НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №46, 2021

2021.11.22

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 15.11.2021 по 19.11.2021 года

КОМПАНИИ ОСТАНУТСЯ БЕЗ ВЫЧЕТОВ ПО МЕДИЦИНСКИМ МАСКАМ

(Письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-07-11/82830)

С закупками масок все не так просто. Медизделия российского производства продавцы вправе реализовывать по ставке 10 процентов (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК). Но только в период действия регистрационного удостоверения у производителя. Если дилер купил у него товар, когда удостоверение было в силе, а продал уже после того, как его срок истек, пониженную ставку применять нельзя. НДС надо начислять по ставке 20 процентов (абз. 2, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 164 НК, письмо Минфина от 13.10.2021 № 03-07-11/82830). Иначе это сделают налоговики на проверке.

У покупателей также возникнут проблемы. Налоговики откажут в вычете по счету-фактуре, в котором указана неверная ставка налога (п. 2 ст. 169 НК). Надо будет просить поставщика предоставить исправленный счет-фактуру и успеть заявить вычет по нему в течение трех лет после принятия товара на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).

ИЗМЕНЯТ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Действующая форма декларации по НДС, ее формат и порядок представления утверждены приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с изменениями и дополнениями). Проект приказа, опубликованного ФНС на Едином портале для размещения проектов НПА, содержит новую редакцию раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» декларации.

Кроме того, вводят новые коды операций, а также вносят изменения в электронный формат декларации ‎по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур. Как поясняют в ведомстве, обновленные форма и формат декларации учитывают поправки в НК РФ, внесенные Федеральными законами от 20.04.2021 № 101-ФЗ, от 11.06.2021 № 196-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 02.07.2021 № 306-ФЗ и от 02.07.2021 № 308-ФЗ. Указанные законы внесли изменения в нормы пункта 2 статьи 146, статьи 149, 161 и 176.1 Кодекса, предусматривающие: освобождение от налогообложения НДС отдельных операций; случаи возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ; право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщиками-организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении.

ФНС рассчитывает, что обновленные форма и формат декларации по НДС будут применяться, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 года.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ШТРАФ УПЛАЧЕННЫЙ ЗА СВОЕГО ПАРТНЕРА В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

(Письмо Минфина от 09.11.2021 г. № 03-03-06/1/90180)

По общему правилу организация может учитывать только те расходы, которые обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не перечисляться в статье 270 Налогового кодекса в числе затрат, не уменьшающих налог на прибыль. Оплата организацией штрафов, которые были наложены на иных лиц государственными организациями, уполномоченными осуществлять надзор в установленной сфере, не относится к расходам, которые несет компания в рамках своей деятельности.

По этой причине «чужой» штраф, который за своего партнера оплатила компания, она не сможет учесть по налогу на прибыль.

При этом напомним, что есть еще запреты для включения некоторых штрафов в состав расходов самой организации. Этот запрет установлен статьей 270 Налогового кодекса и касается сумм: пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или в государственные внебюджетные фонды; процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса при нарушении заявительного порядка возмещения НДС в бюджет; штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым предоставлено право наложения указанных санкций. Это правило распространяется на административные штрафы.

А с 1 января 2022 года список штрафов, которые нельзя учесть по налогу на прибыль, расширится. Законодатели включили в него платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет. Минфин уже обратил внимание на то, что подобная формулировка не позволит включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, суммы компенсации за причиненный экологический ущерб. Об этом чиновники сообщили в письме от 21.06.2021 № 03-03-07/48698.

УТВЕРДИЛИ ПРЕДЕЛЬНУЮ БАЗУ ПО ВЗНОСАМ НА ОПС И ОСС С 1 ЯНВАРЯ 2022 ГОДА

(постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951)

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС и на случай ВНиМ и на ОПС с 1 января 2022 года установлена в размерах: 1 032 тыс. рублей – для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 1 565 тыс. рублей – для пенсионных взносов. Таким образом, с 1 января 2022 года предельные величины баз для исчисления страховых взносов на ОСС и на случай ВНиМ, а также на ОПС были проиндексированы в 1,069 раза.

КОМПАНИИ И ИП ПОЛУЧАТ ЛЬГОТЫ ПО НДФЛ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

(Законопроект № 1258307-7 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»)

Малый и средний бизнес, а также социально-ориентированные некоммерческие организации, не будут платить налог на прибыль за субсидии, которые получили от государства в рамках мер поддержки борьбы с последствиями пандемии. Госдума одобрила закон с поправками в Налоговый кодекс.

Кроме того, чиновники отменили НДФЛ и страховые взносы с выплат работникам в пределах одного МРОТ, за счет субсидий в рамках мер поддержки из-за коронавируса. Такую льготу предоставят однократно по компаниям и НКО, которые получали субсидии на поддержку занятости и борьбу с пандемией.

Новые нормы освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты работникам в размере 12 792 рублей, которые выплачивал работодатель за счет субсидии, полученной от государства из-за нерабочих дней. С такой выплаты не нужно удерживать и перечислять НДФЛ однократно в том месяце, когда получали субсидию или в следующем за ним календарном месяце.

ПРИНЯЛИ НОВУЮ «СЕМЕЙНУЮ» ЛЬГОТУ ПО НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ЖИЛЬЯ

С 2020 года минимальный срок владения жильем для целей освобождения НДФЛ доходов от его продажи сокращен с 5 до 3 лет, если продаваемое жилье является единственным. При этом эта льгота действует, даже если налогоплательщик приобрел в собственность второе жилье в течение 90 дней до продажи прежнего жилья, которое ранее было единственным.

Госдума одобрила во втором, решающем чтении поправку в статью 217.1 НК РФ, которая освобождает от НДФЛ доходы семей с детьми от продажи единственного жилья вне зависимости от срока его нахождения в собственности.

Новая норма освобождает от НДФЛ доход от продажи комнаты, квартиры, жилого дома (или их частей) или доли в праве собственности на перечисленные жилые помещения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилья, если одновременно соблюдаются несколько условий.

Такими условиями являются: налогоплательщик является родителем не менее двух детей (в том числе усыновленных), не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети обучаются очно), на дату продажи жилья; в календарном году, в котором осуществлена продажа (или не позднее 30 апреля следующего календарного года) налогоплательщик приобрел иное жилое помещение; общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает аналогичные показатели проданного жилья; кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 миллионов рублей; налогоплательщику, его супругу и детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет в момент продажи не принадлежит иное жилье с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающими показатели продаваемого помещения.

Новые нормы должны вступить в силу с 1 января 2022 и будут действовать в отношении доходов от продажи жилья, полученных начиная с 1 января 2021 года.

УСТАНОВЛЕНЫ КОЭФФИЦИЕНТЫ - ДЕФЛЯТОРЫ НА 2022 ГОД

(приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654)

Компании и ИП на упрощенке должны соблюдать новые лимиты в 2022 году. От них зависит право на спецрежим, а также ставки для расчета налога и авансовых платежей.

На упрощенке будут действовать три лимита по доходам, которые нужно индексировать:

219, 2 млн руб. (200 млн руб. × 1,096) – лимит доходов с начала года, чтобы применять упрощенку в 2022 году;
164,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,096) – лимит доходов, при превышении которого авансовые платежи и налог в 2022 году нужно считать по повышенным ставкам;
123,3 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,096) – лимит, чтобы перейти на упрощенку с 2023 года.

Лимит доходов для перехода на УСН с 2021 года составлял 116,5 млн руб. Лимит доходов для сохранения права на упрощенку в 2021 году – 200 млн руб., а ставка меняется на повышенную при доходах более 150 млн руб.

Также установлены коэффициенты:

для «патентного» НДФЛ – 1,980;
для торгового сбора – 1,508;
для налога на допдоход от добычи углеводородов – 1,060.

РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ПОКА РАБОТНИКОМ ФИРМЫ, В ИНОСТРАННОМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ МОЖНО УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ УСН

(Письмо Минфина РФ № 03-11-11/83922 от 14.10.2021)

В соответствии с подпунктом 33 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе, в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Кодекса.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 3 статьи 264 Кодекса расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение работников налогоплательщика по указанным программам осуществляются на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.

При этом такое обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Таким образом, расходы на обучение физического лица в иностранном образовательном учреждении учитываются индивидуальным предпринимателем при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в вышеуказанном порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Кодекса.

ИЗВЕСТНЫ ПОДРОБНОСТИ НОВОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ДЛЯ КОМПАНИЙ И ИП

(Законопроект № 20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»)

В Госдуму внесли законопроект о введении в регионах специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Новый режим предлагают ввести в Москве и Подмосковье, в Калужской области и в Татарстане. Сроки эксперимента – с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Применять новый налоговый режим смогут организации и предприниматели, которые выполняют следующие числовые условия:

средняя численность работников у которых не превышает 5 человек;
доходы не превышают в текущем календарном году 60 миллионов рублей;
остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей.

Компании на АУСН получат освобождение от НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Исключение – налог, который перечисляют по кадастровой стоимости. ИП освободят от НДС, НДФЛ и имущественного налога. Исключение – налог по объектам, которые попадут в специальные региональные перечни.

Компании и ИП будут платит единый налог. Ставка зависит от выбранного объекта налогообложения – 8% при объекте налогообложения «доходы» или 20% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут платить по тарифу 0,0%.

Подавать декларации не придется, а расчет налога будут делать налоговики на основании данных учета доходов и расходов. Сведения эти придется вносить самостоятельно в личном кабинете на сайте ФНС. Налоговым периодом будет календарный месяц. Представлять расчет по страховым взносам тоже не придется.

Особые правила появятся и для выплаты зарплаты. Ее перечислять можно будет только через банки, которые будут удерживать с дохода НДФЛ и перечислять его в бюджет.

САМОЗАНЯТОМУ НА НПД МОЖНО РАБОТАТЬ В РОССИИ ОНЛАЙН ИЗ ЗАГРАНИЦЫ

(письмо УФНС России по г.Москве от 11 октября 2021 года № 20-21/152119@)

Место ведения самозанятой деятельности может определяться по выбору плательщика НПД. Управление ФНС по г. Москве разъясняет, что гражданин, зарегистрированный по месту жительства в России, находящийся и имеющий постоянное место жительства за границей и осуществляющий деятельность онлайн может применять НПД.

Так как в Федеральном законе от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» нет определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно. Поэтому сейчас место ведения указанной деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по месту его нахождения; либо по месту нахождения покупателя (заказчика). При этом нужно помнить, что зарегистрироваться в качестве плательщика НПД могут граждане РФ и граждане государств – членов ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии).

ФНС ОПРЕДЕЛИЛА, КОГДА НАДО ВЫДАТЬ ДВОЙНЫЕ КАССОВЫЕ ЧЕКИ

(Письмо ФНС от 15.11.2021 № АБ-3-20/7479)

Кассовые аппараты используют при приеме и выплате денег в виде авансов, зачете и возврате предоплаты за товары, работы и услуги. Если проводят предоплату и конечный расчет с учетом ранее выставленной предоплаты за оказание услуг, то придется формировать два кассовых чека.

Первый чек формируют в момент получения денежных средств с признаком способа расчета «предоплата». Второй кассовый чек формируют по факту передачи предмета расчета. В чеке указывают признак способа расчета «полный расчет» и общую сумму расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

Если продавец получил расчет за товары или услуги через интернет и учитывает такую сумму как реализацию, то с согласия покупателя можно сформировать один кассовый чек с признаком «полный расчет». Кассовый чек в момент отгрузки товаров можно не формировать.

В законодательстве есть обязательные требования к реквизитам кассового чека и способам, как его оформить. Если чек оформить не по правилам, это посчитают нарушением порядка применения ККТ и возможен штраф, а у покупателя – проблемы с учетом расходов.

КАК ПРИМЕНЯТЬ ККТ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СИСТЕМЫ БЫСТРЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

(Письмо Минфина РФ от 08.11.2021 № 30-01-15/89950)

При использовании системы быстрых платежей продавец должен применять ККТ по тем же правилам, что и при безналичных расчетах.

Так, касса должна использоваться по месту расчета, кроме законодательно установленных исключений.

Напомним, что к таким исключениям относятся:

разносная торговля;
дистанционная торговля;
расчеты за работы и услуги вне торгового объекта продавца;
прочие случаи, поименованных в п. 5.6 ст. 1.2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

ЗА ПРОДАВЦА БЕЗ ККТ ШТРАФОВАТЬ БУДУТ ВЛАДЕЛЬЦЕВ РЫНКА

(Законопроект № 20280-8 О внесении изменений в КоАП РФ)

В КоАП хотят внести новые положения, которые позволят наказывать управляющую рынком компанию. Ответственность наступит за нарушение порядка предоставления торгового места на территории розничного рынка. То есть если место предоставят продавцу, который должен, но не применяет ККТ. Продавец должен предоставить копию карточки регистрации контрольно-кассовой техники.

Также ответственность будет за:

неосуществление проверки факта наличия зарегистрированной или перерегистрированной ККТ у продавца, которому предоставили торговое место;
неосуществление проверки применяемой системы налогообложения у продавца, которому предоставили торговое место;
ненаправление уведомления о необходимости устранения выявленного нарушения в виде отсутствия зарегистрированной ККТ по адресу места нахождения рынка;
допуск продавца к ведению деятельность на торговом месте без кассы до момента ее регистрации или перерегистрации;
неисполнение обязанности по одностороннему отказу от исполнения договора о предоставлении торгового места в случаях, предусмотренных законодательством о розничных рынках.

За первое нарушение будет предупреждение. За повторное нарушение будет штраф на должностных лиц от 40 000 до 70 000 рублей, для компаний – от 100 000 до 300 000 руб.

Если нарушение совершили более 2 раз в течение года, штрафы будут выше. Штраф на должностных лиц составит от 50 000 до 80 000рублей, для компаний – от 300 000 до 500 000 руб. Но это если число торговых мест на рынке составляет менее 500. А если их от 500 до 1000, то штраф составит от 600 000 до 800 000 рублей. Когда на рынке торговых мест от 1000 и более, то сумма наказания составит от 800 000 до 1,2 млн руб.

Новые поправки предлагают распространить на розничные рынки, ярмарки и выставочные комплексы. По идее авторов изменения вступят в силу с 1 марта 2022 года.

МИНФИН РАССКАЗАЛ, КАК ОПРЕДЕЛЯТЬ СРОК АРЕНДЫ ПО ФСБУ 25/2018

(письмо Минфина от 04.10.2021 № 07-01-09/80036)

При определении срока аренды в бухучете следует учитывать существующую практику заключения таких договоров, а также иные факторы, которые могут свидетельствовать о том, что арендные отношения не закончатся с окончанием срока текущего договора.

Чиновники предлагают учитывать ситуации, когда фактический срок, в течение которого арендатор пользуется предметом аренды, не совпадает со сроком действующего договора аренды. Например, очень часто договоры аренды нежилого помещения (здания) заключаются на срок 11 месяцев с последующей пролонгацией (во избежание госрегистрации).

Для целей отражения в бухучете аренды по ФСБУ 25/2018 по таким договорам следует спрогнозировать наиболее вероятный фактический срок аренды (сколько будет пользоваться объектом арендатор) и уже на основании этого примерного срока применять положения ФСБУ 25/2018:

арендатору принимать решение о признании или непризнании права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде, а в случае признания определять первоначальную стоимость объекта аренды (ППА и обязательства по аренде);
арендодателю определять, какая это аренда (операционная или финансовая), в случае неоперационной (финансовой) аренды признавать инвестицию в аренду и определять ее чистую стоимость.

Отметим, что подобный подход приведет к тому, что положения ФСБУ 25/2018, позволяющие не учитывать «короткие» договоры в составе неоперационных, не будут применимы для большинства тех, кто арендует коммерческую недвижимость на фактически более длинный срок, чем 11 месяцев. Арендуемые офисы, склады, торговые помещения потребуют корректировок уже при обязательном переходе на ФСБУ 25/2018 с 01.01.2022.

ОБНОВЛЕН СЕРВИС РЕГИСТРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

(сайт «Налог.ру»)

При регистрации индивидуальных предпринимателей через ЛК ИП теперь можно выбрать специальный налоговый режим.

Сервис позволяет направить соответствующие заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН), патент (ПСН), а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Индивидуальный предприниматель может быть зарегистрирован уже на следующий рабочий день после подачи заявки через сервис. Результат ее рассмотрения будет направлен в тот же день на электронную почту заявителя.

Вместе с документами о государственной регистрации пользователю будет предоставлен доступ к Личному кабинету индивидуального предпринимателя, если ранее его не было, а также при желании оформить электронную подпись.

В 2022 ГОДУ ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ ВЫРАСТУТ ИЗ-ЗА НОВОГО МРОТ

Президент РФ В.В. Путин заявил, что одновременно с индексацией размера прожиточного минимума должен вырасти и МРОТ, примерно на 1 100 рублей в 2022 году. В итоге федеральный МРОТ в следующем году составит 13 890 рублей в месяц.

Федеральный МРОТ нужно учитывать при расчете зарплаты, отпускных, командировочных и других выплат, которые начисляют из среднего заработка. Также МРОТ влияет на три пособия: больничное, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Если начислить сотруднику, который отработал полный месяц, зарплату меньше МРОТ, работодателя могут привлечь к административной и уголовной ответственности (ч. 6–7 ст. 5.27 КоАП, ч. 2 ст. 145.1 УК).

РОСТРУД РАЗРЕШИЛ ОТСТРАНЯТЬ ОТ РАБОТЫ СОТРУДНИКОВ, КОТОРЫЕ НЕ СООБЩИЛИ О ПРИВИВКЕ

(сайт «Онлайниспекция.рф»)

Работодатель задал вопрос на сайте Онлайнинспекция.рф: можно ли отстранить от работы сотрудника с связи с отказом предоставить медицинские данные о прохождении вакцинации и медотводе? Деятельность компании попадает под обязательную вакцинацию. Специалисты Роструда ответили, что если сотрудник отказывается прививаться без уважительной причины или нет документов, которые подтверждают вакцинацию или противопоказания к ней, работодатель должен издать приказ об отстранении от работы без сохранения зарплаты (абз. 8 ч. 1 ст. 76 ТК, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 17.09.1998 №157).

РАБОТОДАТЕЛЯМ НЕ ПРИДЕТСЯ ОТПРАВЛЯТЬ НА ДВУХНЕДЕЛЬНЫЙ КАРАНТИН СОТРУДНИКОВ, КОТОРЫЕ КОНТАКТИРОВАЛИ С ЗАБОЛЕВШИМ COVID-19

(постановление Главного госсанврача от 09.11.2021 № 29)

С 17 ноября 2021 года за контакты с заболевшими коронавирусом сотрудников не изолируют. Но не всех, а только тех, кто соответствует одному из двух условий:

есть прививка от COVID-19 и со дня вакцинации до момента контакта с заболевшим прошло не больше 6-ти месяцев;
в течение последних 6-ти месяцев у переболевшего коронавирусом лица, которое контактировало с заболевшим COVID-19, не появилось симптомов заболевания.

Если у лица прививки от коронавируса нет, то сотрудник по-прежнему должен находиться в изоляции не менее 14 календарных дней со дня последнего контакта с больным COVID-19 либо, в случае развития заболевания – до своего выздоровления.

ПРАВИТЕЛЬСТВО ОПРЕДЕЛИЛОСЬ С КВОТАМИ ПО ИНОСТРАНЦАМ НА 2022 ГОД

(постановление Правительства от 07.10.2021 № 1706)

Не все компании смогут в 2022 году нанять трудовых мигрантов. Правительство утвердило допустимую долю иностранцев, которых можно принять на работу. Нулевую квоту сохранят для трех видов деятельности: розничной торговли вне магазинов, в палатках и на рынках (ОКВЭД 47.8 и 47.99), розничной торговли в аптеках (код 47.73).

По другим видам деятельности будут ограничения. Например, сельхозпроизводители смогут нанять не более 50 процентов иностранцев от общей численности работников (код 01.13.1). Не более 80 процентов трудовых мигрантов вправе нанять строительные компании. Для некоторых регионов есть исключения. Например, для Москвы, Бурятии и Калининградской области квота по строителям-иностранцам не установлена. Для Дагестана лимит составит 50 процентов.

В специализированные магазины, торгующие алкоголем и табаком, взять на работу можно будет не более 15 процентов иностранцев (код 47.25.1 и код 47.26).

За превышение квоты оштрафуют на сумму до 1 млн руб. или приостановят работу на срок от 14 до 90 суток (ч. 1 ст. 18.17 КоАП).

СПИСОК «СЕВЕРНЫХ» РАЙОНОВ БУДЕТ ИЗМЕНЕН С 2022 ГОДА

(Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1946., утверждено указом Президента РФ от 12.11.2021 № 651)

С 2022 года вводится новый список районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Президент РФ В.В. Путин подписал указ, касающийся статуса «северных» районов.

Вступление в силу Указа № 651 упразднит прежние указы от 20.12.1993 № 2226, от 19.09.1992 № 1085, от 24.01.1992 № 46 и от 25.03.1992 № 295, которые относили отдельные районы республик Карелия, Коми и Бурятии, а также Пермского края (районы, входившие ранее в Коми-Пермяцкий автономный округ) к районам Крайнего Севера.

Сам новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1946.

Перечень соответствует современному муниципально-территориальному устройству Российской Федерации.

К районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям отнесены отдельные города, городские, муниципальные округа и районы Алтая, Бурятии, Карелии, Коми, Тывы, Забайкальского, Красноярского, Хабаровского, Пермского, Приморского краев, Амурской, Архангельской, Иркутской, Сахалинской, Томской, Тюменской областей, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Также в перечень вошел весь Камчатский край. Включена вся территория Якутии, Магаданской, Мурманской областей, Ненецкого, Чукотского, Ямало-Ненецкого автономных округов.

Признаны утратившими силу и не действующими на территории России ранее изданные акты по вопросам отнесения отдельных территорий к указанным районам и предоставления госгарантий.

Действовать оба новых НПА начнут с 01.01.2022.

МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЭЛЕКТРОННОЙ СПРАВКА О СРЕДНЕМ ЗАРАБОТКЕ ПО ФОРМЕ 182Н

(сайт «Онлайнинспекция.рф»)

Перед увольнением сотрудник направил работодателю заявление по электронной почте с просьбой направить ему справку о среднем заработке, полученном за последние 2 года. Но никакого ответа на свою просьбу он не получил. Справку о среднем заработке работодатель не прислал ни в электронном виде, ни по почте. Может ли работодатель так поступить?

Справка о сумме заработка за 2 календарных года, предшествующих году прекращения работы, нужна увольняющемуся сотруднику, чтобы на новом месте работы ему начисляли пособия по временной нетрудоспособности или в связи с материнством.

Работодатель обязан не позднее 3-х рабочих дней со дня подачи заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой. К таким документам относятся, в том числе, справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Копии документов, связанных с работой, сотруднику обязаны выдать по его письменному заявлению (ч. 1 ст. 62 Трудового кодекса).

Следовательно, для получения справки по форме 182н о сумме заработка за 2 календарных года, предшествующих увольнению, сотрудник должен обратиться к работодателю только с письменным заявлением. Поэтому, на основании заявления лица, направленного по электронной почте, выдавать указанную справку не должны.

Заполненная справка по форме 182н о сумме заработка за 2 календарных года, предшествующих увольнению, должна быть удостоверена печатью организации, при ее наличии. Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в месте для проставления печати в нижнем левом углу Справки. В случае отсутствия печати к справке по форме 182н о сумме заработка за 2 календарных года, предшествующих увольнению, прилагаются заверенные в установленном порядке копии следующих документов:

документ, который подтверждает полномочия лица, подписавшего справку по форме 182н, действовать от имени организации без доверенности;
доверенность на подписание справки с приложением доверенности, которая подтверждает полномочия лица, выдавшего доверенность;
документ, удостоверяющий личность физического лица;
свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, выдать справку по форме 182н о сумме заработка за 2 календарных года, предшествующих увольнению, в электронном виде нельзя.

БОЛЬНИЧНЫЙ ВО ВРЕМЯ ОТСТРАНЕНИЯ: ЧТО УКАЗАТЬ В ТАБЕЛЕ?

(сайт «Онлайнинспекция.рф»)

Если работника отстранили от работы, и в этот период он получил больничный, что указать в табеле учета рабочего времени? В такой ситуации в табеле указывается период отстранения от работы, поскольку «больничное» пособие не назначается работнику за период его отстранения от работы, если за этот период не начисляется зарплата. Такие разъяснения Роструд дал на своем портале Онлайнинспекция.рф.

В своем ответе ведомство сослалось на п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Там говорится, что пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата.

ЗАКОН ОБ ЭЛЕКТРОННОМ КАДРОВОМ ДОКУМЕНТООБОРОТЕ ПРИНЯТ

Законопроект № 1162885-7, устанавливающий правила применения электронного документооборота в сфере трудовых отношений, прошел третье, финальное чтение в Госдуме.

Напомним, в настоящее время Федеральным законом от 24.04.2020 № 122-ФЗ предусмотрено проведение в России эксперимента по использованию отдельными работодателями и работниками электронных кадровых документов без их дублирования на бумаге. Этот закон определяет основные правила эксперимента по ведению работодателями кадровых документов электронной форме без бумажного носителя.

Фактически закон разрешает работодателям полностью перевести в электронный формат основные кадровые документы, но пока в качестве эксперимента. В данном случае речь идет о трудовых договорах, оформлении отпусков и командировок, ведении учета рабочего времени, документах по охране труда и пр. При этом работодатели могут самостоятельно определять перечень документов, в отношении которых будет применяться электронная форма, а также выбирать структурные подразделения, где будет проводиться эксперимент.

Теперь Госдума одобрила документ, который предполагает внести в ТК РФ новую статью 22.1 «Электронный документооборот в сфере трудовых отношений». После вступления в силу новых норм правила электронного кадрового документооборота, которые в настоящее время применяются в качестве эксперимента, будут закреплены на постоянной основе в Трудовом кодексе РФ.

ТК РФ будет содержать правовые основания для оформления только в электроном виде большинства кадровых документов (к ним относятся трудовой договор, ученический договор, договор о материальной ответственности и порядка 30 видов других кадровых документов). О переходе на электронный кадровый документооборот работодатель должен будет уведомить работников (лиц, поступающих на работу), которые, в свою очередь, вправе отказаться от ведения их кадровых документов в электронном виде. Локальным нормативным актом могут быть установлены порядок и способы получения работодателем согласия на переход на электронный документооборот и отказа от такого перехода. Коллективным договором может быть предусмотрено распространение работодателем ЭДО на всех работников, если более 50% штата дали согласие на это.

Предполагается, что электронный документооборот будет осуществляться через единую цифровую платформу «Работа в России», включая взаимодействие через Единый портал госуслуг. Также электронный документооборот может вестись через информационную систему работодателя, соответствующую требованиям ТК РФ. Для подписания электронных документов разрешат использовать усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) и усиленную неквалифицированную электронную подпись. Для особо значимых кадровых документов в информационной системе работодателя законопроектом предусматривается особый режим их подписания. Работник или лицо, поступающее на работу, будут вправе использовать ранее полученную самостоятельно УКЭП.

ГЛАВБУХА ОШТРАФОВАЛИ ЗА ТО, ЧТО НЕ ПРОВЕРИЛА КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ ЗЕМЛИ

(решение Советского райсуда г. Тулы от 22.09.2021 по делу № 12-157/2021)

Бухгалтер должен вовремя отражать в учете изменения кадастровой стоимости земли компании. Юротдел вовремя не сообщил в бухгалтерию об изменении стоимости участка. Из-за этого данные бухучета и отчетности исказили более, чем на 10%. Главбуха оштрафовали.

Кадастровая стоимость земли может меняться из-за государственной переоценки участков или изменений в госкадастре. Главбух обязан проверять кадастровую стоимость земельного участка, которую включает в годовую отчетность. К такому выводу пришли судьи и оштрафовали бухгалтера на 15 000 рублей.

Земельный участок приняли к учету на основании сведений акта о приеме-передаче. Других документов с информацией о земельном участке в бухгалтерию до конца года не поступило, поэтому в годовую отчетность включили стоимость, которую передающая сторона отразила в акте.

За это время начальник юридического отдела во время регистрации земельного участка внес изменения в госреестр. Стоимость участка оказалась значительно выше той, что указали в акте. Бухгалтерия об этом ничего не знала. Выписку из реестра с новыми сведениями о земле юрист передал в бухгалтерию уже в следующем году после сдачи годовой отчетности.

Поскольку стоимость по акту приема-передачи оказалась существенно ниже той, что указана в реестре, искажение данных бухучета и отчетности составило более 10%. Проверка расценила этот факт, как грубое нарушение требований к учету и отчетности.

То, что другое структурное подразделение не предоставило документы в бухгалтерию вовремя, не освобождает главбуха от ответственности за несвоевременное отражение верных сведений об объекте учета. По мнению суда, главбух могла регулярно по собственной инициативе выяснять вопрос о нужных документах и самостоятельно проверить кадастровую стоимость земельного участка.

Штрафа можно было бы избежать, если бы в компании был график документооборота или положение о внутреннем контроле, который позволяет минимизировать ситуации, когда документы поступают в бухгалтерию с опозданием. График помог бы бухгалтеру защититься в суде или хотя бы разделить ответственность с ответственным за документы работником.

МОЖНО ЛИ ВЗЫСКАТЬ ДОНАЧИСЛЕННЫЕ ФНС НАЛОГИ С НЕДОБРОСОВЕСТНОГО КОНТРАГЕНТА?

(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 09.09.2021г. № ЭС21-5294)

Если налогоплательщику в ходе проверки доначислили налоги в связи с тем, что ФНС установила недобросовестность контрагента, то налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возмещении таким контрагентом убытков.

Условия, при которых возможно такое взыскание, уточнил Верховный суд РФ:

оштрафованный налогоплательщик как сторона договора вправе требовать возмещения убытков при любых негативных последствиях, в т.ч. при увеличении налогового бремени;
тот факт, что компания имела возможность обнаружить нарушения (недобросовестность) контрагента и предотвратить неблагоприятные последствия, не освобождает ее контрагента от ответственности;
если соучастие компании и контрагента не установили, то нельзя полностью отказать в возмещении убытков только в связи с тем, что компания проявила неосторожность при выборе партнера;
срок исковой давности нужно исчислять с даты вступления в силу решения по налоговой проверке. Именно с этого момента возникает обязанность дополнительно уплатить налоги, пени и штраф, а значит, и право требовать возмещения убытков с контрагента.

Напомним, что суды первых инстанций ранее отказывали в таких исках, мотивируя это тем, что:

обратившийся в суд налогоплательщик сам виноват в том, что не выявил недобросовестного контрагента;
пропущен срок исковой давности, который, по мнению судей, следовало считать с даты заключения договора с контрагентом;
доначисления и санкции ФНС нельзя рассматривать как ущерб (убыток).

Как можно видеть, ВС РФ истолковал положения законодательства с совершенно противоположной точки зрения.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ИСКЛЮЧЕНИЯ ФИРМЫ ИЗ ЕГРЮЛ ПО РЕШЕНИЮ ИФНС

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 19 октября 2021 г. № Ф01-5735/2021 по делу № А29-2208/2020)

Списать безнадежный долг компания может только в том случае, если исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. В соответствии со статьей 64.2 ГК РФ юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не представляло документы с налоговой отчетностью и не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету, считается недействующим, то есть фактически прекратившим свою деятельность. Оно подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.

Исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ влечет те же правовые последствия, что и ликвидация (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). Ликвидация считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свое существование после того, как запись об этом внесена в ЕГРЮЛ (ст. 63 ГК РФ).

Так, внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Одним из таких «других» оснований является ликвидация компании. Значит, при ликвидации организации – поставщика товаров, перед которой имеется кредиторская задолженность по полученным ранее товарам, сумма кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов.

Эту позицию неоднократно подтверждал Минфин, подтвердили и судьи.

Что касается дебиторской задолженности, то списывают только ту, которая стала безнадежной. Ее взыскать невозможно, то есть часть денег или активов утрачены полностью. Налицо убыток. Этот убыток можно отнести на внереализационные расходы. Долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном статьей 266 НК РФ, с даты исключения такого юридического лица из ЕГРЮЛ (см. письмо Минфина от 21 мая 2019 года № 03-03-06/2/36730).