НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 45, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 45, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 11.11.2024 по 15.11.2024 года

ЗАКОН О БУМАЖНОМ НДС: КТО ПОДПАДАЕТ ПОД НОВУЮ СТАТЬЮ УК

(Законопроект № 263208-8)

Почти готовы поправки в УК РФ, вводящие уголовную ответственность для организаторов схем с «бумажным» НДС. Такие лица с помощью компаний-однодневок продают налогоплательщикам счета-фактуры по фиктивным сделкам, чтобы те могли подтвердить существующий только на бумаге вычет НДС и снизить свой налог к уплате.

В УК появится новая статья 173.3 «Организация деятельности по представлению в налоговые органы РФ и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)».

Подложными будут признаваться счета-фактуры и декларации (расчеты), если они содержат ложные сведения об отгрузке ТРУ.

Наказание за организацию такой деятельности от имени юрлиц будет варьировать от штрафа до реального срока и различаться в зависимости от масштабов аферы, например:

• при получении прибыли от 3,5 млн руб. — штраф до 300 тыс. руб., до 4 лет принудительных работ, либо лишение свободы на срок до 4 лет со штрафом до 80 тыс. руб.;
• если это группа лиц или прибыль от 13,5 млн руб. — до 5 лет принудительных работ или лишение свободы на срок до 7 лет со штрафом до 800 тыс. руб.

Закон вступит в силу через 10 дней с момента его официального опубликования.

Обращаем внимание: эта новая статья адресована именно организаторам схем, на покупателей «бумажного» НДС она не распространяется. Для них последствия остаются прежними: налоговые — доначисление НДС, пени, штраф; уголовные — статьи 198 и 199 УК РФ за уклонение от налогов.

ДОЛЖЕН ЛИ ПОКУПАТЕЛЬ УЧИТЫВАТЬ ПЕРИОД ОТГРУЗКИ ПОСТАВЩИКОМ ТОВАРОВ ПРИ ВОССТАНОВЛЕНИИ НДС С АВАНСА

(Сайт nalog.ru)

Если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты, то налог восстанавливается в том налоговом периоде, когда суммы по приобретенным товарам подлежат вычету в установленном порядке. То есть после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур и первичных документов.

При этом возникают случаи, когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом. Обязанность последнего восстановить НДС возникает в периоде принятия на учет и не зависит от времени отгрузки товара.

Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный продавцом по этой сумме. Товары были отгружены во II квартале, а приняты на учет покупателем – в III квартале. Последний может восстановить НДС (https://clck.ru/3EGNUX) в III квартале.

Если налогоплательщик-покупатель получил первичные документы и счета-фактуры несвоевременно (после представления декларации по НДС), то это не является основанием для невосстановления налога (например, отгрузка товаров и принятие их на учет произошли в марте, а получение счетов - в июне).

УПРОЩЕНЕЦ ОТГРУЗИЛ ТОВАРЫ ДО 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА, А ОПЛАТУ ПОЛУЧИЛ ПОСЛЕ: НДС НЕ ИСЧИСЛЯЕТСЯ

(Письмо Минфина России от 03.10.2024 года N 03-07-11/95799)

При этом НДС исчисляется с реализации, а не с оплаты. На данный момент упрощенцы не являются плательщиками НДС. Поэтому с указанных продаж НДС исчислять не надо.

ИП на УСН после 1 января 2025 года получил оплату за товары (услуги), реализованные до этой даты. Надо ли такому ИП исчислить НДС – на такой вопрос ответил Минфин.

На данный момент упрощенцы не являются плательщиками НДС. При этом НДС исчисляется с реализации, а не с оплаты (то есть, тут применяется метод начисления). Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершённые указанным ИП до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.

В этой связи нет оснований включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные после 1 января 2025 года за то, что реализовано упрощенцем до 1 января 2025 года.

ПОКУПАТЕЛИ-КОНТРАГЕНТЫ "НДС-НЫХ" УПРОЩЕНЦЕВ СМОГУТ ЗАЯВЛЯТЬ ВЫЧЕТЫ НЕЗАВИСИМО ОТ СТАВКИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС выдала еще одну порцию разъяснений об НДС при УСН. В частности, у налогоплательщиков-покупателей на ОСНО, приобретающих товары у налогоплательщиков УСН, суммы НДС, предъявленные им плательщиками УСН, принимаются к вычету независимо от размера применяемой налогоплательщиком УСН налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 20%) в общеустановленном порядке.

Если в течение года доход в какой-то момент превысил 60 млн и плательщик УСН начал платить НДС, а затем по итогам года доход получился ниже 60 млн, то со следующего года такой упрощенец должен применять освобождение от НДС, которое положено автоматически, без каких-либо уведомлений со стороны налогоплательщика.

Освобождаемые от НДС согласно статье 149 НК операции будут освобождаться от НДС также и у упрощенцев, уплачивающих НДС (письмо от 22 августа 2024 года N СД-4-3/9631@).

При льготных ставках у упрощенца вычетов НДС не будет. Входящий НДС будет учитываться в стоимости приобретений (проще говоря, в расходах). Если выбраны ставки 5% или 7%, то для отдельных операций, которые облагаются по ставке 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять нулевую ставку, но только – по таким операциям.

К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки. При этом обоснованность применения ставки НДС 0% должна быть документально подтверждена. Права на вычеты входящего НДС в указанной ситуации не будет так же, как если бы нулевая ставка вообще не всплыла.

ГДЕ ПЛАТЯТ НДС ПРОДАВЦЫ НА ИНТЕРНЕТПЛОЩАДКАХ В ЕАЭС

(Сайт nalog.ru)

Организации, зарегистрированные в странах ЕАЭС и реализующие товары через электронные торговые площадки (интернет-магазины, маркетплейсы), обязаны исчислять НДС с таких продаж и платить его в бюджет государства, гражданином которого является покупатель.

Иностранные продавцы и посредники, реализующие товары через маркетплейсы российским гражданам, платят НДС в РФ. Для этого они должны встать на учет в налоговом органе. Как сообщает ФНС, направить обращение в налоговый орган, заполнить заявление о постановке на учет, а также подать налоговую декларацию, уплатить налог можно через сервисы ФНС России «НДС - офис интернет-компании» или «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации» (вкладка «Международное налогообложение»). Декларацию по НДС и платить налог они должны в общем порядке.

Российские компании, которые продают товары через интернет гражданам из стран ЕАЭС, регистрируются в странах ЕАЭС и платят НДС там. В РФ эти компании в декларации по НДС по таким продажам заполняют раздел 7. Входной НДС по товарам они могут принимать к вычету.

НАЛОГОВИКИ РЕКОМЕНДУЮТ ФОРМУ УПД ДОРАБАТЫВАТЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО

(Письмо УФНС по г. Москве от 04.10.2024 г. № 16-18/118634@)

В связи с изменением формы счета-фактуры налогоплательщики вправе самостоятельно добавлять новые реквизиты в форму УПД. Вместо счета-фактуры налогоплательщики могут использовать универсальный передаточный документ. В настоящее время существует только рекомендованная бумажная форма УПД, включающего в себя счет-фактуру (документ со статусом «1»). Она приведена в письме ФНС от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@. 

Налогоплательщики могут использовать образец формы УПД со статусом «1» и при необходимости самостоятельно дополнять его новыми показателями, установленными статьей 169 НК РФ и порядком заполнения счета-фактуры, чтобы бланк соответствовал новой форме счета-фактуры.

Разъяснение связано с введением с 1 октября 2024 г. новой формы счета-фактуры, утвержденной постановлением правительства РФ от 16 августа 2024 г. № 1096. В табличную часть счета-фактуры ввели графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».

ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ В ГОСТИНИЦЕ: НЮАНСЫ НДС

(Письмо Минфина от 03.10.2024 г. № 03-07-11/95842)

Когда применяется нулевая ставка НДС, а когда освобождение от налога при реализации оздоровительных услуг в гостинице, разъяснил Минфин. В НК РФ есть две нормы. Статья 149 НК РФ освобождает от НДС услуги оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

Статьей 164 НК РФ установлено, что с 1 июля 2022 года обложение НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по ставке 0%. Гостиничными услугами понимается комплекс услуг по предоставлению физлицам услуг размещения и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ (утв. постановлением Правительства от 18 ноября 2020 г. № 1853). Состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется Положением о классификации гостиниц в зависимости от вида и категории гостиниц (утв. постановлением Правительства от 18 ноября 2020 г. № 1860).

Если в соответствии с данным положением средство размещения классифицировано в качестве гостиницы, то при реализации оздоровительной организацией или организацией отдыха услуг по предоставлению мест для временного проживания в такой гостинице применяется ставка НДС 0%. Если оздоровительной организацией или организацией отдыха гостиница используется для оказания оздоровительных услуг и услуг отдыха, оформленных путевками или курсовками (являющимися бланками строгой отчетности), то при реализации услуг применяется освобождение от НДС.

ВКЛЮЧЕНИЕ АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(Письмо Минфина России от 01.11.2024 № 27-01-21/106988)

Минфином России было рассмотрено два случая, в которых возникал вопрос о включении агентского вознаграждения в таможенную стоимость.

В первой ситуации, в которой товары приобретаются на основании контракта, а заключение договора с агентом обусловлено невозможностью перечисления оплаты напрямую продавцу (или иными трудностями), отсутствуют основания для включения агентского вознаграждения в состав ЦФУ.

В то же время во второй типовой ситуации, когда без заключения договора с платежным агентом товары не могут быть вывезены на таможенную территорию ЕАЭС и заключение договора с агентом является требованием продавца, расходы платежного агента включаются в ЦФУ.

Так, Минфин России выделил базовое условие, которое должно всегда анализироваться при определении таможенной стоимости в подобных ситуациях: необходимо определить, входит ли договор с платежным агентом в совокупность договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС.

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ ЗА БЛИЗКОГО РОДСТВЕННИКА?

(Сайт nalog.ru)

Социальный налоговый вычет по НДФЛ можно получить в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни. Для получения данного вычета должны быть соблюдены условия:

• договор страхования заключен на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
• наличие справки об уплате страховых взносов. Значит, физлица могут получить социальный вычет по договору страхования жизни, оформленного на него, его супругу (супруга), родителей или детей.

Выгодоприобретателями по договорам добровольного страхования жизни должны выступать только сами физлица, либо застрахованные ими члены семьи или близкие родственники. Оплату страховых взносов должен осуществлять непосредственно сам налогоплательщик. Например, гражданин застраховал свою маму. Для вычета договор со страховой организацией должен быть заключен самим гражданином, и именно им должны быть уплачены страховые взносы. Если же договор своего страхования заключит мама, а страховые взносы уплатит гражданин, то воспользоваться правом на вычет при таких обстоятельствах не сможет ни гражданин, ни его мама.

ЧИНОВНИКИ РАЗЪЯСНЯЮТ, В КАКОМ ПЕРИОДЕ НУЖНО СЧИТАТЬ ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ

(Письмо ФНС России от 12.11.2024 г. №СД-4-3/12869@, Минфина России от 05.11.2024 г. № 03-05-08/108773)

ФНС и Минфин России разъяснили о порядке исчисления туристического налога, который вступает в силу 1 января 2025 года.

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и НДС. Сумма туристического налога исчисляется в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. Минфин и ФНС разъясняют, что сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период. Причем вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Например, в марте 2025 года гражданин оплатил 50 % услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50 %. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года.

В КАКОМ СЛУЧАЕ ДЛЯ ВНОВЬ СОЗДАННОГО ЮРЛИЦА ВОЗМОЖНО ИЗМЕНЕНИЕ КАТЕГОРИИ СУБЪЕКТА МСП ЛИБО ИСКЛЮЧЕНИЕ СВЕДЕНИЙ ИЗ РЕЕСТРА

(Письмо ФНС от 31.10.2024 г. № ЕД-17-14/3264@)

ФНС разъяснила, что изменение категории субъекта малого или среднего предпринимательства вновь созданного юрлица либо исключение сведений из реестра МСП возможно при ежегодном обновлении реестра, проводимом 10 июля, в т. ч. на основании данных о среднесписочной численности работников и сведений о полученном за предшествующий календарный год доходе.

Изменить категорию в Реестре МСП вновь созданных юридических лиц, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства или исключить сведения о таких лицах до указанных моментов без внесения соответствующих изменений в указанный Федеральный закон не представляется возможным.

При этом нормативное правовое регулирование в сфере развития среднего и малого предпринимательства отнесено к компетенции Министерства экономического развития Российской Федерации (пункт 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 437).

ГДЕ УДОБНЕЕ ХРАНИТЬ ЭЛЕКТРОННЫЕ КАССОВЫЕ ЧЕКИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.

Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей – «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:

• которые покупатель получил при покупке товаров (работ, услуг);
• за онлайн-покупки;
• чеки, которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».

Можно тут и самостоятельно добавлять чеки. Для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить, передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.

Скачать мобильные приложения «Проверка чеков» и «Мои чеки онлайн» можно в магазинах приложений RuStore, AppGallery, Google Play и AppStore.

МОЖНО ЛИ ВОЗМЕСТИТЬ НАЛОГ ПО ИСТЕЧЕНИИ 3 ЛЕТ ПОСЛЕ УПЛАТЫ

(Письмо ФНС от 21.10.2024г. № Д-5-15/71@)

Специалисты ФНС России рассказали, как действовать инспекторам при камералке уточненок, уменьшающих налоговые обязательства бизнес-субъекта (в том числе при заявлении налога к возмещению из бюджета), представленных за периоды за пределом трех лет от установленного срока уплаты. Вопрос рассмотрен в свете введения института единого налогового счета.

Чиновники напомнили, что при обнаружении недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога к уплате, бизнес-субъекту позволено представить уточненную декларацию (расчет). Причем такое право не ограничено каким-то сроком.

В статье 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камералок, нет каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненок, в том числе поданных по истечении трехлетнего срока. А значит, они подлежат такой ревизии. При выявлении нарушений результаты камералки надо оформить в соответствии с положениями НК РФ. Важно, что подобные декларации отражаются в отдельной ветке АИС «Налог-3». А проводку на ЕНС делают только по строкам начисления «к уплате/доплате». Проводку строк начислений «к уменьшению» по отчетам, представленным за периоды с «истекшим» сроком давности, делают, регистрируя служебную записку с основанием «Декларация с истекшим сроком давности». В ней излагают все выявленные в ходе проверки обстоятельства, обосновывающие корректировку фискальных обязательств.

Эту записку согласовывают с руководителем инспекции либо его заместителем. Данные строк начислений декларации после проведения камералки автоматическому переносу не подлежат. Начисления по таким служебным запискам отражают на ЕНС следующим образом. Это текущая переплата, засчитываемая в счет погашения текущих недоимок, которая при отсутствии долга формирует положительное сальдо ЕНС и может быть возвращена налогоплательщику.

Во избежание необоснованного возврата средств из бюджета, суммы налогов, сборов, страховых взносов можно уменьшить по служебной записке только при наличии судебного решения о восстановлении пропущенного трехлетнего срока, за исключением следующих случаев: - уменьшений внутри налогового (отчетного) периода, когда не снижается исчисленная за период сумма; - перерасчета ревизорами налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом.

КОГДА ОТПУСК НА ПЕРИОД БОЛЬНИЧНОГО НЕ ПРОДЛЕВАЕТСЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

По общему правилу, если работник в период нахождения в оплачиваемом отпуске заболел, обратился за помощью к врачам и получил лист нетрудоспособности, отпуск продлевается на то количество дней, которые работник болел. Но из этого правила есть исключение, так, если во время ежегодного оплачиваемого отпуска открыт больничный для ухода за членом семьи, то отпуск не продлевается.

УВЕЛИЧЕНЫ ШТРАФЫ ЗА НЕВЫПОЛНЕНИЕ КВОТ НА ПРИЕМ ИНВАЛИДОВ — С 20 НОЯБРЯ 2024

(Федеральный закон от 09.11.2024 №382-ФЗ)

Новый порядок квотирования рабочих мест инвалидов утв. постановлением Правительства РФ от 30.05.2024 № 709. Он действует с 01.09.2024.

Рассчитывать квоту теперь нужно ежеквартально — до 10-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом исходя из среднесписочной численности работников за предыдущий квартал.

При приеме инвалида I группы квота засчитывается за 2 рабочих места.

Также утвержден перечень случаев, когда выполнять квоту не нужно (например, банкротство работодателя, уменьшение числа сотрудников до значения, при котором квоты не возникает), и правила заключения с иной организацией соглашения о приеме на работу инвалидов, если работодатель не может создать для них рабочие места.

Учитывайте, что с 20.11.2024 увеличены штрафы (ст. 5.42 КоАП РФ в ред. закона от 09.11.2024 № 382-ФЗ):

• за неисполнение обязанности по квотированию должностное лицо предприятия будут штрафовать на сумму от 20 до 30 тыс. руб. Сейчас это 5-10 тыс. руб.;
• также введены штрафы для работодателей: от 30 до 50 тыс. руб. для ИП, от 50 до 100 тыс. руб. для организаций.

Ранее квота для приема на работу инвалидов рассчитывалась работодателем ежегодно до 1 февраля исходя из среднесписочной численности работников за 4-й квартал прошлого года. Порядок и случаи выполнения работодателем этой квоты до 01.09.2024 были установлены постановлением Правительства РФ от 14.03.2022 № 366. 

Напомним, что квоту устанавливают субъекты РФ. В порядке квотирования рабочих мест произошли, в частности, следующие изменения. Для работодателей, у которых численность работников превышает 35 человек, квота составляет от 2 до 4 процентов от среднесписочной численности работников. Квоты устанавливаются и дифференцируются в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными Приказом Минтруда России от 09.08.2024 N 399 (ч. 1, 2 ст. 38 Закона о занятости N 565-ФЗ). Размер квоты в субъекте РФ зависит, в частности, от специфики регионального рынка труда, численности инвалидов различных групп инвалидности (п. 11 Методических рекомендаций).

Ежемесячно в ЦЗН сдают отчет о квотировании рабочих мест для инвалидов. Сведения размещаются на портале "Работа в России" или на иных информационных ресурсах, где может размещаться такая информация согласно порядку, утвержденному Правительством РФ.

Срок — до 10-го числа следующего месяца. Форма отчета с 01.09.2024 утверждена приказом Минтруда от 16.04.2024 № 195н.

Как поясняет Минтруд, требований по продолжительности занятости инвалидов постановлением № 709 не установлено. Однако если трудовой договор с инвалидом заключен в последний рабочий день квартала, информация за первый и второй месяцы квартала будет содержать сведения о невыполнении квоты работодателем (письмо от 30.07.2024 № 16-6/ООГ-1407).

В счет установленной квоты можно засчитывать дистанционных работников, внешних совместителей, работников с неполным рабочим днем/неделей (см. письмо от 11.09.2024 № 16-5/ООГ-1690).

Ранее ведомство также разъясняло, что в счет выполнения квоты включаются работники-инвалиды, за которыми в соответствии с трудовым законодательством сохраняется рабочее место, например, в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (письмо от 12.09.2023 № 16-5/10/П-7129). Всего в письме № 16-5/10/П-7129 содержатся ответы на 55 вопросов. Разъяснения были даны в период действия прежних правил квотирования (постановление Правительства от 14.03.2022 № 366), но, полагаем, некоторые из них применимы и сейчас. 

ДОПЛАТА ЗА НАСТАВНИЧЕСТВО: ПОПРАВКИ В ТК РФ С 1 МАРТА 2025

(Федеральный закон от 09.11.2024 № 381-ФЗ)

Принят закон с поправками в ТК РФ, согласно которым исполнение функций наставника — это выполнение дополнительной работы по такой же профессии (должности).

Работа по наставничеству заключается в помощи коллеге в овладении навыками работы по профессии или специальности. Поручать её можно будет только с письменного согласия потенциального наставника, а содержание, сроки и форму выполнения нужно будет прописывать в трудовом договоре или допсоглашении к нему. И разумеется, дополнительно оплачивать.

Доплаты за наставничество у работодателей, не относящихся к госучреждениям, могут устанавливаться коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и условия осуществления выплат за наставничество должны быть не хуже, чем размеры и условия осуществления выплат за наставничество, установленные НПА, соглашениями в соответствующей сфере.

Досрочно отказаться от наставничества сможет как сам работник, так и работодатель, предупредив специалиста об этом не менее чем за 3 рабочих дня.

Такие положения закрепляются в новой ст. 351.8 ТК РФ и вступят в силу 1 марта 2025 года.

КАК СОТРУДНИКУ ВОССТАНОВИТЬ УТЕРЯННУЮ ТРУДОВУЮ КНИЖКУ?

(Письмо Минтруда России от 09.10.2024 № 14-6/ООГ-5896)

В ведомстве указали, что в случае утраты документа работнику следует обратиться в ту организацию, которая последней вносила запись в трудовую книжку. Согласно Порядку ведения и хранения трудовых книжек, утвержденному приказом Минтруда России от 19.05.2021 № 320н, дубликат компания должна сделать в течение 15 рабочих дней. Одновременно с этим в ведомстве обратили внимание, что отсутствие трудовой книжки не может быть основанием для отказа специалисту в трудоустройстве по новому месту работы. В случае если работать устраивается специалист без такого документа, наниматель должен оформить новый документ с указанием причины потери прежней трудовой книжки.

ИМУЩЕСТВО ПРОДАНО НА ОСН, А СДЕЛКА ПРИЗНАНА НИЧТОЖНОЙ ПРИ УСН: СУДЫ РЕШИЛИ ВЕРНУТЬ НАЛОГИ

(Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 г. N Ф02-4267/24 по делу N А19-9994/2023)

Второй аргумент инспекции против возврата - пропуск трёхлетнего срока с момента уплаты - суды также сочли несущественным.

В 2017 году организация продала двум физлицам два объекта недвижимости: нежилое здание и нежилое помещение. С этих сделок были уплачены налог на прибыль и НДС в общей сумме около 4 млн рублей. В начале 2020 года суд признал эти сделки ничтожными. Были применены последствия недействительности сделок: имущество возвращено организации.

В конце 2022 года она обратилась в налоговый орган на предмет возврата излишне уплаченных налогов, которые были в своё время уплачены в связи с совершением этой сделки. Налоговики отказали по двум причинам: во-первых, с момента установленного срока уплаты налогов прошло более трех лет. А во-вторых, в период возврата имущества организация применяла уже УСН. Налоговики же считали, что возврат НДС и налога на прибыль возможен только в периоде реституции.

Тогда организация обратилась в суд и выиграла дело в трёх инстанциях. Суды указали, что есть конституционные принципы о необходимости уплачивать законно установленные налоги и о возможности не уплачивать налоги, которые не отвечают этому признаку. Признание сделки недействительной означает, что реализация имущества не состоялась, и предусмотренные основания для уплаты в бюджет соответствующих налогов утрачены.

Налоговики не должны действовать формально, ограничиваясь установлением только формальных условий применения норм законодательства. Налоговый орган должен установить, исследовать и оценить всю совокупность обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения вопроса. Налоговое администрирование должно отвечать принципу добросовестности, учитывать законные интересы налогоплательщиков, недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

Соответственно, налогоплательщик вправе требовать корректировки ранее исчисленного налога, учитывая гарантированное право на возврат сумм, внесённых в бюджет излишне. Подача уточнёнки за 2017 год не свидетельствуют о неправомерности действий организации, претендующей на возврат. Факт применения УСН не может отменять гарантированное право на возврат. Таким образом, бездействие налоговиков признано незаконным

ДИРЕКТОР КУПИЛ НЕДВИЖИМОСТЬ – НЕЗАКРЫТЫЙ ПОДОТЧЕТ НАЛОГОВАЯ И СУДЫ ОБЛОЖИЛИ НДФЛ И ВЗНОСАМИ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.10.2024 г. N Ф04-8146/22 по делу N А75-17856/2022)

По результатам выездной проверки организации НДФЛ, страховые взносы, которые возникли из того факта, что директор организации и её сотрудница – жена директора регулярно получали от организации средства под отчёт и в виде займов. За проверяемый период 2017-2019 гг. взятых в подотчет и не возвращенных сумм набежало 8,8 млн рублей. Заёмных средств, срок возврата которых на момент проведения проверки не наступил, – 45 млн рублей. Подотчётные средства, которые не были возвращены или отоварены, а также материальная выгода по беспроцентным займам признаны доходом указанных физлиц.

Матвыгоду по займам обложили НДФЛ по ставке 35%, налоговую базу посчитали исходя из 2/3 ставки рефинансирования, которая тогда действовала. При этом в суде налогоплательщик пытался утверждать, что матвыгоду директор не получал, так как данные заёмные средства не использовались в личных целях, а были направлены на оплату товаров, закупленных у контрагентов. В частности, истец настаивал на том, что директор выкупил долг фирмы перед этими контрагентами и впоследствии взаимозачётом со своей организацией погашал взаимные долги.

Однако во время проверки никаких доказательств подобных действий представлено не было.

Так что суды пришли к выводу, что доказательств погашения директором долгов организации перед контрагентами не существует. Квитанции к приходным кассовым ордерам передачу средств ещё не подтверждают, решили суды. Реальность договоров также суды подвергли сомнению. Не поверили суды также и в представленные оборотно-сальдовые ведомости, поскольку отражение хозоперации в них ещё не свидетельствует о фактическом проведении такой операции. Найдены также нестыковки в документах, что говорит об их составлении сильно задним числом.

Невозвращенные и неотоваренные суммы подотчётных средств признаны доходом в полном объёме.

О том, что эти средства стоит квалифицировать не как долг указанных граждан, а как их доход, свидетельствует также тот факт, что в течение проверяемого периода директор приобрёл недвижимость примерно на ту же сумму, на которую имелся невозвращённый неотваренный подотчёт – на 8,2 млн рублей. При том, что официальный доход директора за тот же период не покрывал такие траты, так как составил около 4 млн рублей.