НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 47, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 47, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 05.10  по 09.10  2020 года

С 01.01.2021 ставки НДФЛ для отдельных видов доходов изменятся

Письмо Минфина от 16.09.2020 №03-04-05/81216

С января 2021 года могут начать использоваться новые ставки НДФЛ для отдельных видов доходов. Об этом Минфин сообщил в письме от 16.09.2020 №03-04-05/81216. С 01.01.2020 для большинства видов доходов применяется ставка НДФЛ в размере 13%. Отдельные виды доходов, которые не связаны с работой по найму или выполнением работы, облагаются НДФЛ по повышенной ставке в 35%.

При получении отдельных категорий доходов, указанных в статье 217 главы 23 НК РФ, таких как страховые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, накопительные пенсии, НДФЛ не платится.

Кроме того, физлицо имеет право на получение налоговых вычетов по НДФЛ. В ближайшее время кардинальных изменений в порядке исчисления и уплаты НДФЛ не предусмотрено. С 01.01.2021 года могут повыситься ставки НДФЛ до 15% только для тех доходов, которые превышают 5 000 000 рублей в год. Соответствующий законопроект уже разрабатывается Минфином в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации от 23 июня 2020 г.

Принят закон об освобождении от налогов организаций, созданных в 2019 и 2020 годах

Законопроект № 987383–7, Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ освободил предприятия малого и среднего бизнеса (организации и ИП) из наиболее пострадавших отраслей, а также социально ориентированные некоммерческие организации, от уплаты налогов (за исключением НДС) и страховых взносов за II квартал 2020 года.

В частности, статья 2 этого закона освободила указанных налогоплательщиков от уплаты налога на прибыль, акцизов, водного налога, НДПИ, ЕСХН, УСН, имущественных и ряда других налогов за II квартал 2020 года.

При этом изначально было установлено, что освобождение вправе применять налогоплательщики, включенные в Единый реестр малого и среднего бизнеса на основании налоговой отчетности за 2018 год.

Одобренный сенаторами законопроект № 987383–7 содержит поправки в статью 2 Федерального закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Они устанавливают, что освобождение от уплаты налогов распространяется на представителей малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей при условии, что они включены в Единый реестр МСП не только на основании налоговой отчетности за 2018 год, но и в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года. Соответственно, вновь созданные представители малого и среднего бизнеса также получили право на освобождение от уплаты налоговых платежей за II квартал 2020 года.

Принят закон о повышении фиксированных страховых взносов

Законопроект № 1022671-7

Действующая редакция статьи 430 НК РФ устанавливает фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на 2018, 2019 и 2020 годы. Правительственный законопроект № 1022671-7 с поправками в пункт 1 статьи 430 НК РФ, накануне одобренный Совфедом, предлагает сохранить в 2021 году фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на уровне 2020 года.

С 2022 года размеры взносов предлагается повышать на темп роста среднемесячной начисленной зарплаты работников организаций по данным прогноза Минэкономразвития. Соответственно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для ИП, не производящих выплаты физическим лицам, в 2021 году составит 32 448 рублей, в 2022 году - 34 445 рублей, в 2023 году - 36 723 рубля. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, в 2021 году составит 8 426 рублей, в 2022 году - 8 766 рублей, в 2023 году - 9 119 рублей.

Когда можно удержать недостачу из зарплаты работника?

Сайт Роструда

Работодатель вправе удержать из заработной платы работника недостачу, установленную по результатам инвентаризации, только при соблюдении следующих условий:

• работник являлся материально ответственным лицом;
• сумма недостачи не превышает размер среднего месячного заработка;
• распоряжение о взыскании вынесено не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Кроме того, статьей 138 ТК РФ ограничен общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы:

удержания не могут превышать 20% заработка, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы работников и работодателей.

Одновременное сокращение численности и штата допустимо – Роструд

Сайт Роструда

Может ли работодатель одновременно произвести сокращение штата (сокращение отдельных должностей) и численности (уменьшить количество работников по определенной должности)?

В трудовом законодательстве не существует определений понятий «сокращение численности», «сокращение штата». Запрет на одновременное сокращение должностей и количества работников в рамках одной должности также отсутствует.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случаях сокращения численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя. Таким образом, по мнению Роструда, работодатель вправе произвести сокращение численности и штата. В приказе в этом случае указываются должности и количество должностей, которые подлежат сокращению. Такие разъяснения привел Роструд в обзоре актуальных вопросов от работников и работодателей за сентябрь 2020 года.

Расходы на страхование имущества и налог на прибыль

Письмо Минфина России от 28 сентября 2020 г. N 03-03-06/1/84464.

Расходы налога на прибыль можно уменьшить на обязательное и добровольное имущественное страхование. Страхование имущества может быть обязательным и добровольным. Полный перечень видов добровольного страхования, расходы по которым уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса. Чиновники напоминают, что расходы на добровольное имущественное страхование могут учитываться в качестве расходов для целей налога на прибыль, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (п. 1 ст. 263 НК РФ).

В бухгалтерском учете затраты на обязательное и добровольное страхование включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете затраты на обязательное страхование включают в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством России. Затраты на добровольное страхование включают в сумме фактических расходов.

Какие расходы не учитываются при начислении налога на прибыль?

Письмо Минфина от 28.09.2020 №03-03-06/1/84671

Минфин в своем письме от 28.09.2020 №03-03-06/1/84671 напомнил порядок начисления налога на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, при определении базы по налогу на прибыль организация имеет право уменьшить свои доходы на расходы, за исключением расходов, перечень которых приводиться в статье 270 Кодекса.

Среди таких расходов – платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, вклад в простое и инвестиционное товарищество, расходы на достройку, реконструкцию, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

К расходам, которые учитываются при начислении налога на прибыль, относятся любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые были необходимы для получения организацией дохода.

Приказы о привлечении к работе в выходные и праздники – Росархив уточнил срок хранения

Письмо Росархива от 21.09.2020 № Р/Т-1279

В своем письме от 21.09.2020 № Р/Т-1279 ведомство отмечает, что сведения, содержащиеся в приказах по личному составу организации о привлечении работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, издающихся в соответствии со статьей 113 ТК РФ, не влияют на исчисление трудового стажа работника. Устанавливаемая указанными приказами повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни учитывается в лицевом счете работника.

Таким образом, для обеспечения социальных прав работника при выходе на пенсию длительное хранение приказов по личному составу организации о привлечении работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни не требуется. Росархив полагает, что такие приказы могут храниться в организации не более 5 лет.

С 1 января 2021 года вводятся штрафы за нарушение представления СЗВ-ТД

С 1 января 2021 года вводится административная ответственность за нарушение порядка представления формы СЗВ-ТД. Штрафовать будут за:

• непредставление СЗВ-ТД в установленный срок;
• представление неполных или недостоверных сведений.

Размер штрафа составляет от 300 до 500 рублей. Он предусмотрен для должностных лиц организации. Вместо него могут вынести предупреждение. Такие меры ответственности предусмотрены ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ, которая вступает в силу с 1 января 2021 года.

При передаче полномочий управляющему компании нужно уведомить налоговую

Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-12-13/79598

Минфин в своем письме от 10.09.2020 № 03-12-13/79598 ответил на вопрос, надо ли вносить изменения в содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения об адресе места нахождения общества в случае передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющему (коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю). По мнению ведомства, в такой ситуации компания должна уведомить налоговую о смене руководства. Это можно сделать, подав заявление в ИФНС о внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Согласно законодательству, на это дается три дня с момент заключения договора на управление. Заявление регистрируется в течение пяти рабочих дней. Компания не должна платить при этом госпошлину.

Если заявление не подано, налоговая выносит предупреждение или выписывает штраф в размере до 10 000 рублей. Кроме того, после передачи полномочий компании необходимо уведомить банк, в котором у нее открыты счета, о наделении управляющего правом подписи. Если организация использует интернет-банкинг, ей нужно еще и заменить электронный ключ.

Место директора заняла управляющая компания: надо ли фирме менять юрадрес

Письмо Минфина от 10.09.20 № 03-12-13/79598

Минфин: передача полномочий единоличного исполнительного органа управляющему (организации или ИП) сама по себе не влечет изменение адреса места нахождения организации.

Ведомство напомнило, что госрегистрация юрлица происходит по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такого – иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени компании. Так, закон "Об ООО" позволяет передавать полномочия единоличного исполнительного органа управляющей компании или ИП. 

Что касается юрадреса – он указывается в госреестре в соответствии с местом нахождения организации. Действующее законодательство не содержит требований  об изменении адреса в случаях, когда место директора занимает управляющая компания. Смена адреса – компетенция общего собрания участников общества. 

Таким образом, в случае передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющему (коммерческой организации или ИП) юрадрес не меняется (письмо от 10.09.20 № 03-12-13/79598).

Отметим, что в 2017 году одной из фирм пришлось доказывать в суде, что передача управляющей компании соответствующих функций не влечет смену юрадреса. Суд постановил: ГК связывает место нахождения организации с местом нахождения ее исполнительного органа только на момент госрегистрации, а передача в дальнейшем функций этого органа другому лицу не изменяет юридический адрес организации.

Форма заявления о выдаче справок о налоговых расчетах утверждена

Приказ ФНС от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@

Своим приказом от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@ (зарегистрирован Минюстом 08.10.2020 № 60302) ФНС утвердила новую форму заявления о представлении справок о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым.

По нормам статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

В связи с этим ФНС подготовила и утвердила форму заявления о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Утвержденная ФНС форма заявления предназначена для физических и юридических лиц. Форма документа учитывает, что заявление моет быть подано в налоговые органы лично либо через МФЦ, а также направлено почтой.

Указанная форма заявления вступит в силу с 19 октября 2020 года. Ранее применялась рекомендуемая форма заявления, приложенная к письму ФНС от 28.11.2019 № ГД-4-19/24309@.

Задержка зарплаты не дает права увольняться без предупреждения

Сайт Роструда

Роструд разъяснил, вправе ли работник уволиться в удобный для себя день, если компания задержала выплату зарплаты, и он написал заявление о приостановке работы до ее выплаты.

Ведомство отмечает, что уволиться по собственному желанию в удобный для себя срок можно только в следующих случаях:

• по соглашению с работодателем;
• увольнение по собственному желанию обусловлено невозможностью продолжения ею работы (зачисление в образовательную организацию, выход на пенсию и другие случаи);
• контролирующими органами выявлены нарушения работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора.

Если ни один из перечисленных случаев не наступил, то работник обязан предупредить работодателя об увольнении по собственному желанию не позднее, чем за две недели. Такие разъяснения приведены в докладе Роструда с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за I квартал 2020 года.

Отработка при увольнении: с какого дня считать?

Сайт Роструда

Две недели отработки при увольнении отсчитываются со дня, следующего за днем получения заявления работника. Если работник решил расторгнуть трудовой договор по собственной инициативе, то за не менее чем за 2 недели до увольнения он должен написать заявление. Две недели – это общий срок предупреждения об увольнении (ст. 80 ТК РФ).

Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. Поэтому на заявлении работника вам нужно поставить отметку с указанием даты получения - как при подаче заявления лично, так и в случае, когда работник, находящийся в отпуске, прислал свое заявление об увольнении по почте.

Напомним, в последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку или предоставить сведения о трудовой деятельности у данного работодателя, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет (ст. 84.1 ТК РФ). Такое разъяснение дал Роструд в консультации на сайте онлайнинспекция.рф.

С 1 января 2021 года у работодателей появится новая обязанность

Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 № 1485

С 1 января 2021 года у работодателей появится новая обязанность. Вступит в силу постановление Правительства РФ от 18.09.2020 № 1485 «Об утверждении Положения о подготовке граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера».

Оно предусматривает, что работники должны проходить подготовку в области защиты от чрезвычайных ситуаций. Эта подготовка означает, что работник должен проходить инструктаж по действиям в чрезвычайных ситуациях:

• в течение 1-го месяца – при приеме лиц на работу;
• не реже 1-го раза в год – для уже работающих лиц.

Инструктаж предполагает также самостоятельное изучение работником порядка действий в чрезвычайных ситуациях, а также участие в учениях и тренировках. Участие работника в учениях и тренировках направлено на практическое усвоение уполномоченными работниками действий при различных режимах функционирования органов управления и сил единой государственной системы предупреждения и ликвидации ЧС, а также при проведении аварийно-спасательных и других неотложных работ. Указанный документ действует до 31 декабря 2026 года включительно. 

Требовать у работника справку об отсутствии COVID-19 нельзя

Письмо Минтруда от 01.10.2020 № 14-2/10/ФС-1503

Работодатель не вправе требовать у работников справки об отрицательном результате тестирования на коронавирус. Об этом сообщил Минтруд своем письме от 01.10.2020 № 14-2/10/ФС-1503.

В своем письме Минтруд отмечает, что статья 88 ТК РФ запрещает работодателям запрашивать информацию о состоянии здоровья работников, за исключением тех сведений, которые относятся к вопросу о возможности выполнения работником трудовой функции.

Минтруд сообщает: Правовых оснований требовать у работника справку, подтверждающую отрицательный результат тестирования на covid-19, следовательно, как и самого прохождения теста, по нашему мнению, у работодателя не имеется. Вместе с тем, министерство также отмечает, что в целях определения пригодности работника к выполнению поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний работодатель обязан обладать информацией о состоянии здоровья работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на работах, связанных с движением транспорта, в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружениях, лечебно-профилактических и детских учреждениях.

Новые контрольные соотношения для декларации по налогу на имущество

Письмо ФНС от 30.09.2020 № БС-4-21/15947@

ФНС письмом от 30.09.2020 № БС-4-21/15947@ направила контрольные соотношения для декларации по налогу на имущество организаций. Контрольные соотношения разработаны для проверки показателей новой формы декларации по налогу на имущество. Напомним, что с отчетности за 2020 год декларацию по налогу на имущество следует сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@.

Как облагают НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении?

Письмо Минфина от 22 сентября 2020 г. № 03-04-06/82897

С выходного пособия при увольнении не нужно удерживать НДФЛ, если его размер не превышает трех среднемесячных заработков, а для работников Крайнего Севера – шести. По общему правилу выходное пособие облагается НДФЛ только в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). В районах Крайнего Севера необлагаемым пределом является шестикратный размер среднего месячного заработка.

Это льгота по НДФЛ. Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, в указанной части освобождены от НДФЛ как разновидность компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Частью 4 статьи 178 ТК РФ предусматривается возможность установления трудовым и коллективным договорами и иных оснований выплаты выходных пособий. Так, Минфин России в письме от 22 сентября 2020 г. № 03-04-06/82897 напоминает, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договором, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Договор с ИП из Белоруссии – как платить страховые взносы?

Письмо Минфина от 11.09.2020 №03-04-05/80095

Выплаты ИП из Белоруссии облагаются страховыми взносами в соответствии с российским законодательством. Об этом Минфин сообщил в письме от 11.09.2020 №03-04-05/80095. Рассмотрим ситуацию. Российская фирма на «упрощенке» с объектом «доходы» наняла ИП из Белоруссии и заключила с ним гражданско-правовой договор. ИП оказывает услуги по программированию на территории РФ. При работе на «упрощенке» действует общий порядок начисления выплат физлицам, что определено в п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если сотрудник фирмы – иностранец, страховые выплаты с вознаграждений ему должны осуществляться с учетом норм международных договоров. Так, в договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 года говорится, что соцстрахование (кроме пенсионного) работников из этих стран осуществляется в том же порядке, что и граждан из страны трудоустройства. Таким государством признается то, на территории которого выполняются работы или оказываются услуги по ГПД. Таким образом, в нашей ситуации необходимо руководствоваться российским законодательством. В РФ вопросы пенсионного страхования регулируются положениями статьи 7 Закона № 167-ФЗ. В соответствии с этим законом выплаты белорусу по ГПД облагаются взносами на ОПС и ОМС без учета его статуса зарубежного ИП.

НДС-декларации будут «камералить» всего один месяц

Письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@; Информация ФНС

ФНС сообщила о старте пилотного проекта по сокращению сроков камеральной проверки деклараций по НДС до одного месяца.

Соответствующее решение было принято по результатам совместной работы с бизнесом.

Так, в частности, определено, что в отношении НДС-деклараций с налогом к возмещению камеральная проверка может быть завершена по истечении одного месяца со дня представления декларации. При этом под днем представления декларации понимается 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. предельный срок, предусмотренный НК для сдачи НДС-отчетности), либо день представления уточненки по НДС (но, опять же, не ранее истечения предельного срока, установленного для представления НДС-декларации за соответствующий период).

Также определены условия, которым должен соответствовать налогоплательщик. Например, в проверяемой НДС-декларации не должно быть ошибок и/или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах.

Если после вынесения решения о возмещении НДС установлены обстоятельства, свидетельствующие:

- о наличии признаков уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов);

- о выявлении объектов налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика;

- о несоблюдении хотя бы одного из двух условий, определенных в п.2 ст. 54.1 НК в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций);

- о наличии иных признаков нарушения налогового законодательства, указывающих на завышение суммы налога, заявленной к возмещению,

налоговики должны незамедлительно организовывать мероприятия по проведению предпроверочного анализа для рассмотрения вопроса о включении налогоплательщика в план проведения выездных налоговых проверок.

Чтобы применять 15%-й тариф взносов, многого не требуется

Письма Минфина от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436; Письмо Минфина от 18.09.2020 № 03-15-06/81982; Письмо Минфина России от 22.06.2020 № 03-15-06/53737

Применять совокупный тариф взносов 15% могут все компании и ИП, включенные в реестр МСП. А в какой сфере они ведут бизнес-деятельность, совершенно не важно.

Напомним, что с 01.04.2020 для организаций и ИП, относящихся к малому и среднему бизнесу, установлен пониженный совокупный тариф страховых взносов 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ), Правда, применяется он лишь к части выплат каждому конкретному физлицу, которая по итогам месяца превышает величину федерального МРОТ. Кстати, этот порядок действует независимо от того, какой договор заключен с «физиком» - получателем выплаты: трудовой или гражданско-правовой (Письмо Минфина от 23.09.2020 № 03-15-06/83334).

Так вот, поскольку эта льгота была введена, в том числе, чтобы поддержать бизнес, несущий потери из-за эпидемии коронавируса, некоторые до сих пор сомневаются, могут ли применять эти пониженные тарифы плательщики, не относящиеся к пострадавшим отраслям.

Да, могут. Минфин в очередной раз разъяснил, что единственное условие для применения тарифа взносов 15% - включение сведений о компании (ИП) в реестр субъектов МСП.

Причем, эту льготу могут применять и те, кто был включен в реестр после 01.04.2020.  Применять тариф 15% можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о плательщике внесены в единый реестр МСП. Например, у тех, кто был включен в реестр МСП, сформированный 10.08.2020, право на 15%-й тариф возникло с 1 августа

Детский» отпуск не лишает работника права на оплату больничного по уходу

Письмо ГУ - МРО ФСС РФ от 16.09.2020 № 14-15/7710-3972л

Сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, так же как и все имеет право на пособие по больничному по уходу за больным членом семьи. Но только, если она еще и работает.

Дело в том, что при временной нетрудоспособности лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях. Это относится как к больничным, выданным в связи с болезнью самого работника, так и к листкам нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи.

Соответственно, если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, продолжает трудиться в режиме неполного рабочего времени, то пособие по временной нетрудоспособности, в том числе и по уходу за больным членом семьи, назначается и выплачивается ей на общих основаниях за весь период нетрудоспособности, указанный в больничном. При этом право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком за ней тоже сохраняется.

Командированный оптимизировал свой маршрут – работодатель платит лишние взносы

Письмо Минфина от 23.09.2020 № 03-15-06/83264

Если дата начала командировки в приказе не совпадает с датой в билете, то оплата проезда работника по такому билету – это не компенсация командировочных расходов.

Минфин рассмотрел конкретный пример: сотрудник был направлен в командировки по двум приказам: 06.02.2020 - 07.02.2020 из г. Сыктывкара в г. Москву и 10.02.2020 - 11.02.2020 из г. Сыктывкара в г. Санкт-Петербург. По возвращению из командировок он представил электронные билеты с посадочными талонами по маршруту г. Сыктывкар - г. Москва с датой вылета 06.02.2020 и по маршруту г. Москва - г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар (г. Москва - г. Санкт-Петербург с датой вылета 07.02.2020; г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар с датой вылета 10.02.2020).

Возникает вопрос, можно ли отнести к командировочным расходам полную стоимость обоих билетов и, соответственно, не начислять страховые взносы с «перелетных» сумм. Или, поскольку дата перелета по маршруту г.Москва – г. Санкт-Петербург с датой начала командировки в северную столицу не совпадает, взносы со стоимости этого перелета нужно начислить.

Учитывая приведенные в примере даты, выходит, что работник вылетел во вторую командировку, которая согласно приказу начиналась в понедельник (10.02.2020), накануне выходных (в пятницу, 07.02.2020). Т.е. в месте командировки он всего лишь провел свои законные выходные.

Тем не менее, Минфин настаивает, что оплата стоимости билета командированного работника с датой вылета 07.02.2020 из г. Москвы в г. Санкт-Петербург  - это не компенсация командировочных расходов, а выплата в рамках трудовых отношений, которая облагается страховыми взносами.

Причем, поскольку в данной ситуации, по маршруту г. Москва - г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар работником был представлен единый электронный авиабилет и выделить из общей стоимости билета стоимость авиаперелета по маршруту г. Москва - г. Санкт-Петербург невозможно, стоимость перелета Москва - Санкт-Петербург нужно рассчитывать пропорционально расстоянию между этими городами.

Размытые объемы работ и фиксированная оплата выдали трудовые отношения

Дело № Ф03-3529/2020

ГПД заключались в первый день месяца, независимо от дня недели, и предусматривали неизменную дату выплат. Суды встали на сторону ФСС.

Верхушка айсберга

Организация регулярно заключала гражданско-правовые договоры с тремя гражданами, один из которых был сварщиком, другой – токарем, третий выполнял функции так называемого специалиста – это были различные контрольно-учетные и бумаго-оформительские работы.

ФСС при проведении проверки решил, что здесь имеют место трудовые отношения. В отличие от гражданско-правового, трудовой договор требует уплаты страховых взносов на "несчастное" соцстрахование, которые фонд и доначислил.

Организация обратилась в суд, указав, что данные лица не подчиняются внутреннему трудовому распорядку, выполняют работы по заданиям, имеют другие постоянные места работы. Следовательно, по мнению истца, о трудовых отношениях здесь речи быть не может.

В чём прокол

В суде первой инстанции эта аргументация прокатила (дело № А51-23858/2019). Однако в апелляции дело приняло другой оборот. Отношения сторон имели длящийся, регулярный, системный и однородной характер, указал суд. Взаимодействие спорных работников с другими сотрудниками фирмы проводилось с соблюдением условий труда и режима, принятых в организации. Работы выполнялись в помещениях или на территории предприятия. Процесс труда был привязан к профессии или специальности.

"Декорации" тоже оставляли желать лучшего. Несмотря на регулярное оформление актов выполненных работ, ни в одном из них не был определён конкретный объем работ. Заключение каждого из договоров датировано первым числом месяца, независимо от дня недели, на который оно выпадает. Срок выполнения работ указывался с первого по последний день месяца, а срок оплаты – не позднее 20 числа следующего месяца. Кроме того, имел место фиксированный размер оплаты в привязке к каждому месяцу.

Нарушение ТК – плохое прикрытие

Отсутствие должностей в штатном расписании и другие обстоятельства, абстрагирующие работников от норм ТК, являются волеизъявлением самого работодателя и свидетельствует не о квалификации договоров в качестве гражданско-правовых, а о нарушении работодателем трудового законодательства и ущемлении законных прав работников в области социального обеспечения, отметил суд.

Таким образом, апелляция решила, что здесь определяющую роль играл сам процесс труда, а не его результат (как ожидается при ГПД). Следовательно, имеют место трудовые отношения, и решение фонда о доначислении взносов правомерно. Такой исход дела поддержала также кассация (Ф03-3529/2020).

Минэкономразвития хочет менять правила присвоения ОКВЭДов и формирования реестра МСП

По ОКВЭДам готового рецепта пока нет. Реестр МСП предлагается пополнять раз в месяц, а чистить – раз в год.

Минэкономразвития сообщило, что готовит предложения по усовершенствованию механизма классификаторов ОКВЭД, что позволит ускорить адресную поддержку бизнеса.

По ОКВЭД определяли сферы, пострадавшие от коронавируса, и выявилось несовершенство имеющейся системы. Так как "необходим механизм быстрой идентификации бизнеса для оперативной поддержки, надо этот механизм сделать живым. Зачастую ОКВЭДы в налоговой – одни, в статистике – другие, в ФСС – третьи.

Судя по всему, власти озадачились тем, чтобы обеспечить наличие ОКВЭДов, соответствующих действительности, в первую очередь – в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Сейчас более-менее можно верить тем ОКВЭДам, что фиксируются ФСС, и, кстати, некоторые пострадавшие так отстаивали свое право на поддержку в суде.

Вместе с тем, обеспечение реальности ОКВЭДов не должно быть обременительным для бизнеса. Задача сложная, и над ней работают.

Возможно, было бы наиболее оптимально брать коды из подтверждений, которые бизнес ежегодно сдает в ФСС, однако – не все туда об этом отчитываются. Возможно, какие-то сведения смогут брать из налоговой отчетности. Но, видимо, без участия заинтересованных лиц такие алгоритмы будут порождать множество ошибок, так что скорей всего – бизнесменов просто обяжут следить за адекватностью своих ОКВЭД.

Кроме того, Минэкономразвития инициировало законопроект, который предполагает новый порядок формирования реестра МСП. Предпринимателей будут включать туда каждый месяц, а исключать раз в год. Потому что иначе кто-то может выпасть из реестра по формальным признакам, и надо ждать год, чтобы получить возможность доступа к мерам поддержки. Теперь это можно будет сделать оперативно.

Также власти задумались, а стоит ли после коронавируса выходить на штатный режим надзорных проверок. Во время моратория мир не рухнул – ничего серьезного не произошло. В связи с этим возникает вопрос о необходимости прежнего количества проверок, считает глава Минэк.