НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2023

2023.11.20

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 13.11.2023 по 17.11.2023 года

СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРОСЛЕЖИВАЕМЫХ ТОВАРОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ (РЕЭКСПОРТЕ)

(Письмо ФНС от 26.10.2023 №ЗГ-3-15/13920)

ФНС разъяснила, как нужно выставлять счета-фактуры при экспорте (реэкспорте). В случаях реализации «прослеживаемых» товаров на территории РФ, счета-фактуры могут быть только электронными. Но в случаях с реализацией и перемещениями товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) счет-фактуру следует выставить на бумажном носителе.

В таком счет-фактуре обязательно должны быть реквизиты: Регистрационный номер партии товара; Количество товара; Единица измерения; Стоимость. В дальнейшем такой счет-фактуру следует отразить в декларации по НДС.

МОЖНО ЛИ НА УСН УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА МАРКЕТИНГОВЫЕ УСЛУГИ

(Письмо Минфина РФ от 14.09.2023 № 03-07-13/1/88009)

По мнению Минфина России, такие маркетинговые услуги, как поиск клиентов, заказчик на УСН не может принять в расходы при формировании налоговой базы. Минфиновцы обращают внимание бухгалтеров на статью 346.16 НК РФ, где приведен закрытый перечень разрешенных УСН-расходов. Так вот, подобные издержки там не обозначены. Стало быть, уменьшить на них доходы на УСН нельзя.

Нужно сказать, что Минфин и ранее придерживался такой позиции, например, в письме от 07.08.2014 № 03-11-11/39112. Это нужно учитывать компании на УСН, если руководство намерено заключить договор на подобные услуги. При этом является исполнитель российской организацией или иностранной значения не имеет.

КОГДА НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ МАШИНО-МЕСТА

(Письмо Минфина России от 20.10.2023 г. № 03-04-05/100236)

При продаже нежилого помещения или машино-места полученный доход освобождается от НДФЛ, если объект находился в собственности больше трех лет. Так, если машино-место было в собственности меньше трех лет, то нужно заплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. При этом гражданин может применить имущественный вычет в размере 250 000 руб. Или вместо этого вычета можно учесть фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы.

СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ УДЕРЖАННОГО НДФЛ И ПОРЯДОК ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ ИЗМЕНЯТСЯ

(Законопроект № 448566-8)

Изменятся сроки перечисления в бюджет удержанного НДФЛ – законопроект принят во втором чтении. Также изменится порядок подачи налоговыми агентами уведомления об исчисленных суммах НДФЛ. И то, и другое надо будет делать дважды в месяц (если есть выплаты в период с 23 числа по конец месяца).

Сейчас налоговые агенты по НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах указывают суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление подается не позднее последнего рабочего дня года. Это установлено третьим абзацем пункта 9 статьи 58 НК РФ.

В итоге в уведомлении, которое подается по общим правилам до 25 числа, надо будет указывать только НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 число. По налогу за последнюю неделю каждого месяца (то есть, по НДФЛ, который удержан в период с 23 по 30 или 31) надо будет подавать еще одно уведомление – до 3-го числа следующего месяца. Правило для конца декабря останется неизменным.

Также изменятся сроки перечисления в бюджет удержанного НДФЛ: удержанного за период с 1 по 22 число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23 числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5 числа следующего месяца за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Сейчас согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога: за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – не позднее 28 числа текущего месяца за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

То есть, если у работодателя есть выплаты в период с 23 по последнее число, работа бухгалтера в этой части удвоится. Соответственно, будет выгодно избегать выплат в эти числа, если, конечно, возможно внести поправки в локальные акты по зарплате.

НДФЛ «ВЫДВОРЯЮТ» ИЗ СУММ ХИЩЕНИЯ

(Законопроект № 379442-8)

Госдума приняла в третьем чтении законопроект об исключении из размера хищения суммы уплаченного налога на доходы физических лиц.

Авторы инициативы поясняли: суды на практике трактуют примечание к ст. 158 УК РФ по-разному, что иногда приводит к увеличению размера хищения и влияет на оценку степени общественной опасности и строгость наказания. Поэтому неопределенность с понятием «хищение» нужно устранить. Теперь статью дополнят примечанием № 5 об исключении из предмета хищения суммы НДФЛ, которую удержал и уплатил налоговый агент.

Законопроект подготовили во исполнение позиции Конституционного суда (постановление № 53-П). КС указал, что действующие нормы позволяют как исключить НДФЛ из суммы украденного, так и учитывать уплаченные налоги в составе этой суммы. Это недопустимо, так как на практике это может привести к разным приговорам за хищение фактически одной и той же суммы.

ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НДФЛ, ПОДПИСАННОЕ НЭП. ТАК МОЖНО?

(Письмо УФНС по г. Москве от 11.07.2023 г. № 27-161/076876@)

В случае, если компания удержала у сотрудника НДФЛ больше, чем полагалась, компания должна вернуть излишне удержанную сумму по заявлению сотрудника. Благодаря электронному документообороту, это можно сделать даже дистанционно. Но можно ли принять такое заявление, если у сотрудника только простая электронная подпись?

УФНС по г. Москве разъяснило, что документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу, подписанному от руки. А вот в случае с простой электронной подписью документ признается равнозначным подписанному от руки только в том случае, если между компанией и сотрудником установлено соглашение об электронном взаимодействии. Так что принять заявление, подписанное НЭП можно, если есть соответствующие соглашение с данным сотрудником.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РАСШИРИЛО ПЕРЕЧЕНЬ ПРЕМИЙ, ОСВОБОЖДЕННЫХ ОТ НДФЛ

(Федеральный закон от 14.11.2023 №533-ФЗ)

Правительство расширило перечень премий, грантов, подарков и единовременных выплат, освобожденных от НДФЛ.

Согласно новому закону, от уплаты НДФЛ освобождаются доходы в виде грантов, премий, призов и подарков как в денежной, так и в натуральной форме, выплаченные за счет региональных и местных бюджетов. Напомним, что раньше от уплаты НДФЛ освобождали только президентские и правительственные призы и гранты.

Также не нужно будет уплачивать НДФЛ затраты на проезд к месту проведения соревнований и конкурсов, питание (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных), и проживание. Еще освобождается от НДФЛ единовременные денежные выплаты, которые получают вместе с орденом «Родительская слава».

НДФЛ С КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ СОТРУДНИКА

(Письмо ФНС от27.10.2023 №ЗГ-3-11/13952)

При увольнении сотрудника из компании, сотруднику может быть выплачена компенсация. Согласно пояснению не подлежат обложению все виды компенсационных выплат (за некоторыми исключениями), связанных с увольнением. Но только в случае, если такая компенсация не превышает трехкратный размер среднего заработка. Или шестикратный размер среднего заработка для районов крайнего севера. При этом в пояснении уточняется, что нет кого-то специального порядка для исчисления среднемесячного заработка, а значит для исчисления надо пользоваться статьей 139 ТК РФ. Так, компенсационная выплата не является доходом физлица, а значит в случае, если компенсационная выплата превысит трехкратный (шестикратный для крайнего севера) размер среднего заработка, то с суммы превышения придется заплатить НДФЛ.

УТВЕРЖДЕНА ЕДИНАЯ ПРЕДЕЛЬНАЯ БАЗА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА 2024 ГОД

(Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 года № 1883)

Правительство РФ определило предельную величину базы для начисления страховых взносов с 1 января 2024 года. Предельная база – это величина базы по страховым взносам, после достижения которой взносы либо начисляются по пониженному тарифу, либо не начисляются вообще.

С 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 2 225 000 рублей. Напомним, в 2023 году предельная база по взносам составляет 1 917 000 руб.

КАК ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ЗА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ – ПАМЯТКА ДЛЯ РОДИТЕЛЕЙ

(Сайт nalog.ru)

Несовершеннолетний признается налогоплательщиком, если является собственником жилья или доли в нем, земельного участка и других объектов недвижимости. Оплачивать налоги за него могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица. Сделать это можно по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы, через банк, кассу местной администрации, почту, МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов.

Кроме того, оплатить налоги за ребенка можно в Личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки «Семейный доступ».

В этой вкладке нужно нажать кнопку «Добавить пользователя», далее ввести логин (ИНН) Личного кабинета несовершеннолетнего ребенка) и нажать кнопку «Отправить запрос». В Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка может быть не более двух подтвержденных запросов. Затем необходимо перейти в Личный кабинет ребенка и подтвердить свой запрос, нажав соответствующую кнопку. В случае отмены запроса в Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка в добавлении будет отказано.

Добавленные в такой список несовершеннолетние дети исключаются автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон. Для этого необходимо нажать на кнопку «крестик» у добавленного в списке пользователя и подтвердить исключение.

Затем в разделе «Налоги» появится раскрывающийся список, куда входят только добавленные несовершеннолетние дети. Переключая пользователей в этом списке, можно оплатить налоги любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

В НК РФ РАСШИРЯЮТ ПОНЯТИЕ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТИ

(Законопроект № 448566-8)

Принятый во втором чтении законопроект с массой поправок в НК РФ вводит новые случаи взаимозависимости. Взаимозависимыми будут считаться организации, если ими, условно говоря, «рулят» взаимозависимые физлица. И лица эти имеют долю прямого и (или) косвенного участия более 25% и (или) полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (набсовета).

Например, организации будут взаимозависимыми по признаку семейной или родственной связи между физлицами, которые этими фирмами «рулят». Законопроект принят во втором чтении. При этом в расчет будут браться взаимозависимые физлица согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ – физлицо и его супруги, родители (и усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Наличие указанных полномочий для физлица будет определяться совместно с его семьей.

Скорей всего, это надо понимать так: если, допустим, одной фирмой «рулит» брат гражданина, а второй – его жена, то фирмы будут взаимозависимыми, даже учитывая то, что жена и брат мужа – физлица, не взаимозависимые согласно указанной норме.

Взаимозависимыми также будут: лицо и организация, которые признаются в целях НК РФ контролирующим лицом и контролируемой иностранной компанией; организации, которые признаются контролируемыми иностранными компаниями, и контролирующим лицом которых является одно и то же лицо.

СРОК НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛОК СКОРРЕКТИРУЮТ

(Законопроект № 488070-8)

Сейчас инспекции могут проверять уплату налогов при сделках между взаимозависимыми лицами в течение двух лет после получения уведомления о заключении таких договоров. Иногда налогоплательщики потом уточняют информацию о сделках, и поэтому инспекции фактически получают еще два года для начала проверки. Поправки предлагают устранить эту неопределенность и установить, что проверку можно проводить независимо от даты получения уведомления, в том числе уточненного, но один раз.

Законопроект подготовили во исполнение постановления Конституционного суда. В июле суд отметил, что уточненное уведомление компании может корректировать несущественные технические ошибки. Тогда двухлетний срок на проведение проверки нельзя отсчитывать с даты получения уточненного уведомления, так как это будет противоречить конституционным принципам. При принятии решения о проверке инспекция должна учитывать объем, содержание и характер данных, которые уточняет налогоплательщик, и ее подход при этом не может быть формальным. КС предписал внести изменения в закон (постановление № 41-П).

Если поправки примут, они вступят в силу с января 2024 года, но не раньше чем через месяц со дня официального опубликования.

УТВЕРЖДЕНА ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

(Сайт nalog.ru)

Утверждена форма декларации по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат представления по ТКС. Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@.

Новая форма утверждена в связи с уплатой в 2024 году налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Декларация состоит из:

Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;
Раздела 2 «Расчет суммы налога»;
Раздела 2.1. «Балансовая стоимость активов»;
Раздела 3 «Сведения о реорганизации».

Необходимо обратить внимание, что разделы 1 и 2 декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них, в частности, отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых он был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31 декабря 2023 года.

Разделы 2.1 и 3 декларации заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а раздел 3 – налогоплательщиками, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7-10 ст. 3 414-ФЗ.

Напоминаем, что данная декларация представляется с 1 по 25 января 2024 года.

С 13 НОЯБРЯ ФНС ИМЕЕТ ПРАВО ИСКЛЮЧАТЬ ИЗ ЕГРЮЛ И ЕГРИП

(Федеральный закон от 02.11.2023 №519-ФЗ)

С 13 ноября 2023 года, ФНС начинает исключать из госреестров компании, которые имеют отметку "высокая категория риска" на платформе «Знай своего клиента» от Центрального банка РФ.

Поправки позволяют налоговикам исключать из ЕГРЮЛ и ЕГРИП компании с высокой степенью риска по данным, так называемого, банковского светофора. Исключение из реестра компания может оспорить в течении 6 месяцев с даты исключения. Достаточно будет устранить причину для исключения, чтобы вернуться в реестр. Это не единственное нововведение в регистрации компании и ИП, вступившее в силу с 13 ноября 2023 года. Помимо этого, расширен перечень причин, по которым могут отказать в регистрации юридического лица. Например, за предоставление недостоверных сведений об учредителе компании.

СЕРВИС ФНС ПО ПРОВЕРКЕ КОНТРАГЕНТОВ СТАЛ ЕЩЕ «НАХОДЧИВЕЕ»

(Сайт nalog.ru)

Федеральная налоговая служба выпустила пресс-релиз об обновлении сервиса «Прозрачный бизнес». В программу добавили поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а еще расширили перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

А заодно теперь есть: быстрая навигация по результатам поиска; вывод подробной информации о контрагенте; всплывающие подсказки; ссылки на иные сервисы ФНС по проверке контрагентов.

Новый интуитивно понятный интерфейс сервиса «Прозрачный бизнес» позволит пользователям проанализировать и всесторонне оценить будущего контрагента в качестве делового партнера. Регулятор сообщает, что сервис востребован среди пользователей. Так, в 2022 году им воспользовались более 454 млн раз. В 2023 году число обращений превысило 720 млн.

РАЗМЕР ГОДОВОГО ДОХОДА ОРГАНИЗАЦИИ МСП ОПРЕДЕЛЯЮТ БЕЗ УЧЕТА НДС

(Письмо ФНС от 01.09.2023 г. № КВ-4-3/11208)

Субъекты МСП для целей соблюдения условия о предельной величине дохода определяют доход без учета предъявленного НДС.

При определении величины дохода следует руководствоваться статьей 248 НК РФ «Порядок определения доходов. Классификация доходов». В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ к доходам налогоплательщика для целей налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Таким образом, для целей применения положений Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», при определении соответствия критерию объема дохода субъект МСП определяет показатель дохода без учета предъявленного НДС.

ДАТА СОВЕРШЕНИЯ ФАКТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ В РАМКАХ ЭДО

(Письмо ФНС от 27.10.2023 №ЗГ-3-26/13966)

В качестве даты составления первичного документа считается дата подписания. Если дата подписания документа отличается от даты фактического совершения операции, указывается также фактическая дата.

Так, первичный документ должен быть составлен при совершении операции, а если такой возможности нет, то сразу после. Далее, документ должен быть своевременно передан в бухгалтерию.

ФНС сообщает, что в случаях, когда документы составляются в электронной форме по форматам, утвержденными приказом ИФНС, возможно использовать свободные информационные поля элемента «ИнфПолФХЖ1» таблиц 5.10 и 5.3 «Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 1», состав данных элементов представлен в таблицах 5.14 и 5.43 «Информационное поле «ИнфПолТип»)) для отражения в них реквизитов акта (сведения о дате подписания акта).

ФНС О ЗАЧЕТЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО ЕНС

(Письмо ФНС от 20.10.2023 № БС-4-21/13385@)

ФНС рассказала о проведении зачета суммы положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых уведомлений.

Начиная с 1 октября 2023 года сумма положительного сальдо ЕНС физлица признается автоматически зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении такого лица.

Что изменилось в правилах подачи уведомлений в 1 октября 2023 года: если суммы положительного сальдо ЕНС недостаточно для полной оплаты налогового уведомления, то зачет производится пропорционально суммам налоговых обязанностей. В дальнейшем при уплате налогов по размещенному в налоговом уведомлении QR-коду автоматически отображается актуальная (после зачета) сумма налогов, подлежащих уплате.

ГЕНПРОКУРАТУРА ПРОВЕРИТ НАЛОГОВИКОВ НА ЛОЯЛЬНОСТЬ К ФИРМАМ И ИП

(Приказ Генпрокуратуры России от 24.10.2023 № 736)

Приказ определяет направления работы ведомства в части надзора за исполнением налогового законодательства. Документ предписывает прокурорам следить за процедурами госрегистрации компаний и ликвидации номинальных фирм, которые не ведут деятельность и не платят налоги, а еще пресекать дублирование проверок и административное давление на бизнес.

Должностные лица прокуратуры должны требовать от налоговиков соблюдения прав налогоплательщиков при проверках и взысканиях обязательных платежей, сборов и взносов.

Сотрудники надзорных ведомств будут контролировать процессы регистрации и ликвидации компаний, соблюдение прав налогоплательщиков при проверках и арестах имущества должников. Прокуратура обязана собирать, хранить и обрабатывать информацию о нарушениях прав налогоплательщиков, в том числе ту, которая поступает от граждан, предпринимателей и общественных организаций. Еще приказ затрагивает вопросы санкционирования ареста имущества компаний, налоговых агентов, плательщиков сборов и взносов, а также общего имущества товарищей и активов управляющих товарищей. Прокуроры должны обеспечивать эффективный надзор за исполнением инспекциями ФНС требований ст. 77 НК в этих процедурах. Еще надзорные ведомства обязаны учитывать принимаемые решения о наложении и снятии арестов, а также проводить сверку данных с инспекциями по итогам работы за каждое полугодие.

РАСШИРИЛИ ПОЛНОМОЧИЯ РОСФИНМОНИТОРИНГА ПО КОНТРОЛЮ ЗА ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКОЙ

(Указ Президента РФ от 13.11.2023 № 856)

Указ дополняет полномочия Росфинмониторинга. Новые полномочия связаны с задачей контролировать продажу экспортерами иностранной выручки на внутреннем валютном рынке. 12 октября Президент вернул этот механизм из-за падения курса рубля. Мера коснулась 43 компаний, которые относятся к отраслям топливно-энергетического комплекса, черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности и зернового хозяйства. Сам указ не опубликовали, потому что он «предназначен для служебного пользования».

Росфинмониторинг получил полномочия проводить мониторинг продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке экспортерами. В случае выявления нарушений ведомство обязано сообщить о нарушении в органы валютного контроля, а при обнаружении факта легализации денег — направить информацию в правоохранительные органы.

УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА СЗВ-ДСО

(Приказ СФР от 11.10.2023 г. № 2018)

Социальный фонд утвердил новую форму СЗВ-ДСО. По этой форме подают сведения о периодах работы, дающей право на ежемесячную доплату к пенсии, и сумме заработка, из которого исчисляется размер ежемесячной доплаты к пенсии застрахованного лица. Новую форму нужно применять с 21 ноября 2023 года.

Отчет по форме СЗВ-ДСО сдают те работодатели, которые: используют труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации; относятся к угольной промышленности и имеющие рабочие места с правом на ежемесячную доплату к пенсии. Старая форма СЗВ-ДСО, утвержденная постановлением ПФР от 03.11.2022 № 251п, утратила силу.

КАК ОПЛАЧИВАЮТ БОЛЬНИЧНЫЙ, ЕСЛИ У РАБОТНИКА ИЗМЕНИЛАСЬ ГРУППА ИНВАЛИДНОСТИ

(Письмо СФР от 17.10.2023г. № 08-07/182120л)

Больничное пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивают работнику за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности. Но есть некоторые исключения. Все они установлены статьей 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. В частности, работнику, признанному инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности выплачивают не более чем за пять месяцев в календарном году. Это правило действует, даже если у работника изменилась группа инвалидности. СФР больше пяти месяцев больничного не оплатят.

УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К РАБОТЕ ВКС

(Приказ МВД России от 06.10.2023 года № 751)

Утвердили новую форму ходатайства работодателя, заказчика работ (услуг) о привлечении высококвалифицированного специалиста. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, прибывший в Россию в порядке, не требующем получения визы, либо в визовом порядке, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Для работы ВКС работодатель должен в МВД подать ходатайство о привлечении высококвалифицированного иностранного специалиста. Новая форма вступает в силу с 7 января 2024 года.

ДОГОВОР ГПХ И ПОСОБИЯ НА ДЕТЕЙ: КАКИЕ СВЕДЕНИЯ ПОДАВАТЬ В СФР

(Письмо от 27.10.2023 № 17-1/В-199)

С 2023 года установлено, что работающий по договору ГПХ в период действия договора является застрахованным лицом от ВНиМ. Соответственно, работодатель должен представлять в СФР сведения для оплаты пособий.

Как сообщил Минтруд, правила передачи сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий работающим по договорам ГПХ, аналогичны тем, которые действуют для работников по трудовым договорам.

Поэтому для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком работодатель должен направить в СФР сведения:

о дате начала и дате окончания отпуска по уходу за ребенком;
замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде на основании заявления застрахованного лица;
продолжительности рабочего времени застрахованного лица, в случае если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня).

По запросу СФР передаются:

сведения о выплатах, которые включались в базу по взносам по ВНиМ, с разбивкой по годам расчетного периода;
районном коэффициенте;
сведения о количестве календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, декрета и пр., за которые взносы по ВНиМ не начислялись.

После окончания срока действия договора ГПХ выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком прекращается.

МОЖНО ЛИ СОВМЕЩАТЬ ОДНУ «ВРЕДНУЮ» РАБОТУ С ДРУГОЙ ТАКОЙ ЖЕ «ВРЕДНОЙ»?

(Письмо Минтруда от 25.10.2023 г № 15-1/ООГ-4825)

Согласно ТК РФ, совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Такое совместительство может быть как внешним, так и внутренним. Работники по совместительству должны получать все гарантии и компенсации, прописанные в ТК РФ и в коллективных, трудовых договорах и локальных актах в полном объеме.

Минтруд разъясняет, что нельзя работать совместителем на работах с вредными или опасными условиями труда, если основное место работы связано с такими же опасными и вредными условиями. Исключения составляют: Педагогические работники; Медицинские и фармацевтические работники; Работники культуры. В отношении работников этой категории действует постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 30.06.2003 № 41.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ОТКАЗАТЬ В УЧЕБНОМ ОТПУСКЕ?

(Телеграмм канал Роструд)

Если работник имеет право на учебный отпуск, то работодатель не вправе отказать ему в его предоставлении по каким-либо причинам. Работодатель обязан предоставлять учебный отпуск только тем работникам, которые впервые заочно или очно-заочно получают соответствующий уровень образования (общее, среднее или высшее профессиональное, аспирантура) по программам, имеющим государственную аккредитацию. Для получения такого отпуска работник должен написать заявление и предоставить справку-вызов из учебного заведения. Продолжительность отпуска зависит от уровня образования. Оплата отпуска производится, исходя из средней зарплаты работника за последние 12 месяцев.

КАК ОПЛАЧИВАЮТ ВЫНУЖДЕННЫЙ ПРОГУЛ ПРИ НЕЗАКОННОМ УВОЛЬНЕНИИ

(Письмо Роструда от 30.10.2023 г. № ПГ/22595-6-1)

Если по решению суда увольнение работника было признано незаконным и его восстановили на работе, то работодатель обязан выплатить компенсацию за время вынужденного прогула. Компенсация в данном случае – это средний заработок за все время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).

Согласно статье 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для размера компенсации умножают средний дневной заработок на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Роструд разъясняет, что размер подлежащий взысканию суммы вынужденного прогула рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

СОВМЕСТИТЕЛЮ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ДОПЛАТА ЗА ВРЕДНЫЕ УСЛОВИЯ ТРУДА

(Письмо Минтруда от 25.10.2023 г. № 15-1/ООГ-4825)

Повышенная зарплата за работу во вредных или опасных условиях труда предусмотрена статьей 147 ТК РФ. Компания, в которой по результатам специальной оценки условий установлен 4 класс, обязана ввести надбавки к зарплате работников, занятых на вредных производствах и зафиксировать их в коллективном или трудовом договоре либо локальном нормативном акте. Минимальный размер надбавки – 4 % от тарифной ставки (оклада). Особенностей начисления и выплаты доплаты за вредные условия труда для совместителей в ТК РФ не установлено.

Минтруд отметил, если работник выполняет работу по совместительству во вредных или опасных условиях труда, подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, класс 4 по результатам специальной оценки условий труда, он должен получать зарплату в повышенном размере. «Работает» обще правило, установленное статьей 147 ТК РФ, размер доплаты не может быть менее 4% тарифной ставки (оклада), установленных за работу в нормальных условиях.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ КОМПЕНСАЦИЮ РАБОТНИКУ ВЫПЛАТИЛИ, А ОН ПЕРЕДУМАЛ УВОЛЬНЯТЬСЯ?

(Письмо Роструда от 01.11.2023 №ПГ/23258-6-1)

Роструд дал разъяснения о том, что делать в случаях, если сотруднику выплатили компенсацию, а он отозвал заявление об отпуске. Сотрудник обязан предупредить о своем увольнении заранее и имеет право отозвать свое заявление об увольнение в течении всего срока, пока действует предупреждение об увольнении. Это две недели по статье 80 Трудового кодекса РФ.

Если работник решил остаться и отозвал свое заявление об увольнении, пропадают основания для выплаты ему компенсации за неиспользованный отпуск. Вместо выплат, работнику предоставляется оплачиваемый отпуск по графику, за период, который был компенсирован. Если работник вернул полученную компенсацию, это не отменят обязанности компании предоставить ему «неотгуленный» отпуск. Но, если сотрудник не вернул денежные средства, выплаченные ему в связи с несостоявшимся увольнением, удерживать эту сумму из заработной платы не стоит, так как это не предусмотрено Трудовым кодексом.

Выплаченная компенсация при несостоявшемся увольнении подлежит зачету при начислении отпускных.

КТО ОБЯЗАН ПРОВОДИТЬ РАССЛЕДОВАНИЕ НЕСЧАСТНОГО СЛУЧАЯ НА РАБОТЕ

(Телеграмм канал Роструда)

Если на работе произошел несчастный случай, то работники обязаны незамедлительно известить об этом своего непосредственного или вышестоящего руководителя. Для расследования несчастного случая работодатель обязан незамедлительно создать комиссию в составе не менее 3 человек. В состав комиссии включают: специалиста по охране труда или лицо, назначенное ответственным за организацию работы по охране труда приказом (распоряжением) работодателя; представителя работодателя; представителя профсоюза; уполномоченного по охране труда (при наличии). При этом с учетом количества пострадавших, тяжести полученных ими повреждений, места, где произошел несчастный случай и других обстоятельств, в состав комиссии должны быть включены и иные представители.

Обратите внимание, что лиц, на которых непосредственно возложено обеспечение соблюдения требований охраны труда на участке (объекте), где произошел несчастный случай, в состав комиссии не включают. При этом работник имеет право на личное участие или участие через своих представителей (иных доверенных лиц) в расследовании происшедшего с ним несчастного случая на производстве.

ГОСДУМА ПРИНЯЛА ЗАКОН ОБ УВЕЛИЧЕНИИ МРОТ В 2024 ГОДУ НА 18,5%

(Законопроект № 448561-8)

Госдума приняла в третьем чтении законопроект об увеличении с 1 января 2024 г. минимального размера оплаты труда на 18,5% — до 19 242 руб. в месяц. В пояснительной записке подчеркивается, что эта мера обеспечит рост зарплат для 4,8 млн работников.

Еще закон устанавливает, что с 2025 года соотношение МРОТ и медианной заработной платы должно быть не ниже 48%. Медианная зарплата — это показатель заработка, который получает одинаковое число работников. Половина работающих граждан получает зарплату выше этого уровня, а другая половина — ниже. Этот показатель могут рассчитать в масштабе всей страны, а также отдельно для региона, населенного пункта или отдельного предприятия.

Минтруд объяснял: по прежней методике МРОТ составлял 42% от медианной зарплаты за предыдущий год. Этот способ расчета приостановили до 1 января 2025 года, чтобы было проще быстро реагировать на рост цен. Если увеличить соотношение МРОТ и медианной зарплаты, то получится сохранить опережающие темпы роста МРОТ.

ВС ОТКАЗАЛ В ИСКЛЮЧЕНИИ НДС ИЗ СТОИМОСТИ АРЕНДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН

(Определение от 14 ноября 2023 г. по делу № А01-523/2021)

Арендодатель перестал платить налог на добавленную стоимость после перехода на упрощенку, и арендатор попросил исключить НДС из выплат по договору. После отказа он все же стал платить меньше, и три инстанции поддержали его в таком решении. ВС посчитал это недопустимым.

Обстоятельства спора: в 2011 году муниципальное унитарное предприятие по результатам конкурса сдало в аренду объекты теплоэнергетической компании — единственному участнику аукциона. Стороны договорились, что плата по договору составит 1,4 млн руб., в том числе НДС 226 660 руб. С начала 2018 г. предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения. Поэтому компания - арендатор предложила снизить размер выплаты по договору, исключив из нее стоимость НДС. Арендодатель не согласился, но компания все равно стала платить меньше.

К 2020 году у нее образовался долг по договору в размере 8,6 млн руб. Эту сумму арендодатель решил взыскать через суд. Еще предприятие потребовало взыскать пени (734 259 руб.) и проценты за пользование чужими деньгами (734 259 руб.).

Три инстанции отказали в иске (дело № А01-523/2021). Они решили, что раз заявитель не платит НДС, то у него нет оснований взыскивать с арендатора сумму налога в составе арендной платы.

Тогда предприятие пожаловалось в Верховный суд. Заявитель настаивал, что переход на специальный налоговый режим продиктован его экономическими интересами и не может стать причиной уменьшения арендной платы: пока действует договор, налоговые режимы арендодателя могут изменяться. Арендодатель, в свою очередь, напомнил, что стороны договора могут изменять размер платы по соглашению между ними, но не в сторону ее уменьшения и не чаще одного раза в год. А такие соглашения не заключались.

Экономколлегия ВС РФ согласилась с доводами жалобы и подтвердила: утрата арендодателем статуса плательщика НДС имеет лишь публично-правовые последствия и не влечет пересмотр условий ранее совершенных им сделок. Арендатор обязан вносить оплату по договору вне зависимости от того, как другая сторона распорядится деньгами, в том числе безотносительно к тому, какие именно налоги она с них заплатит.