НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 47, 2017

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 47, 2017

Для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 27 ноября по 1 декабря  2017 года

О льготах по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 01.01.2018г.

(Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-05-05-01/67491)

С 1 января 2018 года субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении движимого имущества.

Учитывая, что решение об установлении указанной льготы по налогу на имущество организаций может быть принято не во всех субъектах Российской Федерации, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков Правительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона, предусматривающий продление на один год до 1 января 2019 года льготы, освобождающей организации от уплаты налога на движимое имущество в соответствии с пунктом 25 статьи 381 Кодекса.

Систему Tax Free официально ввели в России

(Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ)

Физические лица – иностранцы смогут получить компенсацию НДС, который входил в стоимость купленных товаров. Деньги получат, если будут вывозить товары за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Новый закон дополняет Налоговый кодекс новой статьей 169.1.  По новым правилам, физические лица – граждане иностранных государств, смогут получить денежную компенсацию налога, который они заплатили в составе цены купленных товаров. Но в кодексе есть условия.

Первое – товар покупали у российской компании розничной торговли. Причем факт, что покупку совершали в обособленном подразделении такой организации,  роли не играет.

У малых компаний новые льготы по онлайн-кассам

(Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 337-ФЗ)

Компании и предприниматели на вмененке и патенте смогут работать без онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Закон с этой отсрочкой подписал Президент. Во-первых, отсрочку по онлайн-кассам дали тем, кто оказывает услуги населению и выдает бланки строгой отчетности. Во-вторых, льготу получили компании и предприниматели, которые ведут определенные виды деятельности. Посмотрите в таблице, какие именно:

За опоздание с патентным налогом бизнесмен заплатит пени, а штраф не всегда

(Письма Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-09/68364 и ФНС России от 24.10.2017 № СД-4-3/21453@)

Если налоговики обнаружат, что ИП оплатил патент позже срока, то начислят только пени, без штрафа. Об этом — письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-09/68364. ФНС направила разъяснения в инспекции письмом от 24.10.2017 № СД-4-3/21453@.

С 2017 года бизнесмен, который просрочил патентный налог, не лишается права на спецрежим (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ). В этом случае ИП должен погасить недоимку и пени за просрочку.

Если ИФНС обнаружит неуплату налога, ИП выставят требование о погашении долга. В такой ситуации ИП придется заплатить пени и штраф в размере 20% от недоимки (ст. 75 и 122 НК РФ).

Но если ИП заплатит налог до того, как недоимку нашла ИФНС, штраф платить не придется. В этом случае вины ИП нет (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). 

ИП, который не ведет деятельность, продолжает платить личные взносы

(Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112)

Бизнесмен, который временно приостановил бизнес, обязан платить страховые взносы за себя. В этом случае ИП не освобожден от уплаты взносов. Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.09.2017 № 03-15-05/61112.

Коммерсанты платят личные взносы до тех пор, пока в ЕГРИП не появится запись о прекращении предпринимательской деятельности (подп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 430 НК РФ). Это подтверждает судебная практика (Определение Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 621-О-О).

Бизнесмены на пенсии и те, кто получил инвалидность, тоже обязаны платить взносы за себя (письмо Минфина России от 25.05.2017 № 03-15-09/32244).

Не платить личные взносы бизнесмены могут только в некоторых случаях. Например, во время отпуска по уходу за ребенком до полутора лет (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Чиновники настаивают, что ИП, который совмещает патент и УСН, не вправе заработать больше 60 млн. руб.

(Письмо Минфина России от 18.09.2017 № 03-11-11/60066)

Доходы от реализации бизнесмена, который совмещает патент и упрощенку, не могут превысить 60 млн. руб. Иначе ИП теряет право на патент. К такому выводу пришли финансисты в письме от 18.09.2017 № 03-11-11/60066.

Для коммерсантов на патенте действует лимит доходов от реализации — 60 млн. руб. Причем этот лимит чиновники не индексируют.

При расчете норматива надо учитывать доходы от всех патентов ИП. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.

Однако чиновники настаивают, что в лимит 60 млн. руб. также входит выручка от реализации, полученная в рамках УСН. К таким выводам финансовое ведомство приходило и раньше (письма от 08.06.2017 № 03-11-09/35718 и от 14.04.2017 № 03-11-12/22505). Поэтому налоговики при проверках наверняка станут придерживаться такого же мнения.

А вот внереализационные доходы при расчете лимита в 60 млн. руб. учитывать не надо. Такие поступления включайте в лимит доходов при УСН — 150 млн. руб. То есть ИП, совмещающий УСН с патентом, вправе заработать выручку от реализации не более 60 млн. руб., а общую сумму всех доходов — не более 150 млн. руб.

Если выручка превысит 60 млн. руб., придется все доходы с 1 января учесть в рамках упрощенки.

Надо ли платить взносы и НДФЛ, если списали недостачи

(Письмо Минфина России от 20.10.17 № 03-04-06/68917)

Недостачу, которую выявили при инвентаризации, можно не взыскивать с виновника, а списать за счет чистой прибыли. Начислять взносы и НДФЛ в таком случае не надо. Такие выгодные разъяснения содержит письмо Минфина России от 20.10.17 № 03-04-06/68917.

Чиновники рассуждают так. Действительно, работник обязан возместить ущерб (ст. 238 ТК РФ). Но руководство может отказаться от взыскания — полностью или частично (ст. 240 ТК РФ). То есть окончательный размер ущерба, который сотрудник должен возместить, компания определяет сама. Значит, при прощении долга у сотрудника не возникает материальной выгоды. НДФЛ начислять не надо.

В данном случае нет речи и о выплате в пользу сотрудника. Поэтому суммы не облагаются взносами.

О применении налога на добавленную стоимость при экспорте товаров по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте

(Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-07-08/74565)

В соответствии с пунктом 9 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по операциям по реализации товаров на экспорт является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров, установленному статьей 167 Кодекса. При этом исключение из указанного порядка установлено только в случае, когда расчеты за товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, производятся в иностранной валюте.

Учитывая изложенное, в целях определения налоговой базы при экспорте товаров, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и в отношении которых обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость подтверждена, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), вступает в силу 01.01.2019г.

(Приказ Минфина России от 09.11.2017 № 180н)

5. Дополнить пунктом 14.1 следующего содержания:

«14.1. В случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков организация может учитывать курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. № 107 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 10, ст. 1385; 2013, № 36, ст. 4578)».

6. В пункте 16 слова «перечисленных в пункте 7 настоящего Положения и» исключить.

7. Пункт 17 признать утратившим силу.

О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2018 год

(Постановление Правительства РФ от 24.11.2017 № 1423)

В соответствии со статьей 33 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет:

Установить на 2018 год минимальную величину пособия по безработице в размере 850 рублей и максимальную величину пособия по безработице в размере 4900 рублей.

О порядке применения НДС в отношении операций по реализации российским налогоплательщиком налогоплательщику, зарегистрированному в налоговом органе города Байконур, товаров, ввозимых на территорию города Байконур с территории Российской Федерации

(Письмо Минфина России от 17.10.2017 № 03-07-15/67685)

Если товар отгружен до 5 июля 2017 года – и экспортер, и перевозчик применяют нулевую ставку НДС. Если отгрузка была 5 июля 2017 года или позже, экспортер начисляет НДС по ставке 18 или 10 процентов, а перевозчик – по ставке 18 процентов.

Товар отгружен до 5 июля 2017 года

Байконур – это административная единица Казахстана, которую арендует Российская Федерация. Специальный статус Байконура не меняет его территориальную принадлежность – это город в иностранном государстве. Поэтому продажа товаров покупателям из Байконура считается экспортом, а его транспортировка – услугой по международной перевозке грузов. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 1 Соглашения между Россией и Казахстаном от 23 декабря 1995, пункта 8 письма Минфина России от 2 августа 2011 № 03-07-15/72 и письма ФНС России от 4 июля 2013 № ЕД-4-3/10190.

Чтобы начислить НДС, российские участники сделок – экспортер и перевозчик – должны руководствоваться международным договором (п. 1 ст. 7 НК РФ). В данном случае – приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. По нормам этого документа, и экспорт товара в Казахстан, и услуги по перевозке экспортируемого товара облагаются НДС по ставке 0 процентов. Отказаться от нулевой ставки нельзя. Об этом сказано в пунктах 1 и 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, пунктах 3, 28 и подпункте 5 пункта 29 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Право на нулевую налоговую ставку экспортер и перевозчик должны подтвердить. Для этого они подают в налоговую инспекцию декларацию и подтверждающие документы. Подать документы нужно в течение 180 календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара. Такие правила установлены пунктами 4 и 5 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, пунктами 3.1 и 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Товар отгружен 5 июля 2017 года или позже

С 5 июля 2017 года действуют другие правила, согласно которым Байконур в целях обложения НДС и акцизами признается территорией России. С этой даты налоговая база и ставки НДС определяются по правилам Налогового кодекса РФ. Поэтому, если вы отгружаете товар на Байконур 5 июля 2017 года или позже, начисляйте НДС по ставке 18 или 10 процентов. Исключение – продажа товаров, освобожденных от налогообложения по статье 149 Налогового кодекса РФ. С их стоимости начислять НДС не нужно.

Услуги перевозчика с 5 июля 2017 года облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пунктов 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения – в письме Минфина России от 17 октября 2017 № 03-07-15/67685 (направлено в налоговые инспекции письмом ФНС России от 31 октября 2017 № СД-4-3/22101).