Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 46, 2020

2020.10.05
ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 46, 2020

 

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 28.09  по 02.10  2020 года

 

Расходы на покупку помещения ИП на УСН «доходы - расходы» - как учитывать?

Письмо Минфина от 03.09.2020 № 03-11-06/2/77244

Расходы на покупку нежилого помещения ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитываются, если это помещение может быть отнесено к категории основного средства. Об этом Минфин сообщил в письме от 03.09.2020 № 03-11-06/2/77244. Законодательство разрешает учитывать в составе расходов при работе на УСН стоимость основных средств, к которым может относиться амортизируемое имущество. Согласно главе 25 НК РФ, к амортизируемому имуществу относятся помещения стоимостью более 100 000 рублей, которые находятся в собственности ИП, используются им в его деятельности или имеют срок полезного использования больше года. Покупка такого имущества рассматривается как приобретение основного средства. Эти затраты можно учесть при налогообложении на УСН с объектом «доходы минус расходы». Таким образом, если нежилое помещение соответствует указанным выше критериям, расходы на его покупку учитываются при начислении и уплате налогов. Признавать их следует согласно правилам подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В этом случае расходы на покупку основного средства признаются либо с момента ввода объекта в эксплуатацию, либо в той части, в которой затраты фактически оплачены, либо равными долями за отчетные периоды в течение всего календарного года.

 

Как платить налог на транспорт организациям?

Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-21/15757@

Налоговую декларацию по транспорту отменили, но информацию в ИФНС для начисления налога должна предоставить организация. То есть, рассчитывать налог, придется, как и раньше, именно организациям, которые владеют транспортными средствами.  Об этом сообщает Федеральная налоговая служба в письме от 28.09.2020 № БС-4-21/15757@. С 2020 года изменили порядок начисления и уплаты транспортного налога. Налоговые декларации с отчетности за 2020 год сдавать не нужно. Но, бухгалтерам расслабляться не стоит. В ИФНС нужно будет предоставить информацию о транспорте и расчет налога. Налоговая служба будет составлять Сообщения на основе данных и информации из госреестров и сведений ГИБДД. Если у налоговой нет информации об автомашинах организации, она не сможет направить сообщение об уплате налога. Поэтому, организация обязана передать госорганам данные о своем транспорте. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию. Ответственность за неуплату налогов с организаций никто не снимает. Будьте внимательны с транспортным налогом, проверяйте те данные, которые вам вышлет ИФНС. Если сообщения от налоговой не будет помните, что именно вы обязаны сообщить налоговикам и наличии у вас транспортных средств. 

 

Для кого установили дополнительные требования к кассовым чекам?

Федеральный закон от 01.10.2020 № 313-ФЗ

Федеральный закон от 01.10.2020 № 313-ФЗ вносит изменения в закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники в части требований к содержанию кассового чека и бланка строгой отчетности.

Новые поправки относят к расчетам в целях применения ККТ выдачу (получение) обменных знаков игорного заведения, а также выдачу (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения. Также устанавливается, что кассовый чек (или бланк строгой отчетности), сформированный при осуществлении казино и залами игровых автоматов расчетов с использованием обменных знаков игорного заведения, должен содержать, в том числе, реквизит «признак предмета расчета», значение которого определяется в соответствии с форматами фискальных документов, обязательных к использованию. Кроме того, установлено, что при подобных расчетах кассовый чек должен содержать ИНН клиента, либо его фамилию, имя, отчество и паспортные данные. Новые нормы вступят в силу с 11 октября 2020 года.

 

Внесли поправки в порядок возврата переплаты по пенсионным взносам

Федеральный закон от 1 октября 2020 года № 312-ФЗ

Федеральный закон от 1 октября 2020 года № 312-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс, по которым со следующего года излишне уплаченные пенсионные взносы можно будет вернуть, даже если они уже учтены на индивидуальном лицевом счете физлица.

Что это значит? Если излишне уплаченные пенсионные взносы уже учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, вернуть их плательщику нельзя. Так установлено Налоговым кодексом в пункте 6.1 статьи 78. В Постановлении от 31.10.2019 № 32-П Конституционный Суд РФ признал, что организации и ИП вправе требовать возврата переплаченных страховых взносов даже в том случае, если переплата была учтена на индивидуальных лицевых счетах работников. При этом период возникновения переплаты роли не играет. Закон установил, что сумму излишне уплаченных (взысканных) взносов на ОПС нельзя будет вернуть, только если по информации территориального органа ПФР эта сумма уже учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате уже назначена страховая пенсия. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 года.

 

С 1 октября 2020 формируется реестр субъектов МСП – получателей поддержки

Информация Минэкономразвития от 1 октября 2020 года

С 1 октября до 5 декабря 2020 года организации, предоставляющие поддержку субъектам МСП и самозанятым гражданам, должны отчитаться об оказанных в 2019 – 2020 годах мерах поддержки.  Указанные данные включаются в первый этап размещения сведений в Едином реестре СМП - получателей поддержки, который запланирован на 20 декабря 2020 года. ФНС совместно с Минэкономразвития в рамках реализации проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» утвердила формат, на основе которого с 20 декабря 2020 года будет запущен реестр МСП-получателей поддержки, а также самозанятых граждан. Ответственной за ведение Единого реестра является ФНС. Поставщики поддержки должны ежемесячно предоставлять сведения в ФНС. Организации, оказавшие поддержку, обязаны (до 5-го числа каждого месяца) передавать через сайт ФНС информацию о:

  • предоставлении или прекращении оказания поддержки;
  • либо об обнаружении нарушения порядка и условий предоставления поддержки (в том числе нецелевого использования средств поддержки).

В рамках первого размещения данных, сведения об оказанной субъектам МСП поддержке представляются поставщиками в сроки:

  • до 5 ноября 2020 года в отношении субъектов МСП, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 января 2019 года до 1 октября 2020 года;
  • до 5 декабря 2020 года в отношении субъектов МСП, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 октября 2020 года до 1 декабря 2020 года.

Состав необходимых для передачи сведений определен Федеральным законом от 02.08.2019 № 279-ФЗ. Необходимая техническая документация размещена на сайте ФНС России. На это обратило внимание Минэкономразвития в информации от 1 октября 2020 года «Основной этап формирования реестра субъектов МСП - получателей мер поддержки начался с 1 октября 2020 года».

 

Иностранные поставщики электронных услуг имеют право на НДС-вычет при возврате авансов

Письмо ФНС от 21 августа 2020 г. № СД-4-3/13554

Оказывается, ситуация с распространением новой коронавирусной инфекции сказалась и на оказании электронных услуг иностранными поставщиками российским компаниям.

Они начали досрочно расторгать договоры или отменять подписку на оказание электронных услуг и возвращать авансовые платежи.

ФНС в связи с этим в письме от 21 августа 2020 г. № СД-4-3/13554 напомнила, что НК РФ установлена возможность вычета НДС, уплаченного с сумм предоплаты, в случае возврата продавцу этих сумм при расторжении договора (п. 5 ст. 171 НК РФ). Такие вычеты могут производиться в полном объеме не позднее 1 года с момента возврата или отказа от товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 172 НК РФ).

В отношении электронных услуг, оказываемых иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, исключений нет. То есть и иностранные поставщики электронных услуг в случае возврата покупателю денежных средств должны руководствоваться общим порядком применения налоговых вычетов по НДС. Возврат авансов, ранее включенных в налоговую базу по НДС, иностранная компания может учесть при определении налоговой базы по НДС в периоде фактического возврата денег. Уточненная налоговая декларация за прошлые периоды не нужна. ФНС также разъяснила ситуацию, когда сумма НДС-вычетов у иностранца в связи с поступившими возвратами превышает в текущем налоговом периоде сумму налога, исчисленного к уплате за оказанные электронные услуги. Излишне уплаченный налог он может зачесть при представлении налоговых деклараций по НДС в последующих налоговых периодах.

 

Отсрочка по аренде уменьшит налоги арендодателей

Письмо ФНС от 25.08.2020 №АБ-4-11/13683@

Арендодатели, предоставившие своим арендаторам отсрочку по аренде во время карантина, получат налоговые льготы. Об этом сообщает Федеральная налоговая служба в письме от 25.08.2020 №АБ-4-11/13683@. Правительство рекомендовало региональным и муниципальным органам власти «в обмен» на отсрочку платежей снизить имущественные налоги для арендодателей на тот период, на который они предоставили отсрочку. Налоговые льготы будут предоставлены по налогу на имущество организаций, земельному налогу и НДФЛ. Для того чтобы эти меры поддержки работодателей заработали, необходимо принять соответствующие законы субъектов РФ или муниципальные нормативные акты. Льготы будут применяться начиная с первого числа месяца, в котором было принято решение о режиме повышенной готовности, до окончания месяца после его отмены.

 

Мораторий на банкротство продлевают

Правительство продлит до января 2021 года мораторий на возбуждение дел о банкротстве, который ввели в связи с коронавирусным кризисом.

Об этом 1 октября заявил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании кабмина.

 В результате, как отметил глава правительства, компании из пострадавших отраслей получат дополнительное время на то, чтобы разобраться с долгами без потери имущества и прекращения деятельности. Мишустин напомнил, что в период действия моратория бизнес может воспользоваться судебной рассрочкой.

Как сообщалось ранее, 23 сентября Минэкономразвития внесло в правительство проект постановления о продлении банкротного моратория. Первоначально срок действия моратория, который ввели с 6 апреля, должен был закончиться 6 октября.

По данным МЭР, временный запрет на возбуждение дел о признании несостоятельным «защитил» от кредиторов уже более 500 000 юрлиц и свыше 1,5 млн ИП. В результате объём налоговых поступлений за время действия моратория вырос. В то же время чрезмерное продление его действия может привести к системному кризису, так как всё большее число участников рынка испытывает трудности из-за неплатежей со стороны контрагентов, подчеркнули в министерстве.

 

Разъездной характер работы: командировка или нет?

Письмо Минтруда от 2 сентября 2020 года № 14-2/ООГ-14185

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Минтруд России в письме от 2 сентября 2020 года № 14-2/ООГ-14185 напоминает, что при разъездном характере работ сотрудник постоянно выполняет должностные обязанности вне пределов своей компании и имеет возможность ежедневно возвращаться домой после работы. Для таких работников регулярные поездки – это их повседневная работа. Если же поездки работников не носят постоянного характера и в каждом случае осуществляются по отдельному распоряжению работодателя, то данные поездки следует рассматривать как служебные командировки. Не забывайте, что условие о разъездном характере работы должно быть закреплено в трудовом договоре с таким работником (абз. 14 ст. 57 ТК РФ).

 

НДФЛ с взысканной оплаты вынужденного прогула нужно удержать

Письмо Минфина от 18.09.2020 № 03-04-05/81945

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, эта статья не содержит. Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению НДФЛ. При этом организация в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ. Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ. В этом случае организация должна удержать у налогоплательщика НДФЛ при фактической выплате среднего заработка, разъяснил Минфин России в письме от 18.09.2020 № 03-04-05/81945.

 

С 1 октября 2020 года вводится обязательная маркировка духов и фототоваров

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 г. № 1957 и № 1953

С 1 октября 2020 года в России вводится обязательная маркировка духов и туалетной воды, а также фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек. Это позволит минимизировать незаконный оборот таких товаров и защитить внутренний рынок от некачественной продукции. Товары могут маркироваться как до ввоза товаров и их помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта, так и на территории РФ при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада. Если по состоянию на 1 октября 2020 года у организации имеются нереализованные фототовары, произведенные или ввезенные в Россию до 1 октября 2020 года, то маркировку на них необходимо нанести до 1 декабря 2020 года. Парфюмерную продукцию, не реализованную на 1 октября 2020 года, которая была ввезена или произведена в России до 1 октября 2020 года, участники оборота могут реализовать без маркировки до 30 сентября 2021 года включительно.

 

Работа, выполняемая дополнительно по устному распоряжению – сверхурочная

Письмо Минтруда от 28.08.2020 № 14-2/ООГ-14002

В своем письме от 28.08.2020 № 14-2/ООГ-14002 Минтруд напоминает, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. При этом работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период, признается сверхурочной.

Сверхурочная работа компенсируется повышенной оплатой либо по желанию работника предоставлением дополнительного времени отдыха. Работа сверх установленной продолжительности рабочего времени лиц с ненормированным рабочим днем не является сверхурочной. Основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя. Если соответствующий приказ не издавался, но установлено, что устное распоряжение кого-либо из руководителей (например, мастера) имелось, работу также следует считать сверхурочной. 

 

ВС растолковал особенности прекращения обязательств

Постановление Пленума ВС от 11 июня 2020 г. № 6

В Постановлении Пленума от 11 июня 2020 г. № 6 Верховный Суд РФ разъяснил некоторые особенности известных видов прекращения обязательств.

 Так, в качестве отступного разрешено выполнять работы или оказывать услуги. Условие об отступном можно согласовать на любой стадии существования обязательства и даже после истечения срока исковой давности по первоначальному обязательству. Отступное может предоставляться в виде факультативного обязательства – то есть в будущем. По такому обязательству должник может или исполнить первоначальное обязательство или предоставить отступное. Выбор за ним, а кредитор обязан принять выбранный вариант. Новацией не может быть соглашение, по которому стороны уточняют размер долга или срок исполнения обязательства. О новации речь может идти только в случае, когда стороны согласовали новый предмет и порядок возникновения обязательства. Для признания прощения долга важно, чтобы оно не свидетельствовало о дарении, то есть кредитор прощает долг без намерения одарить должника. А при прекращении обязательства вследствие невозможности его исполнения нужно учитывать, что в силу закона к правопреемнику могут перейти обязательства ликвидированного юрлица.

В каких случаях можно платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль?

Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526

Если у фирмы нет доходов от реализации, она может перечислять государству только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль при соблюдении ряда условий. Об этом Минфин сообщил в письме от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526. В нем рассмотрена ситуация, когда у компании есть поступления, в частности, проценты по договорам займа и банковского счета, положительные курсовые разницы. Согласно статье 250 НК РФ, они относятся к внереализационным доходам. Доходов от реализации, которые определяются в соответствии с 249 статьей НК РФ, нет. По мнению специалистов ведомства, если за четыре квартала доходы от реализации меньше лимита, установленного пунктом 3 статьи 286 НК РФ (в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал), фирма имеет право на льготный порядок уплаты налога, т.е. может уплачивать только ежеквартальные авансовые платежи. В случае, когда выручка компании равна нулю, она также может воспользоваться таким порядком. 

 

Определен порядок идентификации иностранных товаров в готовой продукции

Приказ Минфина от 14.09.2020 №195н

Минфин приказом от 14.09.2020 №195н установил порядок идентификации иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под товарную процедуру свободного склада, в готовой продукции. Для проведения идентификации владелец такого склада или декларант должен подать заявление. Декларант также может предоставить в таможенный орган документы производственного, бухгалтерского и налогового учета, в которых содержатся сведения об использовании этих товаров в соответствующем технологическом процессе. Приказ вступает в силу с 18.10.2020.

 

Затраты при отмене командировки можно списать как убытки

Письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642

Невозвратные затраты на несостоявшиеся служебные поездки можно отнести к убыткам при соблюдении ряда условий. Об этом сообщил Минфин в письме от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642. При отмене командировки предприятие все равно несет затраты в виде стоимости оформленных виз или билетов. Такие расходы являются убытками и включаются в состав внереализационных расходов, если они соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ и не указаны в статье 270 Кодекса. Среди весомых причин, позволяющих квалифицировать эти расходы как убытки, названы болезнь (травма) сотрудника фирмы и письменная просьба принимающей стороны о переносе срока деловой поездки. Если поездка не состоялась из-за неблагополучной эпидемической ситуации, в том числе в связи с принятыми ограничительными мерами, расходы тоже считаются убытками. В таком случае отмена поездки оформляется приказом со ссылкой на угрозу распространения инфекции и на предписания госорганов, например, письмо Роспотребнадзора от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27 с рекомендацией ограничить число командировок сотрудников. Уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль и штрафы за возврат или переоформление билетов, санкции за отказ от проживания в гостинице. Эти затраты оформляют в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. 

 

Когда нельзя сдавать единую декларацию по налогу на имущество?

Письмо ФНС от 7 августа 2020 г. № БС-4-21/12807@

Согласно пункту 1.1. статьи 386 НК РФ, те плательщики налога на имущество организаций, которые зарегистрированы в нескольких инспекциях по месту постановки на учет объектов недвижимости в пределах одного субъекта РФ, могут подавать по ним единую декларацию.

Для этого нужно, чтобы выполнялись два условия:

  • базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость;
  • законом субъекта РФ не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

ФНС в письме от 7 августа 2020 г. № БС-4-21/12807@ напомнила, что препятствием для перехода на единую отчетность по налогу на имущество для владельцев недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости, является то, что законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Таким образом, если объект недвижимого имущества проходит через территорию нескольких муниципальных образований одного субъекта РФ, отчитываться по нему в одну территориальную инспекцию по выбору налогоплательщика оснований нет. Напомним, что если компания владеет таким объектом, ей нужно заполнять строку 180 раздела 2 декларации по налогу на имущество. 

 

Для каких компаний пересмотрят нормы естественной убыли

Единый портал для размещения проектов НПА

Проект минфиновского приказа об утверждении новых норм естественной убыли при производстве и обороте (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Напомним, действующие нормы естественной убыли утверждены приказом Минсельхоза приказа Минсельхоза РФ от 26.06.2008 № 273.

 Как поясняют в Минфине, подготовка нового приказа связана с реализацией механизма «регуляторной гильотины» и отменой действующих нормативно правовых актов с 1 января 2021 года.

При этом нормы естественной убыли принимаются во внимание организациями при учете объема производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и влияют на достоверность такого учета.

 В связи с этим, проект приказа Минфина содержит:

  • нормы естественной убыли при закупке, хранении и поставке этилового спирта;
  • нормы естественной убыли при производстве алкогольной продукции (за исключением винодельческой продукции, пива и пивных напитков);
  • нормы естественной убыли при производстве и обороте (за исключением розничной продажи) винодельческой продукции (за исключением норм естественной убыли при производстве сельхозпроизводителями вина и шампанского из собственного винограда);
  • нормы естественной убыли при производстве спиртосодержащей продукции;
  • нормы естественной убыли при производстве пива и пивных напитков.

Утверждение предусмотренных проектом приказа норм естественной убыли позволит организациям продолжать осуществлять достоверный учет в процессе производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. 

IT - компании освободили от репатриации валютной выручки

Постановление Правительства РФ от 23.09.2020 № 1516

Своим постановлением от 23.09.2020 № 1516 Правительство РФ утвердило перечень услуг, при оказании которых компаниям не придется возвращать валютную выручку. Документ опубликован на портале нормативно-правовых документов 28 сентября. Так, изменения в законодательстве коснутся услуг разработчиков программного обеспечения, производителей компьютерного, периферийного и коммуникационного оборудования. Сюда также включены услуги по размещению информации и услуги в области высшего образования. Обратите внимание Нововведение вступит в силу с 1 января 2021 года. В документе указано, что перечень услуг был согласован с Центральным банком и вступает в силу с 1 января 2021 года. Ранее Минфин предложил с 2021 по 2025 год провести поэтапную отмену обязательной репатриации выручки в иностранной валюте для несырьевых неэнергетических экспортеров. Так, с 1 января 2021 года будет отменена репатриация в отношении не более 30 % суммы внешнеторгового договора, заключенного между резидентом и нерезидентом, с 1 января 2022 года – в отношении не более 50 %, с 1 января 2023 года – не более 70%, с 1 января 2024 года – в отношении всей суммы.

 

Когда выплаты по соцподдержке облагаются страховыми взносами?

Письмо ФНС от 16 сентября 2020 г. № БС-4-11/15068

Выплаты в пользу работников в порядке оказания им социальной поддержки облагаются страховыми взносами. Объектом и базой обложения страховыми взносами являются все выплаты работнику в рамках трудовых отношений (ст. 210 НК РФ). Чиновники отмечают, что данная статья действует и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в трудовых договорах и актах, но выплачиваемые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, как зависящие от результатов труда, так и имеющие социальный характер. Кроме того, перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса. А суммы, выплачиваемые работникам в порядке оказания им социальной поддержки, в перечне не указаны. Таким образом, выплаты как в денежной, так и в натуральной форме, производимые работодателем в пользу работников, в том числе в порядке оказания им социальной поддержки, облагаются страховыми взносами. При этом источник финансирования не важен. Так разъясняет ФНС России в письме от 16 сентября 2020 г. № БС-4-11/15068.

 

Переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет НДФЛ и наоборот

ФНС напомнила: с 1 октября зачет возможен без привязки к видам налогов.

С 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще, напоминает ФНС. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть если по федеральному – в счет федерального, по региональному – в счет регионального и так далее.

Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.

Учитывая, что гражданам уплатить имущественные налоги необходимо до 1 декабря 2020 года, нововведением можно воспользоваться уже сейчас. Ранее Минфин разъяснял, что зачет по новым правилам возможен в том числе, если излишняя уплата какого-то налога имела место ранее – еще до 1 октября.

Соответствующие изменения были внесены прошлогодним законом 325-ФЗ.

ФНС также отметила, что такой зачет не распространяется на излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы. Добавим, что с возвратом переплаты теперь сложнее – сначала налоговики должны будут зачесть ее часть в счет недоимки по любым другим налогам (а не только по налогам соответствующего вида, как раньше), а возвращать уже – что останется.

 

Схема дробления посредством предоставления персонала: налоговики и ВС пресекли

Определение ВС № 302-ЭС20-13950

Фирма на общей системе накопила сотню миллионов долгов перед двумя организациями-сателлитами на УСН. Суды согласились с выводами налоговой.

Компания (ООО "С") занимается оказанием услуг в сфере строительства. В ходе выездной проверки ИФНС обнаружила, что учредители этой же фирмы владели, а начальство – руководило еще двумя организациями (ООО "Т" и "Т2", названия которых включали "говорящее" понятие "триада"). Таким образом, имела место взаимозависимость, хоть и некоторым образом завуалированная, но суд ее признал.

Гладко было на бумаге

Первая фирма применяла общую систему налогообложения, две другие УСН: одна с объектом "доходы", вторая – "доходы минус расходы". В штате проверяемого ООО "С" состояло под сотню человек, а в двух её сателлитах трудились в 2014 году по 60-70 человек. В 2015 году численность в ООО "Т" и "Т2" резко сократилась – до менее десятка в каждой фирме. Допуск СРО имелся только у ООО "С".

Схема состояла в том, что сателлиты предоставляли персонал (рабочих строительных специальностей) основной компании. Услуги по "аренде" работников оказывались, счета выставлялись, но оплачивались далеко не полностью и с опозданием в годы. Таким образом, к концу проверяемого периода (2015 года) у ООО "С" накопилась кредиторка по 50 млн рублей перед каждой "сестрой" (а позднее они были и вовсе ликвидированы). Если вспомнить, какие режимы налогообложения применялись тремя фирмами, то можно понять, что схема позволяла ООО "С" отразить расходы, а ООО "Т" и "Т2" – не показывать доходы.

Но проверка все испортила

Однако налоговики всё это выявили, признали наличие "дробления" и доначислили проверяемой фирме налог на прибыль на 8,5 млн рублей, также добавив к этому пени более 2 млн и 400 с лишним тысяч рублей штрафа.

Проанализировав все обстоятельства, найденные при проверке, суды с таким решением согласились (дело № А74-13697/2018). Деятельность велась в рамках единого технологического процесса. Рабочих нанимали и оформляли в штат всех трёх фирм по одному и тому же адресу. Оформлением кадровых бумаг, инструктажом занимались одни и те же лица, независимо от того, в какую именно организацию поступал рабочий. Одни и же лица вели бухгалтерию и сдавали отчетность.

Согласился с решением арбитражных судов также и Верховный суд (302-ЭС20-13950).