

Если кратко, то ФНС ответила, что установление минимальной базы по взносам в размере МРОТ в отношении физлица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, не зависит от факта осуществления выплат ему, его занятости (полной или частичной), а также от факта ведения деятельности организацией.

ФНС ответила:

И вот для примера такой же ответ ФНС другому её подписчику:

Ответ не утешительный, но предсказуемый. И порождает новые вопросы. Например, как в этом случае будет заполняться РСВ.

Значит, ждем официального письма с разъяснениями по применению поправки (чат чатом, но хотелось бы документ с реквизитами), а также указания или поправки по заполнению отчетности.

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА РАЗЛИЧНЫХ ВИДОВ

(Сайт nalog.ru)

С 2026 года внесены изменения в НК РФ по вопросам налогообложения имущества различных видов. Соответствующий Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ опубликован на официальном портале правовой информации.

Так, с налогового периода 2026 года предусматриваются основания для внесения единых недвижимых комплексов в региональные перечни торгово-офисной недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Также продлевается срок формирования указанных перечней на текущий налоговый период вплоть до 1 марта этого периода.

С 1 января 2026 года вычеты из налоговой базы при налогообложении недвижимого имущества распространены на лиц, имеющих трех и более детей до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет, если он очно обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Для находящегося в собственности физических лиц объекта незавершенного строительства с проектируемым назначением – многоквартирный дом, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей, вводится исключение из предельной налоговой ставки в размере 2,5%. С 2026 г. такие объекты облагаются налогом на имущество по пониженной ставке в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ.

С 1 августа 2026 года упрощен порядок передачи физическому лицу, зарегистрированному в ЕСИА, налоговых уведомлений через личный кабинет на едином портале госуслуг (ЕПГУ), при этом предварительно направлять в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на ЕПГУ не нужно. Также введена норма, которая не допускает направление лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, уведомления о необходимости получения документов на бумаге в отношении налоговых уведомлений.

Начиная с исчисления и уплаты за налоговый период 2027 года транспортного налога, налогов на недвижимость, облагаемую исходя из кадастровой стоимости (авансовых платежей по этим налогам):

на налоговые органы возложена обязанность по исчислению указанных налогов организаций (авансовых платежей по ним);
для организаций установлен порядок уплаты таких налогов без представления в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов.

Кроме того, указанным законом с налогового периода 2022 года введены льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, участников специальной военной операции и членов их семей, указанных в пп. 9.1 – 9.5 п. 1 1 ст. 407 НК РФ, а также порядок применения таких льгот. С налогового периода 2026 года введена льгота по транспортному налогу для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней. Льготы предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальным налогом. Исключение – легковые автомобили, сумма налога по которым исчисляется с учетом повышающего коэффициента 3, водные (кроме моторных лодок) и воздушные транспортные средства.

С налогового периода 2024 года установлены льготы, освобождающие от налогообложения физических лиц в отношении всех объектов недвижимости, расположенных на территории, где введены режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении (эвакуации).

Во исполнение перечисленных положений Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ планируется издание 12 нормативно-правовых актов ФНС России.

СРОКИ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В 2026 ГОДУ

(nalog.ru)

Срок уплаты транспортного налога изменены только с 2027 года (Федерального закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Срок сдвигаются на месяц позже.

В 2026 году налог нужно уплатить в действующие сейчас сроки (п. 1 ст. 363 НК РФ):

авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);
налог за год – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог за 2025 год нужно уплатить не позднее 2 марта 2026 года. Срок перенесен с 28 февраля, так как последний день срока уплаты налога выпадал на выходной, и согласно правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ сдвинут в ближайший следующий за ним рабочий день.
Аванс за I квартал 2026 года нужно уплатить не позднее 28 апреля 2026 года.
Аванс за II квартал 2026 года нужно уплатить не позднее 28 июля 2026 года.
Аванс за III квартал 2026 года нужно уплатить не позднее 28 октября 2026 года. Налог за 2026 год – не позднее1 марта 2027 года (срок перенесен с 28 марта, так как выпал на выходной).

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА И ФНС НАЧНУТ ОБМЕНИВАТЬСЯ ИНФОРМАЦИЕЙ

Федеральная таможенная служба (ФТС России) и Федеральная налоговая служба (ФНС России) подписали соглашение об информационном взаимодействии в ходе совместного заседания общественных советов, следует из сообщения пресс-службы ФТС России. Документ предполагает оперативный обмен информацией из баз данных ведомств в целях обеспечения соблюдения права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации. В перспективе обмен данными позволит снизить издержки добросовестного бизнеса, в том числе за счет сокращения объемов предоставляемых документов и сведений в рамках контрольных мероприятий.

Особое внимание уделили реализации и запуску с 1 апреля 2026 года национальной системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ). Она предполагает обязательное предварительное информирование о ввозе товаров и уплату обеспечительного платежа. В рамках совместной работы ФТС России будет наделена полномочиями по контролю наличия подтверждения информации о предстоящей поставке товаров из стран ЕАЭС.

АРЕСТ ИМУЩЕСТВА: ПОПРАВКИ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Внесены поправки в статью 77 Налогового кодекса. Она регулирует арест имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности. Новый ФЗ № 425-ФЗ добавил два уточнения в ст. 77 НК РФ, которые вступают в силу 1 января 2026 года. При аресте транспортных средств не допускается совершение в отношении их регистрационных действий.

Арест на объект недвижимого имущества организации, стоимость которого превышает сумму взыскиваемой задолженности, налагается в случае отсутствия у организации иного имущества, на которое может быть обращено взыскание. То есть арестовать недвижимость, стоимость которой выше взыскиваемой задолженности, ИФНС вправе, только если у компании нет другого имущества, на которое может быть обращено взыскание.

С 2026 ГОДА ИНОФИРМЫ БУДУТ СТАВИТЬ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО ЗАЯВЛЕНИЯМ БАНКОВ

(Федеральный закон от 17.11.2025 № 416-ФЗ)

В 2025 году постановка на учет в российской налоговой может быть инициирована как банком, так и самой иностранной организацией. То есть, подать заявление вправе один из них. С 2026 года налоговая будут ставить на учет «иностранцев» только по заявлению банка, в котором компания открыла счет. Пока нет счета в банке, иностранная фирма сможет действовать в России без госрегистрации. Поправки внесены в статьи 83 и 84 НК РФ. Заявление банк будет подавать в электронном виде, а налоговая зарегистрирует фирму в течение 5 рабочих дней и направит в банк выписку из ЕГРЮЛ.

ЕСЛИ СЧЕТ ОТКРЫТ В НЕУПОЛНОМОЧЕННОМ БАНКЕ, ПРИМЕНЯТЬ АВТОУСН НЕЛЬЗЯ

(nalog.ru)

АвтоУСН могут применять организации и ИП, у которых одновременно соблюдаются определенные условия. Одно из них – расчетные счета открыты в уполномоченных кредитных организациях. Если счет открыт в ином банке, перейти на АУСН нельзя.

В соответствии с пунктом 29 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций, не вправе применять специальный налоговый режим автоУСН. Таким образом при наличии открытого счета в неуполномоченном банке Вы не вправе применять автоУСН.

Напомним, что работать на АУСН могут организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия: численность работников не более 5 человек; годовой доход не более 60 млн руб.; остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.; расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях; заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме; не применяют иные специальные налоговые режимы; иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ.

ПОНИЖЕННЫЙ ТАРИФ ДЛЯ ПЛАТОНА УМЕНЬШАТ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА, ОТМЕНЯТ В 2028

(Информация Минтранса РФ от 28.11.2025 г.)

Правительством РФ принято постановление о поэтапной отмене понижающего коэффициента для системы «Платон» (постановление Правительства РФ от 27.11.2025 № 1901). Базовый тариф «Платона» определен еще в 2015 году и составляет 3,73 руб./км. Понижающий коэффициент – временная скидка к тарифу – введен для адаптации отрасли грузоперевозок к системе «Платон» в 2015 году и с тех пор не менялся. С 2020 по 2024 годы за счет применения индекса потребительских цен тариф в «Платоне» индексирован на 39 %.

В то же время стоимость ремонта автодорог за данный период выросла на 80 %. Согласно принятому постановлению, с 1 марта 2026 года планируется снижение скидки к тарифу (изменение понижающего коэффициента с 0,51 до 0,75) и последующая ее отмена с 1 февраля 2028 года.

ПОСОБИЯ ДЛЯ БЫВШИХ И ДЕЙСТВУЮЩИХ РАБОТНИКОВ ПО ГПД

(Письмо СФР от 25.11.2025 № 14-20/61064)

СФР разъяснил правила пособия по временной нетрудоспособности для двух категорий работников: тех, кто перешел с договоров гражданско-правового характера (ГПХ) на трудовой договор, и тех, кто продолжает работать только по договорам ГПХ. Чиновники сообщили следующее.

Сотрудник, официально оформленный по трудовому договору, имеет право на пособие по временной нетрудоспособности сразу после трудоустройства. Это право не зависит от того, работал ли он ранее по ГПХ или нет. Даже если в двух предыдущих календарных годах (расчетном периоде для больничных) у него был доход только по договорам ГПХ, новый работодатель обязан назначить и оплатить ему больничный на общих основаниях.

Исполнители, которые и в текущем, и в предыдущих годах работают исключительно по гражданско-правовым договорам, могут получить пособие по болезни только при выполнении специального условия. Сумма страховых взносов, уплаченных с их доходов за предшествующий календарный год, должна быть не меньше установленной «стоимости страхового года». В 2024 году этот порог составлял 6 696,22 рубля (рассчитан от МРОТ).

Если взносов уплачено меньше, права на оплату больничного в текущем году у такого исполнителя не возникает. Разъяснение СФР снимает неопределенность для работодателей, которые нанимают сотрудников с нестандартной трудовой историей.

Оно подтверждает, что сам факт заключения трудового договора полностью включает человека в систему обязательного социального страхования, давая ему право на больничный независимо от прошлого.

В то же время для «чистых» исполнителей по ГПХ сохраняется особое правило, требующее минимального объема страховых отчислений за прошлый год для получения пособия. Таким образом, работодателям следует четко различать эти две ситуации при назначении пособий, чтобы избежать ошибок и споров с фондами.

ПРАВО НА ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ПРИ ВЫХОДЕ НА НЕПОЛНЫЙ ДЕНЬ СОВМЕСТИТЕЛЕМ

(Письмо СФР от 21.11.2025 г. № 14-20/60791)

При каком условии работница имеет право получать пособие по уходу за ребенком при выходе на неполный рабочий день совместителем, разъяснил СФР. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком либо вышедшим на работу из этого отпуска ранее достижения ребенком возраста 1,5 лет.

С 1 января 2024 года закон запрещает одновременно находиться в отпуске по уходу за ребенком и работы на условиях неполного рабочего времени или на дому у одного работодателя с сохранением права на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Поэтому для сохранения права на ежемесячное пособие по уходу за ребенком работница-внутренний совместитель должна прервать отпуск по уходу за ребенком и по основной должности, и по должности внутреннего совместительства.

МИНИМАЛЬНОЕ ДНЕВНОЕ ПОСОБИЕ ПО БОЛЕЗНИ В 2026 ГОДУ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

МРОТ с 1 января 2026 года увеличен до 27 093 руб. Значит, минимальный заработок в 2026 году составляет 650 232 рублей (27 093 руб. х 24). Средний заработок в 2026 году для расчета минимального размера пособия по больничному составит: 27 093 рублей х 24 месяца : 730 дней = 890,73 руб./день.

Таким образом, минимальное дневное пособие по болезни в 2026 году составляет – 890,73 руб. При этом минимальное пособие в расчете за полный календарный месяц пособие не должно быть меньше МРОТ. Поэтому с 1 января 2026 года минимальный размер больничного за 1 день составляет: для месяцев из 31 дня – 873,97 руб. (27 093 руб. : 31); для месяцев из 30 дней – 903,10 руб. (27 093 руб. : 30); в феврале - 967,61 руб. (27 093 руб. : 28).

КАКОЙ БУДЕТ ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Размеры прожиточного минимума на 2026 год (федерального) согласно нового закона о бюджете на 2026 год составит:

в среднем по стране на душу населения — 18 939 руб.;
для трудоспособного населения — 20 644 руб.;
пенсионеров — 16 288 руб.;
детей — 18 371 руб.

В 2025 году суммы были такие (постановление Правительства РФ от 12.06.2024 № 789):

на душу населения — 17 733 руб.;
для трудоспособного населения — 19 329 руб.;
пенсионеров — 15 250 руб.;
детей — 17 201 руб.

В сравнении с прошлым годом минималка выросла на 6,8%.

ДЕНЬ ПРИЕЗДА ИЗ КОМАНДИРОВКИ В ВЫХОДНОЙ ОПЛАЧИВАЕТСЯ

(Онлайнинспекция.рф)

Дни отъезда/приезда, дни нахождения в пути в период командировки относятся к рабочим дням, так как работники направляются в командировки по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения. Поэтому дни поездки во время командировки также относится к командировочным рабочим дня. Оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ.

Согласно ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки; работникам, получающим оклад - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной ставки, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

ИЗМЕНЕНИЕ ЦЕНЫ СДЕЛКИ ИЗ-ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОЛЖНО БЫТЬ ПРОПИСАНО В ДОГОВОРЕ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.11.2025 г. № Ф04-3821/2025 по делу № А75-20799/2024)

За отступление от условий договора при заявлении вычета покупателем его привлекут к ответственности и снимут вычет, даже если ошибка допущена продавцом.. Если в договоре прописана цена с учетом НДС, продавец обязан в счетах-фактурах и отгрузочных документах выделять налог по согласованной ставке. Если он допустит ошибку и завысит ставку, а покупатель «не заметит» ошибку и заявит вычет, последствия будут именно у покупателя.

Возможность изменения цены сделки по причинам, связанным с налогообложением, стороны могут специально оговорить в договоре (или в допсоглашении к нему). Без такого согласования считается, что цена не подлежит пересмотру в одностороннем порядке как продавцом, так и покупателем.

Суть спора. Продавец при оформлении документов по сделке по ошибке включил в цену неправильную сумму НДС, отличающуюся от формулировок договора. Покупатель некорректно составленные документы принял и на их основании заявил налог к вычету, но сумма вычета оказалась завышена. Судьи признали за покупателем совершение налогового правонарушения в результате завышения налогового вычета, в вычете отказали и привлекли к ответственности.

ВЫПЛАТЫ НА СКЛ И БАССЕЙН ВЗНОСАМИ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ

(Постановление АС Уральского округа от 14.11.2025 по делу № А76-4660/2025)

СФР по итогам выездной проверки за 2021-2023 годы доначислил ЗАО страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Фонд посчитал, что под обложение подпадают расходы компании на оплату путевок на санаторно-курортное лечение для работников, занятых во вредных и опасных условиях труда, а также на выплату компенсации сотрудникам стоимости посещения бассейна (физкультурно-оздоровительные мероприятия).

Компания с этим не согласилась и оспорила решение фонда в суде, и не зря: все три судебные инстанции единодушно встали на ее сторону. Они указали, что выплаты, носящие исключительно социальный характер и не связанные с оплатой труда, не облагаются страховыми взносами. Спорные выплаты (санаторные путевки и оплата бассейна) были предусмотрены коллективным договором как меры социальной поддержки, направленные на укрепление здоровья и социальную защиту работников. Они не зависели от квалификации сотрудника, сложности, качества или количества его работы. Они также не являлись частью системы оплаты труда и не были предусмотрены трудовыми договорами.

Следовательно, такие социальные льготы не относятся к вознаграждению за труд и не образуют объект для начисления страховых взносов по закону № 125-ФЗ. Отсутствие прямого упоминания подобных выплат в перечне необлагаемых сумм не имеет значения. Главное – их правовая природа. Если выплата социальная, а не стимулирующая часть зарплаты, взносы на нее начислять не нужно.

КС ПОТРЕБОВАЛ ВНЕСТИ ПОПРАВКИ В НК РФ

(Постановление КС РФ от 25.11.2025 г. № 41-П)

Конституционный суд РФ предписал внести поправки в Налоговый кодекс, уточняющие правила уплаты НДС в отношении импортного ПО, права на использование которого приобретены по длящимся лицензионным договорам.

С 1 января 2021 года, согласно Федеральному закону от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ, в статью 168 НК РФ внесены поправки, согласно которым под НДС подпадают операции по предоставлению исключительных прав на программное обеспечение, не включенное в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Из перечня операций, не облагаемых НДС, приведенного в статье 149 НК РФ, были исключены платежи за такое программное обеспечение, в том числе по длящимся договорам, заключенным ранее, когда реализация прав на ПО на основании лицензионного договора не подлежала обложению НДС. Это привело к тому, что поставщики ПО начали подавать иски о взыскании с покупателей дополнительного вознаграждения в сумме НДС.

Ни НК РФ, ни закон № 265-ФЗ не содержат норм о переходных положениях и последствиях изменения налогового законодательства, в силу которого при исполнении длящегося договора у поставщика возникает обязанность уплатить НДС.

КС РФ отметил, что в случае серьезных изменений налогового законодательства отсутствие адаптационных механизмов чревато нарушением конституционных принципов, что требует адекватных (нормативных) мер реагирования в отношении ситуации, когда автоматическое взыскание поставщиком не оговоренного сторонами длящегося договора прибавленного к его цене дополнительного вознаграждения, равного сумме НДС, приводит, с одной стороны, к несправедливому обогащению поставщика, а с другой стороны, к ущербу у покупателя, который лишен права на вычет.

КС РФ предписал законодательным органам власти устранить выявленный пробел в части решения вопроса о коррекции цены длящегося договора в связи с изменениями после его заключения налогового закона, в силу которых при исполнении этого договора у поставщика возникает обязанность по уплате НДС.

КС рекомендовал до внесения изменений в законодательство, если стороны в подобной ситуации не пришли к соглашению о корректировке цены длящегося договора или о его расторжении, следующий порядок: поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога, которая уплачивается в бюджет, если дальнейшее исполнение длящегося договора лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в том числе влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его; цена, согласованная в длящемся договоре с физическим лицом, не может быть изменена, кроме случаев, когда физлицо осуществляет предпринимательскую деятельность.

Вопрос об увеличении цены договора применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, должен разрешаться с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок. Этот порядок следует применять до внесения изменений в законодательство.