НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2024
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2024
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
с 21.10.2024 по 25.10.2024 года
УПРОЩЕНЦАМ С НДС 5% И 7% РАЗРЕШИЛИ ЧЕКИ ККТ БЕЗ НАЛОГА. ВРЕМЕННО
(Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@)
С 01.01.2025 упрощенцы, которые работают с ККТ и выбрали специальные ставки НДС 5 или 7%, должны перенастроить кассы и указывать эти ставки в кассовых чеках.
Однако, если разработчики ККТ к 1 января не предоставят поддерживающую это прошивку, ФНС разрешает временно, до выхода обновления, продолжить формировать чеки по прежним правилам с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183). Сумма расчета, разумеется, должна включать в себя НДС.
На чеки с НДС надо перейти сразу, как появится прошивка с новыми ставками. Об этом — в п. 26 Методических рекомендаций по НДС для УСН.
НДС НА УСН: МОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ «ВХОДНОЙ» НАЛОГ ПО ПОКУПКАМ ДО 2025 ГОДА
(Законопроект № 727330-8 (передан на подпись Президенту РФ))
Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», входной НДС по ТМЦ, которые до конца 2024 года вы не отнесли к расходам:
- можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — если вы решили платить НДС по общим ставкам 20%, 10%;
- нельзя принять к вычету — если вы выбрали НДС по пониженным ставкам 5 и 7%. В этом случае «входной» НДС учитывается в стоимости ТМЦ, имущественных прав, подлежащих включению в состав расходов начиная с 01.01.2025.
Эти переходные положения предусмотрены пп. 9 и 10 ст. 8 закона № 176-ФЗ (см. также п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Что касается УСН с объектом «доходы», то для них этот вопрос сразу не урегулировали. Но он практически решен сейчас в вышеуказанном законопроекте. Такие упрощенцы (организации и ИП) смогут принять к вычету НДС по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН, — в порядке главы 21 НК РФ.
НДС по основным средствам или нематериальным активам, принимается к вычету, если до 01.01.2025 ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету. Это условие касается обоих объектов по УСН.
УПРОЩЕНЦЕВ ОСВОБОДЯТ ОТ СЧЕТОВ-ФАКТУР: ЗАКОНОПРОЕКТ ПРИНЯТ В 3 ЧТЕНИИ
(Законопроект № 727330-8 (передан на подпись Президенту РФ))
На подпись Президенту РФ передан закон, освобождающий с 2025 года упрощенцев, которые на освобождении от НДС, от выставления счетов-фактур. Соответствующее уточнение вносится в п. 5 ст. 168 НК РФ.
Тем самым чиновники исполнили обещание, которое давали летом. Напомним, тогда данную инициативу поддержала ФНС: для контроля ей достаточно КУДИР и деклараций по УСН, а счета-фактуры без НДС не нужны.
В первоначальной редакции проекта был один недоработанный момент. Норма была сформулирована так: «При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются».
Абзац второй – это освобожденные от НДС плательщики ЕСХН. Абзац третий – это упрощенцы, которые уложились в 60-миллионный лимит по прошлогоднему доходу. Но есть же еще упрощенцы – вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, которые освобождаются от НДС с даты постановки на учет. Они указаны в п. 1 ст. 145 НК РФ ниже. И вот про них в предлагавшемся сначала п. 5 ст. 168 не говорилось.
К 3 чтению это исправили, теперь норма звучит так: «При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются».
ИЗМЕНЕНИЕ НДС-ЛЬГОТЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПЛЕМЕННЫХ ЖИВОТНЫХ
(Законопроект № 727330-8, передан на подпись Президенту РФ))
Освобождение от НДС реализации племенного скота, птиц, рыб в 2025 году прекращается – законопроект принят в третьем чтении. По такой реализации установлена ставка НДС 10%.
По действующей норме статьи 149 НК РФ освобождаются от налогообложения НДС операции по реализации (передачи для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и племенного яйца, спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных, племенных рыб, а также эмбрионов и молоди, полученных от племенных рыб.
С 1 января 2025 года это освобождение прекращается. Согласно новой норме, применяется ставка НДС 10% при реализации: племенных: крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей; птицы, рыб; спермы племенных быков, свиней, баранов, козлов, жеребцов; эмбрионов, полученных от племенных животных; эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб. Для подтверждения права на новую льготу требуется племенное свидетельство (паспорт животного).
УСН-ФИРМАМ ЛУЧШЕ ЗАБЛАГОВРЕМЕННО УКАЗЫВАТЬ В ДОГОВОРАХ НДС
(Письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@)
Речь идет о контрактах, которые будут заключены в период, когда «упрощенец» еще не должен рассчитывать НДС, но исполнение условий контракта выпадет на будущий год, когда компания на УСН уже станет плательщиком НДС. Соответствующие рекомендации ФНС дала предпринимателям в методологических рекомендациях по НДС для УСН.
В частности, ведомство отметило: «<…> при заключении договора с покупателем целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС (и тогда покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС)».
ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ МАРКЕТПЛЕЙСЫ ЕАЭС
(Письмо ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@)
ФНС России проинструктировала налогоплательщиков о том, как заполнять налоговую декларацию по НДС российским маркетплейсам при продаже физлицам товаров иностранных продавцов из ЕАЭС. Специалисты сообщили, что в России операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки облагаются НДС с 1 июля 2024 года. При продаже российскими маркетплейсами физлицам товаров местом реализации признается территория Российской Федерации, а моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата реализованных товаров. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Но поправок в ней не было для российских маркетплейсов, которые продают товары ЕАЭС.
ФНС рекомендует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, отразить в разделе 3 налоговой декларации с учетом следующих особенностей. По строке 030 или 040 раздела 3 налоговой декларации отразить сумму налога, исчисленную по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента или 9,09 процента соответственно. Сумму налога, подлежащую вычету при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя - физического лица от поставки оплаченного товара, отразить по строке 120 раздела 3 налоговой декларации. Если товар реализуется не на территории РФ, то правила иные. Территория Российской Федерации не признается местом реализации товара ЕАЭС, если товар в момент его получения покупателем - физическим лицом находится на территории другого государства - члена ЕАЭС.
Инспекторы отмечают, что раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации не содержит отдельный код операции.
Поэтому, пока законодатели не внесли поправки, российским продавцам (собственникам товаров) при отражении в разделе 7 налоговой декларации вышеуказанной операции по реализации товаров рекомендуют использовать следующий код операции: 1010836 – для реализации посредством электронной торговой площадки товара ЕАЭС, находящегося в момент получения его покупателем - физическим лицом на территории государства - члена ЕАЭС (кроме Российской Федерации).
МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ К МЕДИЦИНСКИМ ИЗДЕЛИЯМ ОТДЕЛЬНО ОТ САМИХ ИЗДЕЛИЙ?
(Письмо Минфина от 03.10.2024 г. № 03-07-07/95804)
Статья 149 НК РФ освобождает от НДС реализацию медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с правом ЕАЭС или законодательством РФ. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042 утвержден перечень кодов (по ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС) вышеуказанных товаров, освобождаемых от НДС. Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений и при включении их в указанный перечень (с учетом примечаний к нему). Аналогично и при реализации принадлежностей к медицинским изделиям, реализуемых отдельно от самих изделий. Освобождение от НДС применяется при наличии регистрационных удостоверений, а также включении таких принадлежностей в правительственный перечень.
УК НА УСН: КАК ПРИМЕНЯТЬ НДС С 2025 ГОДА?
(Письмо Минфина РФ от 04.10.2024 № 03-07-11/96415)
Минфин РФ разъяснил, как УК и ресурсоснабжающим организациям на УСН применять НДС в условиях изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 01.01.2025г.
Финансисты сообщили, что указанные организации на основании ст. 168 НК РФ должны предъявлять приобретателям своих услуг соответствующую сумму НДС посредством включения ее в цену услуг или соответствующий тариф. Одновременно в ведомстве напомнили о том, что некоторые услуги (работы), реализуемые указанными налогоплательщиками, освобождены от налогообложения НДС.
В частности, это касается работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) УК, при условии их приобретения у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Что касается учета доходов управляющими организациями, то согласно пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжающим организациям.
КОНФИСКАЦИЯ ИМУЩЕСТВА ПО РЕШЕНИЮ СУДА НЕ СЧИТАЕТСЯ РЕАЛИЗАЦИЕЙ
(Письмо Минфина от 19.09.2024 г. № 03-03-06/1/90073)
Стоимость конфискованного по решению суда имущества не уменьшает базу по прибыли и не включается в базу по НДС. Суд может конфисковать имущество, используемое в предпринимательской деятельности и у организации, и у ИП. Согласно статье 39 НК РФ, реализацией товаров признается передача права собственности на товары одним лицом для другого лица как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Несмотря на то, что и при конфискации происходит безвозмездная передача права собственности на имущество другому лицу, для целей налогообложения НДС конфискация не признается реализацией. На это имеется прямая норма, установленная подпунктом 8 пункта 3 статьи 39 НК РФ.
Стоимость конфискованного имущества организация не может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли. Стоимость имущества можно учесть в расходах только при получении доходов от реализации этого имущества (ст. 268 НК РФ), а доходы от реализации этого имущества отсутствуют. Конфискация – это принудительное безвозмездное изъятие имущества и обращение его в собственность государства (ст. 104.1 УК РФ).
ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС ПРИ ДОХОДЕ МЕНЬШЕ 60 МЛН РУБ, НЕЛЬЗЯ
(Письмо Минфина РФ от 23.09.2024 N 03-07-11/91434)
Организация обратилась в Минфин РФ с просьбой разъяснить порядок перехода юрлица, применяющего ОСНО, на «упрощенку» с 2025 года, в части необходимости восстановления ранее принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам.
Компания планирует работать на спецрежиме либо с применением ставки НДС 20%, либо с применением ставки 5 или 7%. Использовать право на освобождение от НДС компания не планирует. В письме эксперты по финансам рассказали, как будет происходить выбор ставки и освобождение от уплаты НДС. Все компании и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС. Но налог им платить все же не придется, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 млн руб. При этом не имеет значения, какой режим применялся налогоплательщиком.
В министерстве подчеркнули, что в такой ситуации субъект экономических отношений не вправе отказаться от НДС-освобождения. В то же время компании и ИП, не подпадающие под НДС-освобождение, исчисляют и уплачивают НДС, выбрав одну из предусмотренных законом ставок. Если избирается ставка 20%, то уплаченный «входной» НДС можно заявить к вычету. Если налогоплательщик отдает предпочтение пониженным ставкам в размере 5% или 7%, то заявить НДС к вычету не удастся.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав «упрощенцу» позволено исчислять налог по ставке 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% – от 250 млн до 450 млн руб. в год.
Важный нюанс: от льготных ставок нельзя отказаться в течение 12 последовательно идущих кварталов, кроме случая, когда компания или ИП утрачивают право на них.
ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ МОЖНО ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816)
В ведомстве напомнили, что согласно статье 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся и траты на следующие поездки, в том числе расходы за наем жилого помещения.
В связи с этим Минфин приходит к выводу, что «расходы командированного работника по оплате найма жилого помещения, в том числе по оплате суммы туристического налога налогоплательщику такого налога (начиная с 01.01.2025), учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе командировочных расходов на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 (Налогового) кодекса».
Напомним, туристический налог начнет взиматься с 1 января будущего года, его предельный размер на 2025 год составит 1%.
НАЛОГ ПО УСН ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ В РЕГИОН С ИНОЙ СТАВКОЙ: МИГРАЦИЯ СТАНЕТ НЕВЫГОДНОЙ
(Законопроект № 727330-8(передан на подпись Президенту РФ))
Порядок применения ставок по УСН при переезде зафиксировали в НК РФ с 01.01.2024. Установили, что в случае изменения места нахождения организации или места жительства ИП в течение налогового периода налог и авансы нужно считать по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения, жительства (абз. 2 п. 2 ст. 346.21, введен законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Теперь в него предлагают поправки на случай, если в новом регионе ставка налога ниже, чем в прежнем. Упрощенцев обяжут считать налог по старой ставке в течение 3 лет, включая год переезда, чтобы не использовали переезд для снижения своих налогов. Такое дополнение в п. 2 ст. 346.21 НК РФ содержит принятый Госдумой в 3 чтении законопроект.
МСП БУДУТ ПЛАТИТЬ БОЛЬШЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
(Законопроект № 727330-8 (передан на подпись Президенту РФ))
Корректируют порядок уплаты страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса (поправки в ст.427 НК РФ). Пониженный тариф 15% предлагается применять к выплатам свыше 1,5 МРОТ (сейчас свыше 1 МРОТ). Соответственно взносов по общей ставке станет в 1,5 раза больше.
Также с 1,5 МРОТ будет начинаться новый тариф 7,6% для обрабатывающих предприятий и пониженный тариф для «сколковцев».
ДЕПУТАТЫ ПО-ТИХОМУ УСЛОЖНИЛИ ЖИЗНЬ ИП НА ПСН
(Законопроект № 727330-8 (передан на подпись Президенту РФ))
Для работы на ПСН ИП должен иметь доходы не выше 60 млн. руб. не только в текущем году, но и в предыдущем. Такую поправку с 2025 года законодатели по-тихому пронесли в подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Почему по-тихому? А потому что мы впервые увидели её в законопроекте, уже принятом в 3 (окончательном) чтении. До этого она даже не обсуждалась. Нет её и в Основах налоговой политики Минфина на 2025-2027 гг.
И чем это грозит? НДСом.
Если доходы ИП в 2024 году превысят 60 млн руб., он не сможет купить патент в 2025-м. А значит, попадает на уплату НДС, в том числе, если находится на УСН.
Без поправок можно было бы совмещать ПСН с УСН, и избежать НДС хотя бы по патентной деятельности. Но теперь доступ к ПСН закрывается.
Так что самое время подбить примерные доходы за 2024 год, и если они высокие, начать готовиться к УСН с НДС.
ИФНС: КАК ЗАЯВИТЬ О ПРАВЕ НА ЛЬГОТУ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ ФИЗЛИЦ
(Сайт nalog.ru)
Бывают ситуации, когда физлицо имеет право на льготу по налогу на имущество, но в налоговой инспекции она не учтена.
Налоговые льготы – это преимущества при уплате налога для отдельных категорий налогоплательщиков, при которых они могут платить налог в меньшем размере либо не уплачивать его совсем. Если физлицо относится к категориям физических лиц, имеющим право на льготу, но льгота не учтена в полученном налоговом уведомлении или возникла впервые, то для получения льготы по уплате имущественных налогов следует представить заявление.
Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@ (КНД 1150063). Подать его можно лично в любой налоговый орган, через МФЦ, направить по почте или через Личный кабинет налогоплательщика. Предоставление налоговой льготы подтвердит соответствующее уведомление, которое направит налоговый орган по результатам рассмотрения заявления.
ОТКАЗ ОТ ПЕНЕЙ ПРИ ОШИБКЕ В УВЕДОМЛЕНИИ ИЛИ ЕГО НЕПОДАЧЕ БУДЕТ ПРОПИСАН В НК РФ
(Законопроект № 727330-8 (передан на подпись Президенту РФ))
Пени не начисляются на недоимку в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, имеющееся в соответствующий день, увеличенное на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.
Это позволяет избежать пеней в ситуациях, когда положительное сальдо есть, но налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его вовсе (см. Информацию Минфина от 03.07.2023).
Такой порядок был введен в 2023 году постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, затем продлен до 31.12.2024 постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315, а теперь вводится на постоянной основе. Соответствующие положения будут добавлены в п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2025.
Поясним на примере:
На ЕНС есть положительное сальдо 10 000 руб.; в счет предстоящей обязанности по уплате налогов зачтено 2000 руб. Величина недоимки – 12 000 руб. Пени не начисляются, так как недоимка не превышает положительное сальдо с учетом сумм, зачтенных в счет предстоящих платежей (10 000 + 2 000).
А вот если бы этот порядок не продлевали, то с 2025 года пени уже были бы начислены на сумму 2000 руб. (то есть на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности по уплате налога).
ПЕНИ ПО НАЛОГАМ В 2025 ГОДУ БУДУТ СЧИТАТЬ ПО-НОВОМУ
(Законопроект № 727330-8, передан на подпись Президенту РФ))
Временный порядок расчета пеней по налогам на 2025 год модифицируют. Взимать их будут так:
- за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
- с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
- с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
Такие правила вводятся с 1 января по 31 декабря 2025 года поправками к статье 75 НК РФ. В неё добавляют новый пункт 5.1. Проект закона уже принят в 3 чтении.
Сейчас, напомним, ставка пеней — 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки.
Изменения касаются только юридических лиц. На индивидуальных предпринимателей нововведение не распространяется.
ЧТО ИЗМЕНИТСЯ ПО ОНЛАЙН-КАССАМ В 2025 ГОДУ?
(Федеральный закон от 08.08.2024 г. № 274-ФЗ)
В 2025 году грядут изменения в применении онлайн-касс. Так, с 1 марта 2025 года вступят в силу следующие поправки:
- процедуры регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ сократятся в два раза – с 10 до 5 рабочих дней;
- появятся два новых способа подачи заявления о регистрации, перерегистрации и снятии с учета ККТ – помимо заявления на бумаге и через Личный кабинет ККТ, можно будет подать через личный кабинет на портале Госуслуг, а также через производителя ККТ или оператора фискальных данных (ОФД);
- упрощена процедура регистрации и перерегистрации ККТ – не нужно передавать в ИФНС сведения, содержащиеся в сформированном отчете о регистрации, если отчет будет направлен в электронной форме через ОФД; при перерегистрации ККТ не нужно подавать в ИФНС заявление, достаточно направить отчет об изменении параметров регистрации в электронной форме через ОФД;
- добавлен новый способ передачи кассового чека – в электронном виде через информационный ресурс ФНС России «Мои чеки онлайн». Ранее действующие способы передачи чеков сохраняются: в электронной форме на абонентский номер покупателя, на его электронную почту и на бумаге.
Также налоговые органы смогут снимать ККТ с учета в одностороннем порядке без заявления пользователя, если продавец при проверке не предоставил доступ к кассе, в том числе для считывания фискальных данных, хранящихся в фискальном накопителе.
ПРОЦЕНТ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ СНОВА СНИЖЕН
(Постановление Правительства от 11.10.2024 г. № 1362)
С 19 октября 2024 года отдельным экспортерам разрешили продавать выручку в меньшем объеме. Экспортерам, включенным в правительственный перечень, предписано продавать на внутреннем валютном рынке зачисленную на их счет в уполномоченном банке иностранную валюту. С 19 октября 2024 года размер продажи денежных средств, полученных по условиям внешнеторгового договора (контракта), должен составлять не менее 25% процентов (в отличие от ранее установленной величины, ограничиваемой 50%). Это послабление действует до 30 апреля 2025 года.
ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО ЕНС НАСТОРАЖИВАЕТ НАЛОГОВИКОВ
(Сайт nalog.ru)
Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик перечисляет на ЕНС денежные средства в несколько десятков, а то и сотен раз больше, чем суммы исчисленных налогов.
В таком случае налогоплательщик использует ЕНС в качестве временного электронного кошелька. В то время как назначение ЕНС – в расчетах по налогах.
Далее, отмечают налоговые органы, налогоплательщик подает заявление на возврат излишне уплаченных сумм налогов. Но возвращать денежные средства налоговики не спешат и проводят мероприятия налогового контроля:
- истребуют документы и пояснения у организации/ИП,
- приглашают должностных лиц на допрос в налоговые органы,
- проводят анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и ИП, и т.д.
КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА: НОВОЕ РЕШЕНИЕ ЦБ
(Сайт cbr.ru)
На прошедшем в пятницу, 25 октября, заседании Центробанк принял решение повысить ключевую ставку до 21% годовых. Новый размер действует с 28.10.2024г. Следующее заседание по ставке намечено на 20.12.2024.
КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ НА 2024-2025 ГОДЫ
(Законопроект № 727330-8 (передан на подпись Президенту РФ))
Коэффициент-дефлятор по УСН на 2025 год будет равен 1. Это предусмотрено законопроектом, который прошел 3 чтение в Госдуме.
Имеется также традиционный проект приказа от Минэкономразвития. В нем коэффициент по УСН указан 1,437. Но приоритет — за цифрой из закона.
По другим дефляторам - 2025 Минэк предлагает следующие значения:
- для «патентного» НДФЛ — 2,594;
- ПСН — 1,144;
- торгового сбора — 1,976;
- налога на допдоход от добычи углеводородов — 1,388;
- сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов — 1,080.
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА, КТО ИМЕЕТ ПРАВО ЕЮ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ И КАК ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА В 2025 ГОДУ?
(Письмо ФНС от 18.10.2024г. № СД-4-2/11836@)
ФНС направила своим письмом Методические рекомендации по применению закона, предусматривающего амнистию при дроблении бизнеса.
Налоговая амнистия дробления бизнеса — это механизм прекращения обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2022-2024 годов, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса. Главное условие применения налоговой амнистии – это отказ от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов с учетом некоторых особенностей. Перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен.
В методических рекомендациях рассмотрены также жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в случае добровольного отказа от дробления бизнеса как без изменения организационной структуры бизнеса, так и с ее изменением.
Не меняя структуру бизнеса, самостоятельные участники дробления могут перейти на общую систему налогообложения либо перевести деятельность на одну из компаний группы. Изменение организационной структуры может потребоваться для объединения формально самостоятельных юридических лиц в одно юридическое лицо с возможным созданием по месту ведения ими предпринимательской деятельности обособленных подразделений этой организации.
В РОССИИ УВЕЛИЧАТ МРОТ ДО 22 440 ₽ С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА
(Законопроект № 727324-8 (передан на подпись Президенту РФ)
Утвержден Советом Федерации и передан на подпись Президенту РФ закон об установлении МРОТ на уровне 22 440 ₽ с 1 января 2025 года.
Закон вступит в силу со дня официального опубликования.
Сейчас МРОТ — 19 242 ₽. Новая сумма больше нынешней на 3198 ₽, или на 16,6%. С 2025 года МРОТ будут рассчитывать исходя из медианной заработной платы. По данным Росстата, за 2023 год она составляет 46 751 ₽. МРОТ составит 48% от нее.
По поручению президента РФ уровень МРОТ к 2030 году должен вырасти до 35 000 ₽.
КАК ОПЛАТИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ, ЕСЛИ РАБОТНИК ВО ВРЕМЯ БОЛЕЗНИ УВОЛИЛСЯ
(Письмо СФР РФ от 03.10.2024 № 14-20/46870)
В СФР напомнили, что расчет сумм компенсации за период временной нетрудоспособности рассчитывается следующим образом: если у сотрудника страховой стаж восемь лет и более, то пособие выплачивается в размере 100%, в случаях, когда страховой стаж составляет от пяти до восьми лет, размер пособия будет равен 80%, если страховой стаж до пяти лет, то работник получит 60% среднего заработка.
В случае если страховой случай наступил во время работы и продолжался уже после увольнения, компания должна оплатить специалисту первые три дня болезни исходя из страхового стажа сотрудника.
ОФОРМЛЕНИЕ ОПЛАТЫ «СВЕРХУРОЧКИ» КАК ПРЕМИИ. РОСТРУД ПРОТИВ
(Сайт Онлайнинспекция.рф)
Отвечая на вопрос пользователя сервиса: можно ли указывать в расчетном листе оплату сверхурочной работы как премии, в ведомстве дали отрицательный ответ. Дело в том, что оплата сверхурочной работы является частью заработной платы. Размер такой выплаты рассчитывается исходя из суммы заработной платы, которая установлена для работника, включая компенсационные и стимулирующие выплаты. Премии, в свою очередь, относятся к стимулирующим выплатам. Следовательно, указывать в расчетном листке доплату за сверхурочную работу как выплату премии нельзя.
СУДЫ ЕЩЕ РАЗ УТОЧНИЛИ, ЧТО ПОНИМАЮТ ПОД ДОЛЖНОЙ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬЮ
(Постановление АС Уральского округа № Ф09-4769/24 от 06.09.2024г. по делу № А34-15567/2022)
Компанию проверили на предмет соблюдения налогового законодательства и доначислили ей НДС и налог на прибыль, а также насчитали пени. По мнению инспекторов, контрагенты компании обладали признаками «технических» компаний. Они были созданы незадолго до заключения сделок с ним и ликвидированы вскоре после их исполнения. Недвижимости и транспорта у данных фирм не было. Адреса электронной почты у них совпадали, а отчетность они подавали через одного оператора связи. У этих организаций отсутствовал источник приобретения спорного товара. Кроме того, компания не доказала факт перевозки продукции. Товар, значащийся в счетах-фактурах, упомянутые контрагенты не поставляли. Этим занимались другие поставщики. Но компания-налогоплательщик обратилась в суд, и выиграла дело.
Судьи не обнаружили признаков совершения сделок с целью занижения налогов, создания незаконных схем, а также пришли к выводу, что к выбору поставщиков компания подошла с должной осмотрительностью. Так, компания запросила у этих организаций учредительные документы и изучила информацию из открытых источников. С учетом специфики сделок этого вполне достаточно.
Заявитель пояснил, что выбрал эти фирмы, в числе прочего, в связи с коммерческой привлекательностью предложений (постоплата) и исходя из своих финансовых возможностей. Судьи приняли во внимание и то обстоятельство, что компания представила надлежаще оформленные документы, а также указали, что при вынесении судебных актов руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
УБЫТОК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УЦЕНЕННЫХ ТОВАРОВ НАДО ОБОСНОВАТЬ
(Постановление АС Волго-Вятского округа №Ф01-2921/2024 от 12.08.2024г. по делу А79-4822/2022)
Налоговая провела проверку и доначислила компании налог. Инспекторы решили, что общество неправомерно отнесло в состав внереализационных расходов убыток, полученный при реализации уцененных товаров, так как данная продукция продана проблемному контрагенту. Руководитель этой организации отрицал какие-либо хозяйственные взаимоотношения с обществом, в том числе в части приобретения упомянутых товаров. Кроме того, выявлены пороки в оформлении приказов об уценке ТМЦ и дефектных ведомостей.
Компания обратилась в суд и выиграла дело. Суды признали правомерным включение обществом во внереализационные расходы убытка, полученного при реализации уцененных товаров. Налоговая обжаловала решения судов в кассационном порядке, но так ничего и не добилась.
В постановлении суда указано, что принять убыток от реализации продукции по цене, которая ниже стоимости ее приобретения, можно. Но только если такой убыток является документально подтвержденным и экономически обоснованным. В данном случае убыток подтвержден, компанией представлен целый комплект документов - договор поставки, четыре счета-фактуры, карточка счета 62, соглашение о зачете взаимных требований.
Суд также отметил, что факты наличия товара и его реализации в проверяемом периоде налоговиками не опровергнуты, порядок проведения уценки ТМЦ и ее оформления обществом соблюден, доход от реализации уцененных товаров в налоговом учете компании отражен. С учетом этого, судом сделан вывод о том, что инспекторы не доказали направленность действий фирмы на искусственное увеличение расходов с целью занижения налогооблагаемой прибыли. Следовательно, компания обоснованно включила убыток в состав внереализационных расходов.
ВЗНОСЫ ЗА КОМПЕНСАЦИЮ ПРОЕЗДА СОТРУДНИКОВ НА РАБОТУ
(Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.10.2024 № Ф01-45/2024 по делу № А17-10426/2023)
Представим ситуацию: компания закрепила в Положении об оплате труда, что компенсирует сотрудникам стоимость их проезда на работу. Возникает ли в таком случае обязанность облагать данные выплаты страховыми взносами?
Нет, указали арбитры. Дело в том, что данная компенсация не связана с работой сотрудников, выплату получают все, независимо от профессиональных навыков и рабочих результатов. В этом случае выплата компенсации носит социальный характер даже при условии, что предприятие предусмотрело ее в Положении об оплате труда.