НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 47, 2023

2023.11.27

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 20.11.2023 по 24.11.2023 года

КОГДА ПРИ ОПЛАТЕ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ НДС НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ

(Письмо Минфина от 01.09.2023 г. № 03-07-11/83493)

Минфин напомнил о некоторых случаях, когда при предоставлении питания работникам НДС начисляется, а когда нет. Стоимость бесплатного питания, которое предоставлено работникам по инициативе работодателя (в т. ч. по трудовому или коллективному договору), должна быть включена в налоговую базу по НДС, поскольку имеет место безвозмездная передача, которая является операцией, облагаемой НДС.

Если же питание работникам по договору предоставляет организация общепита, а по условиям этого договора организация-работодатель не является покупателем, а только оплачивает (полностью или частично) за работников приобретенное ими питание, то у работодателя не возникает реализации услуг общепита. Значит, нет объекта обложения НДС.

Также Минфин напомнил, что НДС на стоимость питания для работников не начисляется, если это относится к случаям предоставления работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме. Например, начислять НДС не нужно при передаче молока работникам, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда по статье 222 ТК РФ.

НДС С ПОДАРОЧНОГО СЕРТИФИКАТА

(Письмо Минфина от 18.09.2023 №03-07-11/88753)

Подарок в качестве подарочного сертификата должен облагаться НДС.

Речь идет о сертификатах являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. С точки зрения Минфина, такая передача приравнивается к реализации, хоть и на безвозмездной основе.

Также, в Налоговом кодексе есть перечень товаров и услуг, которые не должны облагаться НДС. В этом перечне нет подарочного сертификата. Значит, в связи с вышеописанным, подарочный сертификат должен облагаться НДС.

КАКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ МОЖНО ОТНЕСТИ К ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИМ РАСХОДАМ?

(Письмо Минфина от 30.10.2023 №03-03-06/1/103183)

Нельзя учесть походы в театры, на экскурсии, на балет или концерты в базе по налогу на прибыль в качестве представительских расходов. Минфин разъясняет почему.

К представительским расходам на официальный прием, согласно законодательству, можно отнести:

официальный прием или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества;
официальный прием или обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров или иного руководящего органа организации, независимо от места проведения таких мероприятий;
транспортное обеспечение вышеуказанных лиц к месту проведения официального приема или заседания совета директоров и обратно;
буфетное обслуживание во время переговоров;
услуги внештатных переводчиков во время проведения представительских мероприятий.

При этом отнести к представительским расходам расходы на такие мероприятия нельзя, если лица, обсуживающиеся на мероприятии, не могут быть отнесены к категории лиц, поименованных в пункте 2 статьи 264 Кодекса.

Минфин разъясняет, что к представительским расходам не относятся:

организация развлечений;
организация отдыха;
организация профилактики или лечения заболеваний.

В связи с этим, Минфин считает, что нельзя отнести к представительским расходам походы в музеи, театры, концерты и на экскурсии.

УБЫТОК ОТ ПРОДАЖИ ОС С ЗАВЫШЕННОЙ СТОИМОСТЬЮ ПРИЗНАЕТСЯ НУЛЕВЫМ

(Письмо Минфина от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103773)

Налогоплательщик вправе применять коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость основного средства, являющегося высокотехнологичным оборудованием. При условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента.

Отметим, что согласно НК РФ, под основными средствами понимается имущество первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. При реализации ОС, по общему правилу, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика.

Но ведомство сообщило, что при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного ОС был применен коэффициент 1,5, убыток от реализации такого ОС признается равным нулю.

ВКЛЮЧАТЬ ЛИ РАСХОДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН НА ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ МКД В СОСТАВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ, ЕСЛИ КОМПАНИИ ПРИНАДЛЕЖИТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ?

(Письмо Минфина от 27.10.2023 №03-11-11/102660)

В подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса прописано, что к материальным расходам налогоплательщика, в числе прочих, такие расходы: затраты на приобретение топлива; затраты на приобретение воды; энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку, в том числе для собственных нужд; отопление зданий; расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями компании; принимаются и другие затраты, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Минфин поясняет, что суммы взносов, уплаченные компанией на текущей ремонт и содержание общего имущества многоквартирного дома, в котором организации на праве собственности принадлежит нежилое помещение, можно учесть в составе материальных расходов.

НДФЛ ИСКЛЮЧАЮТ ИЗ СУММ ХИЩЕНИЯ

(Законопроект № 379442-8)

Совет Федерации одобрил принятие законопроекта об исключении из размера хищения суммы уплаченного налога на доходы физических лиц. Авторы инициативы поясняли: суды на практике трактуют примечание к ст. 158 УК («Кража») по-разному. Это иногда увеличивает размер хищения и влияет на оценку степени общественной опасности и строгость наказания. Поэтому неопределенность с понятием «хищение» нужно устранять.

Теперь статью дополнят примечанием № 5 об исключении из предмета хищения суммы НДФЛ, которую удержал и уплатил налоговый агент. Законопроект подготовили во исполнение позиции Конституционного суда (постановление № 53-П). В декабре 2022 года КС указал, что действующие нормы позволяют как исключить НДФЛ из суммы украденного, так и учитывать уплаченные налоги в составе этой суммы. Это недопустимо, так как на практике это может приводить к разным приговорам за хищение фактически одной и той же суммы.

НДФЛ С ВЫИГРЫША ОТ УЧАСТИЯ В СТИМУЛИРУЮЩЕМ МЕРОПРИЯТИИ

(Письмо Минфина России от 30.10.2023 г. № 03-04-05/103256)

Минфин разъяснил, по какой ставке нужно платить НДФЛ при получении выигрышей и призов от участия в стимулирующем мероприятии. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если выигрыш больше 4000 руб. Поэтому если участие физлица в стимулирующем мероприятии осуществляется в целях рекламы товаров (работ, услуг), то доход в виде стоимости выигрышей и призов от участия в таком мероприятии облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения 4000 руб. Если же мероприятие проводится не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде выигрышей и призов, полученных участниками такого мероприятия, облагаются НДФЛ по общей ставке 13%. Минфин также напоминает, что в общем случае налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если удержать НДФЛ невозможно, то нужно сообщить в ИФНС до 25 февраля следующего года.

УДЕРЖИВАТЬ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА УСЛУГИ АЭРОПОРТА ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ В VIP-ЗАЛЕ?

(Письмо Минфина от 11.10.2023 г. № 03-15-05/96511)

Минфин разъяснил, что, возмещая сотруднику затраты на услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-зале, работодатель обязан начислить на такие расходы страховые взносы.

Согласно НК РФ, при оплате компанией расходов командируемому сотруднику как по России, так и за пределами территории РФ, не подлежат обложению страховыми взносами:

суточные, но не более 700 р. по РФ и 2500 р. за пределами РФ;
расходы на проезд до аэропорта или вокзала в местах отправления/назначения/пересадок;
провоз багажа;
найм жилья;
оплата услуг связи;
получение и регистрация служебного или дипломатического паспорта;
получение виз;
расходы, связанные с обменом валюты;
комиссионные сборы;
услуги аэропортов (но не VIP-залов);

и другие, указанные в пункте 1 статьи 217.

Минфин разъясняет, что услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-зале подлежат обложению страховыми взносами, так как подобные услуги не содержатся в пункте 1 статьи 217 НК РФ, также такие услуги не содержатся в пункте 2 статьи 422 НК РФ, а значит такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.

ОПЛАТА БОЛЬНИЧНОГО РАБОТНИКУ ИНВАЛИДУ. СКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ?

(Письмо СФР от 17.10.2023 № 08-07/182120л)

Если во время затяжного больничного у инвалида сменилась форма инвалидности, то такой сотрудник должен получить пособие только за 5 месяцев больничного, срок нахождения на больничном НЕ будет считаться заново после установления II группы инвалидности.

Это объясняется тем, что застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом пособие по временной нетрудоспособности, выплачивается не более чем за пять месяцев в календарном году. Исключение составляет заболевание туберкулезом. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

О ПРИМЕНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (В ЧАСТИ ОБОСНОВАННОСТИ ОБЕСЦЕНЕНИЯ)

(Письма ФНС от 17.11.2023г. № БС-4-21/14532@, Минфина от 13.11.2023№ 03-05-04-01/108053)

Согласно статье 375 Налогового Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии с пунктом 38 ФСБУ 6/2020 организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н (далее - МСФО 36).

Установление правильности проведенного организацией обесценения возможно по итогам анализа не только проведенного теста на обесценение, но и достоверности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности по указанной группе основных средств.

Одновременно необходимо учитывать факты и обстоятельства, прежде всего свидетельствующие о том, что полное обесценение объектов основных средств, подлежащих налогообложению, может быть достигнуто недобросовестными налогоплательщиками в результате совершения сделок, основной целью которых является неуплата (неполная уплата) суммы налога. В связи с этим требуют особого внимания такие факты, как, например, заключение налогоплательщиком заведомо убыточных договоров аренды.

Таким образом, полное обесценение инвестиционной недвижимости, по мнению Департамента, требует оценки с точки зрения получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем применения схем незаконной оптимизации по налогу на имущество организаций.

АРЕНДАТОР НЕ ОБЯЗАН ПЛАТИТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

(Письмо ФНС от 08.11.2023 № БС-3-21/14515@)

В случае, если компания или ИП арендуют земельный участок, они не обязаны платить земельный налог. Согласно этому письму платить налог обязаны собственники земельного участка, которые владеют им: на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. Компании и физлица всего лишь арендующие такие земельные участки не признаются плательщиками земельного налога. Рассчитывают и направляют сообщение о сумме налога сами налоговики. Если организация с ним не согласна, она вправе направить пояснения в налоговую.

ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ИЖС ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ С УЧЕТОМ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО КОЭФФИЦИЕНТА

(Сайт nalog.ru)

Ставки по земельному налогу, определяемые нормативными актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения, не могут превышать 0,3% в отношении участков для жилищного строительства. Исключение – участки для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности.

Коммерческие организации не входят в число лиц, которые вправе применять указанную пониженную ставку для участков под ИЖС. Это касается и случаев, когда они возводят объекты ИЖС для реализации гражданам. С 2020 года наличие в собственности у такой организации земельного участка для ИЖС предусматривает исчисление налога по ставке до 1,5%, установленной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ для «прочих» земель.

Кроме того, для таких участков налог исчисляется с учетом коэффициента 2. Он применяется в течение трех лет с даты госрегистрации права собственности на земельный участок и до регистрации права на построенный объект недвижимости. Если права на возведенный объект зарегистрированы до истечения указанного срока, налог за период применения коэффициента 2 подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.

Указанное направлено на экономическое стимулирование своевременного освоения земельных участков и их использование по целевому назначению.

Перечисленные разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 16.11.2023 № 03-05-04-02/109494, доведенном до налоговых органов.

НАЛОГОВИКИ НЕ ИМЕЮТ ПРАВО ПРЕПЯТСТВОВАТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКУ НПД В СНЯТИИ УЧЕТА

(Письмо ФНС от 08.11.2023 №ЗГ-3-20/14523@)

ФНС разъяснила, если самозанятый решит прекратить применять НПД, он вправе отказаться от применения НПД.

В связи с тем, что Федеральный закон не предусматривает оснований для отказа в снятии со специального налогового режима, налоговики не имеют право в этом отказать. ФНС также напоминает, что отказаться от применения НПД можно через: мобильное приложение; через уполномоченный банк; через «Госуслуги».

Таким образом, плательщик НПД вправе самостоятельно отказаться от применения специального налогового режима, а также в случаях, если режим прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ.

КАК САМОЗАНЯТЫЙ МОЖЕТ ОТПРАВИТЬ ЧЕК ЗАКАЗЧИКУ

(Письмо ФНС России от 08.11.2023 г. № ЗГ-3-20/14526@)

Чек должен быть обязательно сформирован плательщиком НПД и передан покупателю или заказчику в момент расчета. Чек можно передать покупателю в электронной форме или на бумаге. В электронной форме чек направляют: на абонентский номер или адрес электронной почты, если они предоставлены самозанятому; в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке. Использовать можно мобильное приложение «Мой налог» либо через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию.

САМОЗАНЯТЫЕ МОГУТ СДАВАТЬ КВАРТИРЫ В СУБАРЕНДУ, НО НЕ МОГУТ СДЕЛАТЬ ЭТО ЗА ТРЕТЬЕ ЛИЦО

(Письмо Минфина от 12.10.2023 № 03-04-06/97271)

Самозанятые, в том числе и ИП, могут сдавать жилую площадь в аренду и субаренду, но не могут вести при этом дела за другое лицо на основе договоров поручения, комиссии или агентских. В случае, если самозанятый сдает арендованную жилплощадь в субаренду, ему придется заплатить НПД с этого дохода.

А вот сдавать арендованную квартиру в рамках НПД от имени третьего лица, самозанятый уже не в праве по такому посредническому договору. Если самозанятый сдает в аренду квартиру от имени собственника-физлица, то это будет доход физлица, облагаемый НДФЛ. Так как, поясняет ведомство, арендная плата являются доходом физлица - собственника имущества и не учитываются в целях налогообложения у лиц, которые от имени собственника уполномочены на заключение договоров аренды и получения денег по ним.

УТВЕРЖДЕНЫ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ НА 2024 ГОД

(Приказ Минэкономразвития России от 23 октября 2023 г. № 730)

Утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, ПСН, торгового сбора.

Согласно документу, в 2024 году:

коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ составит 2,4;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения налога на дополнительный доход (НДД), составит 1,284;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, составит 1,329;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения ПСН, составит 1,058;
коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора составит 1,828.

О НАПРАВЛЕНИИ ВРЕМЕННЫХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБ (АПЕЛЛЯЦИОННЫХ ЖАЛОБ) И НАПРАВЛЕНИЯ РЕШЕНИЙ (ИЗВЕЩЕНИЙ, ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ В РАМКАХ ПРИКАЗА ФНС РОССИИ ОТ 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@

(Письмо ФНС от 20.11.2023 № БВ-4-9/14632@)

Федеральная налоговая служба в целях реализации формализованного обмена документами по досудебному урегулированию споров между заявителями (налогоплательщиками) и вышестоящими налоговыми органами при их взаимодействии по телекоммуникационным каналам связи с привлечением услуг операторов электронного документооборота направляет временные рекомендации по порядку представления жалоб (апелляционных жалоб) и направления решений (извещений, иных документов) в электронной форме в рамках приказа ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ «Об утверждении формы жалобы (апелляционной жалобы) и порядка ее заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещения) по ним в электронной форме» (далее - Приказ ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@).

Настоящие рекомендации применяются с момента установки соответствующей версии единого клиентского приложения АИС «Налог-3» на контуре промышленной эксплуатации (установка запланирована на декабрь 2023 года) и до момента издания Федеральной налоговой службой соответствующего приказа о внесении изменений в Приказ ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.

ФНС РАССКАЗАЛА ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДАТЫ СОВЕРШЕНИЯ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ ПО ФСБУ 27/2021

(Письмо ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-26/13966)

Первичный учетный документ нужно составить при совершении факта хозяйственной жизни, но если это невозможно, то сразу после его окончания. Факт хозяйственной жизни — это сделка, событие или операция, которые влияют или могут повлиять на финансовое положение компании, ее результаты или движение денег по счетам. Каждый факт хозяйственной жизни нужно оформлять первичным учетным документом. Определить его дату поможет Федеральный стандарт бухучета ФСБУ 27/2021 (утв. приказом Минфина России от 16.04.2021 % 62н).

Дата составления такого документа — это дата его подписания лицом, которое совершило сделку или операцию и несет ответственность за их оформление. Если дата составления документа отличается от даты совершения самого факта хозяйственной жизни, то нужно указать еще и информацию об этой дате. Поэтому, первичный учетный документ нужно составить при совершении факта хозяйственной жизни, но если это невозможно, то сразу после его окончания. Ответственное лицо должно вовремя передать документы для регистрации в бухучете и обеспечить достоверность данных в них. Форматы представления документов, которые подтверждают выполнение работ или оказание услуг в электронной форме, утвердила ФНС в 2015 и 2022 годах. Они носят рекомендательный характер, напомнила ФНС.

ОТЧИТЫВАТЬСЯ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕГ ПО ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ НУЖНО ПО НОВОЙ ФОРМЕ

(Постановление Правительства РФ от 14.11.2023 № 1911)

Правительство РФ утвердило обновленную форму отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за границей, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

В отчет добавлены новые листы 5 и 7 в качестве приложений к подразделу 1.2, нумерация других листов и приложений сдвинулась. На новом листе 5 надо указывать, сколько зачислено денежных средств за отчетный квартал по внешнеторговым контрактам (кредитным договорам), поставленным на учет в уполномоченных банках, на новом листе 7 – сколько списано по таким же контрактам. Указываются уникальные номера контрактов, суммы зачисления/списания в разрезе наличной и безналичной формы.

Напомним, что имеющиеся приложения к подразделу 1.2 посвящены зачислениям/списаниям средств за отчетный квартал (по кодам видов операций). Эти листы также остаются в наличии. Соответственно, скорректированы правила о том, какие листы надо включать в отчет в определенных конкретных случаях, а также введен порядок заполнения новых листов.

Постановление уже вступило в силу с момента официального опубликования. По всей видимости, в обозримом будущем надо ждать и еще одной правки формы отчета – ведь Госдума готовит очередное законодательное новшество: отчетность резидентов-экспортеров о валютных активах и обязательствах распространят на их дочерние фирмы, в том числе, иностранные.

НУЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ КАССУ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА

(Письмо ФНС от 09.11.2023 г. № ЗГ-3-20/14605@)

ФНС сообщает, что предоставление и возврат займа компанией не определяется как «расчеты», сформированное в Федеральном законе № 54-ФЗ, и не требует применения контрольно-кассовой техники независимо от целевой либо нецелевой природы предоставляемых займов.

Но также, в случае, если клиент вносит в пользу организации денежные средства в виде процентов и других вознаграждений по займам, то это считается как «плата за оказанные услуги» и в таком случае требуется применение ККТ. Но если есть договор, в котором оговаривается условие, что проценты и иные вознаграждение не отделимы от суммы займа, то применять ККТ не нужно.

КУДА ПОДАВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ ГОСПОШЛИНЫ ПРИ ОБРАЩЕНИИ В СУД

(Сайт nalog.ru)

ФНС напомнила, в какой налоговый орган необходимо подавать заявление на возврат государственной пошлины при обращении в суд. Госпошлина – это обязательный сбор, который перечисляют в бюджет, в частности, за рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и Конституционном Суде РФ и т.д. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, нужно подавать: в ИФНС по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, либо в ИФНС по месту учета плательщика государственной пошлины.

ФНС И МИНФИН ОТДЕЛИЛИ ПОДАКЦИЗНЫЙ «ЛИМОНАД» ОТ ОБЩЕПИТОВСКОГО

(Письма ФНС от 10.11.2023 № СД-4-3/14259@, Минфина от 29.08.2023 № 03-13-06/82246)

Чиновники напомнили, что с 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.

К таким напиткам относятся упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных в общепите), в состав которых входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза) или мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка.

При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2% включительно.

Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), в том числе структурному подразделению организации, занимающемуся розницей.

Согласно пункту 3 ГОСТ Р 31985-2013 предприятие общественного питания (предприятие питания) – объект хозяйственной деятельности, предназначенный для изготовления продукции общепита, создания условий для потребления и реализации такой продукции и покупных товаров, как на месте изготовления, так и вне его по заказам, а также для оказания разнообразных дополнительных услуг, в том числе по организации досуга потребителей.

В итоге чиновники указали, что напиток, изготовленный и упакованный организацией, оказывающей услуги в сфере общепита, не признается подакцизным сахаросодержащим напитком.

ФНС ЗАПУСТИЛА РАЗДЕЛ С ДОВЕРЕННОСТЯМИ КОМПАНИЙ И ИП

(Сайт nalog.ru)

Федеральная налоговая служба сообщила об обновлении личных кабинетов индивидуальных предпринимателей и юрлиц.

В них появился раздел «Доверенности», где разместят документы для взаимодействия с инспекциями.

Доверенности разделят на две вкладки в зависимости от того, кем выступает налогоплательщик при общении с инспекцией (вкладки «Доверитель» и «Представитель»). Чтобы найти нужную доверенность, можно воспользоваться разными фильтрами. Саму карточку доверенности визуализируют с детализацией данных и актуальным статусом по ней. В разделе разместят не только электронные доверенности, но и бумажные, которые налогоплательщик подаст в инспекцию или отправит почтой. Туда же включат и машиночитаемые доверенности, которые подаются через цифровую платформу распределенного реестра ФНС. Электронную доверенность можно будет отозвать из личного кабинета онлайн, а для отмены бумажного документа нужно будет лично обратиться в инспекцию.

ДОВЕРЕННОСТЬ НА КЭП НЕ ЯВЛЯЕТСЯ «ПЕРВИЧКОЙ»

(Письмо Минфина от 06.10.2023 № 07-01-09/94925)

Что бы использовать КЭП, необходимо оформить доверенность. Но этот документ не является первичкой. Минфин ссылается на 9 ст. 402-ФЗ закона о бухучете.

Согласно этому закону обязательными реквизитами первичного учетного документы являются: наименование документа и организации; дата составления; описание операции; натуральные и денежные единицы измерения; должность и подпись, лица осуществившего операцию. Доверенность, необходимая для использования квалифицированной электронной подписи, регулируется приказом Минцифры России от 18 августа 2021 г. N 857 «Об утверждении единых требований к формам доверенностей, необходимых для использования квалифицированной электронной подписи».

Из этого приказа видно, что составы обязательных реквизитов не идентичны, а значит нельзя признать доверенность на КЭП первичным документом.

СЧИТАЕТСЯ ЛИ НАРУШЕНИЕМ, ЕСЛИ ЗАРПЛАТА ВЫПЛАЧЕНА В НЕРАБОЧЕЕ ВРЕМЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России разъяснил, можно ли выплатить зарплату в конце рабочего дня, но за пределами рабочего времени. Эта ситуация, когда зарплата перечислена в 19.00 при рабочем дне до 18:00.

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает, что место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором. Главное нужно ее выплачивать не реже чем каждые полмесяца. Каких-либо ограничений по выплате заработной платы в рабочее время нет. Поэтому если зарплата работникам перечислена вовремя, т.е. в установленный день, это не считается нарушением. Даже если ее перечислили в конце дня.

РАБОТНИКИ НА ГПД ТОЖЕ ИМЕЮТ ПРАВО НА ПОСОБИЯ

(Письмо Минтруда России от 27.10.2023 г. № 17-1/В-199)

Специалисты, работающие по ГПД, с 1 января 2023 года застрахованы по обязательному страхованию, а значит такие работники могут получить пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При наступлении страхового случая, сотрудник должен обратиться в медучреждение, оформить больничный и сообщить работодателю. После закрытия больничного, работодатель обязан в течении трех дней передать сведения в СФР. То есть правила такие же, как и со штатными работниками.

В течении 10 дней со дня предоставления сведений, Фонд назначит и перечислит пособие по временной нетрудоспособности. Также в письме Минтруд России напоминает, что лицо, работающее по договору ГПД, является застрахованным лицом только в период действия договора ГПД. После окончания срока действия договора ГПД выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком прекращается.

КАКОЙ СРОК УКАЗЫВАТЬ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ, ЕСЛИ НОВЫЙ РАБОТНИК ПРИНЯТ НА ВРЕМЯ ДЕКРЕТНОГО ОТПУСКА ДРУГОГО СОТРУДНИКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При заключении срочного трудового договора на период отсутствия основного работника в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком можно использовать следующие формулировки:

«Настоящий Договор заключен на основании абз. 2 ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ на определенный срок - на время исполнения обязанностей менеджера по персоналу Ефимовой Марфы Васильевны, отсутствующей в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Дата начала работы: 05 июня 2023 г. Срок действия Договора – до выхода менеджера по персоналу Ефимовой Марфы Васильевны на работу».

Такие примеры Роструд направил на сайт.

Таким образом, в день выхода основного работника на работу трудовой договор с временным работником прекращается в связи с истечением его срока (п. 2 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

КОГДА ВЫПЛАЧИВАТЬ ЗАРПЛАТУ РАБОТНИКАМ ЗА ДЕКАБРЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Некоторым работодателям заработную плату за декабрь нужно выплачивать в последний рабочий день декабря. Это связано в тем, что статья 136 ТК РФ обязывает платить зарплату не реже чем каждые 15 дней.

Роструд рассмотрел такой вопрос: можно ли осуществить выплату заработной платы за декабрь в следующем порядке 25 – аванс, 29 – остаток оклада, 15 января-премия?

По ПВТР дни выплаты 25 – аванс, 10 след. месяца – окончательный расчет. В данной ситуации заработная плата должна быть выплачена в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором, т.к. все сроки по ст. 136 ТК РФ соблюдаются. Инспекторы отметили, поскольку премия будет выплачена позже положенного срока, работники вправе требовать выплаты процентов. Переносить зарплату за декабрь 2023 года необходимо тем работодателям, у кого срок второй выплаты установлен с 1-го по 8-е число месяца. Значит, если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на период с 1 по 8 января 2024 года, то выплатить ее необходимо накануне, 29.12.2023 г. (последний рабочий день в декабре).

МИНТРУД РАЗЪЯСНИЛ, КАК ПРАВИЛЬНО ДЕЛИТЬ ОТПУСК НА ЧАСТИ

(Письмо Минтруда от 01.11.2023 № 14-6/ООГ-6853)

Если сотрудник и работодатель не смогли согласовать такое разделение, тогда работнику должны предоставить полный отпуск. Очередность предоставления оплачиваемых отпусков ежегодно определяет график, который утверждает работодатель не позднее чем за две недели до наступления календарного года, напоминает Минтруд.

Документ утверждают в порядке, который действует для принятия локальных нормативных актов (ст. 372 ТК). График отпусков обязателен для работодателя и его сотрудников. Ежегодный оплачиваемый отпуск по соглашению работника и работодателя можно разделить на части, причем хотя бы одна из них должна быть не меньше 14 календарных дней. Других требований к длительности и количеству других частей отпуска Трудовой кодекс не устанавливает. Поэтому их определяет график отпусков и соглашение сторон трудового договора. Но если стороны не достигли соглашения по этому вопросу, то сотруднику должны предоставить отпуск полной продолжительности.

КАК ВНЕСТИ ЗАПИСЬ О КУРСАХ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ В ТРУДОВУЮ?

(Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 09.11.2023 г. № ПГ/23192-6-1)

Согласно части первой статьи 66 Трудового кодекса Российской Федерации трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника. В трудовую книжку вносятся: Сведения о самом работнике; Сведения о работе, которую выполняет сотрудник; Сведения о переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника; Сведения о награждениях за успехи в работе. А вот сведения о взысканиях в трудовую книжку вносятся, только в том случае, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.

Федеральная служба по труду и занятости отметила, что трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не предусматривают обязанность работодателя вносить запись о времени обучения работника на курсах повышения квалификации. Но также Федеральная служба по труду и занятости в том же письме указала, что соответствующая запись в трудовой книжке делается, если работнику в период работы присваивается новый разряд, класс, категория, классный чин или уровень.

НЕЛЬЗЯ ТРЕБОВАТЬ С РАБОТНИКА СОГЛАСИЕ ОБ УДЕРЖАНИИ НЕОТРАБОТАННОГО ОТПУСКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Требовать с работника расписку-согласие об удержании неотработанного отпуска в случае увольнения незаконно. Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, то работодатель вправе удержать задолженность за неотработанные дни отпуска в полном объеме при наличии достаточных денежных средств. Так установлено абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ. Работодатель удерживает такую задолженность независимо от согласия работника.

КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК В СЛУЧАЕ ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ?

(Письмо Роструда от 30.10.2023 №ПГ/22595)

Неправомерно уволенного сотрудника восстановили в должности. Компания озадачилась вопросом, как правильно исчислить сумму, положенную работнику за вынужденный прогул. Ведь согласно ст. 112 Трудового кодекса РФ наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад). Как же в таком случае рассчитать средний заработок – с учетом праздничных дней или без?

В случае признания увольнения или перевода на другую должность незаконным, орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о восстановлении сотрудника в должности и назначении сотруднику выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула или о выплате разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы (часть первая, вторая статьи 394 ТК РФ). Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате, так указано в утвержденном Постановлении Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922.

Беря во внимание все вышеописанное, Роструд выразил мнение, что такую компенсацию стоит рассчитывать путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих) в периоде, подлежащем оплате. То есть праздничные дни не учитывать.

МОЖНО ЛИ ДЕЛИТЬ ОТПУСК И КАК?

(Письмо Минтруда от 01.11.2023 г. № 14-6/ООГ-6853)

Согласно Трудовому кодексу сотруднику полагается 28 дней отпуска. Сотрудник, по согласованию с руководством компании, вправе разделить такой отпуск на части. Как правильно поделить отпуск напомнил Минтруд.

Минтруд разъяснил, что по соглашению между работником и руководством компании оплачиваемый отпуск может быть разделен на несколько частей. При этом хотя бы одна их частей обязательно должна быть не менее 14 дней. А вот по оставшимся частям в Трудовом кодексе нет четких требований, а значит они устанавливаются графиком отпусков и по соглашению сторон. В случае, если стороны не могут достичь компромисса, по мнения Минтруда, должен предоставляться отпуск полной продолжительности.

НАЛОГИ И СУБСИДИАРКА: ВАЖНЫЙ НЮАНС

(Постановление Конституционного суда РФ от 30.10.2023 № 50-П)

КС РФ внес ясность в понимание того, какие именно суммы можно взыскать в рамках дел о привлечении к субсидиарной ответственности. Исключение налоговых штрафов из таких сумм, безусловно, приятная новость для контролирующих лиц.

Конституционный суд разъяснил условия субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц по налоговым долгам ликвидированных организаций. Налоговый штраф носит карающую функцию и считается мерой финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения, напомнил суд. Поэтому в рамках субсидиарной ответственности нельзя взыскать суммы штрафов за налоговые правонарушения, наложенные на организацию-налогоплательщика.

НА ЗАКРЫТУЮ ОБОСОБКУ ПРИДЕТСЯ ПОДАВАТЬ «ПРИБЫЛЬНУЮ» ДЕКЛАРАЦИЮ

(Решение Верховного Суда РФ от 20.09.2023 № АКПИ23-561)

О закрытии обособленного подразделения нужно сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течении трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через данное ОП. Однако, стоит помнить, что декларацию по налогу на прибыль организаций подавать все же придется. В связи с тем, что декларация по обособленному подразделению должна подаваться нарастающим итогом с начала года, то «прибыльную» базу, указанную в первом квартале, отражают затем в декларации за полгода, девять месяцев и год, даже если подразделение имеет нулевые показатели доходов и расходов в следующих кварталах. Также во всех декларация по данному ОП необходимо указывать налоговую базу за предыдущие отчетные периоды до конца текущего календарного года. Закрытие «обособки» не обнуляет налоговую базу и в связи с закрытием ОП налогоплательщик существовать не перестал, а значит декларация должна подаваться, но уже «головной» частью организации.

Отметим также, что подается такая «прибыльная» декларация на закрытое ОП в налоговую по месту именно «головы» организации.

СМЕНИТЬ ОБЪЕКТ ПО УСН НУЖНО ДО КОНЦА ГОДА. С ВЫХОДНОГО СРОК НЕ ПЕРЕНОСИТСЯ!

(Определение ВС РФ от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578 по делу № А72-12914/2022)

Если в следующем, 2024 году, вы хотите применять другой объект налогообложения по УСН, не пропустите срок подачи уведомления. Это 29 декабря 2023 г.

Вообще, срок для уведомления о смене объекта налогообложения определен «до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения». Но в этом году 31 декабря выходной, а с выходного этот срок не переносится.

Дело в том, что с 1 января уже начинается новый налоговый период по УСН. А менять объект налогообложения в течение налогового периода налогоплательщик не может. Отсюда следует, что подавать уведомление в январе уже поздно. Налоговая не станет его учитывать, а суды, скорее всего, поддержат контролеров.