НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2025

2025.11.05

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 27.10.2025 по 01.11.2025 года

О ПОРЯДКЕ ПЕРЕХОДА НА ЭЛЕКТРОННЫЙ ФОРМАТ СЧЕТОВ-ФАКТУР

(Сайт nalog.ru)

Электронный счет-фактура – это юридически значимый цифровой аналог бумажного документа, созданный и передаваемый контрагентам в электронном виде по ТКС. Использование электронных счетов-фактур возможно по взаимному согласию сторон сделки и при наличии технических возможностей для их приема и обработки, в соответствии с установленными форматами и порядком.

Специалисты налоговой службы напомнили, что для перехода на электронный формат счетов-фактур нужно: Выбрать аккредитованного оператора ЭДО, имеющего технологии для передачи электронных документов по защищенным каналам связи. Для лица, которое будет подписывать счета-фактуры, получить квалифицированную электронную подпись в удостоверяющем центре. Согласовать с контрагентами возможность обмена электронными документами.

Налоговики назвали преимущества электронных счетов-фактур, среди которых: ускорение бизнес-процессов и комфортная работа; сохранность документов, исключение их потери; избавление от бумажных архивов. Также рекомендовали на сайте ФНС России более подробно узнать о том, что такое электронные счета-фактуры.

ЧТО ДЕЛАТЬ С АВАНСОВЫМ НДС, ЕСЛИ СТАВКА ИЗМЕНИЛАСЬ

(Письмо Минфина от 25.09.2025 г. № 03-04-05/93110)

Если после получения предоплаты налоговая ставка изменилась в меньшую сторону, к вычету принимается и сумма НДС, соответствующая объему реализации, и сумма НДС, оказавшаяся излишней, если внесены изменения в договор.

Авансовый НДС можно принять к вычету в сумме, указанной в счете-фактуре на отгрузку (Закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ). То есть вычету подлежит та сумма НДС, которая относится к отгруженному товару (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если поставщик, получивший предоплату, по которой НДС был уплачен по расчетной ставке 20/120, в следующих периодах отгрузил в счет нее товары, облагаемые НДС по ставке 10%, то НДС, исчисленный с предоплаты по ставке 20/120 возвращается покупателю.

При этом в договор о реализации товаров должны быть внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС. То есть ситуация аналогична той, когда авансовый НДС принимается к вычету после расторжения или изменения условий договора и возврате покупателю части уплаченной суммы по договору.

ВЫЧЕТ НДС ПО ОПЛАТЕ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ К МЕСТУ ВАХТЫ

(Письмо Минфина от 05.09.2025 г. № 03-07-11/86955)

Порядок вычета НДС по оплате проезда работников к месту вахтовых работ и обратно тот же, что и по командировочным расходам. Согласно требованиям статьи 172 НК РФ, вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных статьей 171 НК РФ. Вычет производится после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) при наличии соответствующих первичных документов. Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам по проезду к месту командировки и обратно, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, также принимаются также к вычету при исчислении НДС.

При этом в книге покупок регистрируются заполненные бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о командировке. Суммы НДС по расходам на командировки подлежат вычету, которые производятся на основании (п. 1 ст. 172 НК РФ): счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг); иных документов – в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Налогового кодекса.

При вахтовом способе работ НДС по расходам на услуги по перевозке работников к месту вахты и обратно принимается к вычету в порядке, аналогичном вычетам по командировочным расходам. НДС следует принимать к вычету на основании бланков строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой налога, в доле, соответствующей сумме оплачиваемых расходов, принятых к учету.

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ — ЗА 2025 ГОД

(Приказ ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@)

Начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года уже действует новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат подачи (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

Теперь утверждены изменения в неё. В числе прочего:

добавлен новый лист 05.1 — «Операции с цифровой валютой» и в связи с этим в листе 02 исключены строки 130, 170, 171;
в лист 08 добавлены строки 060-095, связанные с доходами нерезидентов, приравниваемыми к дивидендам.

Есть и другие уточнения.

По новой форме отчитываемся уже по итогам 2025 года.

3-НДФЛ ЗА 2025 ГОД: НОВАЯ ФОРМА

(Приказ ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@)

ФНС скорректировала форму 3-НДФЛ.

В числе прочего в новой форме:

в строках 030 и 040 заявления о возврате нужно указывать номер счета и номер карты, если она есть (вместо кода вида счета и его номера);
раздел 2 подстроен под 5-ступенчатую шкалу НДФЛ;
в приложении 3 появилась новая строка, где ИП будут отражать страховые взносы, уплаченные за себя, учтенные в составе профвычета и т. п.

Обновленная версия формы обязательна к сдаче в 2026 году за 2025 год.

КАК РАССЧИТАТЬ НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ДОЛИ ПО НИЗКОЙ ЦЕНЕ?

(Письмо Минфина РФ от 13.10.2025 № 03-04-06/98946)

Минфин разъяснил порядок расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в ситуации, когда гражданин приобретает долю в уставном капитале компании по цене ниже рыночной. Разница между этими суммами признается доходом в виде материальной выгоды и подлежит налогообложению. Чиновники сообщили, что согласно НК РФ доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от приобретения долей в уставном капитале организации.

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретаемой доли над фактическими расходами налогоплательщика на ее покупку. Рыночная стоимость доли рассчитывается исходя из стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату, приходящейся на соответствующую долю участия.

На практике это означает, что если физическое лицо покупает, например, 10% в ООО за 50 000 рублей, а стоимость чистых активов компании составляет 1 000 000 рублей, то рыночная стоимость этой доли равна 100 000 рублей. Материальная выгода в данном случае составит 50 000 рублей (100 000 – 50 000). С этой суммы необходимо заплатить НДФЛ по стандартной ставке 13%.

ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ СТАВКУ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА 0,3% ПО СЕЛЬХОЗУЧАСТКАМ

(Сайт nalog.ru)

Для подтверждения права применения пониженной ставки по земельному налогу могут использоваться выписки и паспорта из государственных реестров земель сельскохозяйственного назначения.

ФНС предупреждает, что применять пониженную ставку земельного налога по участкам, относящимся к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, можно только при целевом использовании данных земель. Если участки используются по целевому назначению для сельхозпроизводства, то ставка налога не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости. Исчерпывающего перечня документов, подтверждающих использование налогооблагаемых земельных участков для сельскохозяйственного производства, в НК РФ не установлено. Поэтому следует применять нормы иных отраслей законодательства РФ.

По Федеральному закону от 16 июля 1998 г. № 101-ФЗ в Единую федеральную государственную информационную систему о землях сельхозназначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства, подлежат включению сведения о посеве (посадке) семян и (или) посадочного материала, а также сведения о результатах мониторинга состояния и использования таких земель. Минсельхоз РФ ведет государственный реестр земель сельскохозяйственного назначения, содержащего свод достоверных систематизированных сведений о состоянии указанных земель и об их использовании. Сведения из этого реестра предоставляются в виде паспорта земельного участка. Выписка и паспорта из указанных реестров могут использоваться для подтверждения условий применения пониженной ставки по земельному налогу.

КАК ПОДТВЕРДИТЬ УГОН АВТОМОБИЛЯ, ЧТОБЫ НЕ ПЛАТИТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ?

(Сайт nalog.ru)

Если автомобиль был угнан и находится в розыске или розыск его прекращен, с месяца начала розыска до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, транспортный налог уплачивать не нужно. Угнанные автомобили признаются объектом налогообложения, но на период их розыска владельцы, как и раньше, освобождены от уплаты налога (подп. 3.5 ст. 362 НК РФ). Основанием для прекращения начисления налога является заявление, поданное в налоговую. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 11.08.2023 № СД-7-21/534@. Вместе с заявлением нужно передать документы, подтверждающие факт розыска.

К ним относятся: справка об угоне (краже), которая выдается правоохранительными органами; справка (постановление) о возбуждении уголовного дела, судебный акт (с информацией об угоне), вступивший в силу. Срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней с даты его получения или 60 рабочих дней, если понадобится больше времени для получения сведений у МВД России. Заявление и документы можно подать напрямую в ближайшую ИФНС или через МФЦ.

Если подано только заявление, без документов, налоговый орган самостоятельно запросит необходимые ему сведения об угоне. Правоохранительные органы ежегодно передают в ИФНС сведения о ТС, находящихся в розыске. Поэтому, даже если автомобиля не подаст в ИФНС заявление и подтверждающие документы, начисление транспортного налога должно прекратиться по инициативе ИФНС.

МОЖЕТ ЛИ САМОЗАНЯТЫЙ ОКАЗЫВАТЬ УСЛУГИ БЫВШЕМУ РАБОТОДАТЕЛЮ

(Сайт nalog.ru)

Эксперты ФНС РФ ответили на вопрос о возможности партнерства компании с бывшим работником, который зарегистрировался в качестве самозанятого. Нужно сказать, что вопрос очень популярен несмотря на то, что «раскрыт» в статье Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ о НПД и никаких изменений по этой теме не было. Ограничения на применение режима «налог на профессиональный доход» установлены статьей 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Самозанятый вправе оказывать услуги организации, с которой ранее состоял в трудовых отношениях и уплачивать НПД с полученного дохода при условии, что с даты расторжения трудового договора прошло более двух лет. Если с даты расторжения трудового договора не прошло двух лет, это не означает, что работать с бывшим работодателем по гражданско-правовому договору нельзя. Работать можно, применять НПД – нельзя. То есть с доходов нужно платить не НПД по ставке ставка составляет 6 %, а НДФЛ по ставке 13%.

ОСОБЕННОСТИ ТУРСБОРА ДЛЯ САНАТОРИЕВ

(Письмо Минфина РФ от 27.10.2025г. № 03-05-04-06/103526)

Налогоплательщики, оказывающие услуги временного проживания в составе санаторно-курортной путевки, должны исчислять сбор по минимальной ставке — 100 рублей за каждые сутки проживания. Расчет осуществляется в отношении каждой отдельной санаторно-курортной путевки. Это означает, что общая сумма сбора определяется путем умножения 100 рублей на количество суток проживания по конкретной путевке.

В ведомстве также подтвердили право налогоплательщиков не включать в налоговую базу стоимость проживания для льготных категорий граждан. Если санаторно-курортная путевка предоставлена физическому лицу, имеющему соответствующий льготный статус (упомянутый в п. 2 ст. 418.4 НК РФ), туристический сбор с его проживания не взимается. Принципиальным моментом является то, что льгота применяется независимо от того, кем была оплачена путевка — самим отдыхающим, работодателем или государством. Значение имеет также статус лица, которое непосредственно проходит лечение и проживает в санатории.

УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ НОВОГО ПОРЯДКА УЧЕТА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

(Сайт nalog.ru)

Вступил в силу приказ ФНС России от 01.10.2025 № ЕД-7-9/848@, который направлен на защиту прав налогоплательщиков – физических лиц в рамках механизма внесудебного взыскания обязательных платежей и санкций в бюджет РФ.

В частности, утверждены следующие формы и форматы:

уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на исчисление налога в налоговом уведомлении;
ходатайство о восстановлении пропущенного срока на представление указанного выше уведомления;
ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы по налогам в налоговом уведомлении;
решение налоговых органов по рассмотрению указанных ходатайств о восстановлении пропущенных сроков.

Указанные выше документы применяются в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке. Он позволяет физическому лицу реализовать право на отказ от взыскания с него задолженности до вступления в силу соответствующего решения суда, а также на восстановление срока на реализацию указанного права при пропуске срока.

КАК ИЗМЕНИТСЯ С 1 НОЯБРЯ ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, МОЖНО УЗНАТЬ НА ПРОМОСТРАНИЦЕ

(Сайт nalog.ru)

На сайте ФНС России размещена промостраница, где можно ознакомиться с новым порядком учета и погашения налоговой задолженности. С 1 ноября вступает в силу новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Теперь задолженность будет взыскиваться как во внесудебном, так и в судебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с суммой налога. По старым правилам налоговая задолженность взыскивалась по решению суда. При этом в большинстве случаев налогоплательщик был согласен с суммой задолженности, но прежний порядок требовал обязательного обращения в суд. Это увеличивало расходы должника, так как к сумме долга добавлялись судебные издержки.

При этом важно, что теперь при оспаривании сумма долга исключается из сальдо единого налогового счета. То есть пока идет разбирательство, налогоплательщик может оплачивать другие налоги – в счет долга их не спишут.

Таким образом, Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ не отменяет судебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, а, наоборот, гарантирует его в отношении спорной задолженности. Кроме того, новый порядок позволяет сократить издержки:

судов, так как рассматриваться будут только спорные ситуации;
налогоплательщиков – оплата сопутствующих судебных расходов, пени сейчас в среднем превышают 40% суммы долга.

Например, если налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности в размере 30 тыс. рублей, то по результатам его рассмотрения и принудительного исполнения решения плательщик дополнительно будет должен уплатить 12,3 тыс. руб. (6,2 тыс. руб. - пени при ключевой ставке 17% за каждый год просрочки исполнения обязанности по уплате, 4 тыс. руб. - госпошлина за рассмотрение дела в суде и 2,1 тыс. руб. - исполнительский сбор судебного пристава).

На промостранице даны подробные разъяснения, какие именно долги можно оспорить, как подать заявление о перерасчете или жалобу на решение по проверке. Так, например, нельзя направить свое несогласие по налогам, которые начисляет сам налогоплательщик. Речь идет о налоге на профессиональный доход, налогах от предпринимательской и иной деятельности, а также об НДФЛ, который отражен в декларации.

Кроме того, новый порядок фактически увеличивает сроки для налогоплательщика для подачи возражений. Если до 1 ноября у должника было 20 дней на возражения со дня направления судебного приказа, то теперь налогоплательщик может представить повторное возражение – жалобу или несогласие с отказом в обжаловании в течение 30 дней. Сделать это можно в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц или направить заказное письмо по почте.

РЕЖИМ НПД НЕ ОТМЕНЯТ, НО КОНТРОЛЬ УСИЛЯТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС отрапортовала о том, что режим самозанятости позволил «обелить» доходы населения. Число россиян, которые ранее не декларировали никаких доходов, с 2019 по 2024 г. уменьшилось более чем в 4 раза.

По данным ФНС, в 2019 году доходы не декларировали 5,8 млн человек, а спустя 6 лет - всего 1,3 млн человек. Одновременно с этим число тех, кто официально трудоустроен сильно не изменилось: 4,7 млн человек в 2019 году и 4,8 млн человек к концу 2024 года. Всего к сентябрю 2025 года самозанятость оформили более 14,3 млн россиян. Эти цифры ФНС представила в рамках круглого стола в Совете Федерации.

В ведомстве также заявили: режим налога на профдоход (НПД) выполняет заявленную изначально цель по обелению доходов населения, так как рост числа самозанятых происходит за счет теневого сектора, а не тех, кто находится в трудовых отношениях. Напомним, что совсем недавно, не более месяца назад, Совет Федерации предлагал отказаться от режима НПД, ссылаясь на то, что с его помощью работодатели экономят на налогах. Затем оказались. Но хотят ввести контроль не только за работодателями, но и за самими самозанятыми.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ НЕ НУЖНО ПОДАВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ЗА СЕБЯ

(Сайт nalog.ru)

У индивидуальных предпринимателей обязанность по представлению уведомления о фиксированных страховых взносах отсутствует. ФНС отмечает, что одной из наиболее часто встречающихся ошибок, допускаемых плательщиками страховых взносов (ИП) при заполнении уведомления, является указание КБК, по которому представление уведомления не требуется.

К таким КБК относятся: 18210202000011000160 – страховые взносы в совокупном фиксированном размере; 18210203000011000160 – страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. В этом случае для исправления ситуации необходимо подать уточняющее уведомление с ранее указанным некорректным КБК и суммой «0». Таким образом, неверное начисление будет сторнировано.

ПРО ЧЕК МОЖНО НЕ СПРАШИВАТЬ, ЕГО НУЖНО ПРОСТО ВЫДАТЬ

(Письмо ФНС России от 21.10.2025 № АБ-4-20/9410@)

ФНС в очередном разъяснительном письме окончательно запретила практику, при которой кассиры предлагают покупателям отказаться от бумажного чека. Ведомство подчеркивает, что вопрос «Нужен Вам кассовый чек или нет?» является некорректным и нарушает порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ).

Распространенной проблемой была техническая возможность на некоторых моделях кассовых аппаратов отключать печать чека, не предлагая при этом покупателю альтернативного варианта — получения чека в электронной форме. Это позволяло недобросовестным продавцам фактически не выдавать чеки вообще, нарушая закон о ККТ.

С 1 сентября 2025 года вступили в силу изменения в форматы фискальных документов, которые устраняют эту лазейку. Теперь производители ККТ обязаны доработать программное обеспечение таким образом, чтобы исключить возможность одновременно отключать печать и не запрашивать контактные данные (email или телефон) для отправки электронного чека. Налоговики напомнили о последствиях невыдачи чека. Если чек не выдан, но операция была пробита через ККТ, это влечет административную ответственность по ч. 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ. Если же невыдача чека связана с полным неприменением кассового аппарата, наказание последует по более строгим ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ, что грозит крупными штрафами.

ИЗМЕНИЛИСЬ РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С 27 ОКТЯБРЯ 2025 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

В платежное поручение внесли новое наименование подразделения ЦБ РФ. ФНС сообщает, что на основании письма Управления Федерального казначейства по Тульской области от 24.10.2025 № 66-10-52/02-5887 с 27 октября 2025 года изменены наименование подразделения Банка России, осуществляющего расчетное и кассовое обслуживание.

Актуальное наименование подразделения необходимо использовать для правильного перечисления в бюджетную систему Российской Федерации платежей, администрируемых налоговыми органами. Обращаем внимание, что все остальные реквизиты платежного документа (КБК, ИНН, КПП, номер счета и т.д.) остаются без изменений.

На сайте ФНС можно ознакомиться с образцами платежек. Казначейство также проинформировало об изменениях письмом от 10.10.2025 № 07-04-05/03-29299.

СВОЙ НОМЕР ИЗ ЕРН МОЖНО БУДЕТ УКАЗАТЬ В ПАСПОРТЕ

(Приказ ФНС России от 23.10.2025г. № ЕД-7-14/920@)

После 1 января 2026 года появится возможность зафиксировать в своем паспорте номер из Единого реестра населения (ЕРН) – по желанию! Приказ о проставлении налоговыми органами в паспорта граждан отметки с номером записи из единого федерального регистра о населении РФ вступает в силу 1 января 2026 года. Подобные отметки будут вносится только по желанию гражданина и по образцу, установленному МВД России в соответствии с п. 44 Положения о паспорте гражданина РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 декабря 2023 г. № 2267

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ В РУБЛЯХ ЧЕРЕЗ АГЕНТА?

(Письмо Минфина РФ от 02.10.2025 № 27-01-21/95373)

Минфин разъяснил правила определения таможенной стоимости при расчетах в рублях через платежных агентов. Чиновники рассмотрели ситуацию, в которой: внешнеэкономический контракт был заключен в одной иностранной валюте (например, в долларах США); счет (инвойс) на оплату выставлен продавцом в другой валюте (например, в евро); российский покупатель производит окончательный расчет в рублях через платежных агентов.

По мнению финансистов, в случае, если покупатель уже произвел оплату товара до подачи таможенной декларации, таможенная стоимость должна определяться по методу 1 (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) на основе фактически уплаченной суммы в рублях. Это означает, что пересчет валюты по курсу ЦБ РФ на день регистрации декларации, предусмотренный Таможенным кодексом ЕАЭС, в данной ситуации не требуется.

В декларации таможенной стоимости (ДТС-1) должна быть указана именно та сумма в рублях, которую покупатель перечислил платежному агенту для исполнения своих обязательств перед продавцом. В тех случаях, когда оплата по счету производится после выпуска товаров таможней, и в контракте не используется фиксированный курс валют, применяется общее правило. Таможенная стоимость определяется путем пересчета валюты инвойса в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на день регистрации декларации. При этом последующее изменение принятой таможенной стоимости после выпуска товаров на основании фактического курса оплаты — не допускается.

КОГДА НУЖНО ОТЧИТАТЬСЯ В ИФНС, ЕСЛИ ИП НА УСН ПРЕКРАТИЛ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

(Сайт nalog.ru)

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, предприниматель должен представить в ИФНС декларацию по УСН. Срок сдачи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена указанная деятельность. Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Например, если деятельность прекращена в сентябре 2025 года, декларацию по УСН необходимо представить в налоговый орган не позднее 27.10.2025. Подать декларация можно одним из следующих способов: лично или через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности; в виде почтового отправления с описью вложения; в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, подписав квалифицированным сертификатом ключа электронной подписи, выданным удостоверяющим центром ФНС России.

УЕХАВШИХ РОССИЯН ПОПЫТАЮТСЯ ПОДВЕРГНУТЬ УГОЛОВНОМУ ПРЕСЛЕДОВАНИЮ ЗА РУБЕЖОМ

(Федеральный закон от 27 октября 2025 г. № 392-ФЗ)

С 7 ноября 2025 года вступит в силу новая редакция статьи 458 УПК РФ, которая позволяет Генпрокуратуре РФ при наличии оснований обращаться к иностранным государствам с запросом об уголовном преследовании уехавших россиян. Речь идет о случаях, когда россиянин в статусе подозреваемого или обвиняемого скрывается за рубежом, а полиция и следователи не могут провести необходимые процессуальные действия с участием в рамках уголовного дела.

До внесения этой поправки в ст. 458 УПК РФ российские правоохранительные органы могли направить коллегам иностранного государства только материалы уголовного дела на иностранных граждан, совершивших преступление на территории РФ и выехавших из страны.

Теперь же, с 7 ноября 2025 года, Генпрокуратура РФ будет направлять в рубеж уголовные дела и настаивать на уголовном преследовании уехавших россиян. Кроме того, закон разрешает Генпрокуратуре направлять за рубеж запросы о возбуждении уголовного дела – как на основе международных соглашений, так и по принципу взаимности.

Напомним, что Госдума рассматривает еще один законопроект, который позволит арестовывать имущество россиян, совершивших правонарушения за границей – в частности, тех, кто распространяет ложную информацию о российской армии или дискредитирует РФ, находясь за рубежом.

НУЖНО ЛИ ПОДАВАТЬ ЕФС-1, ЕСЛИ У СОТРУДНИКА ИЗМЕНИЛАСЬ ДОЛЯ СТАВКИ?

(Сайт sfr.ru)

СФР разъяснил, нужно ли подавать сведения по форме ЕФС-1 при изменении размера части ставки работника, переведенного на условия неполного рабочего времени. Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 подается при: приеме на работу; увольнении; переводе на другую постоянную работу; иных кадровых изменениях (например, установление новой профессии). При приеме или переводе сотрудника на условия неполного рабочего времени представить нужно подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием «ПРИЕМ» («ПЕРЕВОД»).

При этом в графе «Код выполняемой функции» указывается код «НЕПД» (для неполного рабочего дня). СФР на своем телеграмм-канале отмечает, что это делается один раз. Если доля ставки сотрудника меняется, например, с 0,25 на 0,75 без изменения трудовой функции представление формы ЕФС-1 не требуется.

КАК РАБОТНИК ВПРАВЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ОБЕДЕННЫЙ ПЕРЕРЫВ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В течение рабочего дня сотруднику предоставляется перерыв для отдыха и питания – не менее 30 минут и не более 2 часов. В рабочее время он не включается. Точное время перерыва и его продолжительность устанавливаются правилами внутреннего распорядка или по соглашению между работником и работодателем. Работник может сократить перерыв до 30 минут и уходить с работы пораньше. Но для этого нужно подписать письменное соглашение к трудовому договору.

Обратите внимание, если рабочий день (смена) длится дольше 4 часов, то полностью отказаться от перерыва нельзя. Если рабочий день составляет 4 часа или меньше – предоставление или отсутствие перерыва определяется правилами внутреннего трудового распорядка.

КАК РАССЧИТАТЬ ЗАРПЛАТУ ЗА ДЕНЬ МЕДОСМОТРА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, как рассчитывается зарплата работника за день прохождения обязательного медосмотра, если потрачено более 1 часа рабочего времени.

Согласно статье 185 ТК РФ на время прохождения медицинского осмотра и (или) обязательного психиатрического освидетельствования за работниками, обязанными в соответствии с ТК РФ, иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, проходить такие осмотр и (или) освидетельствование, сохраняются место работы (должность) и средний заработок по месту работы.

Таким образом, за период прохождения обязательного медицинского осмотра работодатель обязан выплатить работнику средний заработок, в остальное время – заработную плату.

МОЖНО ОПЛАТИТЬ РАБОТУ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ ПО ТАРИФАМ, КОТОРЫЕ ОПРЕДЕЛИЛ ДИРЕКТОР КОМПАНИИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей оплачивать ночную работу по повышенным тарифам (ч. 1 ст. 154 ТК РФ). Ночное время начинается с 22 часов вечера и длится до 6 часов утра следующего дня. Минимальный размер доплаты за работу в ночное время установлен п. 1 постановления Правительства России от 04.04.2025 № 436 и составляет 20 % часовой тарифной ставки (оклада или должностного оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время). Доплата рассчитывается исходя из часовой тарифной ставки или оклада и количество отработанных ночью часов.

Руководитель компании вправе установить свой тариф, но не менее 20 % часовой тарифной ставки, как регламентировано Правительством. Больше – можно. Меньше – нельзя. Поскольку доплата рассчитывается за каждый фактически отработанный сотрудником час в ночное время час, она не может быть фиксированной. Конечно, если заранее точно известно, сколько рабочих часов будет ночью, бухгалтерия может подсчитать сколько получит сотрудник, вышедший на работу «в ночь», проинформировать руководство и самого сотрудника. Подсчитать и проинформировать, но не установить в трудовом договоре, допсоглашении или ЛНА компании.

НУЖНО ЛИ ПРОВОДИТЬ СОУТ ПРИ СМЕНЕ ЮРАДРЕСА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Внеплановая специальная оценка условий труда (СОУТ) проводится, если компания вводит в эксплуатацию новые рабочие места или существенно меняет условия труда на действующих. Этот вопрос регулируется статьей 17 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

В случае изменения имени, фамилии или отчества ИП-работодателя, реорганизации компании, переименования рабочего места и любых иных изменений, которые не влекут за собой изменение условий труда, повода для проведения внеплановой специальной оценки условий труда нет.

Если при изменении юрадреса организации новые рабочие места не вводились, а условия труда на существующих рабочих местах не менялись, внеплановую специальную оценку условий труда можно не проводить.

ПОРЯДОК ИЗЪЯТИЯ НЕЗАДЕКЛАРИРОВАННЫХ ТОВАРОВ

(Определение Конституционного суда РФ от 18.09.2025г. № 2104-О)

Конституционный суд РФ проанализировал применение норм Кодекса об административных правонарушениях, касающихся незадекларированных товаров. Он подтвердил, что конфискация таких товаров для личного пользования, выступающих предметами правонарушения по части 1 статьи 16.2 КоАП РФ, представляет собой принудительное безвозмездное обращение в государственную собственность и находится в пределах дискреционных полномочий законодателя. Вместе с тем, суд указал на важное различие.

Применение части 1 статьи 27.10 КоАП РФ об изъятии вещей и документов при производстве по делам о недекларировании не означает автоматическую конфискацию всех изъятых товаров. В частности, товары для личного пользования, если они не изъяты из оборота, подлежат возвращению их законному владельцу, если в отношении них не была применена или не может быть применена конфискация как мера наказания.

Таким образом, суд подчеркнул дифференцированный подход: изъятие на этапе расследования дела не тождественно окончательной конфискации, которая применяется по решению уполномоченного органа по итогам рассмотрения дела.

ДЛЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ВХОДНОГО НДС УЧИТЫВАЕТСЯ СТОИМОСТЬ ОСВОБОЖДЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

(Постановление АС Московского округа от 10.09.2025 г. по делу № А40-94326/2024)

Фактическая стоимость услуг гарантийного ремонта должна учитываться при расчете пропорции для распределения входного НДС. Правило ведения раздельного учета сумм НДС касается случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции по любым основаниям, предусмотренным НК РФ.

Это значит, что при определении пропорции для распределения входного НДС нужно учитывать стоимость как облагаемых, так и не облагаемых налогом операций (и даже тех, которые не признаются объектом налогообложения НДС). Услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации, оказываемые исполнителем как за плату, так и без, освобождается от НДС на основании подпункта 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Суть спора. Организация, полагая что стоимость гарантийного ремонта для расчета пропорции равна нулю, при расчете пропорции для распределения входного НДС не учла эти операции. Инспекция сочла это ошибкой, включила в расчет стоимость этих услуг, которую определила на основании фактических затрат на ремонт, и пересчитала пропорцию.

Суд поддержал проверяющих. Определив стоимость операции по гарантийному ремонту как нулевую, организация не учла, что если операция стоит 0 рублей, то и НДС тоже будет 0 рублей, а это противоречит смыслу как самого освобождения, так и отказу от него. Любая хозяйственная операция имеет свою стоимость. В случае гарантийного ремонта это суммы, потраченные на ремонт и запчасти.

Поэтому при расчете пропорции нужно учитывать все операции по реализации, в т.ч. освобожденные от НДС, к которым относятся и услуги по гарантийному ремонту.

КТО ОТВЕТСТВЕНЕН ЗА ПРОФЗАБОЛЕВАНИЕ, ЕСЛИ ОНО РАЗВИВАЛОСЬ ГОДАМИ?

(Апелляционное определение Тульского областного суда от 06.08.2025 г. по делу № 33-2682/2025)

Работница завода обратилась в суд с иском к предприятию для разрешения разногласий, возникших при установлении диагноза профессионального заболевания. Ей был диагностирован силикатоз — тяжелое заболевание легких, вызванное длительным вдыхание силикатной пыли.

Вопреки заключению медиков, комиссия, созданная работодателем для расследования, отказалась признать причинно-следственную связь между болезнью и условиями труда истицы на заводе. Основанием для такого решения послужило мнение, что заболевание могло иметь «накопительный характер» за счет работы на других промышленных предприятиях. Работница была вынуждена оспорить это решение в суде.

Первая инстанция исковые требования полностью удовлетворила. Суд обязал завод признать, что заболевание «силикатоз» у работницы напрямую связано с вредными условиями труда на предприятии. Последующие пересмотры к иному решению не привели. Суды опирались на заключение судебно-медицинской экспертизы, проведенной Федеральным медицинским биофизическим центром. Эксперты однозначно установили, что природа заболевания связана с воздействием силикатсодержащей пыли в течение длительного времени, а работа на заводе, где фиксировалось превышение предельно допустимых концентраций (ПДК) пыли, стала одним из значимых факторов развития болезни.

Суд отметил, что даже использование средств индивидуальной защиты не исключает риск развития профессиональных заболеваний при таких условиях.

Таким образом, даже если профзаболевание развивалось в течение длительного времени и на нескольких предприятиях, последний работодатель, у которого было зафиксировано воздействие вредного фактора, обязан провести расследование и нести ответственность.

СРОК СДАЧИ ЕФС-1, КОГДА ДАТЫ ПОДПИСАНИЯ И ВСТУПЛЕНИЯ ДОГОВОРА В СИЛУ НЕ СОВПАДАЮТ

(Постановление АС Московского округа от 29.09.2025 № Ф05-15271/2025 по делу № А40-266154/2024)

Компании, привлекающие работников по гражданско-правовым договорам, обязаны подавать в Соцфонд Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) при заключении и расторжении договора. Срок подачи установлен п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ - не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора.

Ситуация, когда даты подписания и вступления договора не совпадают в законодательстве прямо не описана. Но есть судебные решения, которые проясняют этот вопрос.

Как указал суд, если в договоре есть условие о том, что он вступает в силу после подписания сторонами, то срок на подачу Сведений по форме ЕФС-1 исчисляется с даты подписания договора. Если стороны подписали договор в разные дни, берется дата последней подписи.

КОМПАНИЯ ВПРАВЕ ЗНАТЬ, ПОЧЕМУ ИФНС РЕШИЛА, ЧТО ОТЧЕТНОСТЬ ПОДПИСАНА НЕУПОЛНОМОЧЕННЫМ

(Постановление АС Поволжского округа от 11.09.2025 № Ф06-5364/2025 по делу № А55-31036/2024)

Выявленный в ходе проверки факт подписания налоговой отчетности неуполномоченным лицом является нарушением законодательства о налогах и сборах и обязывает ИФНС составить соответствующий акт камеральной проверки, приложить к нему подтверждающие документы (в т. ч. в виде выписки, если они содержат персональные данные, налоговую или банковскую тайну) и передать налогоплательщику.

Компания вправе ознакомиться с предъявленными претензиями и заявить возражения (п. 5 ст. 88 НК РФ). Право знакомиться с материалами проверки в период производства по делу о налоговом правонарушении служит гарантией соблюдения прав налогоплательщика. Это применимо и к случаю, когда, по мнению ИФНС, отчетность подписана неуполномоченным лицом.

В частности, несоответствие сведений, представленных в декларации, сведениям в документах, имеющихся у налоговой либо в документах, полученных в ходе мероприятий налогового контроля, является основанием для направления требования о предоставлении пояснений или внесении изменений в отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но не служит однозначным основанием для признания отчетности несданной.