НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2024

2024.11.25

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 18.11.2024 по 22.11.2024 года

ЧТО ПИСАТЬ В СТРОКЕ 5А СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Письмо ФНС от 14.11.2024 г. № ЗГ-2-3/17077@)

Согласно статье 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров. Для этого предназначена строка 5а. Новая редакция правил заполнения счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 16 августа 2024 г. № 1096, вступившая в силу 1 октября 2024 года, предусматривает при составлении бумажного счета-фактуры или при визуализации электронного счета-фактура указание в строке 5а наименования, номера (при наличии) и даты документа об отгрузке товаров (работ, услуг), на основании которого выставлен этот счет-фактура. В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через точку с запятой.

Например, «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024 (5а)»; «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024; Товарная накладная № 61 от 06.10.2024 (5а)». Такое обозначение соответствует требованиям статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ о бухучете. Эта статья содержит перечень обязательных реквизитов, которые должны содержать первичные учетные документы. В их числе реквизит «наименование документа».

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ ОБЛАГАЮТСЯ НДС ПО СТАВКЕ 0%

(Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-07-08/94594)

Минфин РФ рассказал, когда при оказании транспортно-экспедиционных услуг можно применять нулевую ставку НДС. Финансисты указали, что нулевую ставку можно применять при международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, если отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Данное правило не распространяется на случаи, когда перевозка производится только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, или когда транспортными, товаросопроводительными и (или) иными документами не подтверждается, что вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации производился при участии международного перевозчика. Если оказываемые транспортно-экспедиционные услуги не относятся к международным, то к ним должна применяться ставка НДС в размере 20 процентов.

ПРОДАЖА ПРОДУКЦИИ ОБЩЕПИТА ЧЕРЕЗ ВЕНДИНГОВЫЕ АППАРАТЫ ОБЛАГАЕТСЯ НДС

(Письмо Минфина от 03.10.2024 г. № 03-07-07/95846)

Освобождение от НДС в отношении продукции общественного питания, реализуемой предприятием общепита через вендинговые аппараты, не применяется.

В письме говорится, что торговый автомат является формой розничной торговли, тогда как услуги общественного питания по ГОСТ 31985-2013 - это результат деятельности предприятий общепита (юрлиц или ИП) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания, оказываемые через объекты общепита, то есть рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания и при выездном обслуживании (по месту, выбранному заказчиком). В связи с этим в отношении реализации продукции общественного питания через вендинговые аппараты освобождение от НДС не применяется.

ОРГАНИЗАЦИЯ ОБРАЩЕНИЯ ПОДЛОЖНЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ДЕКЛАРАЦИЙ БУДЕТ УГОЛОВНО НАКАЗУЕМА - СФ ОДОБРИЛ

(Законопроект 263208-8)

Пока что ни под одну статью УК подобная фальсификация не подпадает.

Совет Федерации сегодня одобрил поправки, дополняющие Уголовный кодекс новым составом преступления: организация деятельности по представлению в налоговые органы или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций При этом подаваться в налоговую декларации должны будут от имени юрлиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.

До 7 лет

Если указанное преступление связано с доходом в крупном размере, то способы наказаний предполагаются такие:

штраф 100-300 тысяч рублей или в размере дохода осужденного за 1-2 года;
принудительные работы до 4 лет;
лишение свободы до 4 лет с изъятием дохода осужденного за полгода (или со штрафом до 80 тысяч) или без.

Особо крупный размер, а также участие в организованной преступной группе ужесточат эти наказания до таких вариантов:

принудительные работы до 5 лет;
лишение свободы до 7 лет с изъятием дохода осужденного за 5 лет (или со штрафом до 800 тысяч) или без.

С учетом расположения новой статьи в УК (глава 22 "Преступления в сфере экономической деятельности"), крупным размером будет считаться 2,25 млн рублей, а особо крупным – 9 млн.

Декларации, счета-фактуры будут считаться подложными, если содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав. Кроме того, вносятся корреспондирующие изменения в УПК.

Закрыли лазейку

При внесении законопроекта в Госдуму авторы указали, что мошенники завели привычку приобретать уставные документы "левых" организаций и от их имени выставлять счета-фактуры, сдавать декларации, что позволяет недобросовестным налогоплательщикам подтвердить вычеты НДС. Комиссию берут в размере 2-3% от незаконного вычета. В 2021 году таких вычетов выявлено на 1 трлн рублей, пишут авторы со ссылкой на ФНС.

При этом ни под одну действующую норму УК такие деяния не подпадают, даже – под 327-ю о фальсификации документов, так как декларации и счета-фактуры не могут в этих целях считаться "официальными" документами. Можно было бы применять пункт 5 статьи 327 УК, но там речь идет лишь об использовании подложных документов (в данном случае – любых), а не об их изготовлении, отметили авторы.

Как правило, преступников нелегко выявить и еще сложнее адекватно привлечь. Если попадаются как за неуплату налогов, то могут "откупиться" возмещением ущерба по конкретному делу, а весь масштаб деятельности при этом, как правило, не учитывается.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ УСТУПКЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ПО ДДУ?

(Письмо Минфина России от 17.10.2024 г. № 03-04-05/100940)

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу у физического лица - цедента возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ. От НДФЛ освобождены доходы, получаемые физлицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Но данное положение к доходам, полученным при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, не применяется. В этом случае можно получить имущественный вычет (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). А именно, можно учесть сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права. Значит, налогом облагается разница между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

ПЛАТИТЬ ФАП ПО НДФЛ ДОЛЖЕН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

(Письмо ФНС от 30.10.2024 № ЗГ-2-11/16003@)

ФНС разъяснила, в чьи обязанности входит оплата фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

В соответствии с НК РФ исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый агент с учетом положений пункта 9 статьи 58 Кодекса обязан представить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по обязательствам налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются другими лицами.

КАК ИП НА УСН В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОТРАЖАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(Письмо ФНС России от 11.11.2024 г. № СД-4-3/12849@)

Как ИП на УСН с объектом «доходы – расходы» в книге учета доходов и расходов отражать фактически неуплаченные страховые взносы, разъяснила ФНС России. Форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН утверждены приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. № ЕА-7-3/816@. Порядком предусмотрено, что заполнять нужно, в частности: даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (графа 2 раздела 1), содержание операции (графа 3 раздела 1).

Но у ИП есть возможность учитывать страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения. ФНС разъясняет, что в графе 2 раздела 1 Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов ИП вправе указывать дату - последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету. Указывать номер первичного документа не нужно. Обратите внимание, что повторно их учесть нельзя.

ПРИНЦИПАЛ НА УСН: КАК УЧЕСТЬ АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ?

(Письмо Минфина РФ от 16.10.2024 № 03-11-11/100521)

Минфин РФ сообщил, как нужно учитывать агентское вознаграждение, удерживаемое из выручки от реализации товаров на маркетплейсе, принципалу на УСН, а также как определить дату получения дохода принципала.

Чиновники ведомства напомнили, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса. Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения налогоплательщиками на УСН, установлен в статье 251 Кодекса. Данный перечень доходов является закрытым.

Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам. В этой связи доходы принципала, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров. Датой получения доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Учитывая особенности реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс, дате получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.

КТО В 2025 ГОДУ НЕ СМОЖЕТ РАБОТАТЬ НА ПСН

(Сайт nalog.ru)

До 1 января 20205 года на право применения ПСН влияет только доход текущего периода. С 2025 года значение будет иметь и прошлогодний доход.

Новая редакция статьи 346.45 НК РФ, введенная Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ, лишит в 2025 году права на применение ПСН индивидуальных предпринимателей, у которых в 2024 году доходы превысили лимит в 60 млн рублей. Ранее индивидуальные предприниматели утрачивали право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили предельный размер.

Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении лимита доходов в 60 млн рублей учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Правило применения ограничения по доходам при совмещении УСН и ПСН также изменится, поясняет ФНС. С 2025 года такой подход будет применяться не только при непосредственном совмещении УСН и ПСН, но и в случае, когда данные режимы в течение календарного года применялись последовательно.

ДЛЯ РАБОТЫ НА ПСН С 2025 ГОДА НУЖНО ЗАЯВЛЕНИЕ

(Сайт nalog.ru)

Чтобы в 2025 году работать на ПСН, заявление нужно подать не позднее 16 декабря 2024 г. Для того чтобы перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, ИП должен представить в налоговую инспекцию заявление. Сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление на получение патента можно подать в бумажном виде (лично или через представителя, или по почте) или в электронном виде (через личный кабинет ИП или по ТКС) (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Не позднее 5 рабочих дней со дня получения заявления инспекция выдает патент в электронном виде (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Заявление подается в налоговый орган по месту жительства. Если предприниматель планирует работать в другом регионе, заявление подается в ИФНС того субъекта РФ, где будет осуществляться деятельность.

ТОРГОВАТЬ ВЕТЕРИНАРНЫМИ ПРЕПАРАТАМИ НА ПСН ЗАПРЕТИЛИ

(Письмо Минфина от 13.11.2024 г. № 03-11-09/112031)

ИП, осуществляющие торговлю лекарственными препаратами для ветеринарного применения, утратили право на применение ПСН с 1 сентября 2024 года. Подпункт 38 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ разрешает применять ПСН в отношении фармацевтической деятельности, осуществляемой лицом, имеющим соответствующую лицензию, кроме реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке.

С 1 сентября 2024 года в перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 792-р, введена обязательная маркировка лекарственных препаратов для ветеринарного применения. Поэтому после этой даты ИП, осуществляющие реализацию лекарственных препаратов для ветеринарного применения при осуществлении фармацевтической деятельности, не вправе применять ПСН.

ОГРАНИЧЕНИЙ ПО ДЛИТЕЛЬНОСТИ РАБОТЫ С САМОЗАНЯТЫМ В ЗАКОНЕ НЕТ

(Письмо ФНС от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@)

О том, что законодательство не содержит в себе временны́х ограничений на сотрудничество предприятия с плательщиком НПД, сообщила ФНС России.

Одновременно с этим налоговое ведомство уточнило, что инспекции следят за такими сделками на предмет выявления подмены трудовых отношений работой с самозанятыми. В том числе налоговые органы для оценки сделок опираются на такие критерии, как график периодичности выплат денежных средств, объем выплат в пользу плательщиков НПД и постоянство сотрудничества. Бизнесу необходимо оценивать потенциальные риски при длительной работе с плательщиками налога на профессиональный доход.

ФНС НАЗВАЛА ПРИЗНАКИ ПОДМЕНЫ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

(Письмо ФНС от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@)

ФНС рассказала о том, в каких случаях существует риск переквалификации отношений с самозанятым в трудовые. налоговики отметили, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе, с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации критериям риска может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.

К критериям подмены трудовых отношений, по мнению специалистов ФНС, можно отнести: график периодичности выплат; объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД; доля доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД; постоянство взаимоотношений с организациями; предыдущие места работы самозанятых; связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.

При наличии в отношениях с самозанятыми перечисленных признаков компания вполне может ожидать проверку со стороны налоговой инспекции.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ НЕКОРРЕКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, РАССКАЗАЛА ФНС

(Сайт nalog.ru)

Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы представляют органы Росреестра, МВД России, МЧС России, Росавиации, Росморречфлота, органы гостехнадзора, напомнила ФНС.

Ответственность за достоверность, полноту и актуальность сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие органы. Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется некорректная информация об объекте имущества или его владельце, то для её проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:

для пользователей личного кабинета – через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России (ЛКН);
для иных лиц – лично либо по почте в любой налоговый орган или с использованием интернет-сервиса «Обратиться в ФНС России».

По общему правилу, налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления, обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы, базы данных, карточки расчетов с бюджетом и тому подобное.

При наличии оснований для перерасчета налоговый орган в течение 30 дней пересмотрит ранее начисленную сумму, сформирует (при наличии оснований) новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты и направит ответ на обращение, разместит его в ЛКН. В исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней.

Добавим, что заявление на перерасчет с 1 января 2025 года подается по единой форме.

КАССУ В СТОЛОВОЙ ТЕХНИКУМА ПРИМЕНЯТЬ НУЖНО!

(Письмо Минфина России от 28.10.2024 № 30-01-15/105333)

Ведомство уточнило, что согласно налоговому законодательству компании и ИП, обеспечивающие питанием учеников и их преподавателей в образовательных учреждениях, которые используют основные общеобразовательные программы, вправе не использовать ККТ. Данное правило установлено статьей 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Под основным общеобразовательными программами подразумеваются: программы дошкольного образования; образовательные программы начального общего образования; образовательные программы основного общего образования; образовательные программы среднего общего образования.

Далее Минфин уточнил, что если учреждение оказывает услуги питания во время обучения слушателей программам среднего профессионального образования (в т. ч. на базе основного общего образования), то указанная выше льгота не действует, так как она не включена в перечень таких образовательных программ.

УТВЕРЖДЕНЫ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ НА 2025 ГОД

(Приказ Минэкономразвития России от 17.10.2024 г. № 645)

На 2025 год утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, ПСН, торгового сбора.

Согласно документу, в 2025 году: коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ составит 2,594; коэффициент-дефлятор для сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - 1,080; коэффициент-дефлятор для применения налога на дополнительный доход (НДД), составит 1,388; коэффициент-дефлятор для применения УСН, составит 1; коэффициент-дефлятор для применения ПСН, составит 1,144; коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора составит 1,976.

ДАНИИЛ ЕГОРОВ РАССКАЗАЛ ОБ АКТУАЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЯХ РАБОТЫ ФНС РОССИИ В ИНТЕРВЬЮ «РБК»

(Сайт nalog.ru)

ФНС России не планирует увеличивать штат в связи с нововведениями в налоговом законодательстве с 2025 года. Об этом заявил руководитель Налоговой службы Даниил Егоров в интервью «РБК».

Он подчеркнул, что планируемые нововведения для ФНС – это не очередной вызов, а привычное положение дел. Главным остается подход – что все расчеты по максимуму на стороне Налоговой службы, чтобы не усложнять жизнь налогоплательщиков. Что касается рисков «маскировки» высоких трудовых доходов под более низкие ставки, у ФНС достаточно инструментов, чтобы это отследить, уверен Даниил Егоров: «В целом везде, где есть разность налогообложения, будь то разные налоговые базы, или разный учет расходов, или разные ставки, эти риски возникают. Такие же риски существуют при квалификации дохода физических лиц и юридических лиц, там тоже бывают искажения. Но, откровенно говоря, в этой ситуации мы не видим какой-то фундаментальный системный риск для государства. Слишком много у нас налоговых данных, чтобы не заметить существенное изменение поведения со стороны, прежде всего, налоговых агентов (тех, кто выплачивает зарплаты), если вдруг они резко перейдут на какое-либо иное структурирование таких выплат».

Глава Налоговой службы также рассказал, что эксперимент с введением налогового режима автоУСН расширяется. Уже 32 региона объявили, что введут его у себя с 1 января, еще два – с 1 февраля 2025 года. Кроме того, со следующего года этот налоговый режим смогут использовать и продавцы на маркетплейсах, о чем неоднократно просило бизнес-сообщество. Сейчас в этой отрасли заняты около 600 тысяч МСП. Уже сейчас запущен проект по информационному взаимодействию с маркетплейсами, который позволит предотвращать риски дробления бизнеса: «Нам в этом смысле необязательно все доводить до налогового контроля: маркетплейсы уже на своем борту видят какие-то искажения и могут начать корректировать поведение того или иного плательщика, если он заходит за флажки. Например, кто-то продает один и тот же нишевый товар, доходит до предельной величины выручки по УСН, и тут вдруг появляется другая компания, которая удивительным образом продает тот же товар. Начинается мультипликация таких компаний и маркетплейс может отследить это и сразу откорректировать эту историю».

МОЖНО ЛИ ОСПОРИТЬ ПИСЬМО МИНФИНА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ?

(Постановление АС Московского округа от 07.10.2024 № Ф05-22585/2024 по делу № А40-256513/2023)

Интересное дело рассмотрено Арбитражным судом Московского округа: индивидуальный предприниматель, которой не понравился ответ Минфина РФ на ее вопрос, обжаловала соответствующее письмо Минфина в суд.

Суть вопроса была в следующем. ИП попросила Минфин объяснить ей, распространяется ли льгота по уплате НДС для организаций общепита на простое товарищество. Минфин в письме от 04.08.2023 года № 03-07-07/73704 ответил отрицательно: эта льгота предусмотрена лишь для компаний и ИП. Простые товарищества в данную категорию льготников не входят.

Тогда ИП обратилась в суд, указав в заявлении, что просит признать недействительным сообщение уполномоченного органа. Однако суды ей отказали. Все три инстанции сошлись во мнении, что оспариваемое письмо не имеет общеобязательной силы, а носит лишь индивидуальный характер. В нем не содержится нормативных предписаний и новых норм права. В случае возникновения споров налогоплательщик вправе разрешать их в судебном порядке и иными способами, независимо от того, что написано в этом письме. Таким образом, права налогоплательщика не нарушены.

МОЖЕТ ЛИ ИФНС ИЗЪЯТЬ ЛИЧНЫЕ ВЕЩИ СОТРУДНИКОВ НА ВЫЕМКЕ?

(Постановление АС Московского округа от 21.10.2024 № Ф05-21541/2024 по делу № А40-282720/2023)

Может, если предприятие не обеспечивает разграничение корпоративной собственности и вещей работников, указали арбитры. Все предметы и документы, которые находятся на территории компании во время проведения такого мероприятия контроля, как выемка, считаются принадлежащими предприятию, напомнили судьи. Компания должна разграничить собственные вещи и имущество, принадлежащее работникам. Если этого не сделать, налоговый орган правомерно сочтет все имущество, находящееся на территории налогоплательщика, корпоративной собственностью.

РАСЧЕТНЫМ МЕТОДОМ СУММУ НДС-ВЫЧЕТА НЕ ОПРЕДЕЛЯЮТ

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.10.2024 г. № Ф08-8402/2024 по делу № А32-64231/2023)

Если инспекция доначисляет НДС к уплате расчетным способом, рассчитывать таким же методом вычеты НДС не допускается. Вычеты по НДС в принципе не могут предоставляться расчетным методом по имеющимся у ИФНС данным о налогоплательщике или других лицах. Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения. Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ принятие «входного» НДС к вычету – это право налогоплательщика. Оно носит заявительный характер и реализуется через отражение вычетов в налоговых декларациях.

Вычеты НДС возможны при их документальном подтверждении счетами-фактурами и соответствующими первичными документами. В отсутствие документального обоснования возможность определения суммы вычетов расчетным путем исключается. Суд сделал вывод: исчисляя налог к уплате расчетным способом, налоговый орган не обязан учитывать вычеты НДС.

С РАБОТОДАТЕЛЯ МОЖНО ВЗЫСКАТЬ СУДЕБНУЮ НЕУСТОЙКУ

(Постановление КС РФ от 14.11.2024 №52-П)

Суд общей юрисдикции удовлетворил исковые требования истца к компании, которую он назвал своим работодателем. Отношения, сложившиеся между ним и ответчиком, действительно признали трудовыми. Работодателя обязали: оформить с истцом трудовой договор; издать приказ о приеме этого человека на работу; внести в его трудовую книжку запись о зачислении в штат, а также об увольнении по основанию, оговоренному пунктом 3 части первой статьи 77 ТК РФ (по инициативе работника).

Но компания судебное решение не исполнила. В этой связи истец обратился в суд вторично, добиваясь присуждения себе судебной неустойки. Но судьи в удовлетворении заявленного требования отказали. В обоснование своей позиции они сослались на п. 30 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 года № 7, из которого следует, что судебная неустойка может быть присуждена только при неисполнении гражданско-правовых обязанностей. При разрешении же трудовых споров она не устанавливается.

Заявитель остался недоволен таким решением и подал жалобу в Конституционный Суд Российской Федерации. Там к его мнению прислушались. КС РФ пришел к выводу об отсутствии оснований не применять судебную неустойку при неисполнении судебных актов по трудовым делам. В противном случае участники гражданско-правовых споров имели бы преимущественное положение по сравнению с участниками трудовых. Это противоречило бы принципу равноправия.

МОЖНО ЛИ НЕ ПЛАТИТЬ АРЕНДУ, ЕСЛИ У АРЕНДОДАТЕЛЯ НЕТ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ

(Постановление АС Московского округа от 28.10.2024 № Ф05-23769/2024 по делу № А40-11236/2024)

Судьи рассмотрели следующий спор: арендатор выяснил, что арендодатель не является собственником имущества, которое сдал, на этом основании арендатор отказался оплачивать стоимость снятого во временное пользование имущества. Судьи указали, что такое решение неправильное. Арбитры отметили, что правила, закрепленные статьей 608 Гражданского кодекса, не наделяют обязанностью арендодателя подтверждать право собственности при возникновении спора между сторонами сделки. В связи с этим, если арендатор использовал переданное ему имущество, он должен передать установленную договором стоимость аренды тому, с кем подписан контакт.

КОГДА СФР ДОЛЖЕН ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ С ПРОЦЕНТАМИ?

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.11.2024 N Ф04-4133/2024 по делу N А27-24719/2023)

Судьи указали, в каком случае Социальный фонд должен вернуть переплату компании с процентами. Спор развивался следующим образом: после проверки Фонд доначислил предприятию взносы. Бизнес перечислил средства и обратился в суд, который позднее выиграл. СФР вернул переплату, но без процентов. Тогда организация вновь обратилась в суд. Фонд объяснил свое решение следующим образом: предприятие добровольно перечислило средства, значит, взыскания со стороны СФР не было, а значит, и проценты начислять не нужно. Судьи не согласились с данным доводом. Если бы не было проверки и доначислений, то компания не перечисляла бы в Фонд средства, следовательно, в данном случае речь идет все же о взыскании, а значит, нужно вернуть средства с процентами.

НДФЛ ИЛИ НПД ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ЗАЙМА С ФИЗЛИЦОМ?

(Определение ВС РФ от 23.10.2024 №305-ЭС24-14436)

Инспекторы провели проверку представленного компанией расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год. В ходе ревизии установлено, что компанией заключен договор с директором, по которому последний выступает заимодавцем. Компании предоставлен заем в размере 3 000 000 руб. на 60 месяцев. Ставка – 30 процентов годовых. Вскоре стороны заключили еще один договор займа. Компания получила 1 250 000 руб. на 45 месяцев под ту же ставку, что и в первом соглашении. Поначалу общество как налоговый агент уплачивало с процентов, полученных заимодавцем, НДФЛ по ставке 13%.

Но с 1 января 2021-го директор стал платить с этих поступлений налог на профессиональный доход. Компания же прекратила удерживать и отправлять в бюджет НДФЛ с выплаченных ему процентов. Налоговики сочли это нарушением, поскольку: указанные доходы не признаются объектом обложения НПД; стороны преследовали единственную цель – снизить налоговую нагрузку с 13% (НДФЛ) до шести (НПД). Компании доначислили налог на доходы физлиц в размере 86 207 руб. плюс штраф по статье 123 НК РФ – 4 310,35 руб. Компания подала в суд, и три инстанции ее поддержали.

Однако налоговики обратились в Верховный Суд Российской Федерации, и там им удалось убедить судей в своей правоте. Судебная коллегия по экономическим спорам пришла к выводу о том, что дохода, подлежащего обложению НПД, не возникло. В НПД-целях следует установить правовую природу дохода. В данном случае речь о правовой квалификации процентов, полученных по договорам займа. Из законодательных норм вытекает, что это пассивный доход. Вышеуказанные проценты не связаны с активной деятельностью получателя прибыли (в том понимании, в каком определение таковой содержится в Налоговом кодексе). Компании как налоговому агенту следовало исчислить и удержать НДФЛ с дохода, полученного директором по договорам займа, и отправить данные суммы в бюджет. Но компания этого не сделала. Значит, решение инспекции является обоснованным.