НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 43, 2025

2025.11.10

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 05.11.2025 по 07.11.2025 года

СНИЖЕНИЕ ЛИМИТА ПО НДС ДЛЯ УСН С 2026 ГОДА: БУДЕТ ИЛИ НЕТ?

(Информация с сайта Правительства от 06.11.2025)

Будет. Вдобавок к НДС 22% и отмене пониженных взносов для ряда МСП. Это предусмотрено законопроектом № 1026190-8.

Под вопросом пока размер и скорость снижения. В проекте к первому чтению речь шла о снижении порога с 60 млн до 10 млн руб. уже с 01.01.2026. Затем появилась информация о том, что снижать лимит будут поэтапно, но без конкретики.

Теперь сообщается, что порог годовой выручки для уплаты НДС малым и средним бизнесом будут снижать так:

в 2026 году — до 20 млн руб.;
в 2027 году — 15 млн руб.;
в 2028 году — 10 млн руб.

То есть к 10 млн все-таки придем, хоть и не сразу.

Решение снизить НДС-лимит для УСН направлено против схем дробления бизнеса с целью минимизации налогов. Снижение порога до 10 млн рублей позволит эффективнее бороться с «дроблением», а растущему бизнесу обеспечит плавный переход к общим условиям налогообложения, указано в релизе Минфина.

Напомним, поручение проанализировать параметры УСН 2025 года и представить к 1 декабря предложения по их корректировке дал правительству президент по итогам встречи с членами «Деловой России».

В частности, он предлагал рассмотреть:

снижение размера дохода, по достижении которого начинается уплата НДС, — для занятых торговой деятельностью;
поэтапный отказ от применения торговлей УСН (полагаем, отказ принудительный).

Но в правительстве поступили жестче.

Так же жестко обошлись с ИП на ПСН. Лимит для работы на этом спецрежиме тоже снижают с 60 до 10 млн руб. и тоже обещали поэтапно.

В общем, ждем 10 ноября, на которое намечено второе, основное, чтение по проекту.

ОТМЕНА ПСН ДЛЯ ГРУЗОПЕРЕВОЗОК И «СТАЦИОНАРНОЙ» РОЗНИЦЫ: БУДЕТ ИСКЛЮЧЕНИЕ

(Информация с сайта Правительства от 06.11.2025)

Из перечня видов деятельности, которые могут переводиться на ПСН, с 01.01.2026 исключают:

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Пассажирские автоперевозки пока не трогают (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети независимо от наличия / отсутствия торгового зала (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Возможность работать на ПСН оставляют для розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции).
И в виде исключения оставят возможность применения ПСН для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.

Это предусмотрено проектом закона № 1026190-8 с учетом поправок ко второму чтению в Госдуме, которое назначено на 10 ноября.

А 6 ноября обнадеживающие новости пришли с заседания кабмина. Во-первых, премьер подтвердил, что предложение бизнеса о сохранении ПСН для стационарной розницы в сельских и труднодоступных местностях будет учтено. Во-вторых, от министра финансов прозвучала вот такая фраза:

Отыграют назад и поправки об отмене ПСН не примут? Узнаем 10 числа.

МОРАТОРИЙ НА ШТРАФЫ ПО НДС ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ ОБЕЩАЮТ НА 2026 ГОД

(Информация с сайта Правительства от 06.11.2025)

В 2026 году больше упрощенцев будут платить НДС.

Для тех из них, кто впервые нарушит свою новую НДС-обязанность, хотят ввести мораторий на штрафы. Такое предложение озвучил премьер на заседании кабмина 6 ноября:

Напомним, до 31.12.2025 года уже действует мораторий на штраф за первую несдачу декларации по НДС. Так Правительство поддержало применяющих упрощенку, впервые ставших плательщиками НДС в 2025 году (постановление от 23.04.2025 № 530).

Их не могут оштрафовать по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в срок декларации по НДС, если такая впервые подается за любой из кварталов 2025 года.

Принятое решение призвано помочь бизнесу в спокойном режиме провести перенастройку бухгалтерских учетных программ, а также изучить порядок заполнения данной декларации, отмечала ранее ФНС.

ПРОЦЕНТЫ ПО ВКЛАДАМ У ИП: ПРЕДЛОЖЕНЫ НОВЫЕ ПРАВИЛА

(Информация с сайта Правительства от 06.11.2025)

В настоящее время доходы в виде процентов по вкладам, полученные физлицом в статусе ИП на спецрежиме, относятся к доходам, облагаемым налогом в рамках применяемой системы налогообложения.

Например, если ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, во вклад, проценты по вкладу облагаются налогом рамках УСН (см. письмо Минфина от 20.04.2022 № 03-04-05/35254).

Теперь же подход могут сделать единообразным. Независимо от того, является физлицо предпринимателем или нет, проценты по банковским вкладам предлагают облагать только налогом на доходы физических лиц, исключив их из поля спецрежимов — ЕСХН, УСН, АУСН. Предложение озвучил министр финансов на заседании Правительства 6 ноября:

УЧЕТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ПРИ СОЗДАНИИ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

(Письмо Минфина РФ от 25.08.2025 № 03-03-06/1/83084)

Минфин разъяснил, как учитывать курсовые разницы в резерве по сомнительным долгам. Правила касаются дебиторской задолженности в иностранной валюте, в частности, той ее части, которая образовалась за счет курсовых разниц. Чиновники напомнили, что с 01 января 2025 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые изменили подход к признанию сомнительного долга.

Согласно новой норме не признается сомнительной задолженность, возникшая по операциям, доход по которым учитывается кассовым методом — на дату поступления денежных средств. Для положительных курсовых разниц, возникающих в 2022–2027 годах, с 2025 года также установлен особый порядок учета. Эти суммы признаются доходом не постепенно, как раньше, а единовременно — только на дату погашения задолженности или ее прекращения иным способом.

Исходя из этой логики, Минфин пришел к следующему выводу: та часть дебиторской задолженности, которая сформирована за счет курсовых разниц, возникших с 01.01.2025 и еще не учтенных в налоговой базе, не должна включаться в расчет резерва по сомнительным долгам.

Таким образом, при инвентаризации дебиторской задолженности в валюте на последнее число отчетного периода необходимо выделить сумму, образовавшуюся исключительно за счет курсовых разниц с 2025 года, и исключить ее из расчета. Поскольку в резерв можно включить меньшую сумму, уменьшатся и внереализационные расходы компании, формируемые за счет отчислений в этот резерв. Это может привести к незначительному увеличению налога на прибыль к уплате в краткосрочной перспективе.

ИСЧИСЛЯЮТ ЛИ ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ САНАТОРИИ, ЕСЛИ ПУТЕВКУ ФИЗЛИЦА ОПЛАТИЛА ОРГАНИЗАЦИЯ

(Сайт nalog.ru)

Туристический налог не исчисляется в санаторно-курортных организациях, если такую путевку гражданину, относящемуся к определенной категории физических лиц, оплатило третье лицо.

Напоминаем, перечень физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу по турналогу при предоставления подтверждающих документов, установлен п. 2 ст. 418.4 НК РФ. Налоговая база по налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию физических лиц в средстве размещения без учета самого турналога и НДС. Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании соответствующего договора (санаторно-курортной путевки), исчисляют туристический налог как произведение 100 рублей и количества суток в отношении каждой санаторно-курортной путевки.

КОГДА ИП ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ ПСН К УСЛУГАМ ПО СНЯТИЮ И ВНЕСЕНИЮ НАЛИЧНЫХ НА БАНКОВСКИЕ

(Письмо ФНС России от 20.10.2025 № СД-4-3/9395@)

С 2025 года в России произошли важные изменения, касающиеся ПСН для ИП, занимающихся услугами банковских платежных агентов (БПА). Банковским платежным агентом является ИП или юрлицо, привлекаемое кредитной организацией для реализации конкретных банковских операций. ИП могут использовать ПСН для осуществления деятельности, связанной с принятием и выдачей наличных средств на банковские карты, что важно для предпринимателей, работающих в сельских населенных пунктах (ст. 346.43 НК РФ). Поправки были внесены Федеральным законом № 388-ФЗ от 23 ноября 2024 года.

Согласно разъяснениям Минфина в письме от 10.10.2025 № 03-11-09/98637, ИП, которые занимаются розничной торговлей в сельской местности и выступают в роли банковских платежных агентов, имеют право применять ПСН для следующих услуг: Принятие наличных средств от физических лиц с их внесением на банковские счета. Выдача наличных средств с банковских счетов физических лиц. Эти услуги могут предоставляться в рамках розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, расположенные в сельских поселениях.

Однако важно отметить, что для применения ПСН данная деятельность должна быть включена в перечень разрешенных видов деятельности, установленный законом субъекта РФ. Для того чтобы ИП мог воспользоваться ПСН в качестве банковского платежного агента, необходимо соблюдать следующие условия: Деятельность должна осуществляться в сельских населенных пунктах, которые входят в состав сельских поселений. Услуги по принятию и выдаче наличных должны быть прописаны в перечне видов деятельности, для которых возможно применение ПСН. Комбинированный режим налогообложения, поскольку ИП может применять ПСН для деятельности БПА, даже если он использует другие налоговые режимы (например, упрощенную систему налогообложения или общий режим) для своей основной торговли. Важно различать банковского платежного агента и просто платежного агента. Последний специализируется исключительно на приеме платежей от физических лиц на основании п. 3 ст. 2 Федерального закона № 103-ФЗ от 3 июня 2009 года. Банковский платежный агент (или субагент) наделен более широким спектром полномочий.

КОГДА ПРОДАВЦЫ МОГУТ ВЫДАВАТЬ ЭЛЕКТРОННЫЙ КАССОВЫЙ ЧЕК

(Сайт nalog.ru)

Кассовый чек в электронном виде может быть направлен покупателю только при его согласии. Покупатель сам определяет, в какой форме он хочет получить чек – бумажной или электронной. ФНС отмечает, если покупатель не сообщил номер телефона или адрес электронной почты до момента оплаты, чек выдается исключительно на бумажном носителе. Передача чека в электронном виде возможна только при добровольном предоставлении контактных данных. При этом электронные чеки обладают такой же юридической силой, как и бумажные, и хранятся в информационных системах ФНС России.

ПРИ УПЛАТЕ НАЛОГОВ ИНФОРМАЦИЯ В ЛКН О ПОСТУПЛЕНИИ СРЕДСТВ ПОЯВЛЯЕТСЯ НЕ СРАЗУ

(Сайт nalog.ru)

Обработка налогового платежа занимает до 10 рабочих дней. Актуализация данных в ЛКН осуществляется ежедневно, но требует нескольких рабочих дней для передачи сведений от кредитной организации в органы Федерального казначейства, затем в налоговый орган. При этом датой оплаты является дата списания денежных средств со счета в банке – пени за период прохождения платежа не начисляются. После обработки платеж будет отображен в разделе «ЕНС» в ЛКН для физлиц в блоке «Отложенная переплата» и будет списан в счет начислений после наступления срока уплаты.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА, КАК ОТОБРАЖАЕТСЯ СТРУКТУРА ИНН ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2026 года вступает в силу приказ ФНС от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@. Он утверждает в новой редакции порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН. Корректировка связана с изменениями, внесенными в отдельные положения ст. 11, 83 и 84 НК РФ, и касаются документа, подтверждающего постановку на учет. Вместо свидетельства и уведомления о постановке на учет или снятии с него с начала следующего года будет выдаваться выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Ранее выданные документы сохраняют свою силу и по-прежнему подтверждают ИНН.

Структура ИНН и методика расчета контрольного числа, а также структура и условия присвоения КПП не меняются, в том числе и для организаций. Новый порядок отображения ИНН и КПП через слэш не означает увеличение ИНН до 20 цифр. Обращаем внимание, что требований к отображению в документах ИНН и КПП через слэш или отдельными строками нет. То есть по-прежнему ИНН и КПП, являясь отдельными реквизитами, будут указываться в том же формате во всех документах, где указываются и в настоящее время. Например, сейчас в декларациях на титульном листе ИНН и КПП отображаются как отдельными строками, так и через слэш.

Изменения лишь коснулись третьего и четвертого знаков ИНН, что явилось следствием перехода ряда региональных УФНС России на двухуровневую систему управления.

В порядке также уточнены формулировки в части применения ИНН, слова о «признании ИНН недействительным» исключены, при этом сохранены условия не применения ИНН (п. 11 порядка). Списки указанных ИНН продолжат публиковаться на сайте и после 1 января 2026 года.

УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ НОВОГО ПОРЯДКА УЧЕТА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

(Сайт nalog.ru)

Утвержден приказ ФНС России от 01.10.2025 № ЕД-7-9/848@, который направлен на защиту прав налогоплательщиков – физических лиц в рамках механизма внесудебного взыскания обязательных платежей и санкций в бюджет РФ.

В частности, утверждены следующие формы и форматы:

уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на исчисление налога в налоговом уведомлении;
ходатайство о восстановлении пропущенного срока на представление указанного выше уведомления;
ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы по налогам в налоговом уведомлении;
решение налоговых органов по рассмотрению указанных ходатайств о восстановлении пропущенных сроков.

Указанные выше документы применяются в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке. Он позволяет физическому лицу реализовать право на отказ от взыскания с него задолженности до вступления в силу соответствующего решения суда, а также на восстановление срока на реализацию указанного права при пропуске срока.

ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ: НОВЫЕ РЕКВИЗИТЫ С 27 ОКТЯБРЯ, СРОК УПЛАТЫ, ОБРАЗЕЦ ПЛАТЕЖКИ

(Сайт sfr.ru)

Перечислить взносы на травматизм за октябрь нужно до 17.11.2025 включительно (перенос с выходного 15 ноября).

КБК для взносов такие:

797 1 02 12000 06 1000 160 — на взносы;
797 1 02 12000 06 2100 160 — пени;
797 1 02 12000 06 3000 160 — штраф.

Реквизиты для уплаты можно найти на региональных сайтах СФР.

ПРЕДЕЛЬНАЯ БАЗА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ: РАЗМЕР НА 2026 ГОД УТВЕРЖДЕН

(Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705)

Величина предельной базы по страховым взносам на 2026 год составит 2 979 000 руб.

На 2025 год её размер равен 2 759 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457).

Напомним, сейчас размер предельной базы устанавливается с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3 (закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

У РОСТРУДА НОВЫЕ ЧЕК-ЛИСТЫ ДЛЯ ТРУДОВЫХ ПРОВЕРОК

(Приказ Роструда от 22.07.25 № 198 (зарегистрирован в Минюсте 23.10.25 № 83925)

С 4 ноября 2025 года трудовые инспекторы начали использовать обновленные чек-листы. Чек-листы содержат вопросы, которые позволяют инспекторам проверить, как работодатель соблюдает ключевые нормы трудового законодательства. Например, оценивается содержание трудовых договоров, режим работы, учет рабочего времени и другие аспекты.

Основной пакет чек-листов утвержден приказом Роструда от 01.02.22 № 20. В нем 80 проверочных листов. Изменения, которые вступили в силу 4 ноября 2025 года, касаются, в частности: раздела о специальной оценке условий труда (СОУТ), в который добавили детализацию (лист № 35); листа проверки соблюдения трудовых прав несовершеннолетних (лист № 9); листа проверки соблюдения ТК РФ в отношении работников, занятых на подземных работах (лист № 30); листа проверки соблюдения ТК РФ в отношении работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (лист № 31).

РАБОТНИК МОЖЕТ ДОСРОЧНО ВЫЙТИ ИЗ ЕЖЕГОДНОГО ОТПУСКА В ОДНОМ СЛУЧАЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли работник обратиться к работодателю с письменным заявлением о досрочном выходе из ежегодного отпуска?

Согласно ч. 1 ст. 125 ТК РФ, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Положений о досрочном выходе работника из отпуска нет. Поэтому работник может сам написать заявление о досрочном выходе. Но работодатель не обязан будет удовлетворять его просьбу. Значит, единственный случай, когда работник может досрочно выйти из ежегодного отпуска, – это согласие работодателя.

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РФ ОГРАНИЧИЛ ВОЗМОЖНОСТИ ФНС РОССИИ ПО ВЗЫСКАНИЮ НЕ УПЛАЧЕННЫХ ВОВРЕМЯ НАЛОГОВ

(Постановление Конституционного суда РФ от 25.10.2024 № 48‑П)

Дело развивалось так.

Сначала по заявлению ФНС мировой судья выдал судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с гражданки. Позже эта женщина добилась отмены приказа, сославшись на то, что инспекция пропустила шестимесячный срок для обращения – приказ был отменён.

После этого ФНС подала иск в суд общей юрисдикции, и взыскание было возобновлено, поскольку с момента отмены приказа прошло менее шести месяцев (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Однако Конституционный Суд усмотрел в такой практике недопустимость: пункт 4 статьи 48 НК РФ не дает инспекции право бесконечно возобновлять судебные взыскания, и суд может отклонить иск, если обращение к мировому судье было пропущено. По закону обращение в суд для взыскания налоговой задолженности должно быть сделано в шестимесячный срок, который начинает течь после истечения срока для добровольной уплаты налога.