Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2020

2020.09.07
ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 42, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 31.08.2020 по 04.09.2020 г

 

С 1 ОКТЯБРЯ 2020 ГОДА ЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ НАЛОГА ВОЗМОЖЕН БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЙ

Письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100

С 1 октября 2020 года зачет или возврат налога возможен без ограничений С 1 октября 2020 года зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.

Такое изменение внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Он отменил правило, согласно которому переплату можно зачесть только в счет налога того же вида: федеральный в счет федерального, региональный - регионального, местный – местного. С 1 октября 2020 года инспекция вправе принять решение об осуществлении зачета налогов и сборов без ограничения по соответствующим их видам. Такое решение может быть принято и в части суммы налогов или сборов, излишне уплаченных до этой даты. На это обратил внимание Минфин в письме от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

 

ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГАМ ОТНОСИТЕ В ДОХОДЫ. УТОЧНЕНКА ПО ПРИБЫЛИ НЕ НУЖНА

Письмо Минфина от 31 июля 2020 г. № 03-03-07/67349

Минфин в письме от 31 июля 2020 г. № 03-03-07/67349 сообщил об удобном выходе из неприятной ситуации. И она в определенном смысле перестает быть неприятной. Если вы выявили переплату по налогам, которые в прошлых периодах формировали налоговую базу по прибыли в качестве расходов, корректировать ее не нужно. И сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль тоже не нужно.

Дело в том, что выявление переплаты по другим налогам оказывается не выявлением ошибки, а новым обстоятельством, влекущим возникновение дохода в текущем периоде. Поэтому сумму переплаты нужно включить в доходы текущего периода - внереализационные. Корректировать предыдущие периоды по налогу на прибыль и подавать уточненные декларации не нужно.

Это давняя позиция, которая применяют финансисты на основании постановления Президиума ВАС от 17 января 2012 г. № 10077/11. Там сказано: переплата по налогам, учтенным в налоговой базе в качестве расходов по прибыли, не является ошибкой, которая требует внесения корректировки в учет и подачи уточнений в отчетность.

 

ОПЛАТИЛИ ПРОСТОЙ, НЕ ЗАБУДЬТЕ УПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Письмо Минфина №03-04-05/74451 от 25.08.2020

Если фирма объявила вынужденный простой и оплатила работникам время простоя, с этих нужно начислить страховые взносы. Об этом сообщил Минфина России в письме №03-04-05/74451 от 25.08.2020.

В соответствии с абзацем третьим статьи 72.2 ТК РФ простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Документ Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/74451 от 25.08.2020

Согласно абзацу второму статьи 157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя. Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные и в денежной, и в натуральной форме.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 НК РФ объектом страховых взносов признаются все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса. В этой статье нет такой выплаты, как оплата простоя.

Выплаты работникам за период простоя не по вине работодателя и работников, не считаются компенсационными. Оплата времени вынужденного простоя облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

 

ИСПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НЕ ОЗНАЧАЕТ ЕГО ДОБРОВОЛЬНУЮ УПЛАТУ

Определение ВС РФ от 21 августа 2020 г. № 301-ЭС20-5798 по делу № А11-3900/2019

На это обратила внимание Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в определении от 21 августа 2020 г. № 301-ЭС20-5798 по делу № А11-3900/2019. Если у вас возникла переплата по налогу, вы можете зачесть ее в счет уплаты по другим налогам или вернуть на расчетный счет.

Как это сделать, зависит от причины переплаты:

  • вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно;
  • излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Налоги, излишне уплаченные на основании выставленного ИФНС требования, не могут считаться перечисленными в бюджет добровольно. Их суммы должны признаваться излишне взысканными. При этом не важно, списал ли их банк по инкассовому поручению, или фирма оплатила их сама отдельным платежным поручением. Определяющим обстоятельством является оплата на основании требования, выставленного налоговой инспекцией. Почему это важно? Это важно потому, что возвращают такие налоги и взносы по специальным правилам Они установлены статьей 79 НК РФ.

Во-первых, на возвращаемую излишне взысканных налогов сумму инспекция должна начислить проценты за все время, пока она находилась в бюджете (п. 5 ст. 79 НК РФ). Во-вторых, в такой ситуации другая процедура возврата. Если становится ясно, что ИФНС не собирается возвращать переплату, с требованием о возврате можно обращаться сразу в суд, минуя обращение в инспекцию.

  

УПРАЗДНЕНЫ КОМИССИИ ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ И СТРАХВЗНОСАМ

Письмо ФНС  от 7 июля 2020 г. № БС-4-11/10881@

Теперь налоговые агенты, снизившие перечисление НДФЛ на 10% и более, могут чувствовать себя спокойно. ФНС отменила свои соответствующие инструкции.

ФНС отменила свое письмо, выпущенное летом 2017 года, о работе комиссий по легализации налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам. Это был объемный труд, в котором описывалось, как отбирать налогоплательщиков, вызываемых "на ковер", как проводить аналитические и контрольные мероприятия, как готовить материалы для комиссии, как следить за теми, кто там уже побывал.

В том числе были прописаны критерии, кому грозит попасть в поле зрения "комиссаров". Например – налоговые агенты, снизившие объем перечислений по НДФЛ на 10% в год. Теперь – на фоне коронавируса, возможно, многие этому признаку соответствуют, и работы у налоговиков могло бы быть невпроворот. Кстати, в зоне риска были и физлица, не подавшие декларацию, продав недвижимость.

В общем, этот фолиант упразднен, следовательно, и сами комиссии прекратят работу.

 

НДС НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ПРОГРАММНЫЕ ПРОДУКТЫ

Письмо Минфина РФ от 14.08.2020 №03-07-08/71415

Согласно письму Минфина РФ от 14.08.2020 №03-07-08/71415, НДС не начисляется при передаче прав на программу для ЭВМ независимо от способа получения доступа к ней.  В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, передача прав на использование программы для ЭВМ на основании лицензионного (сублицензионного) договора не подлежит налогообложению НДС независимо от способа предоставления доступа к ней.  Если иностранная организация оказывает российской компании услуги в электронной форме на территории России, следует руководствоваться положениями ст. 174.2 НК РФ, в которых обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на исполнителя этих услуг. В связи с этим и с учетом пункта  4.6 ст. НК РФ иностранная организация должна встать на учет в российской налоговой инспекции. Таким образом, российская компания не является налоговым агентом и не должна платить НДС.

 

КОРОНАВИРУСНЫЕ РАСХОДЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ АДЕКВАТНЫ

Письмо ФНС от 13.08.2020 №СД-4-3/13046@

Расходы на приобретение средств индивидуальной защиты и средств для профилактики коронавируса можно учитывать при исчислении налога на прибыль. Об этом в очередной раз напомнила ФНС в письме от 13.08.2020 №СД-4-3/13046@. Но, в этот раз налоговики обратили внимание бухгалтеров на то, что коронавирусные расходы должны быть адекватны.

Согласно положениям главы 25 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль может быть уменьшена с учетом расходов на закупку медицинских изделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции. Кроме затрат на покупку масок, респираторов, градусников и т. п. у предприятий нередко возникают и другие расходы, в частности, на дезинфекцию помещений, покупку лабораторного оборудования и проведение исследований на наличие коронавируса и иммунитета к нему у сотрудников. Эти расходы также могут быть учтены при начислении налога на прибыль в соответствии со статьей 264 НК РФ. При этом, нельзя забывать, что все расходы согласно статье 252 НК РФ должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.  Поэтому, налоговики обращают внимание бухгалтеров на то, что расходы на приобретение СИЗ и средств для дезинфекции должны соответствовать количеству работников, частоте проведения дезинфекции и площади помещений.

 

СЕЛЬХОЗМАШИНЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Письмо ФНС от 25.08.2020 №АБ-4-21/13677@.

Сельскохозяйственные машины, зарегистрированные на сельхозпроизводителей, не являются объектом налогообложения. Об этом сообщается в письме Федеральной налоговой службы от 25.08.2020 №АБ-4-21/13677@. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 НК тракторы, самоходные комбайны всех марок, а также разного рода специализированные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания), которые являются собственностью сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельхозработах для производства соответствующей продукции, не относятся к объектам налогообложения.

Тип сельскохозяйственной машины должен быть подтвержден документально в соответствии с приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005 "Об утверждении Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств". Код типа транспортного средства, в том числе сельскохозяйственных машин, передается в налоговые органы. Таким образом, если документировано подтвержденный тип сельскохозяйственной машины относится к специальным, на него распространяются положения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ, и машина не считается объектом налогообложения

 

ЕСЛИ СРОК РАЗРЕШЕНИЯ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ИСТЕК ПОСЛЕ 7 АПРЕЛЯ 2020 ГОДА

Письмо Минстроя от 24.08.2020 г. № 33225-ИФ/03

Разрешение на строительство продлевается на 1 год в случае, если срок его действия истек в период с 7 апреля 2020 года по 1 января 2021 года (постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 440). Для того, чтобы продлить срок действия разрешения, никаких заявления подавать не надо. Разрешения на строительство, срок действия которых истекает в вышеуказанный период, считаются продленными на один год без необходимости подачи застройщиком соответствующего заявления. На это обратил внимание Минстрой в письме от 24.08.2020 г. № 33225-ИФ/03.

 

НЕ ЗАБЫВАЙТЕ СДАВАТЬ В БАНК ВОЗВРАЩЕННЫЕ ПОДОТЧЕТНЫЕ АВАНСЫ

Письмо Банка России от 9 июля 2020 г. № 29-1-1-ОЭ/10561

Банк России разъяснил, почему неизрасходованную сумму аванса, которую подотчетник сдал в кассу, нужно сдать в банк. Расходовать наличные деньги из кассы без предварительного зачисления на банковский счет в общем случае запрещено. Любые наличные расчеты с компаниями, ИП и физлицами нужно вести за счет средств, которые поступили в кассу с расчетного счета. Но имеется несколько исключений, когда разрешается тратить наличные деньги из кассы без такого прогона (п. 1 Указаний Банка России от 9 декабря 2019 г. № 5348-У).

Это зависит от источника поступления денег в кассу, а именно:

  • за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
  • в качестве страховых премий;
  • в качестве поступлений от операций микрофинансовых организаций, ломбардов и кредитных потребительских кооперативов.

Наличные деньги, сданные в кассу подотчетным лицом как остаток неизрасходованного аванса, не относятся к тем поступлениям, за счет которых можно совершать траты из кассы без предварительной сдачи на расчетный счет (письмо Банка России от 9 июля 2020 г. № 29-1-1-ОЭ/10561). Это значит, что возвращенную в кассу подотчетную сумму придется сдавать в банк. «Транзитом» истратить ее, к примеру, выдать снова под отчет не получится.

 

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ НЕ МОГУТ ПЕРЕДАВАТЬ СВОИ ОБЯЗАННОСТИ ПО НДФЛ

Письмо ФНС от 13.08.2020 №03-04-05/71133

К налоговым агентам относятся лица, являющиеся источником дохода налогоплательщика. Передавать свои обязанности по начислению и удержанию НДФЛ они не могут, говорится в письме Федеральной налоговой службы от 13.08.2020 №03-04-05/71133. Согласно главе 23 НК РФ, к налоговым агентам относятся российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Пункт 2 статьи 226 НК РФ устанавливает, что исчисление и уплата НДФЛ должны производиться в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Особенности начисления и уплаты налога по отдельным видам доходов установлены статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ. НК РФ не предусматривает возможность передачи обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

 

ККТ НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПРИ ДАРЕНИИ ИМУЩЕСТВА

Письмо ФНС от 16.07.2020 №АБ-4-20/11542

При передаче имущества физическому лицу на безвозмездной основе использовать ККТ не нужно. Об этом говорится в письме Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 №АБ-4-20/11542. Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, организация или предприниматель должны применять ККТ при разных видах расчетов в наличной или безналичной форме. К таким расчетам относится, в частности, оплата товаров, работ и услуг, зачет или возврат предоплаты или аванса, а также продажа лотерейных билетов и выплаты денежных выигрышей в лотерею.

Передача имущества физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, может быть возмездной или безвозмездной (дарение). В случае безвозмездной передачи применять ККТ не обязательно. Поэтому использовать ККТ при этом не нужно за исключением тех случаев, когда передача имущества предполагает выполнение каких-либо условий одариваемым.

 

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ: НАДО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ?

Письмо Минфина РФ от 27.07.2020 №03-03-07/65327

Организации и физические лица, оказывающие благотворительную помощь, могут получить налоговые льготы. Об этом говорится в письме Министерства финансов РФ от 27.07.2020 №03-03-07/65327. Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, имеют право на инвестиционный налоговый вычет, в состав которого может быть включено не более 100 процентов расходов в виде пожертвований.

Кроме того, передача товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ и предоставление услуг в благотворительных целях не подлежит налогообложению НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 135-ФЗ. Если получателем этих товаров и услуг является организация, в качестве документов, подтверждающих право на освобождение НДС, можно предоставить договор или контракт о передаче, акт приема-передачи или другой соответствующий документ.

 

ОСНОВНОЙ РАБОТНИК НЕ ВЫШЕЛ: МОЖНО ЛИ УВОЛИТЬ ВРЕМЕННОГО?

Письмо Минтруда от 13.08.2020 № 14-2/ООГ-12996

Статья 59 ТК РФ разрешает заключить срочный трудовой договор на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым сохраняется место работы. При этом в соответствии с частью 3 статьи 79 ТК РФ трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу.

Таким образом, если в срочном трудовом договоре было оговорено, что он заключен на определенный срок с указанием конкретной даты, то он подлежит расторжению с истечением срока его действия в указанную дату.

Если же в срочном трудовом договоре было оговорено, что он заключен на время нахождения основного работника на листке нетрудоспособности, он подлежит расторжению на следующий рабочий день после окончания листка нетрудоспособности основного работника. В случае если в трудовом договоре не указана конкретная причина отсутствия основного работника, а также дата расторжения трудового договора, то при переходе основного работника из периода нахождения на листке нетрудоспособности в ежегодный оплачиваемый отпуск трудовой договор продолжает свое действие до выхода основного работника. Истечение срока трудового договора является самостоятельным основанием прекращения трудового договора.

Это значит, что при увольнении работника по данному основанию работодатель не обязан принимать специальные дополнительные гарантии, установленные ТК РФ для отдельных случаев увольнения по инициативе работодателя. В частности, работник может быть уволен по данному основанию в период пребывания в отпуске и в период временной нетрудоспособности. В дальнейшем с этим работником может быть заключен новый срочный трудовой договор, если для его заключения будут иметься соответствующие основания. Так разъяснили эксперты Минтруда в письме от 13.08.2020 № 14-2/ООГ-12996 – отвечая на вопрос о том, вправе ли работодатель уволить сотрудника в связи с окончанием срока трудового договора, заключенного на период болезни основного работника, если основной работник после больничного взял отпуск.

 

КАК БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПОМОЩЬ НА БОРЬБУ С КОРОНАВИРУСОМ НЕ ПОПАЛА В РАСХОДЫ?

Письмо ФНС от 27 июля 2020 г. № СД-4-3/12016

Чтобы благотворитель смог учесть в расходах стоимость имущества, безвозмездно передаваемого в целях преодоления распространения коронавирусной инфекции, получатель должен соответствовать определенным требованиям. Они установлены подпунктом 19.5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Пункт 19.5 в статью 265 НК РФ введен Федеральным законом от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ. Получатель должен быть:

  • некоммерческой медицинской организацией;
  • органом государственной власти и управления и (или) органом местного самоуправления;
  • государственным и муниципальным учреждением;
  • ГУПом и МУПом.

Если получатель не относится ни к одной из перечисленных групп, оснований для учета стоимости переданного имущества во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль не имеется. На это указала ФНС в письме от 27 июля 2020 г. № СД-4-3/12016.

 

ФНС СНОВА НАПОМИНАЕТ, КТО ИЗ МСП МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ КОРОНАВИРУСНЫЕ СУБСИДИИ

Письмо ФНС от 14.08.2020 № СД-19-11/187@

Налоговики решили еще раз напомнить о государственных субсидиях для малых предприятия из отраслей, признанных пострадашими. Об этом говорится в письме Федеральной налоговой службы от 14.08.2020 № СД-19-11/187@. Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 утверждены Правила предоставления субсидий субъектам МСП, работающим в наиболее пострадавших в период распространения коронавирусной инфекции отраслях. Согласно упомянутым Правилам, для получения субсидии, освобождения от уплаты ряда налогов, авансовых платежей по налогам и сборам основная деятельность компании или индивидуального предпринимателя, указанная в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020, должна соответствовать коду по ОКВЭД 2 из постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Если это условие не выполняется, претендовать на получение субсидии или отсрочки по налогам юридическое лицо не может.

 

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДС НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ТОВАРЫ ДЛЯ ЗАРУБЕЖНЫХ ФИЛИАЛОВ

Письмо Минфина РФ от 03.08.2020 №03-07-08/67753

Организация не может получить вычет по НДС по товарам, приобретаемым для своего филиала, который находится за границей и уплатить налоги в бюджет другого государства. Об этом сообщается в письме Минфина РФ от 03.08.2020 №03-07-08/67753.

 В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 НК РФ, с 01.07.2019 года вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, работ, услуг или уплаченные при ввозе в страну товаров, необходимых для работ, местом проведения которых не признается РФ. Упомянутая норма НК РФ действует только в том случае, если работы, услуги на территории иностранного государства выполняет российская компания. Если за рубежом выполняет работы либо оказывает услуги филиал российской организации, зарегистрированный там в качестве налогоплательщика, вычет по НДС, применяться не может.

Таким образом, НДС по товарам, купленным в России организацией для передачи своему филиалу, который платит налоги в бюджет иностранного государства, не принимаются к вычету.

 

«УПРОЩЕННОЕ» КАФЕ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ПРОДУКТОВ – В ПРЕДЕЛАХ НОРМЫ

Письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-11-06/2/69377

В письме от 07.08.2020 № 03-11-06/2/69377 Минфин России напоминает, что перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. В частности, в базе по УСН разрешается учитывать материальные расходы, которые принимаются к учету в порядке, предусмотренном для налога на прибыль.

К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются, в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах установленных норм естественной убыли.

В настоящее время нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания утверждены приказом Минпромторга от 01.03.2013 № 252 и применяются с 5 мая 2013 года.

Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются в расходах при УСН в пределах указанных норм естественной убыли. Потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются.

 

КОГО ВКЛЮЧИТЬ В ИНВЕНТАРИЗАЦИОННУЮ КОМИССИЮ?

Письмо Минфина от 19 мая 2020 г. № 02-07-10/41023

Инвентаризация активов и обязательств проводится по основаниям, в сроки и в порядке, которые установлены в учетной политике, и в случаях, когда проведение инвентаризации является обязательным (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ):

  • при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, в том числе вызванных экстремальными условиями;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при передаче (возврате) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, хранение, а также при выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса);
  • в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Основные требования к инвентаризации активов и обязательств – это обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому многие считают, что самую достоверную информацию для проведения инвентаризации обеспечит бухгалтер. Поэтому он должен быть обязательно включен в состав комиссии.

Заметим, что это требование содержится и в методических материалах, посвященных проведению инвентаризации (например, приказ Минфина от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»).

Однако Минфин в письме от 19 мая 2020 г. № 02-07-10/41023 указал, что нормативные правовые акты, регламентирующие проведение инвентаризации, не содержат требований об обязательном наличии в составе инвентаризационной комиссии бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации и состав комиссии должны быть урегулированы организацией внутренним актом, а методические указания не является нормативным правовым документом, требования которого обязательны. То есть, включать бухгалтера в инвентаризационную комиссию можно, но не обязательно.

 

ОЦЕНИВАТЬ РЕГИОНАЛЬНЫЕ ПЕРЕЧНИ ТОРГОВОЙ НЕДВИЖИМОСТИ УФНС НЕ ВПРАВЕ

Письмо ФНС от 31 июля 2020 г. № СД-4-21/12290

ФНС разъяснила УФНС, что в полномочия налоговых органов не входит право оценивать и изменять региональные перечни торговых объектов, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Так называемая торговая недвижимость - административно-деловые и торговые центры - облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, если включены в региональный перечень таких объектов.

Согласно пункту 7 статьи 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта не позднее 1-го числа очередного налогового периода (по налогу на имущество – это календарный год):

  • определяет перечень объектов на этот налоговый период;
  • направляет перечень в налоговый орган по субъекту РФ;
  • размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в интернете.

Критерии включения объектов в перечень Налоговый кодекс определяет. А вот права оценивать обоснованность внесения объектов в перечень налоговым органам не дает. Если объект не был включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, то он подлежит включению на следующий налоговый период (абз. 1 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Но это тоже прерогатива региональных властей. К полномочиям налоговых органов это не относится, а решать подобные вопросы следует решать через суд .

 

УСТАНОВЛЕНЫ НОВЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ЗА БОРЬБУ С COVID-19

Постановление Правительства РФ от 29.08.2020 № 1312

 

Постановлением Правительства РФ от 29.08.2020 № 1312 установлены дополнительные стимулирующие выплаты работникам, которые помогают больным коронавирусом или задействованы в борьбе с распространением этого вируса. В частности, документ предписывает произвести дополнительные выплаты за особые условия труда работникам организаций, находящихся в ведении Минздрава, Минобрнауки, Минобороны, Минтруда, Минэкономразвития, МВД, Росгвардии, ФСБ и ФСИН. Как поясняют в Правительстве РФ, сотрудники таких учреждений наравне с врачами обычных больниц и поликлиник задействованы в борьбе с распространением новой коронавирусной инфекции и напрямую имеют дело с больными. Размер стимулирующих выплат составит от 20% до 100% от среднемесячного дохода и будет зависеть от должности специалиста. При этом выплаты будут назначены за период с 1 апреля и до конца 2020 года.

 

ПОЯВИЛАСЬ НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Документ официально опубликован и вступит в силу с 3 ноября 2020 года. Как ранее поясняла ФНС, обновление декларации связано с выделением категорий налогоплательщиков, применяющих акты Правительства РФ или региональных органов власти, которыми перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года из-за распространения COVID-19.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Кроме того, поскольку ряд категорий налогоплательщиков были освобождены от уплаты налога за II квартал 2020 года, в новый порядок заполнения декларации внесены новые коды налоговых льгот. В частности, речь идет об организациях, включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые работают в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Согласно приказу, применять новую форму декларации надо, начиная с представления отчетности за налоговый период 2020 года.

  

ЛЮБЫХ ПРАВОПРЕЕМНИКОВ (ДАЖЕ "СТАРЫХ") ИФНС САМИ СТАВЯТ НА УЧЕТ ПО ИМУЩЕСТВУ

Письма ФНС от 28.08.2020 № АБ-4-21/13887@, Минфина от 26.08.2020 № 03-02-07/2/74966

Основанием является запись о реорганизации, указал Минфин.

Минфин напомнил, что с начала 2015 года действует правило: если организация реорганизовалась, оставив правопреемнику недвижимость, то последний ставится на учет по месту нахождения этого имущества на основании сведений из ЕГРЮЛ о реорганизованной фирме.

При этом нигде не сказано, что это правило не действует для тех, кто реорганизовался до 2015 года. Так что всех правопреемников, даже "старых", налоговики ставят на учет по недвижимости, исходя из сведений о реорганизации. Это касается в том числе и присоединения, слияния и даже преобразования .

  

БЕРЕМЕННАЯ ОФИЦИАЛЬНО ТРУДОУСТРОИЛАСЬ ПЕРЕД САМЫМ УХОДОМ: ПОСОБИЕ НЕ ЗАЧЕСТЬ

АС дело № А57-21215/2019

Из контекста решения суда можно предположить, что женщина на самом деле работала в организации все время, но не была оформлена.

Женщина долгое время была трудоустроена бухгалтером в одной из организаций – это происходило с 2002 года. Но в 2015 году она почему-то решила уволиться. Затем три года официально нигде не работала, а когда почти подошло время рожать – она летом 18-го года вновь оформила свои трудовые отношения с той же организацией.

Отработав всего лишь 12 рабочих дней, бухгалтер ушла в декрет. Поскольку за два предыдущих года официальных мест работы за ней не числилось, пособие по беременности и родам было посчитано исходя из МРОТ и составило 57 тысяч рублей. Кроме того, работница получила около 18 тысяч рублей в виде единовременного пособия при рождении ребёнка.

ФСС отказал в принятии зачёту этих расходов, и организация обратилась в суд (дело № А57-21215/2019), но здесь ничего не добилась. Фирма пыталась настоять на том, что не имела права не принимать на работу беременную женщину.

Однако суды указали, что ни до ее декрета, ни после на должность главного бухгалтера или бухгалтера в этой фирме никто не принимался, и эти обязанности исполнял директор фирмы. В том числе – течение тех трех лет, когда "молодая мама" официально трудоустроена не была. С учетом этих фактов суды пришли к выводу, что не доказана необходимость принятия на работу женщины на позднем сроке беременности, и отказали в удовлетворении заявленных требований (кассация Ф06-63267/2020).

Между строк сквозит, что на самом деле бухгалтер никуда с этой фирмы и не уходила. А вот подсуетиться и оформиться официально ей надо было пораньше. Например, наем за 6 недель до декрета, бывало, подозрений не вызывал. Впрочем, в некоторых случаях не помогал даже и более длительный запас времени (почти 4 месяца): при наличии существенных долгов фирмы перед работниками суды не одобрили зачет пособия свежепринятому беременному бухгалтеру.

 

В СУДЕ НЕ ВСЕГДА УДАЕТСЯ "ОТБИТЬ" ВЗНОСЫ НА БОЛЬНИЧНЫЕ, НЕ ПРИНЯТЫЕ ФСС К ЗАЧЕТУ

В большинстве случаев суды относят эти выплаты к социальным. Но иногда этот хороший шаблон почему-то ломается.

Суды уже давно противятся доначислению взносов на пособия по больничным, которые работодатель выплатил работнику, но ФСС к зачету не принял. Эти выплаты носят социальный характер, а не являются вознаграждением за труд, отмечают суды. Поэтому "зависшие" пособия базу для начисления взносов не образуют.

Логичный выигрыш

Так же решали судьи по ряду споров этим летом, например, по делу № А27-17031/2019, автором последнего решения по которому является арбитражный суд Западно-Сибирского округа (номер в кассации Ф04-2824/2020). Если ФСС выявил ошибки в оформлении больничных – это еще не значит, что страховой случай перестал быть таковым. Значит – выплаты относятся к периоду болезни, а не работы. Окружной суд при этом отдельно отметил, что обстоятельств выплаты работникам вознаграждения «под прикрытием» социальных пособий не установлено.

Кроме того, суды отменили доначисленные ПФ взносы на:

  • оплату санаторно-курортных путевок на лечение работников;
  • единовременную выплату при утрате работоспособности более 4 месяцев подряд;
  • единовременную выплату увольняющимся в связи с уходом на пенсию впервые;
  • единовременную выплату работникам, увольняющимся в связи с полной нетрудоспособностью или с отсутствием вакансии, соответствующей медзаключению.

Объяснение то же: это социальные, а не "трудовые" выплаты.

 

КОГДА ЧТО-ТО ПОШЛО НЕ ТАК

Но не всем, как выяснилось, везет в судах в ситуации, когда сначала ФСС забраковал больничные, а потом "напал" еще и ПФ, доначислив взносы. Примером тому стало дело № А40-139628/2019, решение по которому в кассации принял арбитражный суд Московского округа (Ф05-5129/2020).

Что в чьих головах сломалось – не очень понятно. Но, возможно, решающую роль сыграла ошибка самого страхователя. Подавая иск, он почему-то указал, что к зачету не приняты больничные за 2014 год, а проверку ПФ проводил в 2019 году за период 2015-2016. То есть, вроде как взносы доначислены за выплаты, не охваченные проверкой, и по которым, к тому же, истек срок давности.

Но суды разобрались, запросив сведения в ФСС и выяснив, что спорные больничные относились все-таки к 2016 году. Так что аргументы истца неверны. Почему суды самостоятельно не вспомнили, что на соцвыплаты взносы не начисляются – не понятно. В материалах дела не приведено каких-либо опровержений того, что выплаты относятся к страховым случаям.

В общем, для истцов по аналогичным делам немаловажно самостоятельно "подсунуть" судьям правильное направление мысли. Впрочем, скоро по таким делам сменятся ответчики – ведь с 2017 года взносы администрирует ФНС. Пока что дел о доначислении взносов по "зависшим" больничным с участием налоговиков не попадалось. Возможно, они и не станут делать то, что заведомо обречено в суде. Но – кто знает.