НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2025

2025.12.01

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 24.11.2025 по 28.11.2025 года

ПРОЕКТ № 1026190-8 ПРОШЕЛ ЕЩЕ ОДНУ СТАДИЮ

26 ноября законопроект № 1026190-8 был одобрен Советом Федерации. Теперь ждем подписания и опубликования. Хотя уже и так понятно, что нас ждет с 2026 года

Новая форма декларации по НДС с 2026 года

ФНС разработала поправки в форму декларации по НДС. Проект размещен на федпортале для обсуждения.

Будут учтены изменения в главу 21 НК РФ, внесенные:

законом от 17.11.2025 № 417-ФЗ — новые подп. 3.4 и 3.5 п. 3 ст. 149 НК РФ;
законом о поправках-2026, в который превратится проект № 1026190-8, в частности, новая ставка НДС 22%.

Первый отчетный период по новой форме — 1 квартал 2026 года.

НДС ПРИ ВКЛАДЕ В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА

(Письмо Минфина РФ от 16.09.2025 года № 03-07-11/90102)

Минфин разъяснил порядок применения НДС при безвозмездном вкладе в имущество общества. Чиновники ведомства указали, что, согласно Налоговому кодексу, безвозмездная передача имущества признается реализацией. Поскольку операции по вкладу в имущество общества без увеличения уставного капитала не включены в перечень необлагаемых операций, они подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Таким образом, передающая организация обязана начислить и уплатить налог. Что касается принимающей стороны, то она не вправе принять к вычету сумму НДС по полученному имуществу. Специалисты отметили, что основанием для вычета является счет-фактура с предъявленной суммой налога. При безвозмездной передаче передающая сторона не выставляет счет-фактуру на сумму НДС, а следовательно, и правовых оснований для заявления вычета у получателя не возникает.

КС ВВЕЛ ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА УВЕЛИЧЕНИЯ ЦЕНЫ НА СУММУ НДС ПРИ ИЗМЕНЕНИЯХ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, А ПРОБЕЛ БУДУТ УСТРАНЯТЬ

(Постановление Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П)

Если:

на момент заключения договора товары (работы, услуги, имущественные права) не облагались НДС, а потом стали облагаться;
стороны не могут достичь соглашения о корректировке цены длящегося договора с учетом НДС или его расторжении;
дальнейшее исполнение длящегося договора лишает продавца того, на что он был вправе рассчитывать при его заключении, в том числе влечет имущественные потери;
покупатель, который не вправе воспользоваться вычетом НДС, отказывается изменить договор или расторгнуть его, – поставщик вправе в суде требовать увеличения цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы НДС.

Исключения:

нельзя изменить цену, согласованную в длящемся договоре с физлицом, если только оно не осуществляет предпринимательскую деятельность;
вопрос об увеличении цены в закупках для госнужд, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе.

Такой порядок ввел КС РФ, он должен применяться до внесения в закон изменений. А законодателям предписано устранить соответствующий пробел.

Спор касался ситуации с НДС по длящемуся договору реализации ПО, которое на момент заключения договора в 2020 году не облагалось НДС, а с 01.01.2021 стало облагаться. Но, полагаем, схожее регулирование будет и к случаям возникновения НДС у упрощенцев.

Напоминаем, с 2026 года большее число плательщиков УСН будет платить НДС. Во избежание споров это уже сейчас нужно закладывать в договоры.

ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ ПРАВО НА ВЫЧЕТ «ВВОЗНОГО» НДС

(Письмо Минфина от 23.10.2025 г. № 03-07-08/102688)

Общие условия для вычетов НДС устанавливает Налоговый кодекс. Они применяются для принятия к вычету НДС, уплаченного продавцу, а при импорте нужно учитывать специфику уплаты НДС. Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ принятие «входного» НДС к вычету по приобретенным товарам – это право налогоплательщика.

Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса. В общем случае суммы входного НДС принимаются к вычету при использования приобретенных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии подтверждающих документов. Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России подлежат вычетам, если выполняются эти три основополагающих условия. НДС при импорте товаров представляет собой входной налог, который образуется в результате покупки товара у иностранного поставщика (импортера) при ввозе товаров в Россию. При импорте документально подтвердить нужно и ввоз, и уплату налога. По ввезенным на территорию России товарам НДС платится на таможне. Сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога, указываются в декларации на товары.

Таким образом, документом для целей применения вычетов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, является декларация на товары. К вычету по правилам статьей 171 и 172 НК РФ принимаются суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДОЛЮ СОВОКУПНЫХ РАСХОДОВ?

(Письмо Минфина РФ от 16.09.2025 № 03-07-11/90091)

Минфин разъяснил порядок применения «правила 5%» для раздельного учета НДС. Поводом для разъяснений стал вопрос о корреляции двух положений Налогового кодекса. С одной стороны, подпункт 1 пункта 4.1 статьи 170 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право определять пропорцию для распределения «входного» НДС по ОС и НМА, принятым к учету в первом или втором месяце квартала, исходя из данных только за этот месяц, а не за весь квартал. С другой стороны, абзац 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ позволяет не вести раздельный учет и принимать весь «входной» НДС к вычету, если доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей величины совокупных расходов.

В связи с этим, возникает вопрос, могут ли налогоплательщики, применяя помесячный расчет для ОС и НМА, также оценивать соблюдение 5-процентного лимита по итогам каждого месяца, а не квартала. Чиновники ответили на этот вопрос отрицательно. Они пояснили, что Налоговым кодексом не предусмотрено каких-либо особых правил для применения «правила 5%» для налогоплательщиков, использующих помесячный расчет пропорции по основным средствам и нематериальным активам.

Таким образом, вне зависимости от этого, оценка доли расходов по необлагаемым операциям должна производиться исключительно по итогам всего налогового периода, которым для НДС является квартал. Это означает, что даже если в отдельном месяце доля таких расходов была незначительной, но по итогам квартала она превысила 5%, компания обязана вести раздельный учет и распределять «входной» НДС по всем приобретенным товарам, работам, услугам, используемым в обоих видах деятельности.

К КАКИМ ДОХОДАМ МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ СТАНДАРТНЫЕ И СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ?

(Сайт nalog.ru)

К каким видам доходов физических лиц можно применить стандартные и социальные вычеты, разъяснила ФНС России.

С 1 января 2025 года стандартные и социальные вычеты по НДФЛ можно применить к следующим видам доходов налоговых резидентов РФ: в виде основной налоговой базы (в частности, заработная плата); непосредственно связанных с участием в СВО, выполнением задач в период ее проведения (мобилизованными, контрактниками, добровольцами и т.п.); в виде оплаты труда (денежного довольствия, содержания) ФЛ, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним, в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам; от продажи имущества и (или) долей в нем; в виде стоимости подаренного имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты).

До 2025 года данные вычеты можно было применять к доходам: в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению; в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках РФ.

ПЕНИ ДЛЯ ИП НА ПАТЕНТЕ ПОСЛЕ УТРАТЫ ПРАВА НА ПСН

(Письмо ФНС от 19.11.2025 года № СД-4-3/10458@)

ФНС разъяснила, когда ИП на патенте должны платить пени после утраты права на ПСН.

Чиновники сообщили следующее. Ранее действовала норма, согласно которой ИП, потерявший право на ПСН, освобождался от уплаты пеней по налогам за тот период, в котором он формально применял патент. Теперь это освобождение от пеней действует только до того дня, когда предприниматель фактически превысил лимиты по патенту (например, по доходу) и утратил на него право. С момента возникновения обстоятельства, ведущего к утрате права на ПСН (например, превышения предельного дохода 60 млн рублей), у ИП возникает обязанность уплатить все авансовые платежи по УСН/ЕСХН, исчисленные с доходов от «патентной» деятельности.

Если срок уплаты такого авансового платежа уже наступил на дату утраты права на патент, пени за его просрочку начнут начисляться не с первоначальной даты, а со следующего дня после даты утраты права на ПСН. Если же срок уплаты авансового платежа или налога еще не наступил на момент утраты права, то пени в случае просрочки будут начисляться в общеустановленном порядке. Если ИП превысил лимит дохода по патенту 20 июня 2024 года, то пени на авансовый платеж за 1 квартал, который должен был быть уплачен 28 апреля, начнут начисляться только с 21 июня.

Если лимит превышен 20 ноября 2024 года, то пени на все авансовые платежи (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев), сроки уплаты которых уже прошли, начнут начисляться также с 21 ноября. Для корректного применения нового порядка в программном обеспечении налоговых органов был создан специальный режим «Корректировка даты исчисления пени». Это позволит инспекторам автоматически пересчитывать пени, исключая из расчета «льготный» период действия патента, даже после утраты на него права.

ПО КАКОЙ ФОРМЕ ПОДАВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПСН С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

ФНС готовит новую форму заявления о переходе на ПСН. Проект приказа выложен на портале для обсуждения. Он должен вступить в силу 1 января 2026 года.

Ключевое изменение связано с этими поправками: в форму добавляют поле для указания на то, что патент требуется взамен ранее выданного.

Чтобы вести предпринимательскую деятельность на основании патента с 1 января 2026 года, ИП должен подать соответствующее заявление до 16 декабря 2025 года. Форма заявления для этого старая — из приказа ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

ГДЕ УДОБНЕЕ ХРАНИТЬ ЭЛЕКТРОННЫЕ КАССОВЫЕ ЧЕКИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.

Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:

которые покупатель получил при покупке товаров (работ, услуг);
за онлайн-покупки;
которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».

Можно тут и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить, передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.

ВВОДЯТ НОВУЮ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТУРИСТИЧЕСКОМУ НАЛОГУ

(Приказ ФНС России «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@»)

Из-за изменений в НК РФ по туристическому налогу, принятых во втором чтении на 2026 год, ФНС вносит корректировки в отчетность по налогу. Проект приказа ФНС опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Действующая форма декларации по туристическому налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/992@. Новая форма заполнения декларации по туристическому налогу предусматривает: дифференциацию ставок налога по кварталам и календарным месяцам в зависимости от сезонности, понятие которой уточняют.

Критерием сезонности будет снижение более чем на 50% в определенных периодах (кварталах, полугодии) производства (реализации) товаров (работ, услуг) из-за природных или климатических условий, а также из-за снижения спроса на производимые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги; уточнение в статью 418.7 НК РФ: в минимальном размере туристический налог уплачивают налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению исключительно на основании путевок.

Освобождение от туристического налога услуг проживания, предоставляемых на основании медицинских показаний, если они оплачиваются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, с 2026 года будет предусматривать новая статья 418.5-1 НК РФ о льготах по туристическому налогу. Соответствующие изменения вносятся в электронный формат декларации и порядок ее заполнения. Применять новую форму нужно будет, начиная с отчета за 1 квартал 2026 года.

С 2026 ГОДА ПОВЫШАЮТ ШТРАФЫ ЗА ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

(Законопроект № 1069534-8 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ»)

Одновременно с повышением налогов с 2026 года будет ужесточена ответственность экономическим и налоговым статьям УК РФ.

Законопроект уже в Госдуме. Штрафы вырастут кратно. Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ):

Минимальный штраф сейчас - от 100 тысяч до 300 тысяч рублей. Будет - от 500 тысяч рублей до 1 500 000 рублей.

Для крупного размера штраф увеличат в пять раз. Сейчас - от 200 до 500 тысяч рублей. Будет с 2026 года - от 1 млн до 2,5 млн рублей.

Неисполнение обязанности налогового агента, например, по НДЛФ (ст. 199.1 УК РФ) Сейчас штраф составляет от 100 тысяч до 300 тысяч рублей, при крупном размере - от 200 тысяч до 500 тысяч рублей.

В 2026 году штраф составит от 1,5 млн рублей до 2,5 млн рублей. Незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) Штраф вырастет с 300 тысяч до 1500 000 рублей.

ПРИ ВЗАИМОЗАЧЕТЕ НУЖНО ОРИЕНТИРОВАТЬСЯ НА ДАТУ В ОТЧЕТЕ АГЕНТА

(Сайт nalog.ru)

Если отчет агента получают после окончания месяца, перерасчет налога пройдет за следующий месяц, так ответили налоговики в чате ФНС. Вопрос был сформулирован так: ИП-принципал работает на АУСН, агент перечисляет выручку, за вычетом комиссии, выставляет отчет агента допустим 31.10, по факту об этом отчете ИП узнает лишь после 10 числа. Сведения по АУСН нужно подготовить до 7 числа. Каким образом вносить отчет агента и учитывать удержанную комиссию? Текущим числом по факту получения УПД на вознаграждение или задним числом по дате отчета агента?

Ответ налоговиков: При определении месяца, за который вносится взаимозачет, нужно ориентироваться на дату, указанную в отчете агента или ином документе, зафиксировавшем состояние расчетов.

Например, если по отчету агента по сделкам за октябрь взаимозачеты произведены 31.10, то сведения о взаимозачете должны вноситься за октябрь. Сделать это необходимо до установленного срока. Если отчет получен позже, то правила внесения зачета те же, но расчет налога (перерасчет) за октябрь будет произведен по сроку расчета за следующий налоговый (ноябрь).

СЛУЧАИ, КОГДА МОЖНО ПОЛУЧИТЬ В ИФНС ОТСРОЧКУ ИЛИ РАССРОЧКУ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России напомнила, в каких случаях может быть предоставлена отсрочка или рассрочка. Так, получить отсрочку или рассрочку можно в следующих случаях:

причинение ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
не перечисление из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога; имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;
наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, установленных правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном регулировании;
невозможность единовременной уплаты суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки. Основания установлены пунктом 2 статьи 64 НК РФ.

МАРКЕТПЛЕЙСАМ ПРИДЕТСЯ ОБМЕНИВАТЬСЯ ДАННЫМИ С ФНС

(Сайт nalog.ru)

Маркетплейсы обязаны будут внедрять механизмы по контролю и выявлению схем дробления бизнеса. Это приведет к кардинальным изменениям правил работы предпринимателей с маркетплейсами. Инициатива появилась с 2024 года. Как пилотный проект внедрена с 1 января 2025 года.

Сейчас маркетплейсы передают в ФНС данные о сделках селлеров в рамках АУСН на добровольной основе. Со следующего 2026 года это станет обязательным.

По итогам пилота, выяснилось, что у 700 тысяч продавцов на маркетплейсах есть риски дробления бизнеса, это 0,3% от всех продавцов на онлайн-площадках, - рассказал «Ведомостям» руководитель ФНС Д. Егоров.

Как результат такого контроля, ФНС направляет письма некоторым продавца, выявив, что их задекларированный доход за год ниже по сравнению с данными касс и агентских отчетов платформ.

«Наша задача не в том, чтобы запустить маркетплейсы в контрольную процедуру, а в том, чтобы самого явления нарушения не было — чтобы не уходить в последствия налогового контроля, включая самые плохие, прописанные Уголовным кодексом», — сказал «Ведомостям» руководитель ФНС Д. Егоров.

Если вы торгуете на маркетплейсах через нескольких ИП, самозанятых, подготовьтесь к ужесточению контроля со стороны ФНС. Платформы в ближайшее время вынуждены будут передавать в сведения в ФНС. Налоговики получат полные данные по доходам всех онлайн-торговцев, включая мелких ИП и самозанятых. Скрыть реальные обороты будет сложнее, все суммы продаж будут видны автоматически. Площадки обязуются блокировать аккаунты, подпадающие под определенные критерии риска, и информировать ФНС о принятых мерах.

КБК ПРИ УПЛАТЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС

(Сайт nalog.ru)

Организация обязана уплачивать страховые взносы на ОПС по доптарифам, если сотрудники заняты на вредных и опасных работах (ст. 428 НК РФ). Речь идет о физических лиц, занятых на видах работ с особыми условиями труда, поименованными в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». На такие дополнительные страховые взносы также нужно подавать уведомление об исчисленных налогах.

Для отражения сумм страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам, используются соответствующие коды бюджетной классификации: 18210204010011010160, 18210204010011020160, 18210204020011010160, 18210204020011020160.

Обратите внимание, страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности нужно платить не в качестве ЕНП.

НУЖНА ЛИ ККТ ПРИ РАСЧЕТАХ ЧЕРЕЗ СБП МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИП

(Сайт nalog.ru)

ФНС разъяснило порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов между организациями и ИП с использованием СБП. Применение ККТ при осуществлении расчетов обязательно для всех организаций и ИП. Однако законом № 54-ФЗ предусмотрен ряд исключений.

Ключевым для рассматриваемой ситуации является положение пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Согласно ему, контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, если исключено их непосредственное взаимодействие с использованием электронного средства платежа.

Таким образом, при расчетах между юридическими лицами и ИП с использованием СБП печатать кассовый чек не нужно, если одновременно соблюдаются следующие условия: Расчет осуществляется в безналичном порядке. Участниками расчета являются организации и/или индивидуальные предприниматели (расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП, подлежат применению ККТ в общем порядке). Исключено непосредственное взаимодействие плательщика и получателя средств с предъявлением электронного средства платежа (например, карты). Перевод средств осуществляется дистанционно, по реквизитам, без физического присутствия контрагента.

ФНС НАПОМНИЛА, КАК УЗНАТЬ О ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ?

(Сайт nalog.ru)

ФНС рекомендует подключить бесплатную услугу «СМС-информирование о задолженности по налогам». Каждый налогоплательщик может получать информацию о выполнении налоговых обязательств по электронной почте или в смс-сообщениях. Для оперативного получения информации о задолженности больше всего подходят СМС-сообщения. Чтобы воспользоваться СМС-информированием, нужно подать в налоговую согласие через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или его мобильное приложение.

Для этого в разделе «Услуги» необходимо во вкладке «Прочие ситуации» выбрать форму документа «Согласие (отказ) на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам» и определить удобный способ: СМС- или E-mail-информирование. Также подать согласие можно, обратившись в ближайшую налоговую лично, по почте или через представителя. Организации могут подключить услугу, используя телекоммуникационные каналы связи.

В случае возникновения задолженности налоговый орган направит СМС на телефон или уведомление на адрес электронной почты с информацией о возникновении долга и его сумме, что позволит минимизировать начисление пени. Такие сообщения рассылаются раз в три месяца. Если долг не появился, сообщение не направляется.

КАК СВЕРИТЬ РАСЧЕТЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ТРАВМАТИЗМ С СФР

(Сайт cfr.ru)

Работодатели могут получить в Соцфонде справку о состоянии расчетов по страховым взносам на травматизм. В справке будут сведения: об уплаченных страховых взносах; о возможных пенях и штрафах; о возмещении излишне понесенных расходов. Запросить справку можно несколькими способами: через личный кабинет страхователя на сайте СФР; в клиентской службе Соцфонда; через оператора ЭДО.

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО РАБОТОДАТЕЛЬ ОТКАЗАТЬ БЕРЕМЕННОЙ ЖЕНЩИНЕ В ОТПУСКЕ ПЕРЕД ДЕКРЕТОМ, ЕСЛИ ОНА НЕ ОТРАБОТАЛА ПОЛГОДА В ОРГАНИЗАЦИИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Статья 260 Трудового кодекса устанавливает так: перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя. Значит, в рассматриваемой ситуации работодатель не вправе отказывать беременной женщине в отпуске перед декретом, даже если она не отработала полгода в организации.

МОЖНО ЛИ ПРИВЛЕКАТЬ РАБОТНИКА СВЕРХУРОЧНО ЕЖЕДНЕВНО ПО 2 ЧАСА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Можно ли привлекать работника к сверхурочной работе ежедневно по 2 часа, напомнил Роструд России. Согласно ч. 6 ст. 99 ТК РФ, продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Значит, привлекать работника к сверхурочной работе ежедневно по 2 часа можно, но при условии, что продолжительность сверхурочной работы не превысит 120 часов в год.

РОСТРУД РАЗЪЯСНИЛ, МОЖНО ЛИ СОКРАТИТЬ СРОКИ НОСКИ СИЗ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Срок носки – срок эксплуатации СИЗ как до износа, так и на определенный срок, с учетом степени износа и соответствующих норм. Нормативный срок эксплуатации СИЗ, выдаваемых инженерно-техническим работникам, устанавливается работодателем, но не более срока годности СИЗ, установленного изготовителем. Так установлено пунктом 18 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утв. приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 766н. Так как нормативный срок эксплуатации устанавливает работодатель сам, но не более «максимума» от производителя, то сократить сроки носки СИЗ можно.

Так отметил Роструд. Обратите внимание, срок исчисляется с момента выдачи специальной одежды работнику и может не включать время хранения специальной одежды, отпуска работника и период временной нетрудоспособности работника, но не должен превышать 2,5 года.

СКОЛЬКО РАБОТ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ МОЖНО ИМЕТЬ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд рассказал, сколько работ можно иметь по совместительству. Чиновники сообщили, что количество дополнительных работ законодательством не ограничено.

Соответствующий ответ был дан на вопрос, может ли сотрудник с основным местом работы и одним совместительством на 0,5 ставки оформить второе. Специалисты ведомства пояснили, что запрета на заключение нескольких трудовых договоров по совместительству нет. Согласно части 2 статьи 282 Трудового кодекса РФ такие договоры допускается заключать с неограниченным числом работодателей.

Принципиальное значение имеет соблюдение трех условий: работа по совместительству выполняется исключительно в свободное от основной работы время; основная работа и совместительство одновременно не являются работой во вредных или опасных условиях труда; соблюдается установленный лимит рабочего времени. Продолжительность работы по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени. То есть, при стандартной норме в 160 часов в месяц, время работы на всех совместительствах в совокупности не может быть больше 80 часов.

Таким образом, работник, уже имеющий основное место работы и одно совместительство на 0,5 ставки, может правомерно заключить и второй договор на таких же условиях. Главное, чтобы общее рабочее время на всех должностях по совместительству укладывалось в разрешенные 50% от месячной нормы.

МОЖНО ЛИ РАБОТНИКАМ ВЫДАВАТЬ РАСЧЕТНЫЕ ЛИСТКИ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Вправе ли работодатель утвердить выдачу расчетных листков работникам через терминал, разъяснил Роструд России. При выплате заработной платы компания обязана выдавать сотрудникам расчетный листок (ст. 136 ТК РФ). Форму расчетного листка утверждает работодатель. При этом расчетный листок работнику можно направлять в электронной форме на e-mail, только если в организации введен кадровый ЭДО.

Других вариантов выдачи расчетных листков нет. Роструд на сайте отмечает, что требование работодателя о наделении работников получать расчетные листа через терминал неправомерно. То есть работникам нельзя выдавать расчетные листки через терминал.

СРОК ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ВЫЧЕТЫ ПО НДС

(Постановление АС Уральского округа от 06.11.2025 г. № Ф09-4156/25 по делу № А60-35980/2024)

Сроки для заявления вычетов НДС и хранения подтверждающих документов могут не совпадать. Счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие вычеты входного НДС, в общем случае требуется хранить 5 лет. В некоторых случаях сохранять такие документы нужно дольше, например, когда фирма пользуется правом на перенос вычета.

Согласно пункту 1.1 статьи 172 НК РФ, вычеты НДС можно переносить на периоды в пределах трех лет после приема на учет соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Судьи указали, что подтверждающие вычет документы нужно сохранять до истечения предельного срока проведения выездной проверки того периода, в котором фактически заявлен вычет. Период, допустимый для выездной налоговой проверки, установлен пунктом 4 статьи 89 НК РФ. Это три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение ИФНС о проведении проверки.

ОТ ЧЕГО НЕ ЗАВИСИТ ЛЬГОТА ПО НДС ПО МЕДИЦИНСКИМ ТОВАРАМ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 22.10.2025 г. № Ф07-10853/2025 по делу № А66-14024/2024)

Для обоснования льготы по НДС для медицинских товаров нужны два условия, установленные НК РФ. Ввоз и реализация медицинских товаров освобождены от НДС. Необходимыми условиями для применения этой льготы являются их включение в правительственный перечень, утвержденный постановлением от 30 сентября 2015 г. № 1042, и наличие регистрационного удостоверения РФ или ЕАЭС (пп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ). Формулировки регистрационного удостоверения не должны дословно совпадать с формулировками товаросопроводительной документации.

Судьи отметили, что товаросопроводительные документы не относятся к тем, которые необходимы для предоставления налоговой льготы, и при отсутствии полного (буквального) совпадения наименования товара в регистрационном удостоверении и товаросопроводительной документации отказ в предоставлении льготы не обоснован.

НЕСКОЛЬКО ВАЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ К РАЗДЕЛЬНОМУ УЧЕТУ НДС

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.10.2025 № Ф01-3188/2025 по делу № А79-4264/2022)

Бухгалтерия организации, которая одновременно ведет деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС, обязана организовать раздельный учет. Это главное условие для применения НДС-вычетов по облагаемой налогом деятельности. ИФНС не снимет вычеты только при условии, что раздельный учет ведется правильно, дает четкое преставление об оборотах по видам деятельности и НДС-вычетам, не противоречит первичке.

В противном случае, весь входной НДС по товарам, используемым в двух типах операций, будет восстановлен, из-за этого появится недоимка по НДС, на которую будут начислены пени и штрафы. Порядок раздельного учета должен быть прописан в учетной политике. Правил, по которым нужно вести раздельный учет НДС, в НК РФ нет. Каждая компания описывает их самостоятельно.

Но несколько ключевых требований все же можно назвать, опираясь на постановление суда: раздельный учет должен вестись в специальных налоговых регистрах, где фиксируется входной НДС, относящийся к облагаемым и необлагаемым операциям; сведения, отраженные в налоговых регистрах, не должны противоречить сведениям первичных документов и данным бухгалтерского учета; отказаться от регистров и использовать для раздельного учета исключительно первичные и иные документы нельзя.

Итак, необходимо: раздельно отражать выручку на счете 90, фиксировать выручку в оборотно-сальдовых ведомостях, правильно заполнять счета-фактуры и книги продаж, правильно заполнить декларацию по НДС, разграничивать суммы входного налога на счете 19.

КАКИЕ ПЕРИОДЫ НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СПЕЦИАЛЬНЫЙ СТАЖ?

(Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.09.2025 по делу № 88-14723/2025)

Работница обратилась в СФР с заявлением о назначении ей досрочной страховой пенсии по старости. Основанием для этого послужил пункт 3 части 1 статьи 30 Федерального закона «О страховых пенсиях», который предусматривает право на пенсию для женщин, проработавших не менее 15 лет машинистами строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин. СФР отказал в назначении пенсии, ссылаясь на недостаточность специального стажа.

Из стажа были исключены два ключевых периода: период работы с 1 ноября 2007 г. по 31 декабря 2009 г. на должности машиниста башенного крана. Несмотря на запись в трудовой книжке, СФР не принял этот период, так как в сведениях индивидуального персонифицированного учета работодатель указал, что истица работала в обычных условиях труда. Табели учета рабочего времени не сохранились; период обучения с 1 сентября 1988 г. по 20 июня 1991 г. в профессионально-техническом училище по специальности «машинист мостового и башенного крана». Фонд не усмотрел оснований для включения этого периода в специальный стаж.

Истец настаивала на том, что фактически работала по профессии, а утрата документов по вине работодателя не должна лишать ее права на пенсию. Также она полагала, что период обучения должен быть зачтен в стаж, так как после окончания училища она немедленно приступила к работе по полученной специальности. Суд первой инстанции частично удовлетворил требования истицы. Он согласился с доводами о включении периода обучения в специальный стаж, сославшись на советское законодательство (Положение о порядке назначения и выплаты государственных пенсий, утв. Постановлением Совмина СССР № 590), которое действовало во время учебы.

Суд постановил, что период обучения приравнивается к последующей работе по специальности. Однако в удовлетворении требований о включении периода работы в с 2007 по 2009 год было отказано из-за отсутствия доказательств работы в течение полного рабочего дня. С учетом зачтенного периода обучения суд счел специальный стаж достаточным и обязал СФР назначить пенсию. Апелляция отменила решение суда первой инстанции и отказала в удовлетворении исковых требований.

Суд указал, что сведения персонифицированного учета, представленные самим работодателем, не содержали данных о льготном характере труда. Других письменных доказательств, подтверждающих полную занятость во вредных условиях, представлено не было. Ответственность за достоверность сведений, подаваемых в фонд, лежит на работодателе, и отсутствие табелей учета не снимает с истицы бремени доказывания. Относительно периода обучения суд отметил, что нормы советского Положения № 590, на которые ссылалась первая инстанция, применяются исключительно к работникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, а также работницам текстильной промышленности. Поскольку истица к этим категориям не относится, правило о зачете времени учебы в стаж на нее не распространяется.

Кассация согласилась с судом апелляционной инстанции, подчеркнув, что периоды работы после регистрации гражданина в системе персонифицированного учета подтверждаются прежде всего сведениями от работодателя. Также кассация согласилась с узким толкованием советских норм о зачете периода обучения, данным апелляционным судом.