НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 44, 2026

2026.11.09

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 02.11.2026 по 06.11.2026 года

УТВЕРЖДЕНЫ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ НА 2027 ГОД

(nalog.ru)

Коэффициенты-дефляторы 2027

Минэкономразвития утвердило следующие размеры коэффициентов-дефляторов на 2027 год (приказ от 21.10.2026 № 732):

для УСН – 1,153;
для «патентного» НДФЛ – 3,006;
ПСН – 1,325;
торгового сбора – 2,290;
водного налога – 1,153;
налога на допдоход от добычи углеводородов – 1,608;
сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов – 1,251.

Коэффициенты-дефляторы 2026

Минэкономразвития утвердил следующие размеры коэффициентов-дефляторов на 2026 год (приказ от 06.11.2025 № 734):

для УСН – 1,090;
для «патентного» НДФЛ – 2,842;
ПСН – 1,253;
торгового сбора – 2,165;
налога на допдоход от добычи углеводородов – 1,520;
сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов – 1,183.

ЛИМИТ ДОХОДОВ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН С 2027 ГОДА

(nalog.ru)

Для применения УСН в 2027 году годовой доход не должен превышать 518,85 млн рублей за год, а остаточная стоимость основных средств (ОС) — 230,6 млн рублей. Для ИП лимит по остаточной стоимости ОС при УСН не предусмотрен. При превышении хотя бы одного из этих лимитов в течение года право на УСН утрачивается не с даты фактического превышения, а с начала квартала, в котором оно допущено (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация, находящаяся в 2026 году на ОСНО, вправе перейти на УСН, если её доходы за 9 месяцев 2026 года не превысили 367,875 млн рублей. Эта сумма рассчитана от базового значения 337,5 млн рублей, закреплённого в НК РФ, с применением коэффициента-дефлятора на 2026 год (1,09): 337,5 млн × 1,09 = 367,875 млн рублей. Ограничение по доходу за 9 месяцев предыдущего года при переходе на УСН с нового года распространяется только на организации.

ПРИ КАКОМ ДОХОДЕ НА УСН ДОСТУПНЫ ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НДС В 2027 ГОДУ

(nalog.ru)

В 2027 году базовая ставка НДС сохранится на уровне 22% (для льготных товаров и операций – 10% и 0%). Для «упрощенцев» помимо базовой предусмотрены пониженные ставки — 5% и 7%, применение которых зависит от размера дохода. По НК РФ ставку 5% в 2027 году применяют организации на УСН с доходом свыше 20 млн и до 250 млн рублей, а ставку 7% — с доходом свыше 250 млн и до 450 млн рублей. Это базовые показатели, установленные НК РФ, которые ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. Согласно Приказу Минэкономразвития от 21.10.2026 № 732, коэффициент-дефлятор для УСН на 2027 год составит 1,153. Доход, при превышении которого нужно перейти со ставки 5% на ставку 7%, составит 288,25 млн рублей.

Соответственно, доход, при котором можно применять ставку 5%, должен находиться в диапазоне от 20 млн до 288,25 млн рублей. Важно: ставки 5% и 7% нельзя применять при ввозе товаров на территорию РФ и при исчислении налога в качестве налогового агента.

КАКОЙ ДОХОД НА УСН ПОЗВОЛЯЕТ НЕ ПЛАТИТЬ НДС В 2027

(nalog.ru)

Начиная с 2027 года «упрощенцы» — и компании, и ИП — попадают под обязанность платить НДС, если их выручка за 2026 год превысит 20 млн рублей. Именно такой порог выручки даёт право на освобождение от налога (абз. 3–5 п. 1 ст. 145 НК РФ). Иными словами, превысили 20 млн по итогам 2026 года — с 1 января 2027 года вы уже плательщик НДС.

В расчёт этого лимита учитываются все доходы, полученные в 2026 году в рамках УСН: и доходы от основной деятельности (продажи, работы, услуги, передача имущественных прав), и внереализационные доходы. Следовательно, чтобы сохранить право на работу без уплаты НДС в 2027 году, общий доход за 2026 год не должен превышать 20 миллионов рублей. Если же эта сумма будет превышена, то с начала 2027 года вам придется перейти на уплату НДС.

КАК НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРЯЕТ ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ МСП В 2026 ГОДУ

(nalog.ru)

Льготу по страховым взносам налоговые органы проверяют автоматически: информационная система сверяет расчёт по страховым взносам, основной ОКВЭД из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и статус в реестре МСП. Если нашлись отклонения или льгота заявлена впервые, РСВ передают инспектору.

Пониженные страховые взносы: что именно проверяет налоговая

Налоговая проверяет три условия, от которых зависит пониженный тариф (пп. 17 п. 1, п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ):

Организация или ИП включены в единый реестр МСП.
Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в перечень, утв. распоряжением Правительства РФ.
Не менее 70% всех доходов за отчётный (расчётный) период приходится на виды деятельности из этого перечня. Эту редакцию ввёл закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, она действует с 1 января 2026 года.

Пониженный тариф (7,6% или 15%) применяется только к части выплат сотруднику, которая за месяц превышает 1,5 МРОТ. В 2026 году МРОТ равен 27 093 руб., порог составляет 40 639,50 руб. К выплатам до порога применяется общий тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Если хотя бы одно условие нарушено, право на пониженный тариф теряется с начала расчётного периода, то есть с начала года (п. 13.2 и 13.3 ст. 427, ст. 423 НК РФ). Пересчёт затрагивает не месяц нарушения, а весь год.

Как налоговая проверяет применение пониженного тарифа страховых взносов

Контроль за пониженными страховыми взносами автоматизирован и идёт в рамках камеральных проверок. Информационная система сверяет контрольные соотношения в расчёте по страховым взносам, коды ОКВЭД по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП и статус в едином реестре МСП. Если система находит отклонения или льгота заявлена впервые, материалы передаёт инспектору для углублённого анализа.

В расчёте по страховым взносам плательщики из приоритетных отраслей ставят код тарифа «32», а в обновлённой форме РСВ добавлено приложение 3.1 к разделу 1, где подтверждают соответствие отраслевым критериям.

При камеральной проверке РСВ налоговая может истребовать сведения и документы, подтверждающие применение пониженных тарифов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Отреагировать на требование о пояснениях НК РФ даёт пять дней (п. 3 ст. 88). Это рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как отвечать: приложите расчёт доли доходов за период, выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с основным ОКВЭД и выписку из реестра МСП.

Расчёт доли — это простая формула:

доля = доходы от льготных видов деятельности ÷ все доходы × 100%

В числителе доходы от видов деятельности из перечня Правительства, в знаменателе все доходы, определяемые по правилам главы 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ в зависимости от вашего режима налогообложения. Например, по оборотам за девять месяцев:

6,3 млн ÷ 8,4 млн × 100% = 75%,

запас над порогом 70% есть.

Три ситуации, которые УФНС относит к зонам риска

УФНС называет три схемы, на которых теряют пониженный тариф страховых взносов.

Фиктивный ОКВЭД. Компания указывает основной код производства ради тарифа 7,6% или 15%, а фактически занимается перепродажей. Налоговая видит реальные потоки по кассам и счетам; если доля льготных доходов ниже 70%, льгота аннулируется, а взносы доначисляются с начала года. Если налоговая установит неполную уплату, добавятся штраф 20% от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени.
Дробление бизнеса. Одну крупную компанию искусственно делят на несколько малых, чтобы сохранить статус МСП. Например, несколько ИП с одним складом и одними сотрудниками.
Подмена трудовых отношений самозанятостью. Чтобы не превышать порог 1,5 МРОТ, работников переводят на договоры с самозанятыми. Налоговая ищет совокупность признаков: регулярные выплаты, один источник дохода, график. Договоры переквалифицируют в трудовые, и компания платит взносы по полной ставке 30%, штрафы и пени.

3-НДФЛ ЗА 2026 ГОД: НОВАЯ ФОРМА

(Приказ ФНС РФ от 30.09.2026 № ЕД-1-11/766@)

ФНС утвердила уже второе за год обновление формы 3-НДФЛ. Напомним, с 1 сентября 2026 года уже действует обновленная редакция 3-НДФЛ, учитывающая поправки в НК РФ, распространившие НДФЛ-вычет на долгосрочные сбережения на взносы по договорам добровольного страхования жизни.

Новым приказом:

расчет инвестиционных вычетов и вычетов на долгосрочные сбережения вынесен в новое приложение 5.1 – ранее все эти расчеты велись в приложении 5;
из строки 160 обновленного приложения 5 убрали суммы страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

То есть приказ № ЕД-1-11/766@ логически продолжает сентябрьское обновление: сначала вычет по страхованию жизни встроили в уже существующее приложение 5 (строка 255), а следующим шагом выделили весь блок вычетов на долгосрочные сбережения в отдельное приложение.

Новую форму нужно применять для декларации за 2026 год в 2027 году. До этого момента, включая отчетность за 2025 год после 1 сентября 2026 года, форма остается той же (с учетом сентябрьских правок по приказу № ЕД-1-11/333@).

СМЕНИТЬ ОБЪЕКТ ПО УСН НУЖНО ДО КОНЦА ГОДА. РАССЧИТЫВАТЬ НА ПЕРЕНОС СРОКА С ВЫХОДНОГО РИСКОВАННО

(nalog.ru)

Если с 2027 года компания планирует применять другой объект налогообложения по УСН, уведомление нужно направить не позднее 30 декабря 2026 года.

Формально срок определён «до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения». Однако 31 декабря часто приходится на выходной, а рассчитывать в данном случае на перенос срока с выходного дня опасно.

Причина в том, что с 1 января начинается новый налоговый период по УСН, а изменять объект налогообложения в течение налогового периода нельзя. Следовательно, подавать уведомление в январе уже поздно: налоговая может его не учесть, а суды — поддержать контролеров (см. постановление АС Поволжского округа от 19.05.2023 по делу № А72-12914/2022, оставлено в силе определением ВС РФ от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578).

Уведомление об изменении объекта подаётся по форме, утв. приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ (КНД 1154004), раздел 2.

СКОЛЬКО УВЕДОМЛЕНИЙ ПО НДФЛ НУЖНО ПОДАВАТЬ В ДЕКАБРЕ 2026 ГОДА

(nalog.ru)

В декабре 2026 года в зависимости от наличия и сроков выплат работникам от налоговых агентов могут потребоваться три уведомления по НДФЛ:

до 03.12.2026 – по налогу, удержанному с 23 по 30 ноября;
до 25.12.2026 – по налогу, удержанному с 1 по 22 декабря;
до 30.12.2026 – по НДФЛ, удержанному с 23 декабря до конца года.

ДЕКАБРЬСКАЯ ЗАРПЛАТА: НДФЛ, ВЗНОСЫ, УВЕДОМЛЕНИЯ, ОТЧЕТНОСТЬ

(nalog.ru)

Можно ли выдавать зарплату за декабрь в декабре

Это зависит от того, какие сроки выплаты зарплаты приняты у работодателя. Если они выпадают на новогодние каникулы или на выходной 31 декабря 2026, то выдать зарплату не позднее 30 декабря нужно в силу закона. А если этого не сделать, могут оштрафовать. И в данном случае то, что между выплатой зарплаты за декабрь и январским авансом получится больше 15 дней, не будет нарушением.

НДФЛ с зарплаты за декабрь

Зарплата для целей НДФЛ считается полученной в день её выплаты. В этот же день налог удерживается, а срок его уплаты по действующим правилам является следующим (п. 6 ст. 226 НК РФ):

не позднее последнего рабочего дня года – НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря;
не позднее 28 января – НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Таким образом, если зарплату за декабрь вы выдадите 30 декабря 2026 (неважно, в силу обязанности или просто так решили), уплатить НДФЛ нужно в этот же день. Также 30 декабря подается уведомление на НДФЛ за 23-31 декабря, налоговый период в нем – 34/13.

При заполнении 6-НДФЛ декабрьская зарплата, выданная 30.12, и налог с неё пойдут в расчет за год:

в раздел 1 (строка 026);
раздел 2;
справку о доходах.

Срок сдачи годового 6-НДФЛ – 25.02.2027.

Если зарплату за декабрь вы выдадите в январе, уведомление нужно будет подать до 25.01.2027, налог уплатить до 28.01.2027, в 6-НДФЛ показать уже в 2027 году.

Страховые взносы с зарплаты за декабрь 2026

В общем случае срок уплаты в ФНС взносов за декабрь 2026 – 28.01.2027. При этом уведомление по взносам за декабрь не подается, так как информацию для их учета налоговики получат из годового РСВ, представить который нужно до 25 января.

Но если вы хотите уплатить взносы досрочно и чтобы их сразу засчитали уплаченными, такая возможность тоже есть.

Что касается декабрьских взносов на травматизм, то рекомендуем закрыть расчеты с СФР в декабре. Дело в том, что с 1 января 2027 года администрирование этих взносов планируют передать ФНС. Поэтому удобнее завершить расчеты с фондом в 2026 году и начать взаимодействие с ФНС с чистого листа. И не мучиться вопросами: подавать или нет уведомление, платить до 15 или до 28 января, что указывать в годовом ЕФС-1 и т.д.

КАК ЗАПОЛНИТЬ 2-НДФЛ, ЕСЛИ ЗАРПЛАТА ЗА ДЕКАБРЬ ВЫПЛАЧЕНА В ЯНВАРЕ

(nalog.ru)

Справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ) за 2026 год сдаются в налоговую в составе годового расчета 6-НДФЛ. Срок подачи – 25.02.2027.

Заполнять справки следует исходя из того, что датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса.

Это значит, что зарплата за декабрь, выданная в январе 2027 года, в целях НДФЛ относится к доходам 2027 года (см. письма Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). При этом будут нюансы.

Зарплата за декабрь 2026 выдана в декабре полностью

Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2026 г. выплачена в декабре 2026 г., НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ):

28.12.2026 — с зарплаты, выданной до 22 декабря включительно;
30.12.2026 (последний рабочий день 2026 года) — с зарплаты, выданной с 23 декабря и до конца года.

В этом случае, выплаченная работникам в декабре 2026 г. зарплата за первую и вторую половину декабря и НДФЛ с этой зарплаты указываются полностью в справках о доходах за 2026 год. Включать их в справки за 2027 год не потребуется.

Аванс выдан в декабре 2026 года, окончательный расчет в январе 2027 года

Ситуация 2: зарплата за первую половину декабря 2026 г. выплачена в декабре 2026, а за вторую – в начале января. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты, то есть за вторую половину декабря — в январе. Срок перечисления этого НДФЛ – не позднее 28.01.2027.

В этом случае зарплату за первую половину декабря 2026 г., выплаченную в декабре, указывают в справках о доходах за 2026 год. Также в справках за 2026 год указывают НДФЛ с этой части зарплаты – в полях «сумма налога исчисленная», «сумма налога удержанная». А зарплату за вторую половину декабря 2026 года, выданную январем, и НДФЛ с неё указывают в справках о доходах за 2027 год, в справках 2026 года эта часть зарплаты не отражается.

КАК ИП УМЕНЬШИТЬ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(nalog.ru)

Плательщики, применяющие патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму фиксированных страховых взносов, подлежащую уплате в данном налоговом периоде (ст. 430 НК РФ). При этом уменьшить стоимость патента на страховые взносы ИП могут без фактической уплаты страховых взносов на момент такого уменьшения.

Страховые взносы за 2024 год, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, со сроком уплаты не позднее 01.07.2025, могут быть также использованы для уменьшения налога по ПСН за 2024 или за 2025 год. Дополнительно ИП-работодатели на ПСН могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы за работников, уплаченные во время действия патента, но общая сумма уменьшения по таким патентам ограничена 50% платы за патент. Уменьшить стоимость патента на страховые взносы можно, представив в налоговый орган Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (форма по КНД 1112021).

РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА, КОТОРЫЕ НЕ ВХОДЯТ В СОСТАВ ЕНП

(nalog.ru)

Большинство налоговых платежей перечисляется в составе Единого налогового платежа (ЕНП). В состав ЕНП входят такие налоги, как налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, налоги на имущество, землю и транспорт, акцизы, водный налог, налог при применении УСН и ЕСХН. Отдельно по своим КБК уплачиваются только НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, и государственные пошлины, по которым судом не выдан исполнительный документ.

При уплате платежей, не входящих в ЕНП, необходимо указать следующие реквизиты:

в поле 13 «Наименование банка получателя средств» указывается ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула;
в поле 14 «БИК банка получателя средств» – 017003983;
в поле 15 «№ счета банка получателя средств» – 40102810445370000059;
в поле 16 «Получатель» указывается Казначейство России (ФНС России);
в поле 17 «Номер казначейского счета» – 03100643000000018500;
в поле 61 «ИНН получателя средств» и поле 103 «КПП получателя средств» – ИНН 7727406020 КПП 770701001;
в поле 104 «КБК» указывается КБК в зависимости от вида платежа;
в поле 105 «ОКТМО» указывается соответствующий восьмизначный код ОКТМО в зависимости от вида платежа;
в поле 101 «Статус» – 01.

При этом следует руководствоваться приказом Минфина России от 16.05.2025 № 58н с учетом внесенных изменений и дополнений.

ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНОГО ПЛАТЕЖА ПО СПОТ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ ИЗ БЕЛАРУСИ

(Постановление Правительства РФ от 30 октября 2026 г. № 1424)

Постановлением Правительства от 29 мая 2026 г. № 641 было установлено временное освобождение от уплаты обеспечительного платежа ввоза на территорию РФ из Республики Белоруссия через российско-белорусский участок государственной границы товаров, поставщиком которых является организация (или ИП), зарегистрированная в Белоруссии на период по 31 октября 2026 года.

Правительство РФ продлевает этот период до 30 июня 2027 года. При этом освобождения заявителя белорусского товара от формирования ДОПП не предусмотрено.

РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ МАРКИРУЕМЫХ ТОВАРОВ С 1 НОЯБРЯ 2026 ГОДА

(Постановления Правительства РФ от 28.11.2025 № 1954; от 14.10.2026 № 1347;

от 15.06.2026 № 745; от 02.06.2026 № 682, 31.12.2019 № 1956, от 27.05.2024 № 676)

С начала ноября 2026 года система обязательной маркировки товаров в России значительно расширяет свой охват. Под обязательную маркировку попадут (Постановление Правительства РФ от 28.11.2025 № 1954):

Электроника: смартфоны, телефоны и компьютеры весом до 10 кг, состоящие из системного блока, клавиатуры и монитора.
Устройства управления: различные пульты, панели и консоли.
Лампы: как обычные лампы накаливания, так и специализированные ультрафиолетовые и инфракрасные.

С 1 ноября 2026 года стартовал эксперимент по маркировке некоторых видов промышленного оборудования (постановление Правительства РФ от 14.10.2026 №1347). В рамках этого эксперимента будут маркироваться:

Двигатели внутреннего сгорания, дизель-генераторные и газопоршневые установки.
Генераторы переменного тока (синхронные генераторы).
Подшипники и другие компоненты

В молочной отрасли также произойдут изменения. Производители и продавцы молочной продукции с длительным сроком хранения (более 40 суток) должны будут перейти на партионный учет вместо учета каждой единицы товара по отдельности (постановление Правительства РФ от 15.06.2026 №745).

Участники рынка удобрений в потребительской упаковке, а также производители форменной, специальной и рабочей одежды, имеющие на складах продукцию без маркировки, должны будут промаркировать ее в течение ноября 2026 года (постановление Правительства РФ от 02.06.2026 №682 и постановление Правительства РФ от 31.12.2019 №1956).

Наконец, с 1 ноября 2026 года начинается новый этап обязательной маркировки растительных масел и масложировой продукции (постановление Правительства РФ от 27.05.2024 №676).

ТРАНСПОРТНЫЙ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ, «КАДАСТРОВЫЙ» НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА С 2027 ГОДА

(Федеральный закон от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

С 2027 года транспортный, земельный налоги и налог на имущество по кадастровой стоимости будут рассчитывать не организации, а ФНС – на основании данных, полученных от регистрирующих органов. Уплачиваться налоги будут на основании расчета, который налоговая будет присылать юрлицам по итогам года и на авансы. Сообщения об исчисленных суммах авансов и налога будут приходить за 10 дней до срока уплаты.

В случае несогласия с указанной в сообщении суммой компания вправе будет представить пояснения, а также документы, подтверждающие свой вариант расчета (п. 6 ст. 363 НК РФ). Налоговая рассмотрит пояснения и документы в течение месяца и вышлет новое сообщение, если по результатам рассмотрения сумма изменится. При этом подача пояснений не является основанием, чтобы исключить указанную в сообщении сумму налога (авансового платежа) при определении размера совокупной обязанности.

Такие правила вступят в силу с 01.01.2027. Применять их начнут с первого отчетного периода 2027 года. Налог за 2026 год нужно перечислить не позднее 1 марта 2027 года.

Изменения в документообороте с ФНС по имущественным налогам с 2027 года

Сейчас заявление составляют по форме из приказа от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647@. В новой форме добавлен раздел для запроса данных об исчисленных авансах.

С 01.04.2027:

форма и формат сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по налогам (приказ от 26.12.2025 № ЕД-7-21/1278@).

Сейчас действует форма сообщения из приказа ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@.

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСХН: ЗА КАКОЙ ПЕРИОД ПРИМЕНЯТЬ

(Приказ ФНС РФ от 03.09.2026 № ЕД-1-3/654@)

Новая форма декларации по ЕСХН, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом от 03.09.2026 № ЕД-1-3/654@. Отчет применяется строго начиная с отчетности за налоговый период 2026 года. Это важное переходное правило: нельзя автоматически использовать новый бланк для уточнения старого периода, не проверив, какая форма действовала для конкретной декларации.

Срок сдачи – до 25.03.2027. Перечислить ЕСХН за 2026 год надо не позднее 29 марта (перенос с выходного 28.03.2027).

Что изменилось в декларации по ЕСХН с 2026 года

Ключевое изменение — в разделе 2. В него добавили строки для взносов ИП по ст. 430 НК РФ:

МРОТ С 1 ЯНВАРЯ 2027 ГОДА: ПРОЕКТ ПРИНЯТ В 1 ЧТЕНИИ

(Законопроект Правительства РФ № 619-9 от 30.09.2026)

Официальный МРОТ 2027 по проекту Правительства

МРОТ на 2027 год, скорее всего, будет равен 28 935 рублей. Именно эта сумма прописана в проекте федерального закона № 619-9, который внесен Правительством и принят Госдумой в первом чтении.

Это заметно меньше, чем ранее предлагали депутаты, что не удивительно. Но также меньше 48% от медианной ЗП за 2025 год.

Как определяют МРОТ: общие правила

Порядок определения МРОТ прописан в ст. 1 закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ.

МРОТ пересматривается раз в год, с 1 января. При этом с 2025 года предусмотрено правило, по которому федеральный МРОТ не должен быть ниже 48% от медианной заработной платы за год, предшествующий тому, в котором утверждается величина минимальной зарплаты (ч. 4 ст. 1 закона № 82-ФЗ).

МРОТ 2027 по медиане — 31 347 руб.

Получается, что по действующим сейчас правилам для МРОТ на 2027 год должна учитываться медианная зарплата за 2025 год.

В 2025 году медиана по данным Росстата составила 65 307 рублей.

48% от неё — это 31 347 руб. Но сумма в проекте ниже. Почему?

Почему официальный МРОТ из проекта 28 935 руб., а не 48% от медианной зарплаты

Дело в том, что тем же проектом № 619-9 с 1 января 2027 по 31 декабря 2029 приостанавливается ряд положений закона № 82-ФЗ, в том числе правило про 48%. А в пояснительной записке указано, что это – «в целях повышения качества планирования расходов и доходов бюджетов...». И с 1 января 2027 года МРОТ будут устанавливать исходя из прогнозируемых темпов роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций.

То есть вместо медианной зарплаты за расчет для 2027 года берется прогноз роста средней (не медианной) номинальной зарплаты.

Кстати, 27 093 руб. (МРОТ-2026) × 1,068 = 28 935 руб. Всё сходится.

ОТКАЗ ОТ ФФД 1.05 И 1.1: КОГДА ОН И ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ О ПЕРЕХОДЕ НА 1.2

(Приказ ФНС от 04.09.2026 № ЕД-1-20/658@)

С 1 марта 2027 года ФНС оставляет только одну версию формата фискальных документов – ФФД 1.2 – и отказывается от версий 1.05 и 1.1, которые сейчас использует часть касс в стране.

Отказ от поддержки версий 1.05 и 1.1 произойдет с 1 марта 2027 года, когда вступит в силу приказ от 04.09.2026 № ЕД-1-20/658@.

После этого для работы кассы останется доступна только версия ФФД 1.2.

Это не первая корректировка форматов в 2026 году, например, ФФД уже дорабатывали под ставку НДС 22%.

Больше всего изменение затронет тех, кто до сих пор применяет ФФД 1.05 или 1.1. Как правило, это сфера услуг и продажа немаркированных товаров. Рекомендуем не ждать осени 2027 года и уже сейчас проверить, поддерживает ли ККТ новый формат. Если да – заранее сделать обновление, а если нет – планировать покупку новой кассы.

Продавцам маркированных товаров переживать почти не о чем: для них переход на ФФД 1.2 обязателен уже несколько лет (письмо ФНС от 26.10.2022 № АБ-4-20/14414@), и ФНС не раз напоминала о перерегистрации касс для этой категории пользователей. Им будет достаточно только обновления до актуальной версии.

Проверить версию ФФД своей кассы можно в реестре контрольно-кассовой техники на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/rn75/related_activities/registries/reestrkkt/).

В реестре нужно найти свою модель кассы и посмотреть значение в столбце «1.2» графы о поддерживаемых версиях форматов фискальных документов. Отметка «Да» означает, что кассу можно перевести на актуальную версию, обновив прошивку и программное обеспечение — это обычно делает поставщик кассового оборудования или оператор фискальных данных. Отметка «Нет» означает, что модель не поддерживает ФФД 1.2 и потребуется новая касса с фискальным накопителем.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ НА УСЛУГИ (РАБОТЫ) ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА

(Письмо Минфина РФ от 23.09.2026 № 03-03-06/1/83477)

Минфин разъяснил порядок признания в целях налога на прибыль материальных расходов на услуги (работы) производственного характера. В ведомстве сослались на пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, согласно которому к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями самого налогоплательщика.

Минфин уточнил, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 272 НК РФ датой осуществления материальных расходов по услугам (работам) производственного характера признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

РАСХОДЫ НА БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ПРИБЫЛЬНЫХ ЦЕЛЯХ

(Письмо Минфина РФ от 28.09.2026 № 03-03-06/1/84841)

Минфин России разъяснил порядок учета в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и связанных с такой передачей затрат. Чиновники ведомства отметили, что, по общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

При безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) у передающей стороны расходы в виде стоимости такого имущества и связанные с передачей затраты по общему правилу не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, за исключением случаев, установленных главой 25 НК РФ (п. 16 ст. 270 НК РФ). К таким исключениям, в частности, относится учет расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ (подп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ ПРО КАССОВЫЙ МЕТОД РАСЧЕТА НДС ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ

(Письмо Минфина РФ от 14 июля 2026 г. № 03-07-14/60596)

Минфин дал разъяснения о том, планируют ли законодатели менять метод начисления на кассовый метод для расчета НДС плательщиками на УСН.

С 1 января 2006 года был отменен кассовый метод определения налоговой базы по НДС. Это решение было принято, в том числе, из-за того, что некоторые компании использовали этот метод для ухода от налогов, скрывая реальные доходы. При применении УСН для расчета налога учитываются только те деньги, которые реально поступили на счет или в кассу компании. Это касается как оплаты за уже отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги, так и полученных авансов.

Однако, когда речь идет об НДС, подход иной. Здесь налоговая база определяется не по факту получения денег, а по факту отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что налог на добавленную стоимость нужно заплатить даже в том случае, если покупатель еще не перечислил оплату. Минфин в своем письме от 14 июля 2026 г. № 03-07-14/60596 пояснил, что вносить изменения в законодательство, чтобы упрощенцы платили НДС по тому же принципу, что и при УСН (то есть с фактически полученных денег), не планируется. Это связано с тем, что такая мера может нарушить общую структуру системы налогообложения НДС. При этом, существует возможность рассчитывать НДС с авансовых платежей, которые были фактически получены.

ФНС ПОДГОТОВИЛА РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОТРАЖЕНИЮ В ЭПД ТОВАРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УЧЕТУ В ГИС

(Письмо ФНС РФ от 22.09.2026 № ЕА-36-26/8426@)

ФНС России опубликовала рекомендации по заполнению сведений о товаре, перевозка которого подлежит учету в государственной информационной системе, в электронной транспортной накладной и электронном путевом листе.

В частности, необходимо корректно указывать коды государственных информационных систем и идентификационных номеров учетных единиц. Для этого применяется классификатор, включающий ЕГАИС, ГИС МТ, ФГИС «ВетИС», ФГИС лесного комплекса, ФГИС «Зерно» и ФГИС «Северный завоз». Также предусматривается порядок отражения сведений в случаях, когда товар подлежит учету в нескольких государственных информационных системах. При этом следует указывать в электронной транспортной накладной в строке «Наименования государственной системы» код ГИС в соответствии с классификатором ГИС, указанным в письме, используя разделитель «,» без пробелов и переноса строк до и после разделителя.

Кроме того, необходимо применять признак множественности строки идентификационного номера учетной единицы в государственной системе. В случае перевозки в составе груза товара, перевозка которого подлежит учету в государственной информационной системе, необходимо в элементе «Идентификатор файла информационного поля (ИдФайлИнфПол)» указать значение ed000000-0000-0000-0000-000000000000. Идентификатор является обязательной отметкой о перевозке в составе груза товара, перевозка которого подлежит учету в государственной информационной системе. В элементе «Текстовая информация» (ТекстИнф) (таблица 5.26) - Идентификатор (Идентиф): необходимо указать Код ИС в соответствии с классификатором ГИС.

В случае необходимости отражения дополнительной информационной системы, не входившей в классификатор, в элементе «Идентификатор» (Идентиф) наименование информационной системы указывается текстом. В поле Значение необходимо указать идентификационный номер учетной единицы в ГИС (см в приложении к письму ФНС от 22 сентября 2026 г. № ЕА-36-26/8426@). Для заполнения сведений о наименовании ГИС и идентификационном номере учетной единицы, если груз подлежит учету в нескольких ГИС, или для указания нескольких идентификационных номеров учетной единицы, следует использовать множественность элемента «Текстовая информация» (ТекстИнф) (таблица 5.26).

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗМЕЩЕНИИ ЗАТРАТ НА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ В СФР ПОДАЙТЕ ДО 16 НОЯБРЯ

(sfr.gov.ru)

Работодатели, которые принимают меры, направленные на улучшение условий труда на вредных производствах, могут рассчитывать на финансовую поддержку от СФР.

В связи с тем, что в этом году 15 ноября приходится на нерабочее воскресенье, последним днем подачи заявления о возмещении расходов на реализованные меры по предупреждению травматизма станет 16 ноября.

Если часть мер в текущем году запланирована на период после подачи заявления в Соцфонд, то есть после 16 ноября, страхователь вправе представить платежные документы и документы, подтверждающие расходы, не позднее 20 декабря 2026 года. При этом само заявление о возмещении средств все равно подается до 16 ноября включительно.

Заявление на оплату предупредительных мероприятий Соцфонд принимает через электронный сервис на портале госуслуг, в клиентской службе СФР по месту регистрации работодателя, а также в МФЦ или по почте. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие вложения предприятия в охрану труда.

РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРОК ЗА ПРОШЛЫЕ ПЕРИОДЫ НЕ ВЛИЯЮТ НА СПОРНЫЕ ОПЕРАЦИИ В ТЕКУЩЕМ ПРОВЕРЯЕМОМ ПЕРИОДЕ

(Постановление АС Уральского округа от 4 сентября 2026 г. № Ф09-2933/26 по делу № А07-9426/2025)

ИФНС вправе отказать в вычетах НДС по операциям, аналогичным тем, которые во время ранее проведенных проверок не вызывали претензий.

Даже если налогоплательщик ранее отражал операции с контрагентами в декларациях по НДС и успешно проходил проверки, это не является гарантией того, что налоговая инспекция не сможет отказать в применении вычетов по аналогичным операциям при последующих камеральных проверках. Судьи указали, что результаты проверок за прошлые периоды не могут автоматически служить доказательством реальности спорных операций в текущем проверяемом периоде. Если у налогового органа возникают обоснованные сомнения относительно действительности хозяйственных операций или есть претензии к представленным документам, инспекция имеет право отказать в вычетах и доначислить налог, независимо от того, как проходили предыдущие налоговые проверки.

БЕРЕМЕННЫХ НЕЛЬЗЯ ПЕРЕВОДИТЬ НА ЛЕГКИЙ ТРУД ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ

(Онлайнинспекция.рф)

Работодатель не вправе предлагать беременной женщине, работающей вахтовым методом, другую должность с сохранением вахтового режима.

Согласно ст. 298 ТК РФ, беременные женщины не могут привлекаться к работам, выполняемым вахтовым методом. Работодатель обязан перевести её на работу, не связанную с вахтой, с сохранением среднего заработка. Если подходящей вакансии нет — освободить от работы с сохранением среднего заработка до ее появления. Предложение «лёгкого труда» вахтовым методом неправомерно. Снижение зарплаты недопустимо.

Обратите внимание, перевод беременной на другую работу, исключающую неблагоприятные факторы, возможен только на основании медицинского заключения (а не справки) и письменного заявления женщины.

ОТГУЛ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНОЙ МОЖНО ЗАМЕНИТЬ ОПЛАТОЙ

(Онлайнинспекция.рф)

Работник вправе заменить отгул за работу в выходной на оплату, если еще не использовал день отдыха. Согласно ст. 153 ТК РФ, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере либо, по желанию работника, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В последнем случае работа в выходной оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Работник может изменить способ компенсации за работу в выходной день с отгула на повышенную оплату, пока не истек срок использования отгула и сам день отдыха не был фактически предоставлен. Отказ работодателя, ссылающегося на то, что отгулы компенсируются только при увольнении, неправомерен.

ЧТО ДОЛЖНО БЫТЬ В ЗАЯВЛЕНИИ НА НЕПОЛНОЕ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ

(Онлайнинспекция.рф)

Неполное рабочее время может устанавливаться как без ограничения срока, так и на любой согласованный сторонами трудового договора срок (ч. 1 ст. 93 ТК РФ). Законом не установлено минимальное количество часов или дней, которое работник может работать в режиме неполного рабочего времени. Работник вправе решить это самостоятельно.

В заявлении о переводе на работу в режиме неполного рабочего времени следует обязательно отразить два ключевых пункта: график работы – то есть конкретные дни и часы, в которые сотрудник планирует выполнять трудовые обязанности. период – срок, в течение которого работник планирует работать в указанном режиме (например, с конкретной даты по конкретную дату или бессрочно).

КАК ДОЛЖНА БЫТЬ УКАЗАНА ОПЛАТА ТРУДА В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ

(Онлайнинспекция.рф)

Законно ли оформление трудового договора, в котором вместо понятия «должностной оклад» указана просто фиксированная сумма заработной платы, а компенсационные и стимулирующие выплаты выделены в отдельный пункт?

Нет, незаконно, поскольку в трудовом договоре в обязательном порядке должен быть указан размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты.

Правовое обоснование: согласно абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор условиями.