НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 13.10.2025 по 17.10.2025 года

ПРАВО ОТКАЗА ОТ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС РАСПРОСТРАНЯЮТ НА УПРОЩЕНЦЕВ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

Отказ от ставки НДС 0%, разрешенный для экспортеров на общей системе, распространят на упрощенцев, применяющих специальные пониженные ставки налога. Экспортеры товаров и исполнители услуг, связанных с экспортом, могут отказаться от ставки НДС 0% (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ, п. 7 ст. 164 НК РФ).

Это услуги: по международной перевозке; транспортно-экспедиционные; по предоставлению вагонов и контейнеров; по перевалке и хранению в портах. Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по ставке 20% или 10%. Меньше, чем на год, отказаться нельзя.

В настоящее время право отказаться от нулевой ставки НДС есть у налогоплательщиков, в т. ч. на фирмы на УСН, которые применяют общие ставки НДС 20 (10)%.

С 1 января 2026 года эту норму собираются распространить на упрощенцев, которые являются плательщиками НДС и исчисляют налог по пониженным ставкам 5 (7) % (подп. «в» п. 7 ст. 2 проекта закона). Это значит, что они на общих основаниях смогут отказаться от применения ставки НДС 0% при реализации товаров на экспорт и оказании сопутствующих работ (услуг).

Напомним: такой отказ распространяется сразу на все экспортные операции налогоплательщика, а не на какие-то отдельные. Кроме того, нельзя применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем.

УТВЕРЖДАТЬ ФОРМЫ И ФОРМАТА СЧЕТА-ФАКТУРЫ БУДЕТ ФНС

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

Форму и форматы учетных регистров по НДС, в том числе счета-фактуры, будет утверждать ФНС. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который устанавливает новые правила утверждения формы и формата счета-фактуры.

В настоящее время, согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ, форму и формат счета-фактуры, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также порядок их заполнения утверждает Правительство России Действует постановление Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137. Согласно поправкам, вносимым в указанную норму НК РФ, за утверждение будет отвечать ФНС России. С 2026 года ожидается повышение общей ставки НДС с 20% до 22%.

До утверждения в связи с этим новой формы и формата счета-фактуры, книг покупок и книг продаж и порядка их заполнения будут применяться действующие нормы правительственного постановления, несмотря на то, что в нем прописан порядок учета НДС с общей ставкой 20%.

ПРОДЛЕВАЮТ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС УСЛУГ ТУРОПЕРАТОРОВ

(Законопроект № 1026190-8)

Действие освобождения от НДС реализации туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма продлевается до 31 декабря 2030 года. 

Напомним: турпродуктом признается комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). Операции по реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма освобождаются от НДС на основании подпункта 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Льгота была введена Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ, который дополнил перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ. Изначально было установлено, что указанная норма из статьи 149 НК РФ распространяется на операции по реализации туристского продукта, осуществленные начиная с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно. Действие освобождения от НДС услуг туроператоров в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма продлевается до 31 декабря 2030 года.

ФНС НАПОМИНАЕТ, КАК ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ЗА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ

(Сайт nalog.ru)

1 декабря истекает срок уплаты имущественных налогов. При этом несовершеннолетние также признаются налогоплательщиками, если владеют жильем или долей в нем, земельным участком и другой недвижимостью. Оплачивать налоги за них могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица. Сделать это можно по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы, через банк, кассу местной администрации, почту, МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов.

Кроме того, заплатить налоги за ребенка можно в Личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки «Семейный доступ». В этой вкладке нужно нажать кнопку «Добавить пользователя», далее ввести логин (ИНН) Личного кабинета несовершеннолетнего ребенка и нажать кнопку «Отправить запрос». В Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка может быть не более двух подтвержденных запросов. Затем необходимо перейти в Личный кабинет ребенка и подтвердить свой запрос, нажав соответствующую кнопку. В случае отмены запроса в Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка в добавлении будет отказано. Добавленные в такой список несовершеннолетние дети исключаются автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон. Для этого необходимо нажать на кнопку в выпадающем меню «Удалить пользователя» у добавленного в списке пользователя и подтвердить исключение.

Затем в разделе «Налоги» появится раскрывающийся список, куда входят только добавленные несовершеннолетние дети. Переключая пользователей в этом списке, можно посмотреть информацию о деталях начислений и оплатить налоги любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

О ЛЬГОТАХ ПО ТУРНАЛОГУ В НК РФ БУДЕТ ОТДЕЛЬНАЯ СТАТЬЯ

(Законопроект № 1026190-8)

В отдельную статью НК РФ выводят случаи полного освобождения от туристического налога.

Льготы по туристическому налогу с 2026 года будет предусматривать новая статья НК РФ - 418.5-1.

От уплаты налога освобождаются организации в отношении услуг по временному проживанию в составе:

- услуг по санаторно-курортному лечению, если оно происходит по медицинским показаниям и оплачивается за счет бюджетных ассигнований разного уровня (федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов);

- услуг по организованному отдыху в средствах размещения, закрепленных на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления делами Президента РФ и оплаченными за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Напомним также, что в статью 418.7 НК РФ вносится уточнение, касающееся уплаты турналога в минимальном размере. Его будут уплачивать налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению исключительно на основании путевок.

КАК РАССЧИТАТЬ ТУРСБОР В 2025 ГОДУ?

(Письмо ФНС от 10.10.2025 № СД-4-3/9227@)

ФНС разъяснила порядок применения сведений о средствах размещения для расчета туристического сбора в 2025 году.

ФНС направила в свои территориальные подразделения письмо Минфина РФ от 10.10.2025 № СД-4-3/9227@, содержащее разъяснения по вопросу исчисления туристического налога.

Согласно указанному документу, в соответствии с пунктом 3 статьи 418.3 Налогового кодекса РФ, местные исполнительно-распорядительные органы (включая органы власти Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и федеральной территории «Сириус») имеют право направлять в налоговые органы сведения о средствах размещения, расположенных на их территории.

Если сведения о конкретном средстве размещения еще не внесены в единый реестр классифицированных объектов туриндустрии, то для целей исчисления туристического налога они приравниваются к включенным в этот реестр. Основанием для этого является сам факт размещения информации о таком объекте на официальном сайте и ее передачи в налоговый орган.

При этом Минфин и ФНС особо подчеркивают, что данный упрощенный порядок применяется исключительно для исчисления туристического сбора за 2025 год. Это временная мера, направленная на упорядочение процесса взимания налога в текущем налоговом периоде.

КОГДА УВЕДОМЛЕНИЕ СЧИТАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ, ЕСЛИ ОНО НАПРАВЛЕНО ПО ПОЧТЕ?

(Сайт nalog.ru)

Когда налоговое уведомление считается полученным при направлении по почте заказным письмом, ответила ФНС России. Налоговое уведомление ИФНС могут направить по почте заказным письмом, передано в электронной форме через ЛК налогоплательщика и через ЛК на Едином портале государственных и муниципальных услуг (п. 4 ст. 52 НК РФ)

Так, если уведомление отправлено по почте заказным письмом, то считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

КАК ШТРАФУЮТ ЗА НЕДОСТОВЕРНЫЕ СВЕДЕНИЯ В СПРАВКАХ ДЛЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ?

(Сайт nalog.ru)

Какая ответственность предусмотрена за недостоверные сведения, представляемые организациями и ИП для получения социальных вычетов в упрощенном порядке, разъяснили инспекторы.

Социальный вычет на лечение, обучение, спорт и по страхованию можно получить в упрощенном порядке. Это значит, что физлицу не нужно подавать декларацию и документы в налоговую. Нужна только соответствующую справка от организации или ИП, где получены услуги. Если организация или ИП выдаст или направит в ИФНС недостоверные сведения о фактических произведенных налогоплательщиком расходах для социального вычета, то возможен штраф по ст. ст. 126.3 НК РФ.

Размер штрафа – 20 % от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных организациями и ИП недостоверных сведений. Но штрафа можно избежать, если ошибку выявить раньше налоговых инспекторов (п. 2 ст. 126.3 НК РФ).

ЭЛЕКТРОННЫЕ ДОКУМЕНТЫ В МАШИНОЧИТАЕМОМ ВИДЕ ТЕПЕРЬ МОЖНО ПОДПИСАТЬ С ПОМОЩЬЮ ТОКЕНА

(Сайт nalog.ru)

ФНС России продолжает расширять возможности сервиса создания электронных документов в машиночитаемом виде. Теперь документы, создаваемые в сервисе, можно подписывать с помощью токена.

Токен – это специальный сертифицированный USB-носитель для хранения ключей электронной подписи, совместимый с компьютерами и смартфонами.

Приобрести сертифицированные носители можно:

• у производителя носителей, их дистрибьютеров, в специализированных онлайн-магазинах, а также различных маркетплейсах;
• в вендинговых аппаратах, расположенных в местах выдачи УЦ ФНС России, а также у доверенных лиц УЦ ФНС России. Перечень доверенных лиц размещен в разделе «Удостоверяющий центр ФНС России».

С порядком получения сертификата квалифицированной электронной подписи можно ознакомиться в разделе «Порядок получения сертификата КЭП».

В июне в сервисе появился функционал по подписанию документов с помощью мобильной электронной подписи от ФНС России. Это бесплатное мобильное приложение с возможностью получения в Удостоверяющем центре ФНС России электронной подписи для индивидуальных предпринимателей и руководителей юридических лиц, а также удобного подписания юридически значимых документов.

Сейчас пользователю в сервисе доступен функционал по созданию и подписанию счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, универсального корректировочного документа и договорного документа.

РАСШИРЯЮТ И ОПРЕДЕЛЯЮТ КРИТЕРИИ СЕЗОННОСТИ

(Законопроект № 1026190-8)

С 2026 года понятие сезонного характера работы организаций и предпринимателей, применяемое в НК РФ, уточняют. Вносят поправки в статью 11.

В некоторых случаях можно задержать уплату налога и пеней, перенеся ее на более поздний срок. Для этого фирма должна попросить ФНС об отсрочке или рассрочке (ст. 64 НК РФ). При отсрочке налог уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.

Организации и предприниматели могут получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, например, в случае причинения налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, угрозы банкротства (при единовременной уплате налогов), при ведении сезонной деятельности (п. 2 ст. 64 НК РФ).

В действующей редакции статьи 11 НК РФ говорится только о сезонном производстве товаров (работ, услуг). Это производство и реализация, которые непосредственно связаны с природными, климатическими условиями, со временем года, в силу которых в определенные периоды (квартал, полугодие) производственная деятельность организации (ИП) не осуществляется.

С 2026 года в понятие сезонности включают также реализацию товаров (работ, услуг) и, кроме того, уточняют его критерии.

Критерием сезонности является снижение более чем на 50% в определенных периодах (кварталах, полугодии) не только производства, но и реализации товаров (работ, услуг):

- из-за природных или климатических условий,

- из-за снижения спроса на производимые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Согласно пункту 2 статьи 418.5 НК РФ, также с учетом сезонности могут различаться ставки туристического налога.

МОЖНО ЛИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ СЕРТИФИКАТ ПОДПИСИ ДИРЕКТОРА ПОСЛЕ ЕГО УВОЛЬНЕНИЯ

(Сайт nalog.ru)

Использовать можно только обезличенный сертификат подписи, в котором не указано конкретное физлицо, получившие КЭП. Обезличенный квалифицированный сертификат не содержит указания на конкретное физическое лицо, поэтому использование соответствующей КЭП можно продолжить.

Обезличенную ЭП можно использоваться для подписания большого объема электронных документов и запросов. Удостоверяющий центр ФНС России выдает обезличенные сертификаты исключительно для автоматического создания (проверки) электронной подписи в электронном документе. Но получить такой сертификат могут не все. Чтобы его оформить необходимо быть лицом, действующим от имени организации без доверенности или ИП и обратиться в Удостоверяющий центр ФНС России.

Но имейте в виду, что такой сертификат не может заменить сертификат квалифицированной электронной подписи с указанием реквизитов физлица, возможности его применения ограничены. С сертификатом обезличенной ЭП нельзя подписать налоговую отчетность, авторизоваться на электронных торговых площадках или Госуслугах.

ИФНС: ВЫПЛАЧИВАТЬ ЗАРПЛАТУ ИНОСТРАНЦАМ МОЖНО ТОЛЬКО ЧЕРЕЗ БАНК

(Сайт nalog.ru)

При выплате заработной платы иностранным гражданам, не имеющим вида на жительство в России, нужно соблюдать особый порядок. Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты с такими работниками должны проводиться исключительно через банковские счета в уполномоченных банках. Порядок их открытия и ведения устанавливается ЦБ РФ. Даже если иностранный работник отказывается открывать счет, выплачивать ему зарплату наличными недопустимо. Чтобы минимизировать риски, рекомендуется до оформления трудовых отношений получить от него реквизиты банковского счета и зафиксировать их в трудовом договоре. В

Выплата заработной платы иностранным работникам относится к валютным операциям. Поэтому за несоблюдение установленного порядка расчетов ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность в виде штрафа: для юрлиц – от 20 до 40 % суммы, выплаченной с нарушением; для должностных лиц – от 20 до 40 % суммы, но не более 30 тыс. рублей. Таким образом, во избежание ответственности за нарушение валютного законодательства, выплачивать зарплату иностранным работникам следует исключительно через банковские счета.

КОГДА НУЖНО ПОСТАВИТЬ ВНЕШНЕТОРГОВЫЙ КОНТРАКТ НА УЧЕТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС напоминает организациям и ИП о необходимости постановки внешнеторгового контракта на учет в банке. Нарушение срока регистрации контракта, а также несвоевременное исполнение или неисполнение этой обязанности влечет ответственность по статье 15.25 КоАП РФ.

Организациям и ИП, ведущим внешнеэкономическую деятельность, следует учитывать требования Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И (Инструкция № 181-И). Постановке на учет подлежат контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает рублевый эквивалент по курсу Банка России на дату заключения или изменения договора:

- для импортных контрактов и кредитных договоров — от 3 млн рублей;

- для экспортных контрактов — от 10 млн рублей.

После постановки на учет российский банк присваивает контракту уникальный номер и формирует в электронном виде ведомость банковского контроля. У резидента возникают следующие обязанности:

1. направлять заявления о внесении изменений в ведомость банковского контроля, в случае изменений или дополнений в контракт, сведения о резиденте (глава 7 Инструкции № 181-И);

2. представлять документы или информацию для проверки валютных операций по контракту (глава 2 Инструкции № 181-И);

3. представлять документы, подтверждающие исполнение контракта, и соответствующие справки (глава 8 Инструкции № 181-И);

4. соблюдать установленные сроки исполнения обязательств: своевременно обеспечивать поступление оплаты от иностранного партнера или возврат аванса за непоставленный товар, неоказанные услуги, невыполненные работы (ст. 19, ч. 4 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Подробно с правилами осуществления расчётов можно ознакомиться при помощи раздела «Валютный контроль» на официальном сайте ФНС России.

КАК УКАЗЫВАТЬ КОДЫ СТРОК ДЛЯ ГРУППЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В УПРОЩЕННОЙ БУХОТЧЕТНОСТИ ПО ФСБУ 4/2023

(Письмо ФНС России от 19.09.2025 № 1-7-05/0003@)

В упрощенной отчетности нужно указывать код того показателя, который занимает наибольший удельный вес в группе. Например, если основную часть строки «Материальные внеоборотные активы» составляет инвестиционная недвижимость, применяют код 1160 — он соответствует наименованию показателя «Инвестиционная недвижимость» в приложении № 10 к ФСБУ 4/2023.

Как поясняет ФНС:

• формат отчетности не предусматривает возможности указать код строки для каждой группы показателей;
• но организация может добавить в отчетность дополнительные строки — если считает, что они лучше отражают структуру активов или обязательств;
• в таких строках можно использовать наименования показателей из приложения № 10 к ФСБУ 4/2023, но код при этом не проставляется.

УТВЕРЖДЕН НОВЫЙ ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОКВЭД ПО «ОБОСОБКАМ»

(Приказ Минтруда России от 24.07.2025 № 463н)

Минтруд России утвердил новый порядок подтверждения основного вида экономической деятельности по обособленным подразделениям. В данном приказе приведены новые формы заявления о подтверждении основного вида деятельности и справки-подтверждении. Основное изменение: обособленному подразделению необходимо подтвердить свой основной вид экономической деятельности, если за прошедший год вид деятельности подразделения изменился.

Так, по новым формам нужно подтвердить ОКВЭД по «обособкам» за 2025 год до 15 апреля 2026 года. Но если за 2025 год по обособленному подразделению вид деятельности не изменился, подавать документы в СФР не нужно.

ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ БАБУШКЕ: СВЕЖЕЕ ПОЯСНЕНИЕ ОТ СФР

(Письмо СФР от 02.10.2025 № 14-20/50353)

В отпуск по уходу за ребенком может пойти не только мама, но и другие родственники. Бабушка, например. И ей может быть назначено пособие.

Соцфонд разъяснил, что в случае оформления бабушкой отпуска по уходу за ребенком право на ежемесячное детское пособие у нее возникнет:

• только после окончания отпуска по беременности и родам у матери ребенка;
• и при условии, что мать отпуск по уходу не возьмет и соответствующее пособие не оформит.

Фонд объясняет это тем, что возможность одновременного получения двух видов пособий (декретного и по уходу за ребенком) за один и тот же период законом не предусмотрена.

Это ограничение на 100% справедливо в отношении одного лица. Но в данном случае это разные люди.

РОСТРУД РАЗЪЯСНИЛ О СРОКАХ ВЫПЛАТЫ ДЕКАБРЬСКОЙ ЗАРПЛАТЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В соответствии с ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Например, в организации установлены сроки выплаты 10 и 25 число. Так как 10.01.2026 год выходной день, то при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня – 30.12.2025г. Исключений из данной нормы нет.

Роструд также отметил, несмотря на то, что в этом случае нарушается промежуток 15 дней при выплате аванса за январь 2026 г. 25.01.2026 г., нарушений нет. Работодатель может произвести промежуточную выплату сотрудникам в январе, если желает.

КОГДА ПОХОД К ВРАЧУ БЕРЕМЕННОЙ СОТРУДНИЦЫ НУЖНО ОПЛАЧИВАТЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Беременная женщина имеет право на сохранение среднего заработка на время посещения врача акушера-гинеколога, сдачи анализов, посещения других врачей, к которым направляет акушер-гинеколог. Данное право закреплено частью 3 статьи 254 Трудового кодекса. Прохождение беременной женщиной обследования может подтверждаться справкой (талоном) медицинского учреждения с указанием даты и времени посещения врача. Роструд отмечает, что законодательство не предусматривает обязанности беременной женщины документально подтверждать посещение врачей и сдачу анализов. Одновременно инспекторы труда рекомендуют работницам предупреждать работодателя о предстоящем диспансерном осмотре и при наличии представить подтверждающие документы.

ШТРАФОВАТЬ РАБОТНИКОВ НЕЛЬЗЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд напомнил, что работодатель не вправе штрафовать сотрудников. Соответствующие разъяснения были даны в связи с поступившим в адрес ведомства вопросом относительно законности наложения штрафа на работников, допустивших пожар на кухне. Работодатели не имеют права налагать денежные штрафы на сотрудников за нарушения трудовой дисциплины, в том числе и правил пожарной безопасности. Такие действия являются незаконными.

Как разъясняется в правовой позиции, за неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих обязанностей работодатель может привлечь его только к дисциплинарной ответственности. Перечень допустимых взысканий строго ограничен Трудовым кодексом РФ и включает в себя замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям (ст. 3 и 192 ТК РФ). Такая мера ответственности, как денежный штраф, ТК РФ не предусмотрена. Это означает, что вычет из зарплаты сотрудника, допустившего возгорание на кухне, а также его коллег, оштрафованных за бездействие, является неправомерным.

КАК ЗАПОЛНЯТЬ ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ ПРОФЕССИИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. В табеле нужно указывать время, которое фактически отработал работник, за дни и за месяц (фактические затраты рабочего времени). Отражают количество дней (часов) неявок (явок), а также количество часов по видам переработок (замещение, работа в праздничные дни, работа в ночное время и другие виды) с записью их в соответствующие графы. При совмещении профессий (должностей) в табеле учета рабочего времени отметки о работе по совмещению не производятся, так как работник выполняет обязанности по дополнительной работе в течение рабочего времени по основной работе.

Таким образом, в табель заносится время только по основной работе. Если доплата за совмещение установлена в зависимости от отработанного при совмещении времени, то учет времени по совмещению ведется отдельно, по формам, разработанным организацией.

КОГДА МОЖНО НЕ ВКЛЮЧАТЬ В ОТПУСК ВЫХОДНЫЕ ДНИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, можно ли не включать выходные дни в период ежегодного отпуска. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотрудник планирует взять две части отпуска: с 27 октября по 1 ноября 2025 года и с 5 по 7 ноября 2025 года. Таким образом, между частями отпуска оказываются выходные и праздничные дни.

В своем разъяснении Роструд указал, что такой период отпуска является правомерным. Главное, чтобы хотя бы одна из частей отпуска в текущем рабочем году составляла не менее 14 календарных дней. Законодательство не содержит правила, обязывающего включать выходные дни в число дней отпуска при его разделении на части. Данная позиция основана на части 1 статьи 125 Трудового кодекса РФ, которая допускает разделение отпуска по соглашению между работником и работодателем. Таким образом, работник имеет право разделить отпуск так, как указано в примере, при условии соблюдения требования о 14-дневной непрерывной части.

ФНС НЕ ВПРАВЕ БЕЗ ОБЪЯСНЕНИЙ АННУЛИРОВАТЬ ДЕКЛАРАЦИИ

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.09.2025 № А55-31036/2024)

ИП столкнулся с тем, что ФНС аннулировала несколько его налоговых деклараций и расчетов. Налоговики сочли, что документы были подписаны неуполномоченным лицом. Предприниматель обратился в инспекцию с запросом, требуя предоставить материалы проведенных проверок и объяснить, на каком основании были приняты такие решения. Однако налоговая служба отказала ему, сославшись на положения о налоговой тайне (ст. 102 НК РФ). Не добившись информации в досудебном порядке, предприниматель был вынужден обратиться в арбитражный суд.

Суды полностью удовлетворили требования предпринимателя. Они обязали налоговую инспекцию устранить нарушения и предоставить предпринимателю запрошенные сведения.

По их мнению, налоговый орган нарушил процедуру, предусмотренную Налоговым кодексом. Установив в ходе проверки факт возможного правонарушения (подписание отчетов неуполномоченным лицом), инспекция была обязана составить акт налоговой проверки и ознакомить с ним предпринимателя, предоставив ему возможность дать пояснения и представить возражения. Вместо этого налоговики ограничились уведомлением об аннулировании отчетов, что лишило предпринимателя права на защиту.

КАК УВЕДОМИТЬ ФНС О СМЕНЕ НАЛОГОВОЙ МОДЕЛИ ВНУТРИ УСН

(Постановление АС Уральского округа от 08.08.2025 по делу № А71-16460/2024)

Общество, изначально применявшее УСН с объектом «доходы минус расходы» (ставка 15%), в декабре 2021 года подало уведомление о смене объекта на «доходы» (ставка 6%) с начала 2022 года. Изначально налоговая служба не обработала этот документ, так как компания уже была плательщиком УСН.

В марте 2023 года компания подала налоговую декларацию за 2022 год, рассчитанную по ставке 6% («доходы»), которую налоговики приняли без замечаний. Однако в апреле 2023 года инспекция все же зачла уведомление двухгодичной давности, официально изменив объект налогообложения для компании. Осенью 2023 года общество кардинально изменило свою позицию, представив уточненную декларацию, в которой вернулось к исходному объекту «доходы минус расходы». Компания заявила, что уведомление от 2021 года было подано по ошибке. Налоговый орган с этим не согласился, усмотрев в действиях компании нарушение Налогового кодекса, и доначислил налоги и штраф. Стороны встретились в суде.

Первая инстанция и апелляция отказали Обществу в удовлетворении исковых требований. Суды указали, что последовательные действия компании — подача уведомления, а затем и первичной налоговой декларации с объектом «доходы» — однозначно свидетельствовали о ее намерении сменить налоговую модель. Суды подчеркнули, что Налоговый кодекс прямо запрещает менять объект налогообложения в течение одного налогового периода. Попытка компании сделать это задним числом через уточненную декларацию была признана неправомерной. Кассационный суд согласился с выводами нижестоящих инстанций. Он отметил, что налоговый орган предпринял меры для уточнения позиции компании, направив требование о пояснениях, на которое общество не отреагировало. Доводы жалобы были признаны направленными на переоценку установленных судами фактов, что не входит в компетенцию кассационной инстанции.

НЕЗАКОННОЕ СОЗДАНИЕ ЮРЛИЦА ВЛЕЧЕТ УГОЛОВНУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

(Приговор Ленинского районного суда города Уфы от 09.09.2025 по делу №1-188/2025)

Ленинский районный суд Уфы вынес обвинительный приговор по уголовному делу о незаконном создании юридического лица. Подсудимая признана виновной в использовании подставных лиц для регистрации фирмы, которая не вела реальной деятельности.

Как установил суд, в 2022 году жительница республики, находясь в трудном материальном положении, согласилась на предложение неустановленного следствием мужчины по имени Алексей стать формальным учредителем и директором общества с ограниченной ответственностью. За обещанное вознаграждение в 25 000 рублей женщина предоставила свои паспортные данные и выполнила все необходимые действия для государственной регистрации. Она лично обратилась к партнеру удостоверяющего центра для получения усиленной квалифицированной электронной подписи, подписала учредительные документы, после чего пакет документов был передан ее сообщнику и направлен в ФНС.

Регистрация ООО была проведена в автоматическом режиме с использованием технологии искусственного интеллекта. После внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) осужденная не принимала никакого участия в деятельности фирмы и получила от организатора обещанные деньги. Суд квалифицировал действия женщины по пункту «б» части 2 статьи 173.1 УК РФ (незаконное создание юридического лица через подставных лиц группой лиц по предварительному сговору).

При вынесении приговора суд учел смягчающие обстоятельства: полное признание вины, раскаяние, а также наличие на иждивении у осужденной троих несовершеннолетних детей. Отягчающих обстоятельств не установлено. В итоге суд назначил наказание в виде одного года лишения свободы, но на основании статьи 73 УК РФ признал его условным с испытательным сроком на один год. Осужденная обязана не менять место жительства без уведомления контролирующего органа и являться на регистрацию. Мера пресечения в виде подписки о невыезде отменена.

ЗАВИСИТ ЛИ ПРИЗНАНИЕ ДОХОДА ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ОТ ДАТЫ ПОДПИСАНИЯ АКТА

(Постановление АС Московского округа от 12.09.2025 г. № Ф05-13125/2023 по делу № А40-204882/2022)

Судьи разъяснили вопрос, как при поэтапном оказании услуг учитывать выручку. В большинстве случаев расчет и сумма налога на прибыль зависят от того, как оформлены взаимоотношения сторон, т. е. от договора.

Налоговики же при проверках внимательно изучают договоры, поскольку они содержат условия, влияющие на обязанности по уплате налога (есть ли предоплата, включается ли стоимость доставки в цену товара, в каком порядке проходит оплата и т. п.). При методе начисления выручка отражается в том периоде, в котором произошла реализация (п. 3 ст. 271 НК РФ). Это общее правило действует и при оказании услуг, и в случае, когда договор оказания услуг предусматривает составление как промежуточных, так и итогового акта.

Суть спора. Организация в течение года оказывала контрагенту услуги. При этом составлялись промежуточные акты, в рамках которых происходила оплата. Но итоговый акт, включающий перечень всех оказанных за год услуг, был составлен уже в следующем налоговом периоде.

Инспекция решила, что в этом случае выручку нужно включить в доходы года, в котором подписан итоговый акт. Судьи инспекторов не поддержали. В рассматриваемом случае реализация услуг производилась в том периоде, когда составлялись промежуточные акты, тогда же на счета компании поступала и оплата за фактически оказанные услуги. Поэтому несмотря на то, что дата итогового акта, включающего общий объем и стоимость оказанных по договору услуг, приходится на следующий год, оснований для переноса полученного дохода на этот год не имеется.

СФР ОБЯЗАЛИ ВЫПЛАТИТЬ ПРОЦЕНТЫ ЗА ИЗЛИШНИЕ ВЗЫСКАНИЯ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.10.2025 по делу № А27-16165/2024)

Арбитражный суд обязал СФР выплатить шахте проценты за излишне взысканные взносы в размере около 450 тыс. руб.

Спор возник из-за требований Фонда, предъявленных шахте еще в 2019 году. Тогда фонд доначислил предприятию страховые взносы, пени и штрафы на общую сумму более 2,7 млн рублей, которые шахта уплатила в принудительном порядке. Однако позже эти требования были признаны судами недействительными в значительной части, и Фонд вернул компании уплаченные суммы: взносы — в ноябре 2023 года, а пени и штрафы — еще в июне 2022 года. После возврата основных сумм шахта потребовала от Фонда также уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные за весь период с момента платежа в 2019 году до фактического возврата. Фонд отказался это делать, сославшись на то, что платежи нельзя квалифицировать как «излишне взысканные», и компания обратилась в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону предприятия, и кассация подтвердила их правоту. В судебных актах, среди прочего, указано, что, поскольку деньги были уплачены шахтой непосредственно во исполнение ошибочного требования Фонда, впоследствии отмененного судом, они являются именно излишне взысканными, а не излишне уплаченными. Это основной момент, так как для излишне взысканных сумм действует особый порядок возврата с процентами.

Кроме того, суд отклонил довод Фонда о том, что шахта пропустила срок для обращения и что период начисления процентов должен быть короче. Кассационная инстанция согласилась с выводами предыдущих судов о том, что проценты должны начисляться за весь период с даты внесения платежа до даты его фактического возврата, а установленный законом трехлетний срок для подачи иска компанией не был пропущен.