НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 42, 2017

2017.10.30

ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 42, 2017

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 23 по 27 октября 2017 года

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

(Письмо Минфина от 17.10.2017 N 03-07-11/67480)

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

Заявлять в течение трех лет можно лишь НДС-вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК. В частности, вычет по налогу, предъявленному при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), а также по «ввозному» НДС.

Соответственно, нельзя переносить, например, вычет:

«агентского» НДС;
НДС, уплаченного по командировочным и представительским расходам;
«авансового» НДС;
налога, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора и т.д.

Когда договор ГПХ может быть признан трудовым договором

(Определение ВС РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10)

По мнению Верховного суда, тот факт, что отношения между организацией и физлицом оформлены гражданско-правовым договором, не обязательно указывает на отсутствие трудовых отношений. Важно, как именно составлен договор.

Судебное ведомство указало на ключевые отличительные признаки трудового договора и договора подряда.

Так, целью трудового договора является выполнение работником определенной трудовой функции, т.е. акцент делается на процесс работы. В то время как цель договора подряда – не работа как таковая, а получение результата, который подрядчик передает заказчику за вознаграждение.

Помимо этого, при заключении договора подряда подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйственного субъекта, а по трудовому договору работник принимает на себя обязанности по выполнению определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), становится частью персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя.

Также на наличие трудовых отношений может указывать прохождение исполнителем работ обучения и проверки знаний, аттестации на определенную должность и/или инструктажа на рабочем месте.

Заключение договора ГПХ вместо трудового договора может принести компании массу проблем, особенно в конфликтной ситуации. Ведь ещё одно отличие трудового договора от договора подряда заключается в том, что подрядчик работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с исполнением своих трудовых функций.

Поэтому, если, например, физлицо, выполняющее работы по договору ГПХ, получило травму при исполнении своих обязанностей, и будет доказано, что фактически между сторонами существовали трудовые отношения, компании придется не только исполнить обязанности работодателя, связанные с производственной травмой сотрудника, но заплатить штраф за заключение «неправильного» договора (п.4, ст 5.27 КоАП). Размер такого штрафа составляет:

- от 50 до 100 тыс. руб. для организаций;

- от 10 до 20 тыс. руб. для должностных лиц компании;

- от 5 до 10 тыс. руб. для ИП.

Выплаты при однодневных командировках: начислять ли взносы

(Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950)

Включать ли в базу по страховым взносам выплаты работнику при направлении его в однодневную командировку, зависит от того, можно ли квалифицировать выданную сумму как доход командированного сотрудника.

Дело в том, что если командировка работника проходит в местности, откуда он может ежедневно возвращаться домой, то суточные ему не положены. Соответственно, если работодатель просто выдал сотруднику некоторую сумму в связи с однодневной командировкой, то это никакие не суточные, а доход сотрудника, подлежащий обложению страховыми взносами.

Если же целью выплаты является компенсация расходов работника, связанных с командировкой и произведенных с разрешения и ведома работодателя, то взносы на такие суммы начислять не нужно. Но в этом случае, командировочные затраты должны быть документально подтверждены.

Оплата жилья иногороднего работника: что с налогами и взносами

(Письмо ФНС России от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@)

Компания пригласила на работу специалиста из другого региона, пообещав компенсировать ему затраты на аренду жилья. ФНС разъяснила, нужно ли начислять на сумму такой компенсации НДФЛ и страховые взносы, и можно ли учесть арендные суммы в расходах по налогу на прибыль.

Как известно, от обложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в т. ч. связанных с исполнением гражданином трудовых обязанностей. Обязанность работодателя компенсировать переезжающему на работу в другую местность сотруднику расходы на переезд и обустройство на новом месте жительства предусмотрена ТК. Cоответственно, такая компенсация НДФЛ не облагается.

При этом, по общему правилу, на оплату жилья для переехавшего работника это освобождение не распространяется. Однако ФНС, опираясь на судебную практику, указала, что если возмещение организацией иногородним работникам расходов по найму жилья производится исключительно в интересах работодателя, предусмотрено трудовым договором и выплачивается в порядке, установленном ЛНА, то НДФЛ с арендных сумм можно не начислять.

Решение вопроса для налога на прибыль в отношении такого возмещения зависит от того, закреплена ли обязанность работодателя платить за жилье сотрудника в трудовом договоре. Если да, то арендные платежи учитываются в базе по налогу на прибыль как часть оплаты труда. Обратите внимание, что списать арендные суммы в расходы можно лишь в пределах установленного лимита (не более 20% от начисленной месячной зарплаты работника).

А вот со страховыми взносами все предельно просто: независимо от того, был ли сотрудник принят на работу на общих основаниях или по предварительной договоренности о переезде, суммы возмещения расходов работника на аренду жилья облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Покупка машины у работодателя может потребовать уплаты НДФЛ

(Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64417)

В случае, когда организация продала автомобиль своему работнику, у последнего может возникнуть облагаемый НДФЛ доход. А произойдет это или нет, зависит от цены автомобиля, а также от взаимоотношений между компанией и физлицом.

Как известно, в НДФЛ-базе учитываются все доходы гражданина, полученные как в денежной, так и в материальной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если работодатель продал своему сотруднику автомобиль по цене ниже рыночной, у работника может возникнуть материальная выгода, облагаемая НДФЛ и определяемая как разница между рыночной ценой машины и суммой, которую фактически пришлось за нее заплатить.

Обратите внимание, что такая мат. выгода возникает лишь в случае, когда работодатель и работник признаются взаимозависимыми лицами. Признаки взаимозависимости перечислены в п.2 ст. 105.1 НК, однако исчерпывающим этот перечень не является. Суд может признать компанию и ее работника взаимозависимыми и по иным основаниям, если установит, что отношения, существующие между ними, повлияли на условия сделки.

Вводится в действие форма налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС

(Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения")

Приказом утверждена форма налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения.

Новая форма декларации утверждена в связи с применением во взаимной торговле с государствами - членами ЕАЭС положений Договора о Евразийском экономическом союзе, а также с отменой обязательности применения печати организаций.

Увольнение по аттестации по инициативе работодателя

(Письмо Минтруда России от 28.09.2017 № 14-2/В-876)

При сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией (ч. 1 ст. 179 ТК РФ). По мнению Минтруда России, чтобы проверить соответствие сотрудников какой-либо должности, работодатель должен провести аттестацию. Порядок проведения аттестации некоторых категорий работников установлен законодательно.

Для остальных категорий работников порядок проведения аттестации определяется локальным нормативным актом работодателя (например, положением о порядке проведения аттестации). В случае проведения аттестации основанием для расторжения трудового договора с работником является заключение аттестационной комиссии. Ее состав утверждается приказом руководителя.

За дополнительными разъяснениями по проведению аттестации рекомендовано обращаться в Роструд.

Минфин предложил по-новому отражать премии в 6-НДФЛ

(письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)

Минфин России изменил мнение, когда признавать производственные премии доходом для НДФЛ. А значит, заполнять 6-НДФЛ теперь надо по-новому.

Для премий, которые являются составной частью оплаты труда, действуют правила как для зарплаты. Дата дохода — последний день месяца, за который вы начислили премию (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Премию, которую начислили вместе с зарплатой за этот же месяц, запишите в 6-НДФЛ вместе с зарплатой в одном блоке строк 100—140. Если премию выдали в другой день, заполните раздел 2 формы 6-НДФЛ так:

- в строке 100 — последний день месяца, за который начислили премию;

- в строке 110 — день, когда выплатили премию;

- в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты премии.

Помимо ежемесячных производственных премий компания может платить сотрудникам премии по итогам года или делать единовременные выплаты за достигнутые результаты в работе. Для таких выплат дата получения дохода – дата перечисления денег работникам.

Ранее ФНС настаивала, что для премий по итогам года или квартала датой получения дохода будет последний день месяца, которым датирован приказ о выплате этой премии (письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139). Но Минфин рассмотрел этот вопрос еще раз и не согласился с ФНС. Аргументом стало то, что в статье 223 НК РФ нет условия, что надо ориентироваться на приказ о премировании.

Премии к праздникам и другие непроизводственные бонусы признавайте доходом на день их выплаты (письмо Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708). Позиция финансистов по таким видам выплат не изменилась.

Считать страховые взносы в 2018 году надо по-новому

(законопроект № 274631-7)

Изменения для работодателей. С 2018 года платить пенсионные взносы по ставке 22% надо с выплат в пределах 1 021 000 руб. Сейчас лимит составляет 876 000 руб.

Предельная база для взносов на социальное страхование вырастет с 755 000 до 815 000 руб.

Взносы на обязательное медицинское страхование по-прежнему надо будет отчислять со всех доходов работников. Текст проекта постановления опубликован на едином портале нормативных правовых актов.

Изменения для ИП. Размер фиксированных взносов индивидуальных предпринимателей не будет зависеть от величины МРОТ. Соответствующие поправки в статью 430 НК РФ поступили на рассмотрение в Госдуму.

В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить фиксированные взносы за свое страхование в следующих размерах:

26 545 руб. – пенсионные взносы;
5 840 руб. – медицинские взносы.

Если доходы превысят 300 000 руб., предприниматель будет платить дополнительные пенсионные взносы. Размер таких взносов равен 1% с доходов свыше 300 000 руб. При этом максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов. В 2018 году он составит - 212 360 руб.

Минтруд утвердил новую формулу для авансов по зарплате

(письмо Минтруд от 10.08.2017 № 14-1/В-725)

Зарплату за первую половину месяца считайте с учетом отработанного времени, доплат и надбавок.

Раньше минимальный аванс можно было платить из расчета только тарифной ставки или оклада пропорционально отработанному времени (постановление Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566).

Сейчас Минтруд разъяснил, что в расчет аванса нужно брать не только оклад, но и все надбавки и доплаты, которые не зависят от результатов работы за месяц. Например, компенсационные выплаты за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие. Чиновники считают, что если такие доплаты не учитывать, то компания нарушит трудовое законодательство. А за это предусмотрен штраф до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Стимулирующие и компенсационные выплаты, которые начисляете по итогам работы за месяц, как и раньше, в расчет аванса можно не брать. Но только в случаях, когда расчет зависит от результатов труда или выработки нормы рабочего времени за месяц.

Например, оплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 152, 153 ТК РФ).

Утвердили новые отчеты по зарплате сотрудников

(Приказ Росстат от 04.09.2017 № 566)

По итогам 2017 года отчитываться о численности и зарплате сотрудников надо будет по новым формам. Росстат утвердил пять новых отчетов за 2017г:

№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
№ 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда»;
№ 2-ГС (ГЗ) «Сведения о дополнительном профессиональном образовании федеральных государственных гражданских служащих и государственных гражданских служащих субъектов РФ»;
№ 2-МС «Сведения о дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих»;
№ 1-Т (ГМС) «Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала».