НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 44, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 44, 2020

2020.09.21

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 14.09  по 18.09  2020 года

 

НЕВЕРНЫЙ ИНН В ПОДАННОМ РСВ: КАК ИСПРАВИТЬ?

Письмо ФНС от 25 августа 2020 года № АБ-4-11/13649@

Для корректировки неверно указанного в РСВ ИНН аннулировать сведения раздела 3 не нужно. Подраздел 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам отражает персональные данные физлица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения. В частности, по строке 020 указывают ИНН физического лица.

Налоговики отмечают, что ИНН работника не является обязательным к заполнению в расчете по страховым взносам.

Поэтому для корректировки ИНН застрахованного лица плательщику страховых взносов в составе уточненного расчета следует представлять только раздел 3 с актуальным ИНН и заполненными показателями в подразделе 3.2 без представления в дополнение раздела 3 с типом аннулирования сведений "1".

Напомним, в подразделе 3.2 нужно отразить сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Так разъясняет ФНС в письме от 25 августа 2020 года № АБ-4-11/13649@.

 

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ПРОДАЖА ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ?

Письмо Минфина от 07.09.2020 №03-04-06/78393

Продажа доли в уставном капитале предприятия не облагается НДФЛ при соблюдении ряда условий. Об этом сообщает Минфин письме от 07.09.2020 №03-04-06/78393. Участники ООО вправе выйти из него через отчуждение своей доли или продажу доли обществу.

После того, как участник подал заявление о выходе, ему должны выплатить стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности. Если он владел неполной долей, ему могут выдать имущество, равное стоимости этой части. Полученные средства или имущество относятся к его доходам, которые должны облагаться НДФЛ, за исключением ряда случаев, предусмотренных в статье 217 НК РФ. В частности, там указывается, что НДФЛ не начисляется на доходы, полученные от продажи доли в уставном капитале, если она принадлежала физлицу более пяти лет.

Если в течение срока владения размер доли изменялся, освобождение от НДФЛ применяется по отношению к той части доли, которой физлицо владело более пяти лет.

 

ОПЛАТА ТОВАРА ЗА ТОВАР ЧЕРЕЗ БАНК. А ГДЕ ЧЕК?

Письмо Минфина РФ от 24.08.2020 № 03-01-15/73999

Нужно ли организации пробивать чек при получении от физлица оплаты за товар через банк на расчетный счет? В письме от 24.08.2020 № 03-01-15/73999 Минфин России отмечает, что при получении денежных средств в безналичном порядке за товары положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ возлагают на организацию обязанность применять контрольно-кассовую технику.

В подобных случаях кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара. При этом организация обязана обеспечить передачу покупателю кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов:

  • в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты;
  • на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме;
  • на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.

 

ФНС ГОТОВИТСЯ К ОСМОТРУ ТЕРРИТОРИЙ КОМПАНИЙ-ДОЛЖНИКОВ

Приказ ФНС от 27.08.2020 № ЕД-7-2/609@

Своим приказом от 27.08.2020 № ЕД-7-2/609@ (зарегистрирован Минюстом 15.09.2020 № 59845) ФНС утвердила новые формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий.

Напомним, действующие формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, утверждены приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Новый приказ утверждает формы:

  • постановления о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов;
  • протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов;
  • требования о представлении документов (информации);
  • поручения об истребовании документов (информации);
  • требования о представлении странового отчета.

Как ранее поясняла ФНС, разработка новых форм связана с поправками в статью 92 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

 С 1 апреля 2020 года указанная статья дополнена нормами, которые разрешают налоговым инспекторам, принявшим решение о взыскании с организации недоимки свыше 1 млн рублей, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при ее согласии и при условии, что решение о взыскании не исполнено в течение 10 дней. При этом осмотр территорий, помещений, документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, производящего осмотр.

 

ЗАБОРЫ И ОГРАЖДЕНИЯ ОТНОСЯТСЯ К ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ

Письмо Минфина от 6 мая 2020 г. № 02-07-05/37144

Минфин разъяснил, что заборы и ограждения являются основными средствами и должны учитываться на соответствующих счетах бухучета.

Заборы, ограды и ограждения отнесены ОКОФ ОК 013-2014 к сооружениям, входящим в группировку «Сооружения гражданские прочие, не включенные в другие группировки»:

  • 220.42.99.19.140 »Ограды (заборы) и ограждения»,
  • 220.42.99.19.141 »Ограды (заборы) и ограждения железобетонные»,
  • 220.42.99.19.142 »Ограды (заборы) металлические»,
  • 220.42.99.19.149 »Ограды (заборы) и ограждения прочие».

При этом заборы, ограды и ограждения, указали финансисты, соответствуют критериям основных средств. Поэтому они должны отражаться в бухгалтерском учете в составе соответствующей группы. Принимаются к бухгалтерскому учету эти объекты основных средств по первоначальной стоимости.

 

ИП-ПЕНСИОНЕРЫ ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ «ЗА СЕБЯ» СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Письмо Минфина от 13.08.2020 №03-15-05/71029

ИП-пенсионеры обязаны уплачивать «за себя» страховые взносы и взносы на обязательное медицинское страхование. Об этом Минфин сообщает в письме от 13.08.2020 №03-15-05/71029. НК РФ не предусматривает освобождение ИП, в том числе являющихся пенсионерами, от уплаты страховых взносов, за исключением отдельных периодов.

К ним относится, в частности, уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет. Полный перечень таких ситуаций приводится в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

В этом случае ИП не обязан платить взносы, если предоставит документы, подтверждающие простой.  Обязанность платить взносы не зависит от возраста предпринимателя, вида его деятельности, наличия инвалидности, доходов в соответствующем календарном году.

Прекратить уплату взносов ИП может только после исключения его из Единого госреестра (ЕГРИП).  Уплачиваемые ИП-пенсионерами взносы «за себя» влияют на перерасчет получаемой пенсии. Тариф взносов на текущий год для ИП зависит от годового дохода. Так, если доход не превышает 300 000 рублей, платится 32 448 рублей. С превышения по доходу идет 1% от суммы превышения.

 

МРОТ НА 2021 ГОД - 12 392 РУБ.

Приказ Минтруда от 28.08.2020 № 542н

Своим приказом от 28.08.2020 № 542н (зарегистрирован в Минюсте 16.09.2020 № 59898) Минтруд утвердил величины прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2020 года.

Документ устанавливает величину прожиточного минимума за II квартал 2020 года в среднем на душу населения в размере 11 468 рублей, для трудоспособного населения – 12 392 рубля, пенсионеров – 9 422 рубля, детей – 11 423 рубля.

В сравнении с I кварталом 2020 года средняя величина прожиточного минимума увеличилась на 5,8%, для трудоспособного населения – на 5,6%, для пенсионеров – на 5,3%, для детей – на 6,5%.

Как ранее пояснял Минтруд, это связано с тем, что потребительские цены во II квартале 2020 года выросли на 1,6 %. При этом стоимость продуктов питания в составе величины прожиточного минимума на душу населения увеличилась на 6,3%.

Напомним, согласно нормам Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ, величина МРОТ определяется в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года.

При снижении показателей прожиточного минимума величина МРОТ не уменьшается. Соответственно, в 2021 году МРОТ составит 12 392 рубля. Эта величина будет утверждена отдельным федеральным законом. Поскольку в 2020 году МРОТ составляет 12 130 рублей, в 2021 году он вырастет на 262 рубля или на 2,2%.

 

РАБОТНИК, НЕ УСПЕВШИЙ ПРОЙТИ ДИСПАНСЕРИЗАЦИЮ ЗА ДЕНЬ, МОЖЕТ ВЗЯТЬ ЕЩЕ ОДИН ВЫХОДНОЙ

Письмо Минтруда от 08.09.2020 № 14-2/ООГ-14584

Работники освобождаются от работы для прохождения диспансеризации на основании письменного заявления. При этом день (дни) освобождения от работы согласовывается (согласовываются) с работодателем.

Работник обязан предоставить работодателю справку из медорганизации, подтверждающую прохождение диспансеризации в день (дни) освобождения от работы, если это предусмотрено локальным нормативным актом.

Для работников до 40 лет статьей 185.1 ТК РФ предусмотрено освобождение от работы с сохранением среднего заработка на один рабочий день раз в 3 года для диспансеризации. При необходимости работодатель может предоставить работнику дополнительный день в соответствии со статьей 128 ТК РФ, то есть по уважительной причине без сохранения зарплаты.

Вопрос предоставления второго дня для прохождения диспансеризации следует решать в каждом конкретном случае работодателю и работнику совместно в зависимости от сложившейся ситуации и с учетом интересов каждой стороны. Такие разъяснения дал Минтруд России в письме от 08.09.2020 № 14-2/ООГ-14584. При этом в министерстве уверены, что работодатели обладают достаточными экономическими и организационно-управленческими возможностями для самостоятельного удовлетворения своих интересов во взаимоотношениях с работниками.

 

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ФОРМЫ ТРЕБОВАНИЙ И РЕШЕНИЙ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВЫХ ДОЛГОВ

Приказ ФНС от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@

ФНС своим приказом от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ (зарегистрирован Минюстом 14.09.2020 № 59814) утвердила новые формы требований, решений и постановлений, применяемых при взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. В частности, приказ вводит формы требований:

  • об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей);
  • об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
  • о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов);
  • об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства).

Также документ утверждает новые формы решений:

  • о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств;
  • о приостановлении действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации;
  • об отмене приостановления действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации;
  • об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации;
  • о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица);
  • о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;
  • об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;
  • о замене ареста имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
  • о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Кроме того, утверждены формы:

  • документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
  • поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации;
  • поручения на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации;
  • поручения на перечисление денежных средств с депозитного счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
  • постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
  • протокола об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
  • постановления об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);
  • постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Согласно приказу, перечисленные новые формы документов вступят в силу с 14 марта 2021 года.

 

ПРОЦЕНТЫ ПО ДОЛГУ МОЖНО ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ

Письмо Минфина от 03.09.2020 №03-03-06/1/77288

Проценты по долгам компаний могут быть включены в налоговую базу при начислении налога на прибыль, если задолженность является контролируемой. Об этом Минфин сообщил в письме от 03.09.2020 №03-03-06/1/77288.

Если у российской компании есть задолженность перед иностранной организацией, и она является контролируемой, расходы на выплату процентов могут быть включены в налоговую базу при начислении налога на прибыль. При этом учитывается предельный размер процентов, рассчитанный в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ. Это правило применимо как к контролируемым сделкам, так и к сделкам, которые не признаются такими.

Квалификацию задолженности в качестве контролируемой и включение процентов в состав расходов необходимо делать в каждом отчетном периоде на его последнее число. Если в конце этого периода величина капитала компании является отрицательной, проценты не учитываются в составе расходов. В этом случае они приравниваются к дивидендам, выплаченным иностранному лицу. Согласно пункту 1 статьи 7 НК РФ, такой доход облагается налогом на прибыль организаций.

 

ПРОДАЖА ПРАВ НА УСТАНОВКУ РЕКЛАМЫ ОБЛАГАЕТСЯ НДС В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ

Письмо Минфина от 07.09.2020 №03-07-11/78398

При продаже прав на установку и эксплуатацию рекламных конструкций НДС начисляется и уплачивается в общем порядке. Об этом Минфин сообщил в письме от 07.09.2020 №03-07-11/78398. Продажа товаров, работ и услуг на территории России облагается НДС. Пункт 3 статьи 161 НК РФ устанавливает ряд особенностей уплаты НДС в некоторых случаях.

Так, если органы государственной власти и органы местного самоуправления предоставляют в аренду федеральное имущество или имущество субъектов РФ, НДС уплачивают арендаторы. Такой же принцип действует и при продаже имущества казны, не закрепленного за госпредприятиями и учреждениями. В этом случае обязанность заплатить НДС лежит на покупателях. Продажа прав на установку и эксплуатацию рекламных конструкций не упоминается в этом пункте НК РФ. Поэтому при реализации этих прав НДС платится в общеустановленном порядке.

 

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ СЧИТАЕТСЯ ДОХОДОМ ПРИ «УПРОЩЕНКЕ»

Письмо Минфина от 25.08.2020 №03-11-11/7456

Страховое возмещение относится к внереализационным доходам и облагается налогами в общем порядке. Об этом Минфин сообщил в письме от 25.08.2020 №03-11-11/74562. Для ИП или фирм на УСН объектом налогообложения являются доходы, порядок определения которых установлен пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

К ним относятся доходы от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Любые доходы определяются на основании документов, в том числе первичных, и данных налогового учета. Перечень доходов, которые не облагаются налогами, закреплен в статье 251 НК РФ.

К ним относятся, в частности, полученные организацией дивиденды, доходы юрлиц в виде прибыли от контролируемых ими КИК, проценты по ипотечным долговым инструментам, подпадающие под ставку НДФЛ в размере 9 процентов, а также поступления за коммунальные услуги в адрес ТСЖ, управляющих организаций и потребительских кооперативов, если услуги оказаны по договорам ресурсоснабжения. Суммы страхового возмещения, которые выплачиваются в рамках договора при наступлении страхового случая, в данном перечне не указаны. Поэтому они учитываются в составе доходов в общем порядке.

 

ВОЗМЕЩЕНИЕ УБЫТКОВ ЧЕРЕЗ СУД ВХОДИТ В СОСТАВ ДОХОДОВ

Письмо Минфина от 04.09.2020 №03-03-06/1/77856

Средства, полученные в качестве компенсации за нанесенные убытки или причиненный ущерб, включаются в состав доходов и облагаются налогами в общеустановленном порядке.

Об этом Минфин сообщил в письме от 04.09.2020 №03-03-06/1/77856. Если договорные обязательства между двумя фирмами были нарушены, и одна из сторон обратилась в суд, чтобы получить возмещение убытков (ущерба), полученные средства должны включаться в состав доходов. Такой порядок применяется всеми фирмами, которые используют для налогообложения метод начисления. Таким образом, средства в виде штрафов, пеней и другие виды материальных возмещений ущерба, которые поступают на счет пострадавшей стороны, облагаются налогами в общеустановленном порядке. Законодательство предусматривает комплекс мероприятий по исполнению судебных актов, поэтому вносить изменения в порядок налогообложения штрафов, пеней и других подобных доходов нецелесообразно, считает Минфин.

 

ВОЗВРАТ ТОВАРА И НДС-ВЫЧЕТЫ: КОГДА СРОК ДОЛЬШЕ

Письмо Минфина от 24 августа 2020 г. № 03-07-14/73988

С 1 апреля 2019 года постановлением Правительства от 19 января 2019 г. № 15 установлено, в общем-то, удобное правило. Если продавец корректирует отгрузку, то есть по оформленному документально соглашению с покупателем уменьшает количество отгруженных товаров, на сумму возврата он выставляет корректировочный счет-фактуру, по которому принимает к вычету НДС по возвращенным товарам.

При этом не важно, принял ли покупатель эти товары на баланс, или нет. Такой вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ). Минфин в письме от 24 августа 2020 г. № 03-07-14/73988 подчеркнул, что корректировочный счет-фактура используется для исправления в меньшую сторону цены или количества товара, как условий первоначального договора.

Этот порядок не применяется, если товар фактически перепродается. То есть осуществляется новая сделка. Прежний продавец выступает в ней покупателем, а прежний покупатель - продавцом. В данном случае заключается новый договор, а продавец (бывший покупатель) составляет счет-фактуру на отгрузку. Заметим, что в этой ситуации новый покупатель (бывший продавец) тоже имеет право на НДС-вычет. Однако этот вычет можно применить в течение 3 лет после принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

 

С КАКИМ СОВМЕСТИТЕЛЕМ МОЖНО ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР О ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ?

Сайт Роструда

На основании статьи 244 ТК РФ письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

 Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Таким образом, заключение договора о полной материальной ответственности с совместителем возможно по основаниям, предусмотренным ТК РФ. В частности, в силу статьи 244 ТК РФ заключение такого договора допускается, если должность либо работа, выполняемая совместителем, указана в правительственном Перечне работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы работодателей и работников.

 

ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ МОЖНО ВОЗВРАЩАТЬ ЧЕРЕЗ СУД

Определение ВС от 21.08.2020 № 301-ЭС20-5798

Предприниматель или компания могут обращаться за возвращением излишне взысканных страховых взносов как в ИФНС, так и в суд.

К такому выводу пришла Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, зафиксировав его в Определении от 21.08.2020 № 301-ЭС20-5798. Для того чтобы вернуть излишне взысканную сумму, можно подать в ИФНС заявление, решение по которому инспекция должна принять в течение 10 дней.

И, хотя положение о возможности ее возврата через суд исключено из нынешней редакции НК РФ, его отсутствие не означает, что такой возможности нет. В Определении отмечается, что сам факт взыскания излишней суммы вследствие неверных решений и незаконных действий фискальных органов нарушает права плательщика. И это является основанием для обращения в суд, который должен восстановить их. Таким образом, за возвращением излишне взысканных страховых взносов можно обратиться непосредственно в суд, минуя ИФНС. Кроме того, ни НК РФ, ни другие нормативно-правовые акты не ограничивают возможности обращения в суд условием соблюдения досудебного порядка урегулирования вопроса. Обращаться в суд можно независимо от того, пытались ли вы решить вопрос в ИФНС. Предприниматели имеют право выбирать, какой путь возвращения излишне взысканных страховых взносов более приемлем для них – заявление в ИФНС или суд.

 

УВОЛИТЬ ДЕКРЕТНИЦУ ПО СОКРАЩЕНИЮ ШТАТА НЕЛЬЗЯ

Письмо Минфина от 10 августа 2020 г. № 14-2/ООГ-12666

Расторгнуть трудовой договор по инициативе работодателя с беременной женщиной нельзя. Исключение – ликвидация организации либо прекращение деятельности ИП. Минфин России в письме от 10 августа 2020 г. № 14-2/ООГ-12666 разъяснил такую ситуацию.

Работница находится в отпуске по беременности и родам. Работодатель за два месяца уведомил ее об увольнении в связи с сокращением штата. При этом дата увольнения приходится на период после окончания беременности. Правомерны ли действия работодателя?

Нет, не правомерны. Чиновники напоминают, что работодатель при проведении мероприятий по сокращению численности или штата изначально не должен рассматривать в качестве кандидатов на высвобождение такие категории работников, как беременные женщины, женщины, имеющие ребенка в возрасте до трех лет, одинокие матери, имеющие ребенка в возрасте до 14 лет, поскольку они все равно не могут быть уволены по соответствующему основанию.

 

УПЛАЧИВАЯ ВЗНОСЫ, ФИРМА ОШИБЛАСЬ В КПП: МОЖЕТ ЛИ ФСС "ЗАЖАТЬ" СКИДКУ К ТАРИФУ

Решение АС № А32-1717/2020

Суды трех инстанций приняли решение в пользу страхователя, отметив также, что отказ возможен лишь при недоимке, возникшей в текущем году.

В 2018 году, перечисляя взносы в ФСС, фирма целых 4 месяца подряд указывала в платежках неправильный свой КПП. Так что уплаченные суммы фондом учтены не были, образовалась недоимка, и, когда более чем через год фирма обратилась за установлением скидки к страховому тарифу на "несчастное" соцстрахование, фонд отказал.

После этого фирма направила в ФСС заявление с просьбой зачесть платежи по поручениям, содержащим ошибку. Фонд это сделал, задолженность ликвидировал, пени тоже. Однако своё решение об отказе в установлении скидки фонд не отменил.

Тогда организация обратилась в суд, и здесь встретила полное понимание (№ А32-1717/2020). Во-первых, фонд может учитывать только недоимки, возникшие в текущем периоде, то есть в том году, в котором подается заявление на скидку, указали суды.

Во-вторых, и задолженности-то на самом деле не было, ведь фирма всего лишь ошиблась в своём КПП, а деньги поступили на счета ФСС. Так что суды признали бездействие фонда незаконным и обязали его принять решение об установлении фирме скидки к тарифу на 2020 год (кассация Ф08-5965/2020). Видимо, после того, как судебное рассмотрение захватило большую часть текущего года, фирма сможет теперь перерассчитать уплаченные взносы и вернуть переплату. 

 

СУБСИДИИ НА ДЕЗИНФЕКЦИЮ УЧИТЫВАЮТСЯ В ДОХОДАХ

Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953

Суммы субсидий на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции нужно включать в «прибыльную» базу.

Как известно, относительно недавно введенным подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 НК установлено, что доходы в виде «коронавирусных» субсидий, полученные субъектами МСП из пострадавших отраслей, перечень которых утверждается Правительством РФ, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Под эту норму подпадает «зарплатная» субсидия, поскольку в правилах ее предоставления указано, что такая субсидия предоставляется как раз «пострадавшим» МСП.

А вот круг получателей «дезинфекционной» субсидии значительно уже. Поэтому, по мнению Минфина, на эту субсидию положения пп.60 п.1. ст. 251 НК не распространяются.

 

ДЛЯ «ОДИНОКОГО» ИП ЗАРПЛАТНАЯ СУБСИДИЯ – ЭТО НЕ ЗАРПЛАТА

Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-04-06/76902

Получить зарплатную субсидию могли, в том числе ИП без наемных работников. Должны ли предприниматели платить НДФЛ с суммы такой субсидии?

Нет, не должны.

Дело в том, что в п.82 ст.217 НК указано, что доход в виде такой «коронавирусной» субсидии НДФЛ не облагается.

А вот если полученные в виде субсидии деньги пошли на выплату зарплаты работникам, то с такой проспонсированной государством зарплаты НДФЛ начисляется в общем порядке. Никаких особенностей начисления и удержания НДФЛ налоговым агентом в зависимости от источника зарплатных денег в данном случае не предусмотрено.

 

ЗАТРАТЫ НА СОРВАВШУЮСЯ КОМАНДИРОВКУ МОЖНО УЧЕСТЬ В «ПРИБЫЛЬНОЙ» БАЗЕ

Письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642

Если для командировки работника уже были куплены невозвратные билеты и забронирована гостиница, а командировка не состоялась, понесенные расходы все равно можно учесть в целях налога на прибыль. Но есть нюанс.

Расходами в целях налога на прибыль признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные организацией для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Среди прочего, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные организацией в отчетном (налоговом) периоде.

По мнению Минфина, в случае отмены командировки организация вправе учесть понесенные ею невозмещаемые расходы, если эти расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК.

К сожалению, финансовое ведомство не уточняет, каким образом можно подтвердить обоснованность расходов по несостоявшейся командировке. Зато точно известно, когда такие расходы нельзя отнести к обоснованным и учесть в «прибыльной» базе -  если командировка сорвалась по вине работника (например, в случае, когда он оказался невыездным).

 

ПРИГЛАСИЛИ ИНОСТРАНЦА – СЛЕДИТЕ, ЧЕМ ОН ЗАНИМАЕТСЯ

Постановление Правительства РФ от 15.09.2020 № 1428

Утвержден перечень мер, которые должна предпринять приглашающая сторона, чтобы обеспечить соблюдение приглашенным иностранцем порядка пребывания в РФ.

Напомним, что согласно п. 6 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ приглашающая сторона обязана принимать меры, чтобы приглашенный иностранный гражданин во время пребывания в России соблюдал заявленную цель въезда, а также чтобы он вовремя уехал из страны. Теперь, наконец-то, определено, что именно это за меры.

В частности, приглашающая сторона должна:

  • предоставить иностранцу свои актуальные контактные данные для поддержания связи;
  • обеспечить его всем, что было обещано при оформлении приглашения (материальное, медицинское и жилищное обеспечение);
  • всячески содействовать в реализации заявленной приглашенным иностранцем цели въезда в РФ;
  • в случае потери контакта с приглашенным – уведомить об этом территориальный орган МВД.

Не забывайте, что если приглашающая сторона должным образом не следит за тем, чем в РФ занимается приглашенный иностранец, ей грозят нешуточные штрафы. Например, организацию за такое легкомыслие могут оштрафовать на сумму от 400 тысяч до 500 тысяч рублей (ч. 2 ст. 18.9 КоАП).