НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2026

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2026

ДЛЯ РУКОВОДИТЕЛЯ, БУХГАЛТЕРА, КАДРОВИКА И ЮРИСТА

с 05.10.2026 по 09.10.2026 года

ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ – В ФНС: НОВЫЙ ЗАКОНОПРОЕКТ

(nalog.ru)

Правительство внесло в Госдуму законопроект № 617-9 – большой пакет поправок в Налоговый кодекс, который затрагивает НДФЛ, налоговый контроль, страховые взносы, КИК, налог на прибыль, НДС, акцизы и ответственность за налоговые нарушения.

Новый законопроект передает администрирование взносов на травматизм от СФР налоговым органам: тариф, скидки и надбавки по-прежнему определяет СФР, а платить взносы и отчитываться по ним нужно будет по правилам НК РФ.

Взносы на травматизм в ФНС – что именно переходит от СФР

Проектом № 617-9 из закрытого перечня платежей, на которые НК РФ не распространяется, убирают взносы на травматизм (п. 3 ст. 2 НК РФ), а в определение страховых взносов добавляют взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (п. 3 ст. 8 НК РФ). Налоговые органы получают полномочия по их администрированию, чтобы унифицировать порядок по всем видам страхования и создать «единое окно» для уплаты, говорится в пояснительной записке.

За СФР остается само страхование и выплаты пострадавшим. Параметры взносов, принципы страхового обеспечения и доходная часть бюджета СФР не меняются.

Перечислять эти взносы начнем в составе единого налогового платежа, данные о них налоговые органы будут отражать в справке о сальдо ЕНС, а обмен сведениями с СФР пойдет по соглашению, предусмотренному п. 3 ст. 82 НК РФ.

Уведомление по взносам на травматизм и сроки уплаты – что изменится

Отдельных норм об уведомлении по взносам на травматизм в законопроекте нет. Но поскольку «несчастные» взносы включаются в общую систему страховых взносов, полагаем, к ним применятся и все общие правила:

• уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления;
• уплата не позднее 28-го числа.

Прямо в тексте этого не сказано, поэтому ждем принятия поправок и, если потребуется, разъяснений ФНС.

Расчет по травматизму пойдет по форме РСВ. Проект № 617-9 требует от ФНС внести в отчетность изменения — в течение 5 месяцев после принятия закона.

Нужно ли будет считать взносы на травматизм за директора с МРОТ?

Нет. Законопроект уточняет абзац второй п. 1 ст. 421 НК РФ: правило о взносах с МРОТ за директора без зарплаты действует «для целей определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» (п. 111 «а» ст. 1 законопроекта). То есть травматизма оно не коснется.

Взносы на травматизм и предельная база с 2027 года

Из проекта следует, что положение о предельной величине базы к травматизму не применяется и взносы начисляют на всю сумму выплат. Соответствующее уточнение вносят в п. 5.1 ст. 421.

Взносы на травматизм 2027: тарифы, скидки, надбавки и льгота 60%

Тариф для страхователя по-прежнему определяет СФР в зависимости от вида экономической деятельности. В НК РФ добавляют ст. 425.1 с теми же 32 классами профессионального риска и ставками от 0,2% (I класс) до 8,5% (XXXII класс). Отнесение видов деятельности к классам остается по закону № 125-ФЗ.

Если СФР установил скидку или надбавку, плательщик считает взносы по тарифу с их учетом (п. 11 ст. 431 НК РФ). Одновременно в ст. 270 НК РФ добавляют норму, согласно которой часть взносов, начисленная из-за надбавки к тарифу, не учитывается в расходах по налогу на прибыль.

Льгота 60% от тарифа сохраняется (п. 12 ст. 431 НК РФ). Она относится к выплатам физлицам-инвалидам I–III групп, а также к общественным организациям инвалидов, организациям с уставным капиталом из их вкладов (при условиях по численности инвалидов и доле их зарплаты) и учреждениям, единственными собственниками которых являются такие организации.

Взносы на травматизм по ГПХ и лицензионным договорам – что будет в НК РФ

Закрепят, что взносы на травматизм не начисляют на выплаты по договорам подряда, возмездного оказания услуг и авторского заказа, если в договоре нет условия о том, что заказчик платит эти взносы (новый п. 9 ст. 420 НК РФ). Это продолжает действующую практику и сочетается с кодами ДГПХ и ДГПХФЛНС в ЕФС-1.

Новый п. 10 ст. 420 НК РФ предусматривает, что не облагаются взносами на травматизм выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, по издательским и лицензионным договорам, включая вознаграждения организаций по управлению правами на коллективной основе.

Взносы на травматизм с суточных и других выплат — под вопросом

Сейчас суточные не облагаются взносами на травматизм независимо от размера (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо СФР от 01.12.2025 № 19-20/62184).

Комментаторы связывают с законопроектом следующее изменение: если вместо ст. 20.2 на эти взносы начнет действовать ст. 422 НК РФ, суточные будут необлагаемыми только в пределах лимитов — 700 руб. в день по России и 2 500 руб. за границей (для разъездной работы, полевого довольствия и вахтовой надбавки — 700 руб. по России и 3 500 руб. за границей), а сверх них буду облагаться.

В тексте законопроекта этого прямо нет, закон № 125-ФЗ он не меняет. Как будут соотноситься ст. 20.2 закона 125-ФЗ и ст. 422 НК РФ, еще предстоит выяснить.

Передача взносов на травматизм в ФНС — когда это произойдет

Нормы о взносах вступают в силу через месяц после официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам. Расчетный период по страховым взносам — календарный год, поэтому по нашему прочтению для старта с 1 января 2027 года закон должен быть опубликован не позднее начала декабря 2026 года, иначе срок сместится на 1 января 2028 года. Подогнать под новые правила отчетность ФНС должна в течение 5 месяцев после принятия закона.

СТАВКИ НДФЛ В 2027 ГОДУ — ПЯТИСТУПЕНЧАТАЯ ШКАЛА НДФЛ 13–22% БУДЕТ ДЛЯ БОЛЬШИНСТВА ДОХОДОВ

(nalog.ru)

Ставки НДФЛ в 2027 году могут измениться. Законопроект № 617-9 предлагает облагать большинство доходов физлиц-резидентов по единой пятиступенчатой шкале НДФЛ — 13%, 15%, 18%, 20% и 22% с порогами 2,4, 5, 20 и 50 млн руб. Включат в неё также доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по вкладам, которые сейчас облагаются отдельно по ставкам 13% и 15%.

Ставки НДФЛ в 2027 году – что предлагают

С 2025 года действуют две шкалы:

• пять ступеней для основной базы (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• отдельная шкала 13%/15% с порогом 2,4 млн руб. для дивидендов, процентов по вкладам, продажи имущества и других доходов из п. 6 ст. 210 НК РФ (п. 1.1 ст. 224).

Законопроект 619-7 признает утратившими силу п. 6 ст. 210 и п. 1.1 ст. 224 и переносит эти доходы в п. 2.1 ст. 210. Каждая база по-прежнему считается отдельно, со своими вычетами, а ставка определяется по сумме всех баз.

Пороги 2,4, 5, 20 и 50 млн руб. законопроект не меняет.

Обновленные ст. 210, 224 и 225 НК РФ вступают в силу через месяц после опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 2 ст. 11 законопроекта). Налоговый период по НДФЛ – календарный год, поэтому при публикации закона в 2026 году, не позднее начала декабря, новая шкала применяется с 1 января 2027 года; иначе срок уходит на 2028 год.

НДФЛ с дивидендов и процентов по вкладам в 2027 году – как будет считаться налог

Для дивидендов и процентов по вкладам предусмотрен особый порядок. При исчислении налога по остальным доходам эти две базы в совокупность не включают (новый абз. 7 п. 1 ст. 225 НК РФ). Иначе говоря, они не повышают ставку на зарплату и другие доходы, а сами облагаются «сверху» – с учетом всех остальных баз.

Пример (без учета вычетов, за налоговый период): зарплата 6 млн руб. и дивиденды 1 млн руб. Сейчас налог с дивидендов — 130 000 руб. (13% по отдельной шкале). По проекту дивиденды окажутся в ступени 18% (доход выше 5 млн руб.) — 180 000 руб., то есть НДФЛ будет на 50 000 руб. больше.

Если общий доход за год не превышает 2,4 млн руб., ставка по-прежнему будет 13%.

НДФЛ с продажи квартиры в 2027 году

Доходы от продажи имущества, в том числе квартиры, и от дарения войдут в общую совокупность баз (подп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Имущественные вычеты по подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ базу по-прежнему уменьшают. Но налог считают по общей шкале от суммы всех баз, поэтому при крупном доходе за год часть сделки может попасть в ступени 15–22%.

НДФЛ 22 процента – с какого дохода применяется ставка

Ставка 22% действует с 2025 года и применяется только к части совокупного дохода за год свыше 50 млн руб. Законопроект 617-9 пороги доходов не меняет. Налог считают нарастающим итогом:

• до 2,4 млн руб. — 13%;
• от 2,4 до 5 млн руб. — 312 000 руб. и 15% с превышения над 2,4 млн;
• от 5 до 20 млн руб. — 702 000 руб. и 18% с превышения над 5 млн;
• от 20 до 50 млн руб. — 3 402 000 руб. и 20% с превышения над 20 млн;
• свыше 50 млн руб. — 9 402 000 руб. и 22% с превышения над 50 млн.

Ставки НДФЛ на дивиденды на счет типа «С» и для нерезидентов

Для дивидендов, перечисляемых на счет типа «С» (указ Президента от 05.03.2022 № 95), проект вводит ставку 35% – новый абзац в п. 2 ст. 224 НК РФ.

Для нерезидентов признаются утратившими силу абзацы второй и десятый п. 3 ст. 224 НК РФ, которые сейчас устанавливают ставку 15% для дивидендов и процентов по вкладам в российских банках. В новой редакции п. 2.2 ст. 210 эти доходы входят в базы, облагаемые по общей ставке 30%.

6-НДФЛ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ С 2027 ГОДА – СДАЧУ ХОТЯТ УПРОСТИТЬ

(nalog.ru)

6-НДФЛ по обособленным подразделениям по законопроекту № 617-9 надо будет сдавать по месту нахождения организации, а не по месту учета каждого подразделения, как сейчас. Сохранить прежний порядок можно, подав уведомление в инспекцию головной организации не позднее 1 марта текущего года.

6-НДФЛ по обособленным подразделениям – как сдают сейчас и что предлагает законопроект 617-9

Сейчас организация с обособленными подразделениями сдает расчет 6-НДФЛ и справки о доходах в отношении работников подразделения в налоговый орган по месту учета этого подразделения, а по договорам ГПХ – по месту учета подразделения, заключившего договор (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ)

Законопроект № 617-9 меняет базовое правило п. 2 ст. 230 НК РФ. Вместо «по месту учета» предлагается «по месту нахождения», а для организаций и ИП, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, – по месту учета в качестве крупнейшего (подп. «а» п. 46 ст. 1 проекта).

Прежний порядок сохраняется, но только как право: формулировка абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ меняется с «представляют» на «вправе представлять».

6-НДФЛ по головной организации или по месту учета подразделений: как выбрать

Организация, которая захочет и дальше сдавать 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению в инспекцию по его месту учета, должна подать уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — для крупнейших).

Срок – не позднее 1 марта текущего налогового периода (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта).

Если уведомление не подавать, все расчеты 6-НДФЛ и справки по работникам головной организации и подразделений надо сдавать в один налоговый орган – по месту нахождения организации.

Уведомление для 6-НДФЛ по ОП: сроки на подачу при изменении числа подразделений и отказ от децентрализованного порядка

Проект добавляет два новых абзаца в п. 2 ст. 230 НК РФ:

• абз. 6 – если в текущем налоговом периоде изменилось количество обособленных подразделений или возникли иные обстоятельства, влияющие на порядок сдачи, уведомление можно подать в течение одного месяца со дня возникновения таких обстоятельств;
• абз. 7 – налоговые агенты, подавшие уведомление, вправе направить уведомление об отказе от него не позднее 1 марта налогового периода, начиная с которого они будут применять общее правило.

6-НДФЛ для ИП на ПСН с 2027 года

ИП не регистрируют обособки. Но сейчас тоже могут быть обязаны сдавать дополнительный расчет – ИП, состоящие на учете по месту деятельности в связи с патентной системой, сдают 6-НДФЛ и сведения по своим работникам по месту учета в связи с патентом (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

По проекту они «вправе представлять» отчетность так только при уведомлении, поданном не позднее 1 марта текущего налогового периода в налоговый орган по месту жительства. Без уведомления 6-НДФЛ сдается в инспекцию по месту нахождения (то есть жительства) ИП.

Изменения по 6-НДФЛ с 2027 года в таблице:

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСХН ЗА 2026 ГОД

(Приказ ФНС России от 03.09.2026 № ЕД-1-3/654@)

Утверждена новая форма декларации по ЕСХН, порядок ее заполнения и электронный формат. Применяется начиная с отчетности за налоговый период 2026 года.

Ключевое изменение — в разделе 2. В него добавили строки для взносов ИП по ст. 430 НК РФ:

Срок сдачи – до 25.03.2027. Перечислить налог надо не позднее 29 марта (перенос с выходного 28.03.2027).

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ЗАВЕРШАЮТ РАССЫЛКУ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ ЗА 2025 ГОД

(nalog.ru)

В налоговом уведомлении отражаются единая сумма по всем начислениям, а также размер каждого налога. Налогоплательщик перечисляет единую сумму налогов на свой ЕНС, а налоговые органы распределяют ее по всем его обязательствам.

Кроме того, с 2025 года налоги на доходы начисляются не по отдельным выплатам, а с учётом всего заработка за год.

При этом НДФЛ считается по прогрессивной шкале:

• «Базовая шкала от 13 до 22%. Что сюда включается? Заработная плата, доходы от аренды.
• Шкала пассивных доходов. Это доходы от купли-продажи ценных бумаг, проценты по депозитам, дивиденды, а также доходы от продажи имущества.
• Третья шкала – выплаты, связанные с районными коэффициентами и северными надбавками к заработной плате, а также доходы участников СВО», – пояснил начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Михаил Сергеев.

Доходы по банковским вкладам подлежат налогообложению, если превышен необлагаемый лимит – за 2025 год он составляет 210 000 рублей. Формула расчета этого минимума зависит от ставки Центробанка: чем она выше, тем больший доход не попадает под налогообложение.

Как получить налоговое уведомление

В электронном виде:

• личный кабинет на портале Госуслуг;
• личный кабинет налогоплательщика;
• по почте заказным письмом.

Оплатить налог следует не позднее 1 декабря. На следующий день начнётся начисление пени за несвоевременную уплату налогов.

НАМЕЧЕНЫ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ НА 2027 ГОД

(nalog.ru)

Коэффициенты-дефляторы 2027

Минэкономразвития предлагает следующие размеры коэффициентов-дефляторов на 2027 год:

• для УСН — 1,153;
• для «патентного» НДФЛ — 3,006;
• ПСН — 1,325;
• торгового сбора — 2,290;
• водного налога — 1,153;
• налога на допдоход от добычи углеводородов — 1,608;
• сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов — 1,251.

Коэффициенты-дефляторы 2026

Минэкономразвития утвердил следующие размеры коэффициентов-дефляторов на 2026 год (приказ от 06.11.2025 № 734):

• для УСН — 1,090;
• для «патентного» НДФЛ — 2,842;
• ПСН — 1,253;
• торгового сбора — 2,165;
• налога на допдоход от добычи углеводородов — 1,520;
• сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов — 1,183.

ЧТО ПРОВЕРИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПЕРЕД ОТПРАВКОЙ

(nalog.ru)

Чтобы декларация по НДС не «ушла» с ошибками, ФНС рекомендует перед ее отправкой провести проверку отчета. Прежде всего, перед отправкой документа нужно сверить счета-фактуры. Данные в них должны отражать информацию из договоров и первичных документов. Расхождения в реквизитах часто становятся поводом для претензий инспекции. Также нужно убедиться, что учетная программа корректно перенесла сведения из платежек и актов в нужные разделы декларации. Использовать для отчета нужно утвержденную форму и актуальные коды операций. Затем следует провести проверку по контрольным соотношениям.

Если после отправки декларации всплывет ошибка в книге покупок или продаж, придется действовать так. Если неточности технические (например, опечатка в номере счета-фактуры, дате или ИНН контрагента), достаточно отправить пояснения по установленному формату. Это позволит налоговикам скорректировать данные без пересдачи отчета. Если же ошибка затронула саму сумму налога или стоимость товаров, придется подавать уточненную декларацию.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА ПСН

(Письмо ФНС от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@)

ФНС разъяснила порядок расчета налогов при утрате индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения (ПСН).

Согласно разъяснениям чиновников, при утрате права на ПСН налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения (или на УСН/ЕСХН, если они применялись) с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это происходит при наступлении любого из оснований, предусмотренных пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ. Налоги за период утраты патента исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. При этом суммы НДФЛ, налога при УСН или ЕСХН, подлежащие уплате за этот период, уменьшаются на сумму уже уплаченного налога по ПСН.

Заявление об утрате права необходимо подать в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства. Суммы, уплаченные до даты утраты права, возврату или зачету не подлежат. Они могут быть использованы для уменьшения налога, уплачиваемого в рамках иных режимов налогообложения (например, УСН). Суммы, срок уплаты которых наступает после даты утраты права, подлежат аннулированию налоговым органом.

ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА АУСН ПРИДЕТСЯ ПЛАТИТЬ НДС

(Онлайнинспекция.рф)

Суть в том, что, если в течение года бизнес нарушит условия применения АУСН, право на этот спецрежим будет потеряно задним числом – с 1 числа того месяца, в котором произошло нарушение.

К нарушениям, которые приводят к такому результату, относятся: превышение дохода 60 млн рублей с начала года; прием на работу сотрудников, которые не могут работать на АУСН (нерезиденты, сотрудники с доходами по ставке 35% и др.); выплата зарплаты наличными или переводами из-за границы; открытие счета в банке, которого нет в официальном перечне ФНС; появление обособленного подразделения.

С первого дня месяца, в котором произошло нарушение, предприниматель автоматически становится плательщиком НДС. Например, если нарушение случилось 15 августа, восстановить учет по НДС и начать выставлять счета-фактуры и платить налог придется не с 1 сентября, а именно с 1 августа.

КАК УЧЕСТЬ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина РФ от 02.09.2026 № 03-03-07/77244)

Минфин России разъяснил порядок учета сумм безнадежных долгов для целей исчисления налога на прибыль. Чиновники ведомства отметили, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, в частности суммы безнадежных долгов.

Если же налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то в расходы включаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств этого резерва. Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) установлен пунктом 2 статьи 266 НК РФ и является закрытым, то есть расширительному толкованию не подлежит.

Кроме того, специалисты Минфина напомнили, что согласно статье 272 НК РФ при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. При этом они определяются с учетом положений статей 318–320 НК РФ.

КАК ОБЛАГАЮТСЯ УСЛУГИ ЗАСТРОЙЩИКА ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ АПАРТАМЕНТОВ ПО ДДУ?

(Письмо Минфина РФ от 01.09.2026 № 03-07-11/76773)

Минфин РФ разъяснил порядок обложения НДС услуг застройщика при строительстве гостиницы (апартаментов – нежилых помещений для временного проживания) по договорам участия в долевом строительстве (ДДУ), если разрешение на строительство получено в 2025 году.

Чиновники ведомства напомнили, что с 1 января 2024 года в отношении услуг застройщика по ДДУ, объектами долевого строительства по которым являются помещения, предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), освобождение от НДС не применяется, если разрешение на строительство получено после 1 января 2024 года (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 29 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Соответственно, такие услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

При этом специалисты разъяснили порядок определения налоговой базы. Денежные средства, которые застройщик получает от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат на строительство объекта, не включаются в налоговую базу по НДС – при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами самого застройщика (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Сумма, получаемая застройщиком на оплату услуг застройщика (не освобождаемых от налогообложения), облагается НДС в общеустановленном порядке.

Также в ведомстве отметили, что если после завершения строительства и передачи участнику долевого строительства части объекта сумма средств, полученных от участника, превышает затраты застройщика по переданной части объекта, то суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика в связи с оказанием услуг, не освобождаемых от НДС, подлежат налогообложению НДС.

УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ

(Письмо Минфина России от 10.08.2026 № 03-04-05/69139)

Минфин разъяснил порядок применения освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов от реализации доли участия (ее части) в уставном капитале российских организаций. Согласно разъяснениям ведомства, с 1 января 2026 года вступила в силу обновленная редакция пункта 17.2 статьи 217 НК РФ. Теперь доходы, получаемые налоговыми резидентами РФ от продажи долей в уставном капитале российских организаций, освобождаются от налогообложения при соблюдении ряда условий.

Основные условия для освобождения от НДФЛ:

• Срок владения. На дату реализации доли (акции) должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
• Структура активов. Не более 50% активов организации, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно должны состоять из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
• Исключение для выхода из организации: льгота не применяется в случаях выхода (выбытия) из организации.

Минфин также обратил внимание на ограничение, установленное абзацем 8 пункта 17.2 статьи 217 НК РФ. Освобождение от налогообложения не применяется к той части налоговой базы, которая превышает 50 миллионов рублей. Таким образом, при соблюдении всех вышеперечисленных условий, доход от продажи доли в российской организации не будет облагаться НДФЛ, за исключением суммы, превышающей 50 млн рублей.

КАК ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ РАСХОДЫ НА МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

(nalog.ru)

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям и подопечным в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Для этого необходимо подтвердить фактически произведенные расходы на медицинские услуги.

Сделать это можно одним из двух способов:

• получить у медицинской организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющего медицинскую деятельность, справку об оплате медицинских услуг на бумаге и представить ее в налоговый орган;
• при наличии у медицинской организации или индивидуального предпринимателя технической возможности - получить подтверждение расходов в электронном виде: они самостоятельно передадут сведения о расходах лица в налоговый орган.

Такие документы – унифицированная форма бумажной справки и формат электронных сведений – введены с 1 января 2024 года. Эти документы заменяют все остальные и подтверждают понесенные после 1 января 2024 года фактические расходы граждан на указанные цели.

Предоставление справки на бумаге и направление сведений в электронном виде осуществляется на основании заявления гражданина, форму которого может устанавливать сама организация или ИП.

Эти данные могут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты.

Получить их можно в течение налогового периода (календарного года) у работодателя или же по его итогам на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

По электронным сведениям, поступившим напрямую от организации в налоговый орган и успешно прошедшим контроль, работает упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов.

То есть налоговый орган самостоятельно формирует предзаполненное заявление на получение социальных вычетов по НДФЛ и предлагает подписать его гражданину в «Личном кабинете налогоплательщика». В этом случае представлять бумажную справку на те же расходы не требуется.

МОЖНО ЛИ УВОЛИТЬ РАБОТНИКА ЗА ПРОВАЛ ВНУТРЕННЕЙ АТТЕСТАЦИИ ПРИ НАЛИЧИИ КВАЛИФИКАЦИИ?

(Онлайнинспекция.рф)

Наличие внешнего подтверждения квалификации не отменяет права работодателя проводить внутреннюю аттестацию.  Согласно п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ увольнение за несоответствие занимаемой должности возможно, если это подтверждено результатами аттестации.

Порядок аттестации устанавливается локальными нормативными актами работодателя с учетом мнения представительного органа работников (ч. 3 ст. 81 ТК РФ). Если работодатель утвердил порядок аттестации и ознакомил с ним работника, провал внутреннего экзамена может стать основанием для увольнения.

Если же порядок не установлен или работник с ним не ознакомлен, увольнение за непрохождение аттестации неправомерно. Таким образом, уволить сотрудника по п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ можно только при соблюдении установленной процедуры и ознакомлении работника с локальным актом. В противном случае увольнение будет признано незаконным.

МОЖНО ЛИ УВОЛИТЬ СОТРУДНИКА ВО ВРЕМЯ БОЛЬНИЧНОГО?

(Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19.08.2026 № 88-13996/2026)

Суд подтвердил законность увольнения работника по собственному желанию, произведенного в период его временной нетрудоспособности. Ситуация заключалась в следующем. Работник был принят на должность оператора станков с программным управлением 27 ноября 2024 года, а 11 марта 2025 года подал заявление об увольнении по собственному желанию с 25 марта. За день до указанной даты, 24 марта, он оформил листок нетрудоспособности и уведомил об этом работодателя, однако приказ об увольнении все равно был издан 25 марта. Сотрудник обратился в суд с требованием признать увольнение незаконным и восстановить его на работе, ссылаясь на нахождение на больничном и намерение отозвать заявление.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали в иске, и кассационный суд согласился с их выводами. По мнению судов, запрет на увольнение в период временной нетрудоспособности, установленный частью 6 статьи 81 ТК РФ, распространяется только на увольнение по инициативе работодателя, а не на увольнение по собственному желанию. Кроме того, суд подчеркнул, что работник не представил доказательств отзыва заявления в письменной форме до издания приказа, а само намерение отозвать заявление, не доведенное до работодателя, правового значения не имеет.

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРПЛАТЫ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 21.08.2026 № 03-04-06/73852)

Минфин РФ разъяснил вопрос об обложении НДФЛ компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы. Чиновники напомнили, что понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, и случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ.

Согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Вместе с тем статья 236 Трудового кодекса устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других причитающихся работнику сумм. При нарушении установленного срока работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, как поясняет Минфин, выплата денежных компенсаций при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 Кодекса. В частности, пункт 1 статьи 217 освобождает от налогообложения все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Однако, поскольку компенсация за задержку зарплаты за нарушение договорных обязательств не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением трудовых обязанностей, она подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Таким образом, работодателям следует учитывать, что денежная компенсация, выплачиваемая работникам за задержку заработной платы на основании статьи 236 Трудового кодекса, не освобождается от НДФЛ и должна облагаться налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

СЛУЧАЕВ ОФОРМЛЕНИЯ ЭКСПЕДИТОРСКИХ ДОКУМЕНТОВ НА БУМАГЕ СТАЛО БОЛЬШЕ

(Приказ Минтранса от 31 августа 2026 г. № 389)

Минтранс дополнил перечень случаев, при которых экспедиторские документы оформляются на бумажном носителе. Федеральный закон от 7 июня 2025 г. № 140-ФЗ внес поправки в Федеральный закон от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ о транспортно-экспедиционной деятельности.

С 1 сентября 2026 года изменились правила оформления экспедиторских документов. По общему правилу они должны переводиться в электронную форму и передаваться в государственную систему электронных перевозочных документов. При этом Минтранс предусмотрел ряд исключений, когда бумажный формат допустим. В список ситуаций, позволяющих использовать бумагу, вошли: перевозки для нужд обороны, безопасности, правопорядка, а также транспортировка специальных и воинских грузов; работа в зонах ЧС, военного положения или контртеррористических операций; технические сбои из-за форс-мажорных обстоятельств, из-за которых невозможно обменяться электронными документами (как со стороны экспедитора, так и со стороны клиента); услуги для частных лиц (не для бизнеса); сотрудничество с иностранными контрагентами.

С 11 октября 2026 года этот перечень расширен. Оформлять экспедиторские документы на бумаге разрешили также при перевозках продукции военного и двойного назначения, если они осуществляются в рамках внешнеторговой деятельности и регулируются законодательством о военно-техническом сотрудничестве и экспортном контроле.

ГРАЖДАНИНА БЕЛАРУСИ МОЖНО ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ ПО БИОМЕТРИЧЕСКОЙ ID-КАРТЕ

(Онлайнинспекция.рф)

Работодатели вправе принимать на работу граждан Республики Беларусь, предъявивших биометрическую ID-карту вместо стандартного паспорта.

Граждане государств – членов ЕАЭС, включая Беларусь, при заключении трудового договора представляют документы, предусмотренные ст. 65 ТК РФ (кроме документов воинского учета, поскольку иностранцы не являются военнообязанными в России), а также документы, подтверждающие законность нахождения на территории РФ (ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ, п. 4 ст. 97 Договора о ЕАЭС).

Согласно ч. 1 ст. 65 ТК РФ, поступающий на работу предъявляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. Указом Президента Республики Беларусь от 16.03.2021 № 107 введены биометрические документы. Пункт 9.1 Указа устанавливает, что идентификационная карта (ID-карта) используется наравне с паспортом для удостоверения личности и подтверждения гражданства как в Беларуси, так и за её пределами. Таким образом, для трудоустройства в России гражданин Беларуси может предъявить биометрическую ID-карту.

МОЖНО ЛИ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ УКАЗАТЬ ФАКТИЧЕСКИЙ АДРЕС РАБОТЫ ВМЕСТО ЮРИДИЧЕСКОГО?

(Онлайнинспекция.рф)

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 57 ТК РФ, место работы является обязательным условием трудового договора. Если работник принимается в филиал, представительство или иное обособленное структурное подразделение, расположенное в другой местности, в договоре необходимо указать это подразделение и его местонахождение.

Как разъяснил Президиум Верховного Суда РФ в Обзоре практики от 26.02.2014, понятие «место работы» в Трудовом кодексе не раскрывается. В теории трудового права под ним понимается расположенная в определенной местности (населенном пункте) конкретная организация, ее представительство, филиал или иное обособленное структурное подразделение.

Если организация и ее подразделение находятся в разных местностях, то место работы уточняется применительно к этому подразделению. В связи с этим Роструд отмечает, что указание фактического адреса места работы не противоречит закону и может быть использовано в трудовом договоре.

РАБОТНИЦУ С РЕБЕНКОМ ДО 3-Х ЛЕТ НЕЛЬЗЯ УВОЛИТЬ ЗА НЕПРОХОЖДЕНИЕ ИСПЫТАТЕЛЬНОГО СРОКА

(Онлайнинспекция.рф)

Работодатель не вправе уволить сотрудницу, не выдержавшую испытание согласно статье 71 ТК Р, если у нее есть ребенок в возрасте до трех лет. Такое увольнение относится к инициативе работодателя и прямо запрещено трудовым законодательством.

В описанной ситуации женщина трудоустроена в июле 2026 года, ее ребенку 2,5 года, а три года исполнится только в марте 2027. Несмотря на то что испытательный срок еще не истек и работодатель мог бы расторгнуть договор по ст. 71 ТК РФ, сделать это нельзя. Часть 4 ст. 261 ТК РФ устанавливает: расторжение трудового договора с женщиной, имеющей ребенка до трех лет, по инициативе работодателя не допускается.

Исключения составляют лишь увольнение по основаниям, перечисленным в п. 1, 5-8, 10, 11 ч. 1 ст. 81 или п. 2 ст. 336 ТК РФ (ликвидация организации, грубые нарушения, появление в состоянии опьянения и т.п.). Непрохождение испытательного срока в этот перечень не входит. Напомним также, с 1 сентября 2026 года испытательный срок нельзя устанавливать женщинам, воспитывающих детей в возрасте до трех лет.