НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 41, 2026

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 41, 2026

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 12.10.2026 по 16.10.2026 года

АВАНСЫ ИП ПО НДФЛ В 2026 ГОДУ: ФОРМУЛА, УВЕДОМЛЕНИЕ, СРОК УПЛАТЫ

(nalog.ru)

Индивидуальные предприниматели платят авансы по НДФЛ исходя из фактически полученных доходов.

Рассчитывать авансы нужно за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Формула расчета зависит от суммы полученного ИП дохода нарастающим итогом с начала года, так как сейчас действует 5-ступенчатая шкала ставок НДФЛ:

Сроки и порядок уплаты

Сроки уплаты авансов по НДФЛ для ИП в 2026 году следующие:

• НДФЛ за 1-й квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября.

В 2026 году это всё рабочие дни, поэтому переносов нет.

Авансовый НДФЛ уплачивается в составе ЕНП с подачей уведомления.

Уведомление по НДФЛ ИП за себя в 2026 году

Уведомления представляются по налогам, срок уплаты которых наступает раньше срока сдачи отчетности, либо отчетность не предусмотрена. Авансы по НДФЛ предприниматели не декларируют. Соответственно, по ним требуется подавать уведомления. Срок подачи — до 25 числа месяца уплаты. С учетом выходных в 2026 году это 27 апреля, 27 июля, 26 октября.

При заполнении уведомления в отношении ежеквартальных авансов ИП по НДФЛ следует указывать коды отчетного периода: 21/04, 31/04 и 33/04.

До 03.05.2024 использовались коды 34/01, 34/02 и 34/03 (см. письмо УФНС по Красноярскому краю от 18.05.2023 № 2.9-20/01/09408@).

Налог по итогам года перечисляют на основании декларации, поэтому по нему уведомление не подается.

ОШИБКИ В ДОПП: ЧТО РАЗЪЯСНИЛА ФНС

(nalog.ru)

ФНС назвала типичные ошибки, из-за которых система не принимает документ о предстоящей поставке (ДОПП) или ждет обеспечительный платеж, которого быть не должно.

Напомним, ДОПП — главный документ системы СПОТ: без него импортер из ЕАЭС не получит QR-код и не сможет ввезти товар.

Ошибка 1: не заполнен особый признак заявителя в ДОПП

Это самая частая ошибка, особенно при поставках из Республики Беларусь, где до 31 октября 2026 года действует освобождение от обеспечительного платежа. Заявитель забывает про графы, подтверждающие льготу, и просто ставит сумму обеспечения — и тогда система списывает платеж по умолчанию. Чтобы этого не произошло, при льготной поставке нужно заполнить три графы:

• графа 1Д — код 1, если действует постоянная льгота (по ч. 1 ст. 11 закона № 101-ФЗ), или код 2, если применяется временное освобождение (например, переходный период для импортеров из Беларуси);
• графа 1Е — реквизиты нормативного акта, на основании которого применяется льгота (для Беларуси это постановление Правительства № 641);
• графа 1.1 — сумма 0 (без копеек), если льгота полностью освобождает от обеспечения.

Без заполнения граф 1Д и 1Е система отклонит документ.

Ошибка 2: платежка составлена не по реквизитам обеспечительного платежа

Платежное поручение на обеспечительный платеж нужно заполнять строго по реквизитам, которые привела ФНС:

• КБК (реквизит 104) — 182 1 04 03000 01 1000 110 (обеспечительный платеж при ввозе товаров из другого государства — члена ЕАЭС);
• ИНН плательщика (реквизит 60) — того, чья обязанность по уплате налогов исполняется; КПП плательщика (реквизит 102) — организации или обособленного подразделения;
• ОКТМО (реквизит 105) — восьмизначный код; статус плательщика (реквизит 101) — 01; реквизиты 106–109 — 0;
• ИНН получателя (реквизит 61) — 7727406020; КПП получателя (реквизит 103) — 770701001.

Ошибка 3: некорректное округление суммы обеспечительного платежа

Сумма обеспечения не покрывает сумму обязательного платежа в ДОПП из-за неправильного округления. ФНС советует рассчитывать сумму обеспечения строго в рублях, переносить ее в платежное поручение без изменений, использовать один и тот же источник курса валют (например, курс ЦБ РФ на дату регистрации ДОПП) и не округлять промежуточные значения.

Ошибка 4: указан неверный курс валюты

Часто в ДОПП указывают не тот курс — не на дату подачи документа — или путают рубли с иностранной валютой. Правило простое: всегда использовать официальный курс ЦБ РФ на день регистрации документа и пересчитывать сумму в рубли.

Ошибка 5: завышено количество товара

Иногда заявляют объем, который значительно превышает реальный объем поставки. Указывать нужно только то количество, которое подтверждено контрактом или спецификациями к договору.

Ошибка 6: сумма товара искажена из-за пунктуации

Из-за запятой не на том месте сумма товара в разделе 6 ДОПП может быть указана неверно. Правильный формат — 1 500 000,50: целую и дробную часть разделяют запятой, используют два знака после запятой и перепроверяют сумму перед отправкой. Ошибочные варианты вроде «1 500 00050» или «1500000,5» система воспримет неправильно.

Что делать, если ошибочный ДОПП уже отправлен

Налоговики поясняют, что в систему обработки поступающих ДОПП заложен принцип очередности в хронологическом порядке. Если в направленном ДОПП присутствуют существенные ошибки, возможности внести исправления или аннулировать некорректный документ сейчас нет. ДОПП будет находиться в очереди на обработку, что занимает достаточное время для ожидания. В целях оперативного высвобождения очереди на обеспечение налоговая просит формировать обращение гражданина с просьбой снять ошибочный ДОПП с очереди.

ДОПП В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ — ФНС РАЗЪЯСНИЛА РЯД НЮАНСОВ

(nalog.ru)

В декларации по косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС отражают ДОПП, товар по которым принят к учету, и только при статусах «Обеспечен», «Пройдена проверка КО» или «На проверке КНП». Об этом — в письме ФНС от 29.09.2026 № ЕА-36-15/8583@.

Статусы присваивает автоматически информационная система оператора СПОТ (ФНС России) на основании действий заявителя, автоматических проверок и сведений контролирующего органа (п. 3 приложения № 5 к приказу ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-15/301@).

Отражение ДОПП в декларации

При формировании декларации в строке 030 раздела 1 (строке 030 раздела 3) отражают сумму налога в рублях, исчисленную к уплате по импортированным товарам, в том числе по товарам, по которым внесен ОП.

В разделе 4 заполняют:

Сумма НДС (акциза) в разделе 4 соответствует сумме ОП в части исполнения обязанности по уплате НДС по строке 060 раздела 1 (по акцизу — строке 031 раздела 3), как сказано в письме № ЕА-36-15/8583@.

Несколько ДОПП по одной поставке

Письмо ФНС от 22.09.2026 № ЕА-36-15/8421@ разбирает случай, когда по одной поставке оформлено несколько ДОПП, например, из-за изменения наименования перевозчика после получения статуса «Обеспечен» по первому ДОПП. Каждый такой ДОПП отражают в разделе 4 декларации. При этом в строке 031 раздела 1 декларации отражается сумма налога по товарам, принятым на учет (в строке 030 раздела 3 — сумма акциза).

Если суммы ОП по ДОПП, указанным в разделе 4 декларации, превысят исчисленный налог и акцизы из строк 031 раздела 1 и 030 раздела 3 декларации, после завершения камералки переплата учтется на ЕНС, а статусы ДОПП изменятся на «Погашен». Отразить ДОПП с таким статусом в декларации нельзя.

ЭТРН НА ТОВАРЫ ИЗ ЕГАИС, ЧЕСТНОГО ЗНАКА И ДР. ГИС: ПОДСКАЗКИ И ЧЕК-ЛИСТ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТ ФНС

(nalog.ru)

Если груз учитывается в ЕГАИС, «Честном знаке» или другой государственной системе, в электронной транспортной накладной (ЭТрН) и путевом листе нужно указать код системы и номер груза.

Когда нужно указывать код системы в ЭТрН

Если перевозите товар, который учитывается в государственной системе, в электронных документах нужно поставить отметку и вписать коды этих систем.

УФНС поясняет, что при проверке данные из документов перевозчика сверяют с данными госсистем учета, они должны совпасть. Это избавляет от необходимости прикладывать бумажные сертификаты к каждой накладной — достаточно указать их номера, если они уже есть в базе.

Если систем несколько

Коды перечисляются через запятую без пробелов, например, 01,02 для ЕГАИС и «Честного знака».

Если системы нет в официальном классификаторе, ее название пишут текстом.

Где заполнять: транспортная накладная и путевой лист

В электронной транспортной накладной нужна таблица «Дополнительные сведения о товаре» (таблица 5.10). В ней указывают код системы и номер, под которым груз в ней числится. Если номеров несколько, для каждого создается отдельная строка.

В электронном путевом листе заполняется «Информационное поле»:

• в поле «Идентификатор файла» всегда ставится один и тот же код: ed000000-0000-0000-0000-000000000000;
• в поле «Текстовая информация» (таблица 5.26) вписываются код системы и номер учетной единицы.

Классификатор кодов систем от УФНС

Чек-лист

• Проверьте, подлежит ли груз учёту в ЕГАИС, «Честном знаке», ФГИС «Зерно» или другой системе.
• Найдите код системы в классификаторе.
• Внесите код системы и номер груза в транспортную накладную или путевой лист.
• Если систем несколько, перечислите коды через запятую или добавьте несколько строк.
• В путевом листе проверьте технический идентификатор файла.

УТРАТА ПРАВА НА ПСН — ЧТО БУДЕТ С УПЛАЧЕННЫМ НАЛОГОМ ПО ПАТЕНТУ

(nalog.ru)

Если ИП утратил право на ПСН, налог, уже уплаченный по патенту, не вернут и не зачтут, но он уменьшит налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ. Начисления со сроком уплаты после даты утраты налоговая аннулирует.

Что происходит при утрате права на ПСН

НК РФ на этот случай предусматривает следующие правила и требования:

• ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим либо УСН или ЕСХН, если ИП их применяет, с начала налогового периода, на который выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
• Налоги по общему режиму и торговый сбор за период утраты ИП считает и платит по правилам для вновь зарегистрированных ИП. НДФЛ, налог по УСН или ЕСХН за этот период уменьшаются на налог, уплаченный по ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
• Требуется сообщить в инспекцию об утрате права на патент в течение 10 календарных дней со дня, когда возникло основание (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). 

Что будет с уплаченным и неуплаченным налогом по патенту, если права на ПСН больше нет

Как поступать с налогом по ПСН, если ИП утратил право на патентную систему, рассказала ФНС в письме от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@, позиция согласована с Минфином (письмо от 23.09.2026 № 03-11-09/83676).

При этом важна не дата подачи заявления, а дата, когда возникло основание для утраты права. Именно с ней налоговая сравнивает сроки уплаты по патенту.

Пример 1: утрата права на ПСН в середине срока патента

ИП получил патент на весь 2026 год и одновременно применяет УСН. Налог по патенту составил 90 000 рублей: 30 000 рублей со сроком уплаты 01.04.2026 и 60 000 рублей со сроком 28.12.2026. В счет первого платежа зачтено 20 000 рублей. Основание для утраты права возникло 01.07.2026, заявление подано 10.07.2026.

Итог: 20 000 рублей, внесенные по патенту, не вернут, но они учтутся в счет налога по УСН.

Пример 2: заявление об утрате права на ПСН до первого срока уплаты

Патент действует с 01.01.2026 по 30.06.2026, налог по нему — 30 000 рублей: 10 000 рублей со сроком уплаты 01.04.2026 и 20 000 рублей со сроком 30.06.2026. Основание для утраты права возникло 20.03.2026, заявление подано 31.03.2026.

Оба срока уплаты приходятся на время после даты утраты права, поэтому налоговый орган аннулирует оба начисления: 10 000 и 20 000 рублей.

В тексте письма в конце примера 2 указан срок уплаты 28.12.2026, но по условиям примера срок второго платежа — 30.06.2026. Скорее всего, в письме опечатка, поэтому используем срок из условий.

Что это значит для ИП

• Если патент частично оплачен до даты утраты права, не нужно просить вернуть деньги: ФНС их не вернет. Учтите их при расчете УСН, ЕСХН или НДФЛ.
• Неоплаченные суммы по сроку после даты утраты права платить не нужно: инспекция аннулирует начисления.
• Подайте заявление об утрате права в течение 10 календарных дней, отсчитывая их от даты возникновения основания, а не от даты, когда вы о нем узнали.

СДАЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НА АУСН БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ?

(nalog.ru)

Эксперты ФНС разъяснили, обязана ли организация, которая с 2026 года перешла на применение АУСН, сдавать в налоговые органы годовую бухгалтерскую отчетность.

Ответ на вопрос налогоплательщика был такой: переход в 2026 году на АУСН не освобождает организацию (в отличие от ИП) от ведения бухгалтерского учета и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В составе бухгалтерской отчетности нужно сдавать бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним, и представлять в налоговый орган в электронном виде не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Это предусмотрено статьями 6, 14 и 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ о бухучете.

ЧТО НУЖНО ВКЛЮЧИТЬ В УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГАХ В ОКТЯБРЕ

(nalog.ru)

До 26 октября 2026 года организации и индивидуальные предприниматели должны представить в налоговые органы Уведомление об исчисленных налогах.

Уведомление нужно подать в отношении:

• НДФЛ за период с 01.10.2026 по 22.10.2026 (код периода 34/01);
• земельного, транспортного налогов и налога на имущество организаций за 3 квартал 2026 года (код периода 34/03);
• упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2026 года (код периода 34/03);
• НДФЛ (налогоплательщикам на общей системе налогообложения, представляющим декларацию по форме 3-НДФЛ) за 9 месяцев 2026 года (код периода 33/04).

Уплата авансовых платежей по налогам, указанным выше, осуществляется не позднее 28.10.2026. Обратите внимание, что в отношении страховых взносов в октябре Уведомление за сентябрь 2026 года не представляется, так как срок представления Уведомления совпадает со сроком представления РСВ. Уплатить страховые взносы за сентябрь необходимо не позднее 28.10.2026.

ЧТО ЗНАЧИТ «ПЕРВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС» ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ, ЗА ПРОСРОЧКУ КОТОРОЙ ШТРАФОВ НЕ БУДЕТ

(nalog.ru)

Упрощенцы, впервые получившие обязанность по исчислению НДС в 2026 году, должны помнить, что мораторий на штрафы за просрочку декларации по налогу действует только в отношении первой декларации. 

С 2026 года предприниматели и компании на «упрощенке», которые превысили за 2025 год или в течение 2026 года порог доходов в 20 млн рублей, автоматически становятся плательщиками НДС. Это значит, что им придется не только платить налог, но и ежеквартально отчитываться перед налоговой инспекцией. Декларацию нужно подавать строго в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС). Бумажные отчеты налоговая не примет. Они будут считаться непредставленными. Стандартный срок сдачи – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2026 года отчитаться нужно до 26 октября, так как 25 число выпадает на субботу).

Вместе с тем Правительством РФ введен мораторий на применение штрафных санкций за непредставление в срок первой декларации по НДС налогоплательщиками, впервые перешедшими на УСН (ст. 23 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Однако это послабление действует только в отношении первой декларации за любой из кварталов 2026 года, в котором налогоплательщик впервые стал исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС. То есть это послабление действует только для самой первой декларации, которую плательщик подает в 2026 году. Если он начал работать с НДС, например, со 2 квартала 2026 года, то первой декларацией для него будет декларация за этот период. За опоздание с декларацией штрафа не будет. Но если отчетность будет просрочена за последующие периоды, штрафы по статье 119 НК РФ будут применены в полном объеме уже к отчетности за 3 квартал.

Кроме того, отсутствие штрафа за просрочку декларации не освобождает компанию от обязанности платить налог. Если затянуть с платежом, налоговая начислит пени. НДС платится частями: равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Крайний срок – 28 число каждого из этих месяцев.

УПРОЩЁННАЯ ЛИКВИДАЦИЯ: УСЛОВИЯ, СРОКИ И ЧТО СДАВАТЬ ЗА ТРИ МЕСЯЦА ОЖИДАНИЯ

(nalog.ru)

Упрощённая ликвидация занимает около трёх с половиной месяцев, но стоит накопиться долгу или не сдать отчётность вовремя, и процедура остановится. Разбираем, подходит ли ваша компания для упрощённой ликвидации и что нужно сделать, пока идут три месяца ожидания.

Кто может ликвидироваться в упрощённом порядке

Упрощённая ликвидация доступна организациям, отнесённым к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), которые одновременно соблюдают условия п. 7 ст. 21.3 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.  Основные условия, по разъяснению УФНС, такие — компания должна:

• быть включена в реестр МСП;
• не быть плательщиком НДС;
• не иметь в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений;
• не владеть недвижимостью и транспортными средствами;
• завершить расчёты с кредиторами, включая все выплаты работникам.

Если не выполнено хотя бы одно условие, ликвидировать организацию можно только в общем порядке.

Как идёт упрощенная ликвидация и какие сроки

Налоговый орган проверяет условия в течение 5 рабочих дней после получения заявления и принимает решение о предстоящем исключении (п. 7 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ). Решение публикуют в «Вестнике государственной регистрации», на сайте ФНС и в Федресурсе. С момента публикации начинается 3 месяца, в течение которых кредиторы и другие заинтересованные лица могут подать возражения.

Если все условия соблюдены и возражений нет, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись об исключении (п. 12 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ). Всё вместе занимает около трёх с половиной месяцев.

Пример: заявление об упрощенной ликвидации подано 2 ноября 2026 года. Налоговый орган принял решение 10 ноября (пять рабочих дней с учётом праздника 4 ноября) и опубликовал его 13 ноября. Возражения принимают до 13 февраля 2027 года.

Что делать компании в течение трёх месяцев

До записи об исключении организация считается действующей. Поэтому отчётность сдают в обычные сроки. Исключение — декларации по УСН, ЕСХН и налогу на прибыль, которые, нужно подать не позднее чем за 30 дней до исключения, даже нулевые.

Закон уточняет — организация должна исполнить обязанности по сдаче отчётности и уплате налогов, сборов и иных платежей не позднее чем за 1 рабочий день до дня исключения из ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ).

Какую отчётность нужно сдать до исключения из ЕГРЮЛ

К моменту исключения из ЕГРЮЛ должны быть исполнены все обязанности по отчётности и уплате налогов, причём не только за период после подачи заявления. Какие именно документы нужны и в какие сроки:

• Расчёт по страховым взносам (РСВ) — за все расчётные периоды с даты постановки на налоговый учёт до исключения. Срок: не позднее чем за один рабочий день до исключения (п. 5 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ).

Пример: ООО зарегистрировано в 2023 году; расчёты за 2023–2025 годы сданы, а за 2026 год нет, потому что «работников уже нет». Расчёт всё равно нужен. Как проверить: выпишите все периоды с даты постановки на учёт и сверьте с личным кабинетом налогоплательщика, где видны принятые отчёты; недостающие сдайте.

• 6-НДФЛ — за периоды, в которых были выплаты физическим лицам. Сроки по п. 2 ст. 230 НК РФ: за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 февраля. Если выплат в периоде не было, по разъяснению УФНС расчёт не представляется.

Пример: ООО выплачивало зарплату в январе–марте 2026 года и уволило всех в марте; 6-НДФЛ за первый квартал нужен, а за периоды без выплат — нет.

• Основная декларация по налогу, который платит организация, — зависит от её системы налогообложения. Её нужно подать за все налоговые периоды, за которые она не сдана, в том числе нулевую, и с позиции УФНС не позднее чем за 30 дней до дня исключения.

Например, декларация по УСН или ЕСХН — за все налоговые периоды, за которые она не сдана. С позиции УФНС, не позднее 30 дней до дня исключения; сдавать нужно даже без деятельности, с нулевыми показателями.

Пример: ООО на УСН весь 2026 год не работало; подаёт нулевую декларацию за 2026 год. Как рассчитать срок: ориентируйтесь на последний день трёхмесячного срока, например, 13 февраля 2027 года; тогда декларацию лучше сдать не позднее 14 января 2027 года.

• Имущественные налоги, если недвижимость и транспорт компания продала до начала процедуры. Как указано в памятке УФНС, нужно представить уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей (КНД 1110355) и оплатить указанные авансы, а также, если обязанность есть, подать декларацию по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) с кодом налогового периода «50» – последний налоговый период при ликвидации.

Пример: ООО продало склад в сентябре и подало заявление в октябре; за время владения складом уведомление и авансы нужно закрыть, а декларацию с кодом «50» подают, если по складу есть обязанность.

Почему некоторым компаниям не удалось закрыться в упрощенном порядке. Есть две основные причины:

• наличие задолженности перед бюджетом,
• несвоевременная сдача отчётности.

Откуда они берутся, если на момент подачи заявления условия соблюдены? Налоговая проверяет выполнение этих условий дважды: при принятии решения о предстоящем исключении (п. 7 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ) и на последний день трёхмесячного срока. Если хотя бы одно условие не соблюдено, упрощенной ликвидации не будет (подп. «б» п. 11 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ). Между этими датами компания остаётся действующей, и всё, что в это время появилось или не было сделано, образует «хвост» обязательств.

Как это бывает на практике

• Перестали сдавать отчётность. Компания считает, что после заявления она «уже закрывается», и пропускает отчёты, срок которых выпал на три месяца ожидания. Но по разъяснению УФНС, до записи об исключении организация считается действующей, а отчётность нужно сдавать в обычные сроки. По п. 5 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ все обязанности по отчётности исполняют не позднее чем за 1 рабочий день до исключения.

Пример. ООО с работниками подало заявление 2 ноября 2026 года и решило, что расчёт по страховым взносам за 2026 год сдавать уже не нужно. Срок сдачи РСВ — 25 января 2027 года (п. 7 ст. 431 НК), он приходится на период ожидания, и несданный расчёт — неисполненная обязанность по отчётности.

Не заплатили налоги, срок которых наступил в эти три месяца. Обычные платежи (налоги и взносы по текущим срокам) никто не отменял. Любая неуплата к дате проверки означает, что условие «нет неисполненной обязанности по уплате» (подп. «д» п. 7 ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ) не соблюдено.

• Не учли платежи с выплат при увольнении. Расчёты с работниками завершают до подачи заявления на ликвидацию, но срок уплаты НДФЛ и страховых взносов, отчётность по ним могут выпасть уже на период ожидания. 

Пример. ООО рассчиталось с последним работником 30 октября 2026 года, а заявление подало 2 ноября. НДФЛ с выплаты от 23 по 31 октября нужно перечислить не позднее 5 ноября (п. 6 ст. 226 НК), страховые взносы за октябрь — не позднее 28 ноября (п. 3 ст. 431 НК); 28 ноября суббота, поэтому срок переносится на 30 ноября (п. 7 ст. 6.1 НК). Первая дата наступает, пока налоговая ещё проверяет заявление, вторая — уже в период ожидания; неуплата любого из платежей составляет долг.

• Продолжили работать. Если в эти три месяца идут продажи, поступает выручка или оплачиваются расходы, по ним появляются новые налоговые обязанности и могут возникнуть новые расчёты с кредиторами.

Вывод: за три месяца ожидания «хвост» из долгов и отчётности можно создать самому, если считать подачу заявления концом работы. Чтобы избежать проблем, порядок действий может быть такой.

До подачи заявления об исключении из ЕГРЮЛ:

• Проверьте условия по списку выше: реестр МСП (nalog.ru), выписка из ЕГРЮЛ (egrul.nalog.ru), ЕНС в личном кабинете, акты сверки с контрагентами.
• Закройте долги: сначала по налогам и взносам (заплатите, потом проверьте ЕНС через день-два), затем по контрагентам.
• Завершите расчёты с работниками (все выплаты по ТК РФ в связи с увольнением).
• Проверьте, чтобы была сдана вся отчетность, срок которой уже наступил.

После подачи заявления:

• Составьте календарь на 3 месяца и запишите в него каждый срок: НДФЛ, страховые взносы, расчёты и декларации, которые ещё предстоят.
• Раз в неделю проверяйте ЕНС в личном кабинете и выписку из ЕГРЮЛ: нет ли новых долгов и записей о недостоверности.
• За неделю до окончания трёх месяцев сделайте итоговую сверку по всем условиям. Если появился долг, заплатите и дождитесь отражения платежа на счёте до последнего дня.

МИНФИН СООБЩИЛ О ПРОГРАММЕ РАЗРАБОТКИ ФСБУ НА БЛИЖАЙШИЕ  5 ЛЕТ

(minfin.gov.ru)

Минфин подготовил программу разработки ФСБУ на 2027 - 2031 годы и разместил информацию на своем сайте.

Программа (проект приказа) предусматривает введение следующих стандартов:

• «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность» – с 2029 года;
• «Некоммерческая деятельность» – с 2030 года;
• «Финансовые инструменты» – с 2031 года;
• «Долговые затраты» – с 2031 года;
• «Биологические активы» – с 2031 года;
• «Бухгалтерская отчетность» – с 2032 года;
• «Регулируемые активы и регулируемые обязательства» – с 2033 года.

Также планируется разработка и введение изменений в утвержденные и действующие документы: с 2027 года в ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ряд других стандартов (предлагают уточнить обозначения стандартов); с 2028 года в ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»; с 2028 года в ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы» (хотят уточнить терминологию); с 2032 года в ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы».

ПОЧЕМУ ИНДЕКСАЦИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НЕЛЬЗЯ ВКЛЮЧИТЬ В РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

(Письмо Минфина от 27.05.2026 г. № 03-03-06/1/44575)

Задолженность, которая возникла из-за индексации сумм, присужденных судом, включать в резерв по сомнительным долгам для целей налога на прибыль нельзя. Она не признается сомнительным долгом.

Обоснование такое: по пункту 1 статьи 266 НК РФ сомнительным долгом считается задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. При этом она не погашена в договорные сроки и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Также сомнительным долгом может быть признана задолженность по штрафам, пеням и иным санкциям, если есть решение суда, но при условии, что сама «базовая» задолженность (по товарам, работам, услугам) уже признана сомнительной. 

Согласно статье 183 АПК РФ, арбитражный суд по заявлению взыскателя или должника производит индексацию присужденных денежных сумм на день исполнения решения суда. При этом подать заявление об индексации можно в срок не более одного года со дня, когда должник исполнил судебный акт. Главное, что задолженность на сумму индексации появляется уже после того, как обязательства по первоначальному (первому) судебному решению исполнены. Поэтому такую задолженность нельзя квалифицировать как задолженность по уплате штрафов, пеней или иных санкций, которая связана с уже признанной сомнительной задолженностью по договору реализации товаров, работ, услуг. Критериям для включения в резерв по сомнительным долгам она не отвечает.

КАК В БАЗЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР

(Письмо Минфина от 09.09.2026 г. № 03-03-07/79400)

Налогоплательщик уменьшает доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех, что прямо перечислены в статье 270 НК РФ. Экологический сбор в этой статье не поименован. Такие расходы вправе учитывать та организация, на которую по закону возложена обязанность по уплате экологического сбора. Они относятся к прочим, связанным с производством и реализацией. 

Основанием служит подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для расходов в виде сумм сборов датой их осуществления признается дата начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). 

Таким образом, признать расход в виде экологического сбора нужно в том отчетном (налоговом) периоде, за который сбор был рассчитан.

С КАКОЙ ДАТЫ НАЧИСЛЯТЬ ЗА «ВРЕДНОСТЬ» ПОСЛЕ СОУТ

(Онлайнинспекция.рф)

Согласно ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», результаты проведения СОУТ могут применяться для целей, указанных в ч. 1 той же статьи, только при условии, что сведения о них внесены в информационную систему учета в порядке, установленном законом.

Исключение сделано для результатов, содержащих сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну. В таком случае они применяются со дня утверждения отчета о проведении СОУТ. Значит, начислять за вредность нужно с даты внесения информации о проведении специальной оценки условий труда в федеральную государственную информационную систему учета результатов проведения СОУТ. Работодателю следует ориентироваться на подтверждение внесения данных в информационную систему учета.

КОМАНДИРОВКА НА ВЫХОДНЫЕ: ПРАВИЛА ОПЛАТЫ

(Онлайнинспекция.рф)

Труд работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплачивают в соответствии со статьей 153 ТК РФ. Если в выходной или праздничный день по графику сотрудник работает в командировке, есть два варианта:

1.  Повышенная оплата. Работа оплачивается не менее чем в двойном размере;

2. Другой день отдыха. Вместо повышенной оплаты можно взять другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается.

Если в выходной или праздничный день в командировке сотрудник не работает, то работодатель выплачивает суточные и возмещает расходы по найму жилого помещения. За обычные рабочие дни командировки по графику за работником сохраняется средний заработок, в том числе за дни в пути и время вынужденных остановок.

ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ВНОСИТЬ СВЕДЕНИЯ О СОВМЕСТИТЕЛЬСТВЕ В ТРУДОВУЮ?

(Онлайнинспекция.рф)

Роструд сообщил, нужно ли вносить в бумажную трудовую книжку сведения о работе по совместительству. В ведомстве пояснили, что делать это не обязательно, но работник вправе попросить об этом работодателя.

Согласно ч. 5 ст. 66 ТК РФ по желанию работника сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству. Таким образом, если сотрудник трудился на 0,5 ставки в ООО на основании трудового договора и эта работа считалась совместительством, запись в бумажную трудовую книжку вносится только по его желанию.

СФР: БОЛЬНИЧНЫЙ ПОСЛЕ СОКРАЩЕНИЯ НЕ ОТМЕНЯЕТСЯ ВЫПЛАТОЙ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

(Письмо СФР от 24.09.2026 г. № 14-20/52100)

При ликвидации организации или сокращении штата работнику положено выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). Кроме того, за ним сохраняется средний заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения. В исключительных случаях по решению органа службы занятости средний заработок сохраняется и за третий месяц.

Статья 183 ТК РФ гарантирует работнику пособие при временной нетрудоспособности после увольнения. Согласно ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, пособие выплачивается, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора.

Статья 9 Закона № 255-ФЗ содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в назначении пособия. Увольнения по сокращению с выплатой среднего заработка в этом перечне нет.  Оплата больничного и сохранение среднего заработка на период трудоустройства – это две самостоятельные меры поддержки. Следовательно, закон не запрещает получать обе выплаты одновременно.

СУД ВОССТАНОВИЛ РЕГИОНАЛЬНОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ, УВОЛЕННОГО ЗА «ПРОГУЛ» НА УДАЛЕНКЕ

(Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2026 № 88-20817/2026)

Работник был уволен по подпункту «а» пункта 6 части 1 статьи 81 ТК РФ за прогул — отсутствие на рабочем месте 23–25 декабря 2024 года. Суды установили, что фактически трудовые обязанности истец выполнял дистанционно в Воронеже, а работодатель находился в Москве, при этом доказательств направления сотрудника в командировку для участия в совещании представлено не было.

Как следовало из материалов дела, работник был принят на работу 7 августа 2023 года с указанием места работы в Москве, однако по согласованию с работодателем осуществлял деятельность дистанционно по месту жительства. С 23 декабря 2024 года ИП заблокировал истцу доступы к базе 1С, электронной почте, сим-карте и топливной карте, после чего были составлены акты об отсутствии на рабочем месте, а 28 декабря издан приказ об увольнении. При этом требование о предоставлении письменных объяснений истцу, по мнению судов, надлежащим образом направлено не было.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что указанный в трудовом договоре адрес не являлся фактическим рабочим местом истца, а доказательств соблюдения процедуры направления в командировку работодатель не представил. В результате увольнение было признано незаконным, работник восстановлен в должности, в его пользу взысканы средний заработок за время вынужденного прогула (709 146,76 руб.), невыплаченная зарплата за декабрь 2024 года (72 924,79 руб.), компенсация за неиспользованный отпуск (104 846,59 руб.), компенсация морального вреда (50 000 руб.) и судебные расходы (7 000 руб.).

ИП обратился с кассационной жалобой, настаивая на том, что работник без уважительной причины не явился на совещание, а также ссылаясь на положения статьи 312.8 ТК РФ о расторжении договора с дистанционным работником. Однако судебная коллегия отклонила эти доводы, отметив, что увольнение было произведено именно за прогул, а не за нарушение порядка взаимодействия с работодателем, и что оснований для иной оценки доказательств у кассационной инстанции нет.

ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН И ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ — КС РФ ЗАПРЕЩАЕТ ОТКАЗЫВАТЬ В ВЫПЛАТЕ, ЕСЛИ ОНА ЕСТЬ В ДОГОВОРЕ

(Постановления КС РФ от 13.10.2026 № 59-П, от 13.07.2023 № 40-П)

Если выходное пособие при увольнении по собственному желанию или по соглашению сторон прописано в трудовом договоре или допсоглашениях к нему, работодатель обязан его платить, размер — как договаривались.

В постановлении от 13.10.2026 № 59-П Конституционный суд разбирался с положением статьи 178 ТК РФ, которое позволяет записать в трудовом или коллективном договоре выходное пособие там, где по закону оно не положено, или сделать его больше. И в итоге пришел к выводу: если пособие прописано в трудовом договоре, работодатель не может отказать в нем человеку, который уволился по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77, ст. 80 ТК). Платить нужно ровно ту сумму, что в договоре.

ВАЖНО! Верхний предел выходного пособия не установлен. Организация вправе установить работнику выходное пособие, размер которого в 10 раз превышает его зарплату. Но нужно учитывать риски, связанные с тем, что в случае споров налоговые либо судебные органы могут посчитать такой размер пособия чрезмерным и влекущим злоупотребление правом.

В чем был спор

Двое работников акционерного общества уволились по собственному желанию в феврале 2023 года. В их договорах было записано: при увольнении по соглашению сторон или по инициативе работника им платят компенсацию в пять среднемесячных зарплат. Работодатель не заплатил ни рубля.

Первая инстанция отказала в иске: закон и локальные акты такой выплаты не предусматривают. В апелляции Мосгорсуд, опираясь на постановление № 40-П, взыскал с компании около 3,0 млн и 1,2 млн рублей. Но кассация это отменила: по её логике, постановление № 40-П работает только для увольнения по соглашению сторон, а тут по собственному желанию. Дело вернули на новое рассмотрение, и там в иске снова отказали, в том числе потому, что такая компенсация слишком большая и не отвечает принципу адекватности. Верховный суд пересматривать дело не стал, работники пошли в Конституционный суд, и он их защитил.

Постановление КС РФ № 40-П: выходное пособие по соглашению сторон

Ранее Конституционный суд РФ в постановлении от 13.07.2023 № 40-П установил, что уволившемуся по соглашению сторон сотруднику нельзя отказать в выплате компенсации, которую предусмотрели в трудовом договоре или соглашении о его расторжении.

Заплатить оговоренную сумму необходимо, даже если при ее согласовании руководитель (или подобное ответственное лицо со стороны компании) действовал недобросовестно. В такой ситуации ответственность должен нести не увольняемый сотрудник, а лицо, подписавшее с ним документ с необоснованной суммой выходного пособия к выплате.

Напомним, что ранее суды по-разному толковали норму ч. 8 ст. 178 ТК РФ (с 11.08.2025 – ч. 9) и периодически отказывали во взыскании выходного пособия по соглашению на том основании, что такая выплата не утверждена законодательно и не была прописана в ЛНА работодателя или колдоговоре.

СУБПОДРЯДЧИКА ОБЯЗАЛИ ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа в постановлении от 16.04.2026 по делу № А42-4377/2025)

ООО-1 (подрядчик) и ООО-2 (субподрядчик) заключили договор субподряда на общую сумму 359 272 172 руб. 95 коп. с НДС 20%. В марте 2022 года подрядчик уведомил субподрядчика о расторжении договора и передаче работ другому лицу. В апреле 2022 года субподрядчик с расторжением согласился. Позже суд по другому делу установил, что субподрядчик выполнил работы на сумму 63 837 674 руб. 90 коп. Но счет-фактуру на эту сумму он так и не выставил. Из-за этого ООО-1 не мог принять НДС к вычету и обратился в суд с требованием обязать ООО-2 выдать счет-фактуру, а при неисполнении решения — взыскать неустойку 30 000 руб. за каждый день просрочки.

Первая и апелляционная инстанции в иске отказали. Логика была такой: выдача счетов-фактур — это налоговые правоотношения, а не гражданско-правовые, и Налоговый кодекс не предусматривает возможности заставить выставить документ через суд. То есть истец, по мнению судов, выбрал ненадлежащий способ защиты права. Кассация с этим не согласилась. Она указала, что обязанность выставить счет-фактуру прописана не только в НК РФ, но и в самом договоре (пункты 5.2.1, 10.1.45), а за ее нарушение стороны даже предусмотрели ответственность (п. 13.17). Если субподрядчик уклоняется от выдачи документа, договор нельзя считать исполненным добросовестно, а генподрядчик вправе защищать свои интересы через суд. Отсутствие счета-фактуры лишает возможности заявить налоговый вычет, поэтому отказ в иске нарушает его права.